Где используется упрощенная форма бухгалтерского баланса?
Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год
Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность
Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:
- организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
- некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие – критерии отнесения».
Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.
Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год
Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:
Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании средств;
- пояснения к отчетности.
О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале “Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса”.
Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.
Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:
Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.
Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.
Изменения в бухгалтерской отчетности за 2019 год
Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах – по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.
ВАЖНО! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года срок сдачи бухгалтерской отчетности продлен. Для большинства организаций крайней отчетной датой является 06.05.2020. Подробнее об этом читайте здесь.
Бланк формы КНД 0710096 в целом не изменился. Но налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).
Скачать бланки форм упрощенной отчетности по форме КНД 0710096 можно по ссылке ниже
В бланки из приложения 5 внесены изменения. С июня 2019 года бланки бухгалтерской отчетности нужно применять в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения в целом не значительны:
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
- упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
- скорректирован код по ОКЕИ.
В отчете о целевом использовании средств также изменен код по ОКУД.
Подробнее об изменениях читайте здесь.
Скачать все 3 бланка можно в формате excel по ссылке ниже
Особенности составления упрощенной отчетности
Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:
- Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
- Можно не расписывать информацию:
- о связанных сторонах;
- сегментах;
- по прекращаемой деятельности.
- События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
- При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
- Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета на 2020 год, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.
Заполнение упрощенных форм отчетности
Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.
Материальные внеоборотные активы
Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.
Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция
Денежные средства и денежные эквиваленты
Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования
Финансовые и другие оборотные активы
Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы
Капитал и резервы
Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды
Долгосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства
Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.
В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.
Выручка за вычетом НДС и акцизов
Расходы по обычной деятельности
Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы
Проценты к уплате
Проценты по полученным кредитам и займам
Доходы, не относящиеся к обычной деятельности
Прочие расходы за вычетом процентов к уплате
Налоги на прибыль (доходы)
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6
Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2019 год можно скачать в статье «Бухгалтерский баланс за 2019 год: образец заполнения».
В каком виде сдается упрощенная отчетность в ИФНС
Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны представить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно.Об этом в очередной раз напомнил Минфин РФ в письме от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624.
Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС. В связи с этим ФНС разработан специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096, последний (актуальный) вариант которого утвержден приказом от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@ (см. письмо ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@).
О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».
Итоги
Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.
О новых правилах, по которым нужно будет представлять отчетность за 2019 год, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».
Где используется упрощенная форма бухгалтерского баланса
Кто сдает упрощенную отчетность
Право сдавать упрощенную отчетность имеют (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ):
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации;
- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно закону «Об инновационном центре „Сколково“» от 28.09.10 № 244-ФЗ.
Кто не имеет права на упрощенную отчетность (п. 5 ст. 6 закона 402-ФЗ):
- организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
- микрофинансовые организации;
- организации государственного сектора;
- политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- юридические консультации;
- адвокатские палаты;
- нотариальные палаты;
- некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
Состав упрощенной отчетности
Применять упрощенную отчетность или нет, малый бизнес решает самостоятельно — это право, а не обязанность.
И если организация принимает решение воспользоваться правом упрощенной отчетности, в ее состав будут входить следующие формы (п. 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 27 информации Минфина России от 29.06.2016 № П3-3/2016):
- упрощенная форма бухгалтерского баланса;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств
Обратите внимание! Отчет о целевом использовании средств представляют только некоммерческие предприятия.
Важно! С 01.06.2019 действуют обновленные бланки упрощенной бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.
СМП в 2020 году могут сдавать отчеты как с использованием электронной отчетности, так и на бумажном носителе. Все остальные организации с 2020 года обязаны отчитываться в электронном виде.
Обратите внимание! С 2021 года СМП обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Отчетность за 2020 год на бумаге сдать будет нельзя.
В случае если организация решила сдавать отчеты на бумаге, нужно учитывать, что налоговая примет только машиночитаемую форму бухгалтерской отчетности.
Данная отчетность, так же как и обычная, предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.
Обратите внимание! Начиная с отчетности за 2019 год представлять бухотчетность в органы статистики не надо. Отчет сдается только в налоговую инспекцию.
Где скачать бланк упрощенного бухгалтерского баланса
Формы упрощенной отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
По ссылкам ниже можно скачать бланки:
Машиночитаемые формы, предназначенные для сдачи отчета на бумажном носителе, рекомендованы ФНС России. Скачать бланк упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710096) можно здесь.
Предоставив в налоговую упрощенную отчетность, малые предприятия имеют право не составлять какие-либо другие формуляры, если сами сочтут это несущественным.
Правила заполнения упрощенного бухгалтерского баланса
Имея перед собой бланк упрощенного бухгалтерского баланса, давайте подробнее остановимся на его заполнении. Какой строке в отчетности соответствует та или иная строка оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)?
| Код строки (наименование) | Пояснения | Формула из номеров счетов ОСВ (сальдо счетов на конец периода) |
| 1150 — материальные внеоборотные активы | Данные по остаточной стоимости ОС и незавершенным капитальным вложениям | Дт 07 «Оборудование к установке» + Дт 08 (за исключением Дт 08.5 «Приобретение НМА») + Дт 01 «ОС» – Кт 02 «Амортизация» |
| 1120 — нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (ВОА) | Информация по результатам исследований, разработок, вложения в лицензии, права, товарные знаки. Деловая репутация фирмы, организационные расходы | Дт 08.5 «Приобретение НМА» + Дт 04 «НМА» – Кт 05 «Амортизация НМА» |
| 1210 — запасы | Сырье и материалы, используемые для продажи или собственных нужд | Дт 10 «Материалы» + Дт 11 «Животные на выращивании и откорме» + Дт 15 «Заготовление и приобретение ТМЦ» + Дт 16 «Отклонение от стоимости ТМЦ» + Дт 20 «Незавершенное производство» + Дт 21 «Произведенные полуфабрикаты» + Дт 23 «Вспомогательные производства» + Дт 28 «Брак» + Дт 29 «Обслуживающие производства» + Дт 41 «Товары» + Дт 44 «Затраты» + Дт 43 «Готовая продукция» + Дт 45 «Товары отгруженные» + Дт 97 (запасы) – Кт 14 «Резервы под снижение стоимости ТМЦ» – Кт 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ» – Кт 42 «Наценка» |
| 1250 — денежные средства и денежные эквиваленты | Денежные средства и ликвидные финансовые вложения | Дт 50 «Касса» + Дт 51 «Расчетные счета» + Дт 52 «Валютные счета» + Дт 55 «Спец.счета» + Дт 57 «Переводы в пути» |
| 1230 — финансовые и другие оборотные активы | Активы, которые нельзя включить в состав строки 1250 (ДЗ, инвестиции до 12 месяцев, входящий НДС и т. п.) | Дт 19 «НДС по приобретенным ТМЦ» +Дт 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + Дт 58 «Финвложения» + Дт 60 «Уплаченные авансы поставщикам» + Дт 62 «Дебиторская задолженность покупателей» + Дт 68 «Авансы по налогам» + Дт 69 «Авансы по страхвзносам» + Дт 70 «Авансы по зарплате» + Дт 71 «Дебиторская задолженность подотчетника» + Дт 73 «Задолженность персонала по иным операциям»+ Дт 75 «Долги учредителей» + Дт 76 «Долги прочих дебиторов» – Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
| 1600 — баланс (актив) | ||
| 1370 — капитал и резервы | Указывается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Перед заполнением необходимо произвести реформацию баланса | Кт 80 «Уставный капитал» +Кт 83 «Добавочный капитал» + Кт 82 «Резервный капитал» + Кт 84 «Нераспределенная прибыль» + Кт 99 «Текущая прибыль» – Дт 81 «Собственные доли» –- Кт 99 «Текущий убыток» |
| 1410 — долгосрочные заемные средства | Займы и кредиты сроком свыше 12 месяцев | Кт 67 «Долгосрочные обязательства» |
| 1450 — другие долгосрочные обязательства | Отложенные налоговые обязательства (ОНО) и прочая кредиторская задолженность более 1 года | Кт 77 «ОНО» + 76 (со сроком более года) |
| 1510 — краткосрочные заемные средства | Займы менее 1 года | Кт 66 «Краткосрочные обязательства» |
| 1520 — кредиторская задолженность | Вся кредиторская задолженность | Кт 60 «Кредиторская задолженность перед поставщиками» + Кт 62 «Авансы покупателей» + Кт 76 «НДС с авансов» + Кт 68 «Задолженность по налогам» + Кт 69 «Задолженность по взносам» (развернуто по субсчетам и фондам) + Кт 70 «Задолженность по зарплате» + Кт 71 «Расчеты с подотчетниками» + Кт 73 «Задолженность перед персоналом по иным операциям» + Кт 76 «Задолженность передпрочими контрагентами» (развернуто по субсчетам, контрагентам, договорам) |
| 1540 — другие краткосрочные обязательства | Целевое финансирование и т. п. | |
| 1700 — баланс (пассив) | Суммируют строки 1370 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1540 | |
Если значение строки 1600 равно величине строки 1700, баланс составлен правильно.
Упрощенный бухгалтерский баланс – пример заполнения
Дата регистрации: 12.02.2019
Применяет УСН (доходы)
ИНН 7810205640, КПП 781001001, ОГРН 1055242746860
Адрес регистрации: 190000, Санкт-Петербург, ул. Учительская, д. 27
ОКВЭД — 78.30 «Деятельность по подбору персонала»
Телефон для связи: 8-812-567-89-01.
Директор: Федоренко Михаил Викторович
Численность работников: 1
Оборотно-сальдовая ведомость за 2019 год
Используя данные из ОСВ, заполняем бланк баланса.
Скачать образец упрощенной формы бухгалтерского баланса можно здесь .
Бухгалтерскую отчетность, будь она простой или упрощенной, обязаны сдавать все хозсубъекты, кроме индивидуальных предпринимателей. Если предприятия этого не сделают, им грозит штраф в размере 200 руб. за каждую несданную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также не нужно забывать предоставлять форму упрощенного бухгалтерского баланса в органы статистики — если этого не сделать или сделать с опозданием, организация будет оштрафована.
Еще больше материалов по теме – в рубрике «Бухгалтерская отчетность».
Что нужно знать про упрощенную бухотчетность за 2019 год
Новое в законах о бухгалтерской отчетности 2020 года
В 2019 году были внесены очередные коррективы в законодательство, затронувшие в том числе и представление бухгалтерской отчетности. Некоторые из них не коснулись упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, другие имеют к ней непосредственное отношение.
Информация об аудиторской организации
Данное нововведение не относится к упрощенной бухотчетности, так как тот, кто имеет право применять упрощенный способ составления баланса, не подпадает под обязательный аудит. О том, кто может применять упрощенный баланс, расскажем ниже. А в обычный баланс теперь необходимо включать информацию (наименование, ИНН, регистрационный номер) об организации, которая проводит обязательный аудит.
Изменения в ПБУ
ПБУ 18/02 также подверглось изменениям. Вследствие этого в отчет о финансовых результатах внесены поправки, отражающие изменения в ПБУ 18/02. Это тоже не касается упрощенной бухотчетности, так как малые предприятия могут не применять ПБУ 18/02, чем они обычно и пользуются. А именно малые предприятия обычно составляют упрощенный баланс.
Унифицированы единицы измерения
Баланс необходимо составлять только в тысячах рублей. Возможность внести данные в миллионах теперь отсутствует.
Сдача в Росстат
Приятное новшество – с 2020 года нет необходимости сдавать в Росстат экземпляр бухотчетности. Зато, в противовес этому ввели обязательство представлять баланс в контролирующие органы только в электронном виде.
Какие разновидности упрощенной отчетности бывают
Неопытные бухгалтеры или люди, далекие от бухгалтерии, но вынужденные с ней столкнуться, могут путаться в терминологии.
Следующая схема поможет им разобраться и не смешивать разные понятия:
Как видим, приведенные отчеты имеют совершенно разное назначение и специфику представления.
Теперь подробно разбираем упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2019 год.
Кому дано право сдавать упрощенную бухотчетность
Законодательно установлено, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность и может вести упрощенный бухучет, а кто такого права не имеет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подчеркиваем, что упрощенный бухучет и отчетность – это право организации, а не обязанность.
Из чего состоит упрощенная бухотчетность
Упрощение отчетности относится как к ее составу в целом, так и к количеству показателей в самих формах. А вот в сроках представления упрощенной отчетности никаких поблажек нет. Сдавать ее положено, как и обычную, – до 31 марта следующего года (в 2020 г. перенос на 06.05.2020 включительно из-за коронавируса, карантина и нерабочих дней).
Бухгалтерская отчетность в общем случае состоит из следующих документов:
Как видно из схемы, упрощенная бухотчетность оправдывает свое название: при ее применении достаточно отчитаться за год всего лишь двумя формами (п. 85 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Актуальные на 2020 год бланки упрощенной бухгалтерской отчетности представлены ниже.
Формы для упрощенной бухотчетности
Бланки упрощенного бухгалтерского баланса и упрощенного отчета о финансовых результатах утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в Приложении № 5.
Далее по прямой ссылке можно бесплатно скачать бухгалтерскую упрощенную отчетность 2020 :
Рассмотрим эти формы подробнее. В шапке каждой из форм необходимо указать общие данные об организации.
В балансе указываем данные за 3 последних года, включая отчетный. В отчете о финансовых результатах – за 2 последних года, включая отчетный.
Упрощенный бухгалтерский баланс
В упрощенном балансе укрупнены показатели, но принцип остается тот же – наличие актива и пассива, которые равны.
В графе 2 баланса указывают код в соответствии с Приложением № 4 к Приказу № 66н. Так как в упрощенном балансе дают укрупненные показатели, то в одну строку входят несколько позиций. Например, в строку 1170 – нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. В обычном балансе для этих данных предусмотрены разные коды.
В упрощенном балансе следует выбрать код того показателя, который имеет больший удельный вес в строке.
Рассмотрим, как соотносятся строки баланса и счета бухгалтерского учета. При расчете необходимо использовать сальдо на конец отчетного года по счетам бухучета. В общем случае берем сальдо не общее, а развернутое – по субсчетам. Данную схему принимаем за основу, так как в каждом конкретном случае могут быть свои нюансы.
Отчет о финансовых результатах
Аналогично с указанием кода в балансе, в отчете о финансовых результатах в строке надо выбирать тот код, которому соответствует показатель с наибольшим удельным весом.
Приведем соотношение строк отчета о финансовых результатах и сальдо по счетам бухучета. Здесь берем обороты по счетам 90 и 91.
Скобки означают «-». Например, полученный результат в строке 2400:
- отрицательный (убыток) – берем в скобки;
- положительный (прибыль) – записываем без скобок.
Пример заполнения упрощенной финансовой отчетности
Допустим, что ООО «Принцип» является субъектом малого предпринимательства, поэтому имеет право на ведение упрощенного бухгалтерского учета и составление упрощенной бухотчетности.
Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость, составленную бухгалтером ООО «Принцип» по итогам 2019 года после реформации баланса и заполним на ее основании упрощенный бухгалтерский баланс за 2019 год. Для простоты сальдо на начало периода и обороты за период показывать не будем, оставим лишь сальдо на конец года.
Для заполнения отчета о финансовых результатах покажем часть оборотно-сальдовой ведомости в части счетов 90 и 91 до реформации баланса с оборотами за период и сальдо на конец года.
Графы 4 и 5 баланса, и графа 4 отчета о финансовых результатах заполнены на основании отчетности прошлых лет.
Итоги
Упрощенную бухотчетность могут сдавать организации и ИП, отвечающие определенным критериям.
Сроки представления аналогичны срокам сдачи обычной бухотчетности – до 31 марта следующего за отчетным года (в 2020 г. перенос на 06.05.2020 включительно из-за коронавируса, карантина и нерабочих дней).
Состав форм сильно урезан – сдаем только баланс и отчет о финансовых результатах. Они в свою очередь также представлены в сокращенном виде с укрупненными показателями.
Упрощенная отчетность – право, а не обязанность субъекта.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Баланс ООО на УСН за 2019 год: пример
balans_ooo_na_usn_za_2019_god_primer.jpg
Похожие публикации
По итогам года компании составляют бухгалтерскую отчетность. В ее состав включен и бухгалтерский баланс. Заполнение формы может вызвать определенные затруднения, с которыми лучше разобраться заранее. Приведем пример, как составить баланс ООО на УСН.
Нужно ли при УСН сдавать баланс
Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. Дело в том, что ранее такие предприятия были освобождены от ведения бухучета. Однако несколько лет назад в законодательство были внесены изменения, обязывающие любую компанию представлять отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала компания. Баланс при УСН «доходы» или «доходы минус расходы» все равно нужно заполнить и сдать в установленные законом сроки – до 31 марта следующего года (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).
Применяемая форма
Формы бухгалтерской отчетности приведены в Приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 вступили в силу изменения (утв. приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н), касающиеся применяемых бланков. Актуальными остаются две формы баланса:
Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно, учитывая при выборе действующие нормы законодательства.
Какой баланс сдают на УСН
В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без мелкой детализации. Использовать ее могут предприятия, названные в п. 4 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет иных ограничений, установленных ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, обязательного аудита. Чаще всего бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.
Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по ст. 4 закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Заполнение баланса при УСН
Для отчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:
о достоверности и полноте отчета;
заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.
Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение – форма заполнена неверно.
Как заполнить бухгалтерский баланс по УСН в 2020 году
Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей, для пассивов (обязательств) – 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.
Баланс для УСН – пример
Обычно при составлении баланса у небольших компаний вызывает затруднение, куда отнести те или иные доходы и расходы. Чтобы яснее понимать, как составить баланс ООО на УСН, обойдемся без «дебетов/кредитов», а постараемся как можно проще разъяснить, как составить баланс по упрощенной форме.
ООО «Вымпел» занимается оптовой торговлей. Организовалась фирма в начале 2019 года. В организации используется кассовый метод учета. Уставный капитал 10 тыс. руб. Денежные средства, полученные от учредителя в счет вклада в УК, фирма потратила полностью на приобретение товаров. На конец года ООО имеет следующие показатели:
приобретены основные средства (ОС) со сроком использования 4 года – 160 тыс. руб.;
в расходы включено 50% от стоимости ОС (амортизация) – 80 тыс. руб.;
на складе лежат товары на 120 тыс. руб.;
на расчетном счете денежных средств – 78 тыс. руб., в кассе наличных средств не осталось;
закуплено товаров у поставщиков на сумму 5320 тыс. руб.;
товаров было продано на сумму 6410 тыс. руб., (5200 руб. плюс торговая наценка 1210 тыс. руб.); при этом за покупателями числится долг в сумме 141 тыс. руб.;
получено за услуги доставки товара от покупателей – 37 тыс. руб.;
потрачено на бензин и ГСМ – 50 тыс. руб.;
уплачено транспортного налога – 15 тыс. руб.;
начислена заработная плата персоналу 600 тыс. руб., остаток зарплаты, невыплаченной на конец года – 60 тыс. руб.;
начислен НДФЛ – 78 тыс. руб., остаток неуплаченного налога – 8 тыс. руб.;
начислены обязательные страховые взносы – 195 тыс. руб., неуплаченных на конец года осталось 25 тыс. руб.;
прочие расходы фирмы (канцтовары, комиссия банка за ведение и обслуживание расчетного счета, хозтовары) составили – 40 тыс. руб.;
задолженность поставщикам за товары на конец года – 73 тыс. руб.;
для пополнения оборотных средств организация взяла краткосрочный кредит на 6 месяцев, остаток задолженности по которому на конец года – 112 тыс. руб.;
на конец года не уплачен налог при УСН – 6 тыс. руб.
Как в балансе ООО «Вымпел» сгруппировать эти показатели?
Актив:
К материальным внеоборотным активам (строка 1150) относят оборудование к установке и ОС по остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС составляет: 160 – 80 = 80 (стоимость приобретения за минусом амортизации, отнесенной на расходы).
Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) в ООО нет, поэтому строка 1170 не заполняется.
К запасам по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) отнесли товары и материалы, находящиеся на складе – 120 тыс. руб.
Денежные средства и денежные эквиваленты на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) – 78 тыс. руб.
К финансовым и другим оборотным активам причисляют дебиторскую задолженность третьих лиц (к примеру, подотчетных лиц, покупателей за поставленные, но не оплаченные товары и услуги, авансы поставщикам), поэтому в строку 1230 включен долг покупателей – 141 тыс. руб.
Пассив:
Сначала подсчитаем расходы и прибыль.
Расходы от обычной деятельности компании составили 6260 тыс. руб. (5320 (оплата поставщикам) + 80 (амортизация ОС) + 50 (ГСМ) + 15 (транспортный налог) + 600 (зарплата)+ 195 (страхвносы на зарплату)).
Прочие расходы за год – 40 тыс. руб.
Итого расходов за год: 6260 + 40 = 6300 тыс. руб.
Выручка от деятельности: 6447 тыс. руб. (6410 (продано товаров) + 37 (услуги доставки).
Налог при УСН за год составил: (6447 – 6300) х 15% = 22 тыс. руб.
Чистая прибыль от деятельности составила: 125 тыс. руб. (6447 – 6300 – 22).
В пассив баланса записали:
В строку 1300 «Капитал и резервы» включили уставный капитал (10 тыс. руб.) и прибыль от ведения деятельности (125 тыс. руб.), итого – 135 тыс. руб.
К краткосрочным заемным средствам со сроком погашения менее 12 месяцев (стр. 1510) отнесли банковский кредит – 112 тыс. руб.
Кредиторская задолженность (стр. 1520) включает долги компании: по заработной плате (60 тыс. руб.) + по НДФЛ (8 тыс. руб.) + по страхвзносам (25 тыс. руб.) + задолженность поставщикам (73 тыс. руб.) + налог УСН (6 тыс. руб.) = 172 тыс. руб.
Так как долгосрочных заемных средств и обязательств у фирмы нет, по строкам 1410, 1450 ставится прочерк.
Другие краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов, резервы расходов) также отсутствуют (строка 1550) – ставим прочерк.
Данные в балансе приводятся за три года – за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2019 г., графы баланса за предыдущие 2 года она не заполняет.
В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и расшифровка его фамилии, указывается дата заполнения. Для представления в ИФНС используется форма баланса с кодами строк, скачать которую можно ниже.
Образец бухгалтерского баланса при УСН:
balans.jpg
Нулевой баланс при УСН
Даже если фирма не ведет хозяйственную деятельность, отчетность она все равно предоставляет. Баланс фирмы абсолютно «нулевым» быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности, уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса, поэтому, как минимум, будут заполнены две строки – в пассиве строка «Капитал и резервы», а в активе «Денежные средства» или иная строка, в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями.
Баланс для УСН (бланк с кодами строк и без них) можно скачать ниже.
sparmoscow.ru Магия любви, привороты, отвороты, заговоры, приметы, фен-шуй, значение имени, отношения, психология, гадания, таро, руны и многое другое.
Как снять сглаз самостоятельно в домашних условиях
Даже люди, которые не прибегают к магической помощи, знают о том, что такое порча и сглаз. И, конечн.
Как самой приворожить парня в домашних условиях
Содержание Самостоятельно приворожить парня в домашних условиях или как изменить свою судьбу бесплат.
Как сделать оберег для собаки своими руками?
Содержание Как защитить свою собаку? Из истории Виды защитных предметов Создание магического предмет.
Обряд на замужество двери в тапках: что потребуется, правила проведения, отзывы
Содержание Двери в тапках: обряд на замужество Отзывы об обряде Испытание на себе Правила проведения.
Как сделать амулет удачи своими руками в домашних условиях
В жизни человека удача играет очень важную роль. Ведь везучие люди не просто живут гораздо лучше, а .
Как с помощью черной магии приворожить мужчину
Содержание Действенный приворот любимого человека – как правильно делать обряды О проблемах во время.
Как определить сглаз, порчу самостоятельно на себе и близком человеке?
Содержание Самые правдивые способы определить порчу или сглаз Отличительные черты между двумя воздей.
Как привлечь удачу? блог ведьмы анаконды
На протяжении многих веков людей интересовал вопрос удачи. Ведь она нужна каждому! Как бы человек не.
Как приворожить человека того кто нравится
Содержание Как приворожить человека того кто нравится Как приворожить парня того, кто очень нравится.
Оберег колядник: значение символа
Содержание Что означает символ Колядник? Значение Колядника Бог Колядника Как влияет Колядник на чел.
Как приворожить человека последствия
Содержание Как приворожить человека последствия Приворот на мужчину, какие могут быть последствия? П.
Как сделать оберег для дома своими руками? (мастер-класс и фото)
Содержание Как защитить свой дом с помощью оберега? Типы магических защитных предметов Защита от зла.
Как привлечь клиентов магическими ритуалами
Содержание Заговор на колокольчик в новолуние – для привлечения клиентов в магазин Как работают заго.
Как приворожить человека по фото в домашних условиях
Содержание Немного о том, как приворожить по фото Что нужно знать о выборе фотографии для приворота.
Отворот парня или мужчины от себя — читать самостоятельно
Содержание Как сделать отворот себя от парня — читаем самостоятельно Отворот себя от парня на воду (.
Как снять сглаз самостоятельно в домашних условиях
24.04.2020 Сглаз Комментарии к записи Как снять сглаз самостоятельно в домашних условиях отключены
Даже люди, которые не прибегают к магической помощи, знают о том, что такое порча и сглаз. И, конечно же, всем известно, что эти два воздействия – не самое лучшее, что может случиться с человеком в .
Как самой приворожить парня в домашних условиях
24.04.2020 Приворот Комментарии к записи Как самой приворожить парня в домашних условиях отключены
Содержание Самостоятельно приворожить парня в домашних условиях или как изменить свою судьбу бесплатно О том как самостоятельно сильно приворожить на зеркалах и о любви как она есть Самостоятельно приворожить парня в домашних условиях или как .
Как сделать оберег для собаки своими руками?
24.04.2020 Защита Комментарии к записи Как сделать оберег для собаки своими руками? отключены
Содержание Как защитить свою собаку? Из истории Виды защитных предметов Создание магического предмета Как защитить свою собаку? В нашей жизни могут встречаться самые разные люди: кто-то добрый и отзывчивый, а кто-то злой и завистливый. Само .
Обряд на замужество двери в тапках: что потребуется, правила проведения, отзывы
24.04.2020 Обряды Комментарии к записи Обряд на замужество двери в тапках: что потребуется, правила проведения, отзывы отключены
Содержание Двери в тапках: обряд на замужество Отзывы об обряде Испытание на себе Правила проведения ритуала Жалость к себе Заключительный этап Двери в тапках: обряд на замужество Эх, мне бы в тапочках плясать, но надо .
Как сделать амулет удачи своими руками в домашних условиях
24.04.2020 Амулеты Комментарии к записи Как сделать амулет удачи своими руками в домашних условиях отключены
В жизни человека удача играет очень важную роль. Ведь везучие люди не просто живут гораздо лучше, а и получают от этой жизни намного больше удовольствия, чем те, кому катастрофически не везет во всем. И касается .
Как с помощью черной магии приворожить мужчину
24.04.2020 Приворот Комментарии к записи Как с помощью черной магии приворожить мужчину отключены
Содержание Действенный приворот любимого человека – как правильно делать обряды О проблемах во время приворота на любовь мужчины силой черной магии Возьмем, к примеру, черный приворот парня силой бесов по фотографии. Могильный приворот мужчины и .
Как определить сглаз, порчу самостоятельно на себе и близком человеке?
24.04.2020 Порча Комментарии к записи Как определить сглаз, порчу самостоятельно на себе и близком человеке? отключены
Содержание Самые правдивые способы определить порчу или сглаз Отличительные черты между двумя воздействиями Методы определения Признаки негативных воздействий Обряд с яйцом Ритуал с воском Обряды на выявление черной магии Три церковные свечи Черная кошка Народные .
Как привлечь удачу? блог ведьмы анаконды
24.04.2020 Магия Комментарии к записи Как привлечь удачу? блог ведьмы анаконды отключены
На протяжении многих веков людей интересовал вопрос удачи. Ведь она нужна каждому! Как бы человек не был умен, одарен, красив, состоятелен без удачи невозможно занять положения в обществе, поступить в ВУЗ, выиграть в лотерею да .
Загрузка...
