Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера

Как подготовиться к плановой налоговой проверке

По результатам выездной налоговой проверки фирме доначислили НДС в размере 255 000 рублей, так как она занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты. Вдобавок из-за учета сверхнормативных затрат на рекламу и представительские расходы был доначислен налог на прибыль в размере 270 000 рублей. Плюс соответствующие пени и штрафы — на сумму 152 000 рублей.

В эту печальную историю компания попала из-за некомпетентности приходящего бухгалтера. Чтобы вы не оказались в подобной ситуации, мы написали статью о том, как подготовиться к налоговой проверке и что делать, если проверяющие уже обрадовали вас своим визитом?

Коротко о главном:

• проверки бывают плановые и внеплановые, выездные и камеральные, о любой из них вы можете узнать заранее
• важно привести документацию в соответствие с требованиями закона о бухучёте и других актов. Особое внимание уделите бумагам, с помощью которых будете подтверждать льготы — их обычно проверяют особо тщательно
• в ряде случаев возможна повторная выездная налоговая проверка либо проверка может быть продлена со стандартных двух до шести месяцев
• проверяющих могут заинтересовать ваши контрагенты, у которых есть признаки фирм-однодневок. В этом случае на допрос вызовут руководителя такой компании, вас и вашего главбуха
• вы имеете право подать возражение на акт налоговой проверки, если не согласны с итоговыми выводами сотрудников ФНС. Сделать это нужно в течение месяца с момента получения акта.

Для того, чтобы налоговая проверка не стала неожиданностью, руководителю необходимо знать, в каких случаях сотрудники ФНС имеют право появиться в его офисе. Рассказываем, как подготовиться к налоговой проверке заранее, и что делать, если проверяющие уже порадовали вас своим визитом.

Один мой хороший знакомый является директором и единственным учредителем посреднической фирмы, которая в прошлом году попала под выездную налоговую проверку. Компания занималась деятельностью “купи-продай” — поставки реальные, все подтверждено документами.

Содержание штатного бухгалтера для своей фирмы директор посчитал непосильной финансовой обузой, поэтому нанял приходящего. Но ведь не зря говорят, что скупой платит дважды.

По результатам проверки фирме доначислили НДС в размере 255 000 рублей и начислили штраф 51 000 рублей (20% от суммы недоимки), так как она занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты. В частности, проверяющие установили, что компания нарушила НК РФ, получив двойной вычет НДС по одной и той же сделке. Дважды в течение года компания получала от продавца счет-фактуру (на аванс и на поставку товара) и оба раза бухгалтер принимал НДС к вычету.

Вдобавок из-за не включения в доходы 1 350 000 рублей списанной просроченной кредиторской задолженности был доначислен налог на прибыль в размере 270 000 рублей. Плюс соответствующий штраф (20% от суммы недоимки) — 54 000 рублей.

Суммы, доначисленные по итогам проверки, приходится выплачивать до сих пор. Причем пени увеличиваются, и это будет продолжаться до тех пор, пока вся недоимка не будет погашена. Приходящий бухгалтер перестал отвечать на звонки и письма.

В отличие от приходящего бухгалтера, который в случае претензий со стороны контролирующих органов может пропасть бесследно, мы несем перед своими клиентами финансовую ответственность в размере 1 000 000 рублей. Это означает, что в случае найденных налоговым инспектором ошибок начисленные по итогам штрафы и пени оплачивает наша компания. Мы ставим на карту все, что имеем: профессиональную репутацию и деньги.

Чтобы налоговая проверка не стала для фирмы катастрофой, учите матчасть. Выделив 10 минут на прочтение этой статьи, вы узнаете:

• Какие виды налоговых проверок бывают, и в каких случаях они проводятся?
• Как узнать, что на вашем предприятии планируется проверка?
• Как вести себя с проверяющими?
• Какие документы им могут понадобиться?
• Что они имеют право проверять, а что нет?

Специалисты Фингуру помогут избавиться от бумажной рутины и привести в порядок бухгалтерию

Рассказываем обо всем по порядку.

Виды налоговых проверок

Существуют две разновидности налоговых проверок: плановые и внеплановые.

Плановая проверка налоговой проводится не чаще одного раза в два года по утвержденному графику, который доводится до налогоплательщиков.

Внеплановые проверки осуществляются при наличии сведений и фактов, связанных с нарушением налогового законодательства, неисполнением или ненадлежащим исполнением плательщиком налогового обязательства и в иных случаях, предусмотренных ст. 10 Закона № 294-ФЗ от 26.12.2008.

Налоговые проверки исполняются камерально (в офисе налоговой инспекции) или с выездом к налогоплательщику. При выездной проверке инспектор имеет право лично осмотреть производство, убедиться, что предприятие функционирует, изучить на месте и даже принудительно изъять всю необходимую первичную документацию, а также провести инвентаризацию.

Все виды проверок проводятся в соответствии с пунктами Закона № 294-ФЗ. У организаций есть возможность заранее узнавать как о плановых, так и о внеплановых ревизиях.

Как узнать о плановой проверке налоговой? Планы проведения проверок контролирующими органами — это информация, которую ежегодно публикует Генеральная прокуратура РФ. На сайте ведомства опубликован сводный план проверок юридических лиц на 2019 год. Тому, кто найдет в нем свою компанию, можно начинать готовиться к визиту из налоговой.

О проведении внеплановой выездной проверки ФНС оповещает заранее. В извещении, которое присылается на предприятие, согласно правилам проведения выездных проверок, изложенным в ст. 89 Налогового кодекса РФ, должен быть указан срок и период проведения проверки, дан перечень налогов, отчисления по которым будут проконтролированы.

Права и обязанности. Как вести себя при проверке

При камеральной проверке в налоговую инспекцию представляются все запрашиваемые документы, и инспектор проверяет их на своем рабочем месте. Выездная проверка проводится на предприятии, к участию в ней могут быть привлечены не только руководитель и главный бухгалтер, но и другие специалисты.

Подготовьте для инспектора рабочее место: лучше, если это будет отдельный кабинет. Также имеет смысл проинструктировать всех сотрудников, с которыми могут контактировать проверяющие, рассказать им о правах и обязанностях, определенных ст. 21 и ст. 23 НК РФ.

Какие документы запрашивает налоговая при проверке? Все, которые имеют отношение к проверяемому периоду и налогам, указанным в решении о проверке.

– Приведите документацию в соответствие с законом о бухучете и требованиями других норм.

– Уделите внимание документам, которыми будете подтверждать льготы — их обычно проверяют особо тщательно.

– Составьте опись документов и передавайте их под подпись.

Налоговое законодательство предусматривает право инспекторов на запрос документов вне рамок налоговой проверки. Так, если проверка проводится у вашего контрагента, вас могут попросить представить документы, касающиеся его деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 31 , п. 12 ст. 89, ст. 93.1 НК РФ).

О чем будет спрашивать налоговая

Проверяющих обязательно заинтересуют ваши контрагенты, у которых есть признаки фирм-однодневок. Инспектор может вызвать на допрос руководителя предполагаемой “однодневки”, а также вас и вашего главного бухгалтера. Задавать вопросы по сделкам, которые показались инспекторам “сомнительными”, вам будут примерно одинаковые, но допрашивать по отдельности:

• Каким образом и когда нашли данного контрагента?
• Почему выбрали именно его?
• Каким образом контактировали с контрагентом?
• Кто подписывал договоры и прочие документы?
• Контактные данные и реквизиты контрагента?
• Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
• Каким образом происходила передача товара, как он доставлялся и где хранился?

Если вы не можете продиктовать реквизиты контрагента или вспомнить, каким образом вы с ним контактировали — смело отвечайте “не помню”. Вы не обязаны знать наизусть все детали по каждой сделке.

Есть вопросы? Запишитесь на бесплатную консультацию и спросите экспертов Фингуру о том, как правильно подготовиться к налоговой проверке.

Повторная выездная налоговая проверка

Повторная выездная налоговая проверка регулируется п. 10 ст. 89 НК РФ и проводится по уже проверенному налоговому периоду и налогам только в случаях:

• проверки вышестоящим налоговым органом налогового органа, проводившего проверку
• представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Если в ходе повторной проверки налоговый орган обнаружит нарушения, которые не были выявлены первоначальной проверкой, вам придется заплатить недоимку. Также ваша компания будет оштрафована, если выяснится, что налоговые правонарушения не выявлены из-за сговора с проверяющими (абз. 7 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Продление налоговой проверки

В общем случае выездная налоговая проверка продолжается 2 месяца. В некоторых случаях этот срок может быть увеличен до 4 месяцев, а в соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ – до 6 месяцев. Но для этого должны быть веские причины.

В Приказе ФНС России от 25.12.2006 г. N САЭ-3-06/892@ в качестве оснований для продления сроков проведения проверки названы следующие обстоятельства:

• проведение проверок крупнейших налогоплательщиков
• получение в ходе выездной (повторной выездной) налоговой проверки информации, которая свидетельствует о наличии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах и требует дополнительной проверки
• наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится проверка.

Возражение на акт налоговой проверки

Вы имеете право подать возражение на акт налоговой проверки, если не согласны с итоговыми выводами сотрудников ФНС. Это письменное обращение в инспекцию, выражающее несогласие с актом, составленным по результатам налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых нарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Вы можете не согласиться как со всем актом налоговой проверки, так и с отдельными положениями. Возражение должно быть направлено в отделение налоговой службы, проводившее проверку, в течение месяца с момента получения акта.

Как действует бухгалтер Фингуру в случае налоговой проверки в компании клиента?

Каждой проверке предшествует уведомление, в котором ИФНС запрашивает:

• копии или оригиналы документов
• бухгалтерские и налоговые регистры
• пояснения по тем или иным вопросам
• расчёты

Всё это мы передадим налоговой в электронном виде, а если каких-то документов не окажется — попросим вас их отсканировать и загрузить в электронный архив. Остальное, включая переписку с ИФНС, — наша задача

Мы обрабатываем письма от ИФНС, которые приходят в зашифрованном виде и открываются с помощью электронной подписи, а после решения вопроса направляем вам отчёт о проделанной работе. Делаем все возможное, чтобы ответить на запросы удалённо, чем минимизируем вероятность проверки — налоговой незачем к вам приходить. Если проверяющие всё же посетят офис, ваш персональный менеджер будет на связи в чате и подскажет, какой документ просят и зачем.

Платить дополнительно не придется, работа с требованиями налоговой входит в тариф на обслуживание.

Избавьтесь от бумажной работы и будьте уверены в благополучном исходе проверки!

Ключевые слова для это статьи:
как подготовиться к налоговой, плановая проверка налоговой, как узнать о плановой проверке налоговой, виды налоговых проверок, какие документы запрашивает налоговая при проверке, запрос документов вне рамок налоговой проверки

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

В июне предпринимателей ждет четыре отчетных даты – 17, 20, 25 и 28 числа. Как всегда в первую очередь необходимо отчитаться работодателям: предоставить в контролирующие органы отчеты и уплатить страховые взносы за сотрудников.

Законодательство не обязывает предпринимателей для работы открывать банковские счета. Но это необходимо, если предстоят безналичные расчеты с покупателями и заказчиками. Перечислять деньги в бюджет в качестве оплаты налогов и взносов удобнее через банк.

УСН “Доходы минус расходы” – это специальный налоговый режим с налоговой ставкой 15%. Исходя и размера ставки налога его также называют УСН 15%. Это одна из двух разновидностей упрощенной системы налогообложения.

Фингуру 127051, Москва, улица Неглинная 17, строение 2

Налоговая проверка

Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор?

Налоговая проверка, пожалуй, самая неприятная процедура для любого бизнеса. Особенно если она застает предпринимателя врасплох. Как подготовиться к ней и успешно ее пройти?

Как избежать внеплановой налоговой проверки?

Думайте как налоговая

Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:

I. Математическая модель налогоплательщика. Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др. Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.

II. Налоговый портрет налогоплательщика. Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.

III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?

IV. Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров.

В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.

Заранее проверяйте своих контрагентов

Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:

• ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
• встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
• вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).

Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?

1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.

2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.

3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.

4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.

5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными. Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров. Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).

6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами. Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой. Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.

7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.

8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.

• Как долго и насколько успешно она работает на рынке?
• Входит ли в профессиональные ассоциации?
• Имела ли проблемы с государственными структурами и контрольными органами?

Проводите собственные проверки

Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.

Соответствуйте ожиданиям налоговой

В отношении каждого налогоплательщика ФНС имеет свой план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям, в крайнем случае не дотягивать до них 10%. Важно поддерживать у налоговиков убеждение, что вы небогатый, но добросовестный налогоплательщик.

С точки зрения приоритетности по отраслевым показателям:

• на первом месте традиционно НДС;
• на втором — страховые сборы с фонда заработной платы;
• далее — налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, подоходный налог.

Как понять, что грядет налоговая проверка?

Поступают запросы о движении средств по расчетному счету

Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.

Поступают запросы к контрагентам

Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.

Звучат требования к контрагентам о встречных проверках

Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.

Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей

Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.

Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.

Как подготовиться к налоговой проверке?

Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов

На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.

Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка

Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.

Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия

Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.

Подготовьте офис к визиту налоговиков

Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.

Выделите для проверяющих отдельное помещение

Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.

Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков

Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.

Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката

Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.

Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах

У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.

Будьте готовы к участию в проверке экспертов

Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:

• установить подлинность документов;
• восстановить документ;
• уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
• определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
• определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание. Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Подготовка первичных документов для проверки налоговыми органами

Елена Михайлова, Ведущий аудитор АК «Анеста Аудит»

Чаще всего налоговые проверки проводятся в организациях, где есть льготы, значительные затраты или убытки в течение нескольких налоговых периодов, а также, если компания предъявила к вычету значительную сумму НДС. Учитывая то, что камеральная проверка может проводиться в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации, налогоплательщик должен быть постоянно готов к истребованию документов налоговыми органами.

Формы первичных учетных документов, которые используются в компании, должны быть утверждены в учетной политике. Организация может принимать к учету либо унифицированную первичную документацию, либо самостоятельно разработанную с соблюдением всех реквизитов, указанных ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Каковы наиболее распространенные претензии налоговых органов?

Среди них можно выделить следующие:

• документ оформлен от имени компании, незарегистрированной в ЕГРЮЛ, а это значит, что компании-контрагента не существует;
• документ подписан неуполномоченным лицом. Правом подписи документов обладает только определенный круг лиц, уполномоченный приказом либо доверенностью;
• в первичном документе указана стоимость в иностранной валюте. К внешнеторговым компаниям или сделкам за рубежом должен быть обязательно приложен перевод на русский язык.
• первичная документация отсутствует.

На что следует обратить внимание при получении первичных документов?

При получении товара обязательно необходимо убедиться в правильности оформления всех сопроводительных документов, наличии всех необходимых реквизитов в накладной и счете-фактуре. При приемке акта выполненных работ (оказанных услуг) нужно обратить внимание на то, чтобы в акте присутствовала необходимая информация, предусмотренная ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

Поскольку основным поводом для налоговой проверки является проверка обоснованности выплат налоговых вычетов, а в соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, указанные в статье 171 НК РФ, производятся на основании: счетов-фактур, полученных при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих уплату сумм налога при ввозе товара на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога удержанного налоговыми агентами и других документов, пристальное внимание нужно обращать на правильность заполнения именно этих первичных документов.

Проверка налоговых вычетов — один из основных поводов для истребования документов.

Согласно законодательству организации могут пользоваться некоторыми видами налоговых вычетов. Самым значительным по сумме вычетов является возмещение налога на добавленную стоимость. Величина НДС, предъявляемого к возмещению, иногда может доходить или даже превышать сумму налога, подлежащего уплате, в этом случае налоговые органы могут удостовериться в правильности поданной декларации по НДС.

При проверке НДС чаще всего возникают проблемы с правильностью оформления счетов-фактур. НДС не подлежит возмещению, если счет-фактура от поставщика оформлена неправильно. Порядок оформления счетов-фактур определен Письмом Федеральной налоговой службы от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами». В счете-фактуре должно быть указано полное и сокращенное наименование продавца, его адрес, ИНН плательщика и покупателя, номер платежно-расчетного документа (в том случае, когда осуществлялся авансовый платеж), верно рассчитанный НДС и правильно поставленные подписи.

Следует иметь в виду, что с 01.01.2010 вступила в действие новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ. Согласно которой налоговики не могут отказать в принятии НДС к вычету, если в счете-фактуре допущены ошибки, но документ позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товара (работ, услуг), имущественных прав, ставку, сумму налога.

Проверка расходов организации заключается в следующем:

При некоторых системах налогообложения, расходы компании уменьшают базу налога на прибыль. Перечень и порядок оформления таких расходов строго регламентирован законодательством.

При проверке расходов организации налоговые инспекторы обязательно потребуют договоры, акты, а при отсутствии либо несоответствующем оформлении таковых, расходы будут считаться неподтвержденными.

При отсутствии на первичных документах расшифровки подписи — это так же будет рассматриваться поводом для снятия расходов.

Если компания списывает безнадежный долг, сроком более 5 лет и не представит первичные документы, подтверждающие долг, то налоговая инспекция так же вправе снять расходы. Независимо от того, что по истечении 5 лет организация вправе уничтожить первичные документы.

Какие документы может истребовать налоговая инспекция в соответствии с требованиями законодательства?

В НК РФ не установлен исчерпывающий перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом для проведения проверки, касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика. В связи с этим налоговые органы имеют право потребовать достаточно большой круг документов, среди которых можно выделить следующие: первичная документация, хозяйственные договоры, любые бухгалтерские регистры. Главное условие — документы должны относиться к расчету по уплате налогов за проверяемый период.

Порядок истребования документов определен в статье 93 НК РФ. Если организация не представит запрашиваемые документы или сделает это позже установленного срока, то на основании ст. 126 НК РФ на нее может быть наложен штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Как подготовить документы для передачи в налоговый орган?

В налоговую инспекцию предоставляются копии документов, которые должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены мастичной печатью организации, с указанием даты предоставления, подписанные директором и бухгалтером.

Как показывает практика, компаниям, особенно крупным, бывает довольно сложно подготовить, перепроверить и предъявить документы в указанные законодательством сроки, поэтому ведению первичной документации следует уделять особое внимание на протяжении всей деятельности и исправлять возникающие ошибки по мере их появления.

Подготовка к налоговой проверке

Если камеральная налоговая проверка ООО переходит в выездную, инспектор ФНС уже знает, что и где искать. В сегодняшней статье бухгалтер и юрист «Дельта Финанс» расскажут вам, как подготовиться к важной ревизии бумаг, не нарваться на штраф и сохранить дружбу с лояльными контрагентами

Почему нужно готовиться к выездной налоговой проверке?

По итогам камералки ИФНС уже провели комплексный анализ деятельности вашей фирмы, нашли ошибки в отчетах и спрогнозировали сумму расхождений. У инспектора остается одна задача — собрать доказательную базу нарушения закона с вашей стороны. Но сама по себе налоговая проверка ООО не означает, что нарушения доказаны. Поэтому вам нужно подготовить документы и сотрудников таким образом, чтобы отстоять свою правоту в суде или (что лучше!) на этапе досудебных разбирательств.

Предупреждение о выездной налоговой проверке

ИФНС не обязана предупреждать о ревизии бухгалтерии. Обычно инспектор звонит и вызывает руководителя ООО для вручения решения об инициации проверки или пишет по ТКС через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление считается автоматически полученным на следующий день после его размещения в ЛК.

Но иногда надзорный орган стучится внезапно — инспектору достаточно иметь при себе служебное удостоверение. В таком случае, срок проведения выездной налоговой проверки начинается ровно через 10 дней. За это время вам нужно запросить консультации налогового специалиста и предоставить в ИФНС требуемые документы. Если их объем велик, на следующий день вы можете обратиться к руководителю инспекции с просьбой продлить срок с указанием причин. У ИФНС есть два рабочих дня на ответ — делать поблажку или нет.

Подготовка к налоговой проверке ООО

Разработайте и сопоставьте легенду

Если ИФНС одарит вашего контрагента статусом «однодневки», ваша задача — доказать, что сделка с ним была реальной. Всем участникам сделки нужно придумать легенду и заучить ее детали:

• Поставщик: как и кто его нашел, почему выбрали именно его, как обсуждали условия контракта, где заключали договор, как выглядит гендиректор.
• Доставка товара: как и на чем доставляли, кому принадлежит транспорт, кто был водителем, кто принимал товар.
• Выгрузка на склад: где находится помещение, в собственности или аренде, каковы условия хранения, достаточно ли площади склада, какими силами выгружали, кто принимал товар.

Обратите внимание на логику и хронологию действий. Отсутствие экономической выгоды от подписания контракта, расхождение дат и подозрительно малые сроки — основные причины зарубить вас на выездной налоговой проверке.

Храните всю переписку с контрагентами. Подготовьте для ИФНС фрагменты электронных писем и скриншотов из мессенджеров так, чтобы в поле зрения не попала лишняя информация.

Даже если контрагент маркирован «однодневкой», ваша убедительная позиция изменит ход дела. Четкие ответы на вопросы и прозрачные документы переведут вас в статус свидетеля.

Сообщите о выездной налоговой проверке контрагентам

Как только процедура началась, сообщите о ней постоянным контрагентам с большими и (или) подозрительными оборотами. Уточните, были ли камеральные, выездные и встречные проверки на их стороне? Были ли допросы? Что спрашивали? Какие ответы дал контрагент? Запомните ответы и используйте их на допросе. Сделайте так, чтобы первые и вторые экземпляры ваших с контрагентом документов были абсолютно идентичными. Проверьте реквизиты, печати, подписи, нумерации, даты.

Подготовьте пояснение по локации объектов

Составьте памятку, где находятся офис, склад, обособки, филиалы, производство, а также их права пользования и цель эксплуатации. Это нужно для того, чтобы ИФНС легко нашли объект при налоговой проверке ООО по адресу. Там не должно быть посторонних вещей, документов и неосведомленных коллег.

Где принимать выездную налоговую проверку?

Лучше договориться и привезти бумаги в ИФНС, чтобы не стопорить работу офиса. Это также позволит перевести общение на бумагу и выиграть время для подготовки квалифицированных ответов. Главное, убедительно мотивировать перенос налоговой проверки ООО в кабинеты ИФНС.

Например, можно затеять ремонт или назначить карантин

Правда, инспектор вправе лично убедиться в форс-мажоре. Но если ИФНС настаивает на «ревизии» в офисе, следуйте инструкции.

Как подготовить офис к налоговой проверке ООО?

Наведите порядок в столах и сейфах

Унесите домой, а еще лучше к знакомым чужие печати и штампы, флешки, банковские карты, фирменные бланки других организаций, фотографии с руководителями других компаний, разные компрометирующие предметы.

Скопируйте данные в резервные хранилища

В экстренных случаях ИФНС может изъять компьютеры. Чтобы не потерять ценную информацию, скопируйте данные на удаленный сервер.

Подготовьте компьютер для инспектора ИФНС

Удалите с ПК все данные, кроме бухгалтерской базы за период проверки. Также почистите компьютеры сотрудников — уберите лишние базы данных и сомнительные письма. Приготовьтесь распечатать регистры или расшифровки по первому требованию в течение всего срока проведения выездной налоговой проверки.

Не сажайте инспектора ИФНС за свой компьютер. Не вводите при нем логин-пароль, отключите все push-уведомления, исключайте возможность просматривать почту и историю браузера.

Как настроить персонал перед выездной налоговой проверкой?

• Назначьте координатора — общайтесь с инспектором через посредника: заручитесь круглосуточной консультацией юриста, главбуха, финдиректора или наемного эксперта. Все осмотры, выемки, допросы и инвентаризации должны проходить под контролем координатора.
• Проведите инструктаж коллектива — сотрудники должны понимать, что любая просьба или уговор члена инспекции ФНС во время налоговой проверки ООО должны проходить через координатора. Ничего не давать и не отвечать напрямую.
• Настройте работников на правильный тон — разгрузите коллег психологически. Рассматривайте общение с инспектором как турнир деловых переговоров.

Каковы сроки проведения выездной налоговой проверки?

Внешний аудит «на месте» не может продолжаться более двух месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Однако речь идет о проверке по одному или нескольким отчетным периодам, которые следуют друг за другом.

Инспектор вправе увеличить срок проведения выездной налоговой проверки до 4 или 6 месяцев (Приказ ФНС № САЭ-3-06/892 от 25 декабря 2006 года)

Помните, что инспекция приостанавливает налоговую проверку ООО только по причинам:

1. Единоразового истребования документов в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
2. Получения налоговой информации от иностранных госорганов.
3. Перевода документов налогоплательщика на русский язык.
4. Проведения экспертизы.

Поддержка при выездной налоговой проверке

Выездная налоговая проверка — самая опасная из всех. Положиться на сотрудников можно не всегда, а отштудировать НК РФ за 10 дней — просто невозможно. Специалисты компании «Дельта Финанс» рекомендуют снизить риски и подготовиться к проверке заранее. Мы проведем независимый бухгалтерский аудит для выявления слабых мест бухгалтерии, восстановим утраченные документы и фрагменты бухучета, а также подготовим отчетность и с финансовой защитой от ошибок в расчетах.

Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера

Сотрудники фискальной службы вправе проверять деятельность плательщиков практически постоянно. Каждая налоговая декларация, сданная организацией или ИП, подлежит обязательной камеральной проверке. При определенных условиях ФНС вправе назначить выездную проверку, с целью проверить деятельность плательщика на месте. В статье разберем, как подготовиться к налоговой проверке, а также рассмотрим инструкцию, которая поможет бухгалтеру пройти проверку ФНС легко и без штрафов.

Виды налоговых проверок

Порядок проведения проверок ФНС регламентирован главой 14 НК РФ. Положениями документа предусмотрено два вида налоговых проверок:

1. Камеральная проверка – вид контроля, осуществляемый ФНС непосредственно в налоговом органе. Получив от плательщика декларацию, инспектор проверят корректность расчета, сверяет данные, отраженные в декларации, с прочими документами (например, с журналом счетов-фактур), при необходимости – запрашивает у организации дополнительные подтверждающие документы (акты выполненных работ, договора, счета-фактуры, т.п.). При камеральной проверке выезд инспекторов ФНС не осуществляется.
2. Выездная проверка. Данный вид проверки предусматривает выезд сотрудников ФНС непосредственно на предприятие. В ходе проверки инспекторы могут не только запрашивать документы для контроля, но и проводить инвентаризацию, осуществлять осмотр помещений, допрашивать сотрудников, т.п.

Срок камеральной проверки ограничен тремя месяцами. Выездная проверка проводится в течение 2-х месяцев, но может быть продлена до 4-х месяцев и даже до полугода.

Когда ФНС назначает выездную проверку

Для того чтобы выездная проверка не стала неожиданностью, бухгалтеру необходимо знать, когда ФНС вправе явиться на предприятие для проведения контрольных мероприятий. Для этого рекомендуем ознакомиться с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной ФНС в Приказе №ММ-3-06/333 от 30.05.2007 года. Согласно документу, ФНС вправе «выезжать» с проверкой в следующих случаях:

1. Сумма налогов, начисленных и уплаченных предприятием в течение отчетного периода, значительно ниже, чем у других организаций аналогичной отрасли за тот же период. К примеру, транспортная организация «Альфа», работающая в Туле, по итогам 2020 года уплатила в бюджет налог на прибыль, размер которого на 80% ниже, чем средний показатель среди других перевозчиков в Туле в отчетном году.
2. Организация длительное время работает без прибыли. По итогам последних нескольких лет плательщик подает декларацию по налогу на прибыль, отражая в ней убытки.
3. Компания активно использует право на налоговые вычеты. При этом налогооблагаемая база значительно меньше размера вычетов, в результате – по итогам отчетного периода налог к уплате не начислен.
4. Более половины контрагентов организации – посредники. Если компания активно использует услуги посредников, а во многих сделках плательщика задействованы цепочки контрагентов, то выездная проверка для такой компании обеспечена. Также в зону риска попадают плательщики, взаимодействующие с «подозрительными» контрагентами (фирмами-однодневками, организациями, зарегистрированными в офшорных зонах либо компаниями, которые часто меняют юрадрес).
5. Работодатель выплачивает зарплату сотрудникам в размере ниже среднего показателя в аналогичной отрасли в конкретном регионе.

Если речь идет об ИП, то ФНС может нагрянуть к предпринимателю с выездной проверкой в следующих случаях:

• количество сотрудников ИП-«спецрежимника», доходы предпринимателя максимально приближены к предельным значениям;
• доходы предпринимателя максимально приближены к расходам;
• ИП постоянно меняет адрес регистрации и вид деятельности.

По каждому из описанных оснований ФНС вправе назначить выездную проверку, уведомив об этом плательщика в письменном виде.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера

Для того чтобы перед проверкой ФНС быть во всеоружии, бухгалтеру необходимо понимать цель проверки, знать, что будет проверять ФНС и каким образом будет реализован налоговый контроль. Ниже представлена инструкция, которая поможет бухгалтеру максимально подготовиться к проверке и пройти ее легко.

Шаг-1. Определите цель проведения налоговой проверки

Первый этап подготовки к проверке ФНС – определение цели визита контролеров. Для того чтобы понять, что будут проверять инспекторы, достаточно внимательно прочитать уведомление о предстоящей проверке, которое оформляется в виде справки установленной формы (бланк можно скачать здесь ⇒ Справка о проведении налоговой проверки (бланк)).

Получив справку о проверке, обратите внимание на таблицу с указанием вида налога и периода, который подлежит контролю.

Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) конкретных налогов и сборов) и период, за который проведена выездная налоговая проверка:

№

Наименование налога (сбора, “по всем налогам и сборам”)

Проверяемый период с «___»______года по «___»______года

Обратите внимание на то, что законом запрещена проверка одних и тех же периодов по одному налогу. То есть ФНС не вправе дважды проверять корректность начисления НДС за период 01.01.2017 – 31.12.2017. Если такая проверка уже была проведена, о чем имеется соответствующий акт, то по факту поступления справки о предстоящей проверке налога за аналогичный период – смело пишите претензию ФНС.

Шаг-2. Выясните, что именно будут проверять инспекторы

Если в справке указано, что проверке подлежит налог на прибыль за 2017 год, то очевидно, что ФНС будет проверять корректность начисления налога на прибыль за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года. Но это вовсе не значит, что налоговики ограничатся годовой налоговой декларацией, с которой, кстати говоря, они уже ознакомились в ходе камеральной проверки.

Для того чтобы понимать, что именно будут проверять инспекторы, важно быть ознакомленным с правами сотрудников фискальной службы на период выездной проверки.

Согласно закону, в ходе выездной проверки плательщика инспекторы вправе:

• запрашивать любую информацию и документы, необходимые для проверки;
• проводить полноценную инвентаризацию основных средств, товарно-материальных ценностей, наличности в кассе, т.п. с целью проверить достоверность данных, отраженных в отчетных документах плательщика;
• осматривать производственные цеха, офисные помещения, склады, торговые точки, прочие помещения, здания, которые находятся у плательщика в собственности или в аренде, используемые им как для получения дохода, так и в прочих целях;
• допрашивать сотрудников в случае, если это необходимо для выяснения важных для проверки обстоятельств или фактов;
• привлекать экспертов для оценки имущества, ТМЦ, либо для утверждения/опровержения имеющихся оценочных актов;
• осуществлять выемку документов при необходимости дальнейшей экспертизы на предмет достоверности.

Таким образом, в ходе проверки налоговики могут затребовать документы, которые непосредственно либо косвенно связаны с начислением налога за отчетный период. Если речь идет о налоге на прибыль, то таким документами могут быть:

• декларации;
• первичные документы;
• реестр счетов-фактур;
• главная книга;
• ведомость начисления амортизации;
• договора на оказание услуг, закупку материалов, т.п., в качестве подтверждения достоверности отраженных расходов.

Если сумма амортизационных отчислений, уменьшающая налог на прибыль, вызывает у налоговиков сомнения, то инспекторы вправе провести инвентаризацию, а также привлечь эксперта для оценки стоимости основных средств и нематериальных активов.

Шаг-3. Проведите предварительную внутреннюю инспекцию

После того, как Вы определили цель проверки и разобрались, какие действия могут предпринять инспекторы, максимально подготовьтесь к визиту ФНС. Для этого проведите самостоятельную ревизию документов:

1. При предстоящей проверке НДФЛ, самостоятельно проверьте ведомость начисления зарплаты за указанный период, а также корректность применения налоговых вычетов, параллельно подготовив документы, которые такие вычеты подтверждают (например, свидетельства о рождении детей сотрудников). Особое внимание уделите проверке внутренних положений (об оплате труда, режиме труда и отдыха), подготовьте график отпусков.
2. Если Вы ждете визита ФНС с проверкой НДС, то удостоверьтесь, что все счета-фактуры, принятые к вычету, внесены в журнал в соответствующем порядке. Также убедитесь в корректности отражения операций по НДС в учете.
3. Если предмет проверки – уплата налога по УСН, то будьте готовы к тому, что инспекторы в первую очередь займутся проверкой права применения «упрощенки». Убедитесь, чтобы показатели компании документально соответствовали необходимым требованиям. Среднесписочная численность сотрудников, определенная на основании штатного расписания и договоров ГПХ, не должна превышать 100 человек ежемесячно. Наличие филиалов и представительств не должно упоминаться в уставных и прочих документах.

Иными словами, проведите самостоятельную проверку так, как, по Вашему мнению, могли бы ее провести налоговики.

Шаг-4. Подготовьте помещение для проверяющих

Последним этапом подготовки к проверке ФНС является организация рабочего места для налоговиков. Согласно закону, Вы обязаны предоставлять инспекторам помещение на период проверки.

Оптимально, если это помещение будет находиться в офисном здании, в непосредственной близости от лица, которое назначено ответственным за взаимодействие с проверяющими (бухгалтер, главный бухгалтер).

По итогам проверки инспекторы ФНС составляют акт установленной формы (бланк можно скачать здесь ⇒ Акт налоговой проверки (бланк)), в котором отражают результаты проведенной проверки. В случае если плательщик не согласен с результатами, отраженными в акте, то он может подать возражения в срок до 10-ти с момента оформления акта.

Образец возражения по акту налоговой проверки можно скачать здесь ⇒ Возражение по акту налоговой проверки.