Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Порядок ведения расчетного счета и операций по счету

Открывая расчётный счёт в банке, организация должна знать, какие операции по нему можно осуществлять и как их отражать в учёте. Последним занимается бухгалтер, который и ответственен за порядок ведения расчетного счета и операций по счету на предприятии.

Любая операция, производимая по счёту в банке, должна иметь документальное обоснование. Необходимы бумаги, закрепляющие проведение самой операции через кредитную организацию, а также подтверждающие её целевое назначение. Первые оформляются банком, а вторые появляются в деятельности юридических лиц. В статье мы более подробно разберём эти виды документов, а также особенности ведения операций по счёту.

Выбрать расчетный счет

Порядок ведения расчетного счета

Операции открытия, ведения и закрытия счёта осуществляются банковским сотрудником. При этом у ООО и ИП, заключающих соглашения на суммы до 100 000 рублей, нет необходимости в ведении расчётного счёта. Все операции осуществляются с помощью наличных средств.

При наличии счёта по нему проводятся денежные потоки посредством:

  • списания (выдача наличных уполномоченному лицу или перевод на другой счёт);
  • зачисления (внесение наличных или перевод от третьих лиц).

Списание денежных средств осуществляется по инициативе юридического лица на основе соответствующих документов. Важное условие при этом — достаточное количество средств на вашем счету. Если же таковых не хватает, а нужно провести несколько операций, то деньги переводятся банком в порядке следующей очерёдности:

Списание по исполнительным документам (это могут быть возмещение ущерба здоровью или выплата алиментов);

Оплата заработка наёмным работникам;

Переводы в бюджет и в государственные фонды;

Списание по исполнительным листам других направлений (например, возврат долга, оплата залога и прочее);

Иные списания в очерёдности по датам календаря.

Если необходимо перечислить со счёта средства на цели внутри одной очереди, списания осуществляются на основе дат, в которые поступили документы с требованием об оплате. Более ранние даты оплачиваются в скором порядке.

Большинство операций по счёту уполномоченный представитель юридического лица вправе осуществлять самостоятельно через личный кабинет на сайте банковской организации. При его помощи проводятся следующие действия:

  • составление платёжек и передача документов в банк для дальнейшего перевода денег;
  • получение копий электронных платёжек о поступлении средств на счета контрагентов;
  • получение выписки за определённое время по счету;
  • проводить расчёты с деловыми партнёрами и государственными органами в режиме реального времени.

Закрытие счёта может осуществляться по инициативе:

  • юридического лица, открывшего счёт;
  • банковской организации (на основе решения органов суда. Например, при отсутствии действий по счёту на протяжении года или недостатке на счёте денег, требующихся для его обслуживания).

Ведение операций по расчетному счету

Согласно законодательству, любое предприятие вправе иметь одновременно несколько расчётных счётов, которые можно открыть даже в разных банках. В сделках по безналичному переводу денежных средств между контрагентами посредниками выступают кредитные организации. Они осуществляют ведение расчётных и текущих счетов. Первые предназначены для активного списания и зачисления, а вторые — для хранения собственных средств.

Для осуществления банковской транзакции уполномоченное лицо от компании обязано предоставить документ с отметками руководящего лица и главного бухгалтера, то есть тех, кто обозначен в карточке образцов. К таким документам относят:

  • объявление на внесение наличных и квитанция с пометкой банка (эти бумаги требуются при зачислении налички на счёт);
  • чеки (предоставляются для использования наличных средств на цели оплаты заработка сотрудникам, хозяйственных расходов, представительских трат и т. д. При этом в книжке чеками остаётся корешок, свидетельствующий о проведенной операции);
  • платёжное поручение (в нём возникает необходимость при безналичном зачислении денег в пользу контрагентов. В платёжке указывается обоснование перевода денег на основе договоров, различных накладных или актов оказанных услуг и прочих бумаг);
  • платёжное требование (составляется продавцом товаров и отправляется покупателю при отгрузке. Этот документ пересылается в банковскую организацию плательщика по договору для списания платежа при наличии необходимого остатка на счету);

Ведение в банке счёта также подразумевает предоставление им выписки по счёту на регулярной основе. Периодичность её составления указывается в договоре на открытие счёта. Этот документ играет важную роль в аналитическом учёте. Бухгалтер должен указывать обороты компании в журнале-ордере №2, а также вести ведомость №2а.

Каждая обозначенная операция должна иметь документальное обоснование. Все денежные потоки из выписки в обязательном порядке проходят во внутренней отчётности. Это важно для грамотности ведения бухгалтерии, а также оплаты налогов.

Ведение расчетных счетов организации

Чтобы вести расчёты с банком, организации необходимо отражать их в бухгалтерской отчётности. Для этого служат специальные проводки. К примеру, при открытии счёта юридических лиц во внутренней документации будут отражены следующие данные:

Д-т К-т Действие
91.2 76 У организации появилась задолженность перед банком по открытому счёту
76 50 Расходы на операцию открытия счёта организацией оплачены

Сам процесс перевода денег в пользу банка обозначается так:

Д-т К-т Действие
91.2 60 Отражается задолженность предприятия за услуги перед кредитной организацией
60 51 С расчётного счёта осуществлено зачисление на счёт банка

Снятые наличные деньги с расчётного счёта приходуются в кассу организации. Также и деньги, полученные из кассы, в дальнейшем зачисляются на расчётный счёт. В этих случаях будут отражены следующие операции:

Д-т К-т Действие
51 50 На расчётный счёт поступили средства из кассы предприятия
50 51 В кассу предприятия зачислены средства с расчётного счёта

Нормативные документы, регулирующие ведение расчётного счёта

Вопросы ведения расчётных счётов юридических лиц регулируются на законодательном уровне. Деятельность банков построена на строгом соответствии пунктам, указанным в нормативных актах. К ним относятся:

  • закон «О бухгалтерском учёте» 129-ФЗ;
  • Приказ МинФина № 94н;
  • ГК РФ;
  • НК РФ;
  • Положение о безналичных расчётах от 2002 года;
  • Инструкция ЦБ РФ № 111-И;
  • Указание ЦБ РФ № 1676-У;
  • 115-ФЗ.

Данные законодательные документы полностью регламентируют деятельность банков, а также их клиентов в отношении ведения расчётных счетов. В них отражены процессы открытия, закрытия и проведения различных операций по счетам. Если деятельность банков не соответствует пунктам нормативных актов, ЦБ РФ отзывает у них лицензию. Противоправные действия юридических лиц, связанные с операциями по счёту, наказываются вплоть до уголовной ответственности.

Учет денежных средств. Расчетный счет. Безналичные расчеты

Расчетный счет и наличные деньги

Если организация хочет внести наличные деньги на свой расчетный счет , она должна оформить объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными (Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П “О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации” в ред. от 07.02.2012 г.) состоит из, собственно, объявления, ордера и квитанции (форма 0402001). Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в обслуживающей ее кредитной организации.

Снять денежные средства со счета можно, воспользовавшись чековой книжкой , которую банк выдает организации. Чековая книжка состоит из листов – чеков. При заполнении чека не допускаются помарки и исправления. Чек – это распоряжение организации обслуживающему ее банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Причем, на обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов.

Денежные средства, полученные при помощи чека, приходуются в кассу организации. Для того чтобы банк мог удовлетворять нужды организации в наличности, организация заполняет кассовый план – документ с примерным указанием сроков и объёмов внесения денежных средств на расчетный счет и снятия их с расчетного счета. Дело в том, что банк должен быть готов к выдаче организации крупной суммы, например, на нужды по выплате заработной платы.

Следует отметить, что организация имеет ограниченные возможности по расчету с другими организациями с использованием наличных денег, поэтому основное количество расчетов ведется именно с использованием безналичных форм расчетов.

Банк регулярно информирует организацию, имеющую у него счет, о состоянии ее расчетного счета с помощью выписок. Выписка банка содержит информацию о поступлениях и выбытиях денежных средств со счета, к ней прилагаются копии документов, служащих основанием для выполнения той или иной операции . Выписка банка вместе с прилагаемыми к ней денежно-расчетными документами служит основой для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету.

Особенности учета операций по расчетному счету

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 >Расчетные счета> предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 >Расчетные счета> отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 >Расчетные счета> ведется по каждому расчетному счету.

В таблице 4.1 приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 4.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

Содержание хозяйственной операции Первичные учетные документы Д К
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) Объявление на взнос наличными, выписка банка 51 90
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества Выписка банка 51 91
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций Выписка банка 51 76
Зачислены суммы, числящиеся в пути Выписка банка 51 57
Погашена дебиторская задолженность Платежное поручение , выписка банка 51 76
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей Платежное поручение , выписка банка 51 75
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов Выписка банка 51 98
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании 51 91
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам Выписка банка, расчет бухгалтерии 51 76
Зачислены средства целевого финансирования Выписка банка 51 86
Зачислены кредиты, займы Выписка банка, кредитный договор 51 66 (67)
Возмещены переплаты по платежам в бюджет Выписка банка 51 68
Сданы на расчетный счет средства из кассы Расходный кассовый ордер, выписка банка 51 50
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков Выписка банка, договоры поставки 51 60
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств Выписка банка 51 76
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков Выписка банка 51 62
Выбытия с расчетного счета
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета Приходный кассовый ордер, выписка банка 50 51
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков) Договор расчетно-кассового обслуживания , выписка банка 55 51
С расчетного счета оплачены ценные бумаги Платежное поручение , выписка банка 58 51
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта Договор о продаже валюты, выписка банка 52 51
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты Договор о продаже валюты, выписка банка 57 51
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками Платежное поручение , выписка банка 60 51
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам Платежное поручение , выписка банка 60 51
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика Платежное поручение , выписка банка 62 51
Погашен кредит или проценты по нему Платежное поручение , выписка банка 66 (67) 51
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета Платежное поручение , выписка банка 68 51
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации Платежное поручение , выписка банка 99 51
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию Договор об РКО, выписка банка 60 51
Читать еще:  Приложение к бухгалтерскому балансу - бланк по форме 5

Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.

Важные документы

Для того чтобы правильно вести бухгалтерский учет операций по расчетным счетам у бухгалтера должны быть следующие документы:

  • Выписки банка с прилагаемыми к ним документами
  • Договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании
  • Платежные поручения
  • Чековая книжка

Нормативное регулирование

  • Гражданский кодекс Российской Федерации
  • Инструкция ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)” (в ред. от 25.11.2009 г.)
  • Положение ЦБ РФ от 3.10.2002 № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” (в ред. от 12.12.2011 г.)
  • Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П “О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации” (в ред. от 07.02.2012 г.)

Выводы

В этой лекции мы познакомились с расчетным счетом организации, с некоторыми особенностями безналичных расчетов, с типовыми бухгалтерскими записями, которые ведет организация при учете операций по расчетному счету.

  • Безналичные денежные средства организации хранятся на расчетном счете, открытом в банке. Счетов может быть несколько.
  • Средства с расчетного счета списываются по распоряжению организации.
  • Существуют различные виды безналичных расчетов, в том числе: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.
  • Для внесения наличных денег на собственный расчетный счет организация должна использовать объявление на взнос наличными.
  • Для получения наличных денежных средств с расчетного счета используют чековую книжку.
  • Для учета операций по расчетным счетам организации используют счет 51 “Расчетные счета”.

Следующей нашей темой будет учет действий с наличными деньгами – то есть – кассовых операций.

Учет операций по расчетным и специальным счетам организации

Содержание:

Ведение предпринимательской деятельности предполагает обязательное взаимодействие с банками. Для этого организации открывают различные счета, включая специальные.

Специальным счетом называется счет, характеризующийся целевым назначением.

Открытие и учет денежных средств на специальных счетах невозможно без наличия расчетного счета.

Расчетный счет – это счет, необходимый для проведения коммерческих операций всем индивидуальным предпринимателям и структурам в статусе юридического лица.

Предприятие вправе открыть специальный счет, если оно не является должником (не имеет задолженности) Пенсионного фонда, налоговой инспекцией и других государственных организаций. Спецсчета ведутся на определенных условиях, однако движение денег на них регламентируется общими правилами банка.

Характеристика счета 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначается для обобщения данных о движении денежных средств в валюте РФ и валютах других государств, которые находятся на территории России и за ее пределами на особых счетах. Документ отражает операции по целевому финансированию в части обособленного хранения. Основные субсчета, открываемые к счету 55:

  • 55-1 – аккредитивы;
  • 55-2 – чековые книжки;
  • 55-3 – депозитные счета.

Счет 55 корреспондирует с разными счетами, что наглядно показано в таблице:

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

Поступление денежных средств из кассы организации и зачисление их на специальные счета в банке

Депонированы банком с расчетного счета денежные средства на выдачу организации чековых книжек

Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте; выставлен аккредитив; переведены денежные средства в рублях (иностранной валюте) на депозитный счет

Поступление денежных средств на специальные счета в банке в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям

60, 62, 68, 69, 71, 73, 75. 76, 79

Поступление кредитов банков и прочих займов на специальные счета в банке, открытие аккредитивов за счет заемных средств

Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов

Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения

Поступление выручки от продаж имущества, отражена курсовая разница по специальному счету (аккредитиву); прочие операционные и внереализационные доходы

Поступление денежных средств на специальные счета в счет доходов будущих периодов

Поступление денежных средств на специальные счета чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций

Поступление наличных денег в кассу организации со специальных счетов в банке

Зачислена на расчетный счет сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков, аккредитивов в рублях (иностранной валюте)

Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения

Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям

60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79

Возврат товарищам их вкладов по окончании срока действия договора простого товарищества

Перечисление сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения

Выкуплены собственные акции (доли) у участников

Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей

Содержание субсчета 55-1 «Аккредитивы»

На субсчете фиксируются денежные средства, которые находятся на аккредитивах.

Аккредитивом называют способ безналичного расчета посредством поручения, которым пользуются стороны договоров купли-продажи или поставки. Это финансовый инструмент, связанный с контролем расчетных операций между покупателем и продавцом.

Аккредитивы могут быть разными: покрытыми (депонированными) и непокрытыми. При выставлении покрытого аккредитива бухгалтерия производит оплату на условиях оприходования товарно-материальных ценностей. Банк, в котором открывается аккредитив, обязан выполнить перечисление суммы (покрытие) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Оплата непокрытых аккредитивов осуществляется за счет банковских кредитов. Наиболее часто используются депонированные аккредитивы. Если аккредитив не применили, он возвращается покупателю. Операции по субсчету 55-1:

Дебет

Кредит

Операция

Зачисление денежных средств в аккредитивы (открытие, выставление аккредитива)

Уплата поставщику за счет аккредитива

Возврат неиспользованного аккредитива

Оплата банку за обслуживание субсчета

Порядок ведения безналичных операция не требует инкассации денежных средств. В этом случае исключаются все неудобства, связанные с системой наличных расчетов. Аккредитив представляет собой альтернативу инкассо, которую все чаще выбирают поставщики продукции. Инкассирование в данном случае уступает аккредитиву, главным образом в том, что товар необходимо доставить получателю в первую очередь, только после этого инкассовое поручение направляется в банк. Открытие аккредитива предусматривает предоставление в банк заявления, в котором указывается:

  • номер договора, по которому открывается аккредитив;
  • срок, в течение которого действует аккредитив;
  • наименование банка-исполнителя;
  • наименование поставщика;
  • место исполнения;
  • сумма аккредитива;
  • полное название документов, по которым планируется производить выплаты;
  • способ реализации аккредитива;
  • вид аккредитива;
  • перечень товаров и услуг, для которых выполняется открытие.

Порядок расчетов регламентируется основным договором, оговаривающим все основные условия. Аккредитивы могут быть отзывными и безотзывными. В первом случае доступно выполнить отмену или изменение по письменному распоряжению плательщика без предварительного согласования с получателем. Второй вариант допускает отмену аккредитива только с согласия получателя денежных средств.

Содержание субсчета 55-2 «Чековые книжки»

Субсчет учитывает движение денежных средств, которые находятся в чековых книжках. Контроль расчетов между дебиторами и кредиторами ведется оперативно.

Читать еще:  Фиктивное и преднамеренное банкротство и их последствия

Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку, который его обслуживает, о произведении платежа указанной суммы чекодержателю.

Лицо-чекодержатель посредством чековой книжки осуществляет снятие наличных денег с расчетного счета. В этом случае задействуется инкассаторская служба. Инкассатор подчиняется непосредственно руководителю компании, которая его приняла на работу, и руководствуется законодательством РФ, Уставом, приказами и распоряжениями организации. Учет по субсчету регламентирует операции по каждой чековой книжке. Бланк документа содержит несколько граф, которые заполняются в соответствии с правилами финансовой организации. Инкассирование задолженности выполняется после оплаты банком выданного чека. Бухгалтерские операции по субсчету 55-2:

Дебет

Кредит

Операция

Зачисление денежных средств для расчетов чеками

Уплата поставщику за счет средств по чекам

Возврат неиспользованных средств

Оприходование полученных в банке чеков

Списание использованных и возвращенных в банк чеков

Чек содержит обязательные реквизиты:

  • наименование «чек» включается в текст документа;
  • поручение плательщику на выплату определенной суммы;
  • наименование плательщика;
  • счет, с которого производится платеж;
  • валюта платежа;
  • дата и место составления;
  • подпись чекодателя.

Чековые книжки бывают лимитированные и нелимитированные. Второй вариант не предусматривает депонирования денежных средств.

Содержание субсчета 55-3 «Депозитные счета»

Аналитический учет по данному субсчету ведется по каждому вкладу. На нем отражается движение денежных средств, которые организация вложила в банковские и другие вклады. В бухучете по субсчету 55-3 фиксируются:

Дебет

Кредит

Операция

55

51

Перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет

55-3

91

Начисление процентов по депозитному вкладу

51

55-3

Возврат депозита, получение процентов

Каждый выпуск ценных бумаг, учитываемый в депозитарии, предполагает соблюдение баланса: общее число ценных бумаг выпуска, зафиксированное на пассивных аналитических счетах депо, должно равняться общему количеству ценных бумаг данного выпуска, отраженных на активных аналитических счетах депо. После завершения операционного дня не допускается наличие остатков на лицевых счетах депо.

Следует учитывать, что согласно нормативным документам, в частности, Приказу Министерства сельского хозяйства РФ №654 от 13 июня 2001 года, предприятия агропромышленного комплекса в процессе своей деятельности вправе учитывать в бухгалтерском учете отдельные субсчета к счету 55. В данный перечень входят субсчета:

  • 55-6 – бюджетные средства для компенсаций и пособий физлицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС;
  • 55-7 – финансирование капиталовложений, открывается, если организация располагает целевыми средствами, которые находятся на данной статье расходов;
  • 55-8 – расчеты по банковским картам, вводится при необходимости использовать для расчетов банковские корпоративные карты.

Кроме вышеперечисленных операций, счет 55 применяется в целях осуществления операций в иностранных валютах обособленно с ведением отдельных субсчетов. Аналитический учет обеспечивает возможность получения информации о наличии и движении денег в чековых книжках, аккредитивах и депозитах на территории РФ и за ее пределами.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На расчетный счет организации поступили денежные средства от иностранного заказчика в рублях. При этом у бухгалтера в наличии имеется только выписка банка с расчетного счета в рублях.
Каков порядок бухгалтерского учета данной операции? Каково документальное оформление?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для правильного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности:
– получения дохода (выручки) в валюте за реализованные товары (работы, услуги), операции и
– продажи валюты и получения рублей на расчетный счет
бухгалтеру необходимы следующие документы:
– документ, подтверждающий право на получение дохода от реализации товаров (работ, услуг), в котором указывается дата получения дохода и сумма в валюте, согласованная с покупателем. Например, акт выполненных работ, инвойс или любой другой документ, оформленный в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства;
– выписка банка с валютного счета, подтверждающая списание средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на дату продажи;
– выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на расчетный счет по курсу обслуживающего банка;
– бухгалтерская справка-расчет, отражающая убыток (прибыль) от продажи валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ на дату продажи.
В рассматриваемой ситуации до получения указанных документов бухгалтер может оформить проводки на основании информации о коммерческом курсе обмена валюты, установленном обслуживающим банком на дату поступления денежных средств на расчетный счет в рублях. Данная информация может быть получена в том числе на официальном сайте обслуживающего банка.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон N 173-ФЗ), если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами (или ИП) – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.
Для операций в иностранной валюте организация должна заключить с уполномоченным банком договор на открытие и обслуживание валютного счета. Одновременно банк открывает транзитный валютный счет (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И), на который поступает валютная выручка перед ее зачислением на валютный счет клиента либо на расчетный счет в рублях в соответствии с распоряжением клиента.
При этом уточнено, что резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции*(1) по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
Таким образом, Законом N 173-ФЗ предусмотрен следующий порядок проведения юридическими лицами – резидентами расчетов по валютным операциям:
– расчеты осуществляются только через банковские счета резидентов, открытые в уполномоченном банке;
– при несовпадении валюты (иностранной) платежа с валютой (иностранной) счета производится конверсионная операция по установленному обслуживающим банком курсу.

Учет выручки, полученной от иностранного контрагента в валюте

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
Получение организацией выручки (признание дохода в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации”) признается фактом хозяйственной жизни, который должен быть оформлен первичным документом – актом выполненных работ или иным документом, содержащим обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в частности, указание суммы дохода в рублях. Одновременно в учете признается дебиторская задолженность контрагента, которая может быть выражена в иностранной валюте в соответствии с договором.
Активы и обязательства организации, в том числе денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность (за исключением авансов и предварительной оплаты), выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат пересчету в рубли (п. 4, п. 7 ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (далее – ПБУ 3/2006)).
Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБР, Банк России), а в случае отсутствия такого курса – по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБР.
Согласно п. 6 ПБУ 3/2006 для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.
Так, датой совершения операции по банковским счетам в иностранной валюте согласно ПБУ 3/2006 является дата поступления денежных средств на банковский счет организации в иностранной валюте.
2. Счет 52 “Валютные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:
– 52-1 “Валютные счета внутри страны”;
– 52-2 “Валютные счета за рубежом”.
Кроме того, к субсчету 52-1 открывают субсчета второго порядка:
– 52-1-1 “Текущий валютный счет”;
– 52-1-2 “Транзитный валютный счет”;
– 52-1-3 “Специальный банковский счет”.
По дебету счета 52 “Валютные счета” отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.
Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на ее транзитный валютный счет, а банк направляет организации соответствующее извещение.
По кредиту счета 52 “Валютные счета” отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок обслуживающего банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
3. Таким образом, в момент поступления валютной выручки на транзитный валютный счет признается поступление выручки в валюте, при этом для отражения в бухгалтерском учете осуществляется пересчет выручки по курсу ЦБР, действующему на эту дату:
Дебет 52-1, субсчет “Транзитный валютный счет Кредит 62 “Расчеты с покупателями”
– сумма выручки в руб. (сумма выручки в валюте х официальный курс рубля на дату поступления).
Например, от контрагента 30.08.2019 поступила оплата в сумме 2 000 USD за оказанные ему услуги*(2) (курс ЦБР на 30.08.2019 установлен в размере 66,7471 руб./долл. США):
Дебет 52-1, субсчет “Транзитный валютный счет Кредит 62 “Расчеты с покупателями”
– 133 494,20 руб. (2 000 USD х 66,7471 руб./долл. США).
Далее обслуживающий банк осуществляет продажу валюты по курсу, установленному этим банком на дату продажи, и переводит сумму в рублях на расчетный счет организации. Фактом хозяйственной жизни в данном случае является продажа валюты, поскольку поступление оплаты от контрагента было осуществлено ранее (на дату поступления валюты на транзитный счет):
Дебет 57 “Переводы в пути” Кредит 52-1, субсчет “Транзитный валютный счет”
– сумма в руб. (сумма валюты х курс ЦБР) – валюта направлена на продажу;
Дебет 51 Кредит 91-1 “Прочие доходы”
– деньги от продажи зачислены на расчетный счет (по курсу обслуживающего банка);
Дебет 91-2 “Прочие расходы” Кредит 57 “Переводы в пути”
– списана проданная валюта (по курсу ЦБР на дату операции по продаже валюты);
Дебет 91-2 “Прочие расходы” Кредит 51
– удержано банком комиссионное вознаграждение за операцию.
Например, обслуживающий банк продал валюту по курсу меньшему, чем курс ЦБР на дату продажи (курс банка на 02.09.2019 – 65,22 руб./долл. США, курс ЦБР – 66,4897 руб./долл. США).
Дебет 57 “Переводы в пути” Кредит 52-1, субсчет “Транзитный валютный счет”
– 132 979,40 руб. (2 000 USD х 66,4897 руб./USD) – валюта направлена на обмен на рубли;
Дебет 51 Кредит 57 “Переводы в пути”
– 130 440 руб. (2 000 USD х 65,22 руб./USD) – деньги от продажи валюты зачислены на расчетный счет;
Дебет 91-2 “Прочие расходы” Кредит 57 “Переводы в пути”
– 2 538,40 руб. (132 979,40 руб. – 130 440,00 руб.) – отражены расходы, полученные вследствие того, что валюта продана по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ на дату продажи.
Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы, связанные с продажей иностранной валюты, являются:
– распоряжение на продажу валюты;
– выписка банка с валютного счета, подтверждающая списание средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на дату продажи;
– выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на расчетный счет;
– бухгалтерская справка-расчет, отражающая убыток (прибыль) от продажи валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ на дату продажи.

Читать еще:  Инструкция по заполнению бухгалтерского баланса

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов, связанных с продажей иностранной валюты.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

16 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Под конверсионной операцией понимается покупка/продажа клиентом-резидентом одной иностранной валюты за другую иностранную валюту (ч. 2 п. 1.8 Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П “О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций”).
При этом под датой совершения конверсионной операции понимается первая из двух дат:
– дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту;
– дата получения иностранной валюты и (или) рублей от контрагента (что применимо для рассматриваемого случая).
*(2) В момент признания дохода в виде выручки за оказанные услуги оформляется проводка:
Дебет 62 Кредит 90-1
– сумма дохода в руб. (стоимость оказанных услуг х курс ЦБР на дату признания дохода) – отражена выручка от реализации товаров.
При этом возможно возникновение курсовой разницы вследствие того, что выручка признана по одному курсу, а оплата поступила в день, когда Банком России был установлен другой курс валюты.
Подробнее смотрите в материалах:
– Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет отрицательных курсовых разниц;
– Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет положительных курсовых разниц.

Как учитываются безналичные денежные средства

Безналичные расчеты используются практически в каждой организации. Они предполагают перевод средств между счетами, взаимозачет требований. При операциях не используется наличка. Они предполагают особый учет.

Как открыть расчетный счет в банковском учреждении

Произведение безналичных расчетов предполагает открытие р/с. Для этого необходимо обратиться в банковское учреждение. Взаимодействие с банком выполняется на основании соглашения взаимных расчетов. Организация при необходимости может открыть несколько счетов.

Формы безналичных расчетов

Расчеты подразделяются на различные формы. Рассмотрим самые распространенные из них:

  • Платежное поручение. Представляет собой распоряжение организации о переводе средств на счет. Отправляется оно в банк.
  • Аккредитивы. Это обязательство, принятое банком, по направлению платежа получателю. Аккредитивы нужны для обеспечения безопасности платежей. Учет по ним ведется по счету 55. К нему создается субсчет «аккредитив».
  • Расчеты посредством чеков. Выполняются при помощи чековой книжки. Это комфортная для отправителя форма перевода средств. Удобной эта форма считается потому, что платеж отправляется одновременно с отгрузкой продукции. Чек – это ценная бумага. В ней прописывается распоряжение об осуществлении платежа на положенную сумму. Нужно отметить, что чеки не получили распространение на территории РФ.
  • Инкассо. Это операция, в рамках которой банк берет на себя обязательство получения денег. После получения средства переводятся на счет клиента.

Все приведенные формы расчетов отличаются своими нюансами.

Бухучет операций

Рассмотрим порядок безналичных расчетов:

  1. Приход средств на учетную запись организации. Операция отражается на счете 51. Безналичные расчеты могут осуществляться при самых разных ситуациях: продажа продукции, получение услуг от контрагентов, получение кредитов и займов. Они фиксируются в учете на базе банковской выписки, а также первичных документов. Последние представляют собой требование о перечислении средств в письменной форме.
  2. Перевод средств с банковской учетной записи. Операция отражается на «Расчетных счетах». Списание выполняется на базе расчетных документов. В них обычно указываются требования взыскателя средств о том, что плательщику нужно перечислить определенную сумму на банковский счет в погашение задолженности.
  3. Возврат денег на расчетный счет. Осуществляется в некоторых случаях. В частности, это нарушение положений составленного соглашения, возникших проблем при купле-продаже.

Бухгалтеру для управления безналичными средствами рекомендуется завести специальный платежный календарь.

Бухучет безналичных расчетов на счете 51

Безналичные расчеты фиксируются на счете 51. Он является активным. У него есть сальдо дебета. ДТ51 нужен для фиксации поступления безнала на расчетные счета, КТ51 – для фиксации списания средств. В первом случае актив будет увеличиваться, во втором – уменьшаться.

Списание средств осуществляется на основании платежного поручения. Документ этот оформляется в двух экземплярах. Одна из копий направляется в банк. На ней проставляется отметка банка о принятии документа. Когда средства направляются на расчетный счет, необходимо составить заявку на взнос наличными.

Используемые проводки

Рассмотрим стандартные проводки по переводу безнала на р/с:

  • ДТ51 КТ62. Поступление оплаты или аванса от приобретателя услуг.
  • ДТ51 КТ50. Наличные средства направлены из кассы в банк.
  • ДТ51 КТ75. Взнос в УК безналом.
  • ДТ51 КТ67, 66. Долгосрочное или краткосрочное кредитование.

При выбытии безнала с расчетного счета выполняются эти записи:

  • ДТ60 КТ51. Оплата услуг поставщика.
  • ДТ50 КТ51. Снятие средств и их направление в кассу организации.
  • ДТ75 КТ51. Перевод дивидендов.
  • ДТ67, 66 КТ51. Возврат кредита.

То есть записи используются для двух основных направлений операций: поступление средств и их выбытие.

Принципы расчетов безналичными средствами

Рассматриваемые расчеты через банк реализуются исключительно при наличии соответствующего документа. К примеру, это могут быть письменное распоряжение, судебный приказ, исполнительный лист и прочие документы. Списание выполняется на базе соответствующего распоряжения. В некоторых случаях списание проводится без распоряжения. К примеру, выполняется эта процедура в тех случаях, когда есть соответствующее требование кредитора. Право на списание по просьбе кредитора должно быть указано в соглашении о предоставлении услуг.

Следующий важный принцип – срочность. Существуют такие банковские процедуры: обработка официальных бумаг, списание средств, зачисление денег на счета. Практически для всех этих операций установлены определенные сроки. Последние обычно утверждаются каждым конкретным банком.

К СВЕДЕНИЮ! Платежная обеспеченность предполагает исполнение платежей со счетов в рамках сумм, которые на них имеются. То есть на счетах организации есть определенная сумма. Снять средства сверх этой суммы нельзя.

Следующий принцип – свободный подбор формы для расчета безналичкой. Существует множество форм для расчетов, которые были приведены выше. Это инкассо, аккредитив и прочее. Компания может самостоятельно подобрать подходящую для себя форму.

Унификация платежных документов также важна. Расчетные бумаги составляются по определенной форме. Они могут быть электронными или бумажными. В бумагах содержатся эти реквизиты:

  • Форма расчетов.
  • Название расчетных бумаг.
  • Дата выписки из расчетного счета, номер этого счета.
  • Информация о сторонах сделки (плательщик и его контрагент): название ЮЛ, номер счета, ИНН, адрес, номер субсчета.
  • Размер платежа и его направление.
  • Очередность платежей.
  • Дополнительные нюансы.

Документы не будут действительны без печати и подписи.

Условные коды для операций с р/с

При отражении операций используются эти коды:

  • 01. По ДТ проводится списание, по КТ – зачисление. Первичкой является поручение.
  • 02. По ДТ проводится оплата, по КТ – зачисление.
  • 05. По ДТ исполняется оплата, по КТ – зачисление. Первичкой является требование-поручение.
  • 06. Оплата и зачисление на основании инкассового поручения.
  • 07. Оплата и поступление средств по расчетным чекам.
  • 08. По ДТ отражается открытие аккредитива, по КТ – зачисление аннулирования аккредитива.
  • 09. Списание и зачисление средств по мемориальному ордеру.
  • 10. По ДТ отражается погашение кредита.
  • 11. Выдача и зачисление кредита.
  • 12. По ДТ отражается зачисление средств на базе авизо.
  • 13. По ДТ фиксируются расчеты с использованием банковских карт.
  • 16. Списание и зачисление средств по платежному ордеру.

На основании приведенных кодов будут формироваться проводки.

Пример

Рассмотрим пример бухучета. Организация исполнила эти операции:

  • Поступление средств от покупателей в размере 18 тысяч рублей.
  • Снятие средств на ЗП персоналу в размере 118 тысяч рублей.
  • Выдача ЗП.
  • Выдача подотчета в размере 25 тысяч рублей.

Проводки будут такими:

  • ДТ50 КТ62. Поступление средств от покупателей.
  • ДТ50 КТ51. Поступление средств с р/с.
  • ДТ70 КТ50. Выплата ЗП.
  • ДТ71 КТ50. Выдача средств под отчет.

Каждая проводка меняет начальное и конечное сальдо. Она базируется на первичке.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector