Договор аренды автомобиля между ИП и ИП - нюансы
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Договор аренды автомобиля между ИП и ИП – нюансы

Договор аренды автомобиля между ИП и ИП – нюансы

Договор аренды авто между ИП: правовое регулирование, порядок заключения

В ходе ведения собственного дела у индивидуального предпринимателя может возникнуть необходимость в использовании автомобиля, право собственности на который у него отсутствует. Например, иногда приходится осуществлять самостоятельные перевозки товаров или документов, которые по каким-либо причинам невозможно передать транспортной компании. В таких случаях могут быть заключены договоры аренды автомобиля с экипажем либо без.

Если экипаж вместе с авто не предоставляется, оформляется соглашение, на основании которого владелец авто (арендодатель) на определенный срок передает транспортное средство стороннему лицу (арендатору). Такой договор является возмездным, т. к. получатель авто выплачивает его владельцу определенную сумму в размере, определенном условиями соглашения. Сторонами договора могут быть физические лица (в том числе ИП), а также организации.

ИП могут арендовать авто и вместе с экипажем. Особенностью такого соглашения является наличие дополнительного существенного условия — оказания водителем-ИП услуг по управлению автомобилем другому ИП.

В договоре должны быть отражены следующие сведения:

  • реквизиты сторон;
  • дата и место составления документа;
  • характеристики автомобиля, передаваемого в аренду;
  • срок действия документа;
  • размер платежа за использование авто и порядок его передачи арендодателю;
  • права и обязанности, приобретаемые сторонами.

Составленный проект договора согласуется его сторонами, после чего каждая из них подписывает два экземпляра документа. Заверять соглашение у нотариуса не требуется — подписей арендатора и арендодателя достаточно для того, чтобы придать ему юридическую силу. Образец договора аренды автомобиля с ИП можно скачать по ссылке.

Особенности оформления и заключения договора аренды авто между ИП и ИП

Действующее гражданское законодательство регламентирует порядок и правила заключения договоров определенного вида, не разграничивая их в зависимости от того, какой статус имеют их субъекты. Если собственником авто является физическое лицо (независимо от того, является оно ИП или нет), договор аренды заключается по общим правилам, закрепленным в § 3 гл. 34 ГК РФ.

Так, договор должен иметь письменную форму вне зависимости от того, в течение какого срока он будет действовать (ст. 643 ГК РФ). В нем, согласно п. 3 ст. 607 ГК РФ, должна содержаться информация, позволяющая определить транспорт, переданный в аренду, т. к. в противном случае договор будет считаться незаключенным. Это значит, что в нем необходимо указать марку и модель авто, его цвет, дату выпуска, VIN, номер свидетельства о регистрации и ПТС. Кроме того, в договоре должна содержаться информация о сроке, на который предоставляется автомобиль, и стоимости услуги.

Если предоставление авто третьим лицам является основным направлением деятельности арендодателя и приносит ему определенный доход, порядок передачи транспортного средства и осуществления расчетов между сторонами регулируется положениями § 2 гл. 34 ГК РФ. Согласно ст. 626 ГК РФ в этом случае заключается договор проката, который имеет статус публичного (т. е. заключаемого, в соответствии с п. 1 ст. 426 ГК РФ, с каждым, кто обратится к предпринимателю с соответствующим волеизъявлением).

Отличия договора аренды авто, заключаемого между ИП, от соглашения с физическим лицом и организацией (ООО)

Договор аренды авто ИП с ООО не имеет принципиальных отличий от договора, заключаемого предпринимателем с обычным гражданином или соглашением, которое оформляется между юридическими лицами. В нем также должны содержаться все существенные условия, которые позволяют признать сделку заключенной. Договор аренды автомобиля ИП с физическим лицом также заключается по общим правилам. Единственная его особенность заключается в том, что физическое лицо не может быть арендодателем по договору проката.

Однако, заключая договор с организацией, стоит помнить о том, что правом на подписание подобных документов обладает только ее руководитель или иное лицо, на которое возложены соответствующие полномочия (этот факт подтверждается нотариально заверенной доверенностью на осуществление соответствующих действий). Договор, завизированный лицом, не обладающим необходимыми правами, не будет иметь юридической силы.

Таким образом, договор аренды автомобиля между ИП и ООО заключается в том же порядке, что и между физическими лицами (в том числе имеющими статус ИП). Он обязательно должен иметь письменную форму, а также содержать все существенные условия, позволяющие идентифицировать авто и стоимость услуг по его использованию третьим лицом. Если же предоставление транспорта в аренду является основным направлением предпринимательской деятельности ИП, между арендатором и арендодателем заключается договор проката.

Образец договора на аренду авто для ИП и физического лица

В процессе осуществления предпринимательской деятельности у юридических и физических лиц возникает необходимость использования легковых или грузовых автомобилей. Приобретение машин оправдано не во всех случаях — работы могут носить разовый характер или финансовое положение предпринимателя не позволяет сделать такую покупку. В таких случаях транспортное средство (ТС) арендуется, и образец договора аренды автомобиля между ИП и физическим лицом является необходимым в работе шаблоном.

Может ли физическое лицо арендовать автомобиль у ИП

Арендой легкового или грузового автотранспортного средства называется возмездная или безвозмездная его передача во временное пользование другой стороне сделки.

Законодательство РФ позволяет выступать сторонами сделки по аренде ТС индивидуальному предпринимателю и физлицу без образования ИП. Возможны две ситуации:

  • когда физлицо арендует машину у ИП (для работы в качестве такси и т. п.);
  • когда предприниматель арендует автомобиль у физлица.

В первом случае важный момент — является ли сдача авто в аренду основным видом деятельности для ИП. Если прокат автомобилей является одним из ОКВЭД предпринимателя, то заключаемый договор аренды носит характер публичной оферты. Такой договор в соответствии с ГК заключается с каждым лицом, кто обращается к ИП за услугой. Заключить договор проката с физическим лицом без оформления статуса индивидуального предпринимателя нельзя.

Составление договора

Заключение сделки в письменном виде очень важно для арендодателя, так как при передаче автомобиля без договора (на основании устных соглашений) может повлечь за собой:

  • уклонение арендатора от уплаты штрафов за нарушение ПДД, если эти нарушения зафиксированы камерами (по российскому законодательству, штрафуется владелец авто);
  • раздел гражданской ответственности между водителем и владельцем в случае ДТП;
  • привлечение владельца к административной ответственности, если арендатор будет пользоваться автомобилем без водительского удостоверения или в состоянии наркотического либо алкогольного опьянения;
  • уклонение арендатора от ремонта машины.

Не менее важно заключение договора для арендатора, так как в ином случае он не сможет подтвердить расходы на аренду для снижения налогооблагаемой базы и получить уменьшение налога, а в определенных ситуациях не сможет доказать законность владения автомашиной.

В тексте договора прописываются заранее согласованные условия сделки, в том числе цена аренды. В большинстве вариантов она определяется среднерыночной стоимостью таких услуг по региону. Но если договор заключается с юрлицом, в некоторых случаях потребуется составить смету расходов арендатора с учетом амортизации ТС и обосновать рентабельность.

Между ИП и физ. лицом

Для подписания соглашения арендодатель предоставляет документы:

  • паспорт ТС;
  • свидетельство о регистрации автомобиля;
  • если по договоренности между сторонами страховка — обязанность арендодателя, то должен быть предоставлен полис ОСАГО;
  • если эта обязанность взял на себя арендатор — предоставляется карта ТО, зарегистрированная в ЕГАИС.

Желающий арендовать ТС должен предоставить водительскую лицензию категории, соответствующей арендуемому авто.

Аренда транспортного средства бывает двух типов:

  • без экипажа (без водителя) — в этом случае арендуется только авто и эксплуатацию осуществляет арендатор или его сотрудник;
  • аренда транспортного средства с экипажем у ИП — в этом случае машину эксплуатирует водитель арендодателя.

Законодательство определяет экипаж арендуемого транспортного средства, как работников ИП. Расходы на содержание экипажа также несет арендодатель, если в договоре отсутствует пункт, регулирующий этот момент.

Между ООО и индивидуальным предпринимателем

Процедура подписания и содержание договора между индивидуальным предпринимателем и юрлицом принципиальных отличий от действий при составлении соглашения между физлицами не имеют. Соглашение должно быть составлено в письменном виде, в нем должны содержаться сведения, однозначно идентифицирующие передаваемый автотранспорт и т. д. Но подписывать любые договоры от имени ООО имеет право только руководитель предприятия или лицо, которому такие права делегированы и оформлены доверенностью. В противном случае договор будет юридически ничтожен.

Образец документа

Законодательство не устанавливает жесткой формы для договора аренды автомобиля. Он составляется в произвольной форме и может быть написан от руки или напечатан. Но в любом случае в нем должны быть отражены данные сторон:

  • для ИП — фамилия, имя, отчество, адрес, номер свидетельства о регистрации предпринимателя, паспортные данные;
  • для физлица без ИП — фамилия, имя, отчество, адрес, паспортные данные;
  • для юрлица — полное наименование, юридический адрес, платежные реквизиты, номер свидетельства ЕГРЮЛ.
Читать еще:  Доверенность в ПФР. Образец

Также договор обязательно содержит:

  • технические характеристики автомобиля и его данные согласно ПТС;
  • срок действия соглашения;
  • условия приема и передачи объекта соглашения;
  • условия досрочного аннулирования договора;
  • стоимость аренды и порядок расчетов;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • особые условия (ответственность сторон, условия ремонта и прочие вопросы).

Образцы соглашений и актов приема-передачи ТС можно найти в глобальной сети в редактируемых форматах и адаптировать под конкретную сделку. Составление договора сведется к заполнению типового бланка.

Ответственность и страховка

Вопрос страхования транспортного средства следует оговорить при составлении договора. Если в соглашении об этом ничего не сказано, ГК по умолчанию трактует этот момент, как несение всех расходов арендатором. Также регулируются вопросы о расходах на эксплуатацию автомобиля.

Порядок расчетов по аренде

Порядок расчетов по договору следует определить в тексте соглашения. Он может быть любым, главное — чтобы он устраивал обе стороны. Брать оплату аренды допускается как в безналичной, так и в наличной форме. Расчеты могут производиться:

  • ежемесячно равными платежами;
  • полная предоплата;
  • предоплата половины стоимости аренды, вторая половина выплачивается по окончании срока;
  • по любой другой схеме.

Гражданский кодекс позволяет менять данные условия соглашения не чаще одного раза в год.

Заключение договора аренды ведет к возникновению вопросов по налогообложению доходов от сделки, и в этом вопросе много нюансов и неоднозначностей. Так, если индивидуальный предприниматель выбрал для себя режим ЕНВД, то прибыль от сдачи автомобиля в аренду декларируется отдельно и специальный режим к ней не применяется. Придется заплатить по текущей ставке НДФЛ, которая равна 13%. А если ИП для осуществления деятельности арендовал автомобиль с экипажем, то его бизнес попадает под ОКВЭД «организация грузоперевозок» вместо перевозки грузов. Это влечет за собой:

  • оформление нового ОКВЭД (если он раньше не был оформлен);
  • смену режима налогообложения, так как новый вид получения дохода не предполагает систему ЕНВД.

Подобные ситуации могут возникнуть в любой момент, поэтому перед заключением сделки следует проконсультироваться с юристами и налоговиками.

Срок заключения и разрыв договора

Соглашение об аренде автомобиля может быть заключено на любой срок — на день, на месяц, на год — законодательством нижний и верхний пределы не устанавливаются. На практике большая часть договоров аренды автомобиля между физическим лицом и ИП заключается сроком на один год, отдельно оговаривается возможность пролонгации сделки. Можно прописать условия автоматического продления соглашения по истечении периода действия. В этом случае по достижению конечной даты соглашения договор считается продленным на оговоренный срок, если ни одна из сторон не захочет прекратить отношения.

Правильным будет также обговорить возможность досрочного аннулирования договора, а также перечислить причины, при которых это действие возможно. Стандартный перечень таких резонов:

  • соглашение сторон;
  • форс-мажорные обстоятельства у одной из сторон (список таких ситуаций лучше закрепить в договоре);
  • невыполнение одной из сторон своих обязательств.

Последняя причина, согласно ГК, требует уведомления контрагента заранее — за один месяц. После этого соглашение либо расторгается, либо сторона, инициирующая разрыв, обращается в суд.

Таким образом, возможность получать прибыль, сдавая автомобиль в аренду физ или юрлицу реальна и законна. Следует лишь правильно составить договор, учтя все нюансы и тонкости, и оплатить налоги в соответствии с требованиями законодательства.

ИП арендует автомобиль

Добавлено в закладки: 0

Любой предприниматель на определенном этапе своей деятельности сталкивается с необходимостью использования имущественных ресурсов. Это может быть помещение под офис, оргтехника, автотранспортное средство. Однако не всегда хозяйствующие субъекты имеют достаточно денег для приобретения необходимого оборудования. В таком случае выходом является аренда. Наиболее частая ситуация – это когда ИП арендует автомобиль для развития собственного бизнеса.

Составление договора

Конечно, взять в аренду автомобиль намного проще, чем купить транспортное средство. Но любая сделка по использованию чужого имущества на правах найма требует составления соответствующего договора. Исключением является использование личного транспорта.

При этом заключение договора с самим собою противоречит ст.420 ГК РФ. Чтобы получить компенсацию в виде снижения налогооблагаемой базы достаточно предоставлять путевые листы или документы, подтверждающие расходы.

Если ИП арендует автомобиль, то составление подобной бумаги является обязательным условием. Договор аренды автомобиля заключается в соответствии с требованиями главы 27 Гражданского законодательства.

Она содержит основные требования для оформления подобных сделок:

  • если при заключении договора аренды автомобиля одной стороной выступает индивидуальный предприниматель, то оформление договорных отношений происходит в письменной форме;
  • срок, на который ИП арендует автомобиль, обязательно прописывается в соглашении. Обычно он определяются по взаимному согласию сторон. Однако аренда автомобиля может быть оформлена на неопределенный срок. Во избежание трудностей при осуществлении повременной регистрации транспортного средства, рекомендуется прописывать четкие сроки аренды автомобиля;
  • обязательным условием договора является указание объекта найма. По закону составленный документ признается недействительным, если при аренде автомобиля у физического лица не указываются подробные технические характеристики;
  • дополнительно когда ИП арендует автомобиль у физического лица, требуется наличие документа, подтверждающего право собственности арендодателя. При его отсутствии потребуется бумага, наделяющая правом распоряжаться имуществом;
  • еще один пункт договора аренды автомобиля – цена. Стоимость услуг по использованию транспортного средства может меняться по итогам календарного года. Полная стоимость и ее колебания должны отражаться на страницах соглашения;
  • права и обязанности сторон. При аренде легковых автомобилей преимущественно обязанность осуществлять капитальный ремонт возлагается на владельца авто, а проведение плановых осмотров является обязанностью арендатора;
  • дополнительно в договоре следует прописать специфические условия найма. Например, аренда автомобиля с водителем. Если же в штате есть соответствующие сотрудники, то составляется договор аренды автомобиля без водителя. Тогда желательно указывать условие касательно проведения ремонтных работ.

Как платить налоги

Для налоговой службы является важным тот факт, кто является арендодателем транспортного средства.

Рассмотрим несколько ситуаций:

  1. ИП арендует автомобиль у физического лица. Арендодатель уплачивает 13% НДФЛ из полученного им дохода.
  2. ИП арендует автомобиль у ИП. Нередко предприниматели приобретают транспортное средство для дальнейшей сдачи в аренду. Может ли ИП арендовать автомобиль у ИП? Конечно, может. Кто платит НДФЛ? Этот налог будет удерживаться при одном условии: аренда грузового автомобиля не прописана в свидетельстве о регистрации физлица в качестве ИП.
  3. ИП арендует автомобиль у ООО. Здесь важен НДС. Сумма налога засчитывается по факту арендной платы только при условии, что юридическое лицо является плательщиком налога на добавочную стоимость. Факт коммерческого использования подтверждается счетом-фактурой и актом аренды автомобиля для операций, попадающих под уплату НДС.

Предприниматель, работающий на ЕНВД, при заключении договора аренды грузового автомобиля платит прежнюю ставку налога. Деятельность, связанная с грузоперевозками или услугами по перевозке людей подпадает под действие ст.346.26 НК РФ.

При осуществлении аренды транспортного средства на упрощенной системе налогообложения, понесенные расходы могут учитываться только после того, как они были оплачены. Обязательно документально подтверждать все расходы, не зависимо от формы налогообложения (ст.252 НК РФ)

Еще один вопрос, который часто возникает в предпринимательской деятельности – кто платит страховку? Рекомендуется включать расходы по возмещению страховых выплат в арендную плату.

Некоторые предприниматели при найме транспортного средства выплачивают расходы по страховке физическому лицу в виде компенсации. Однако подобная практика часто вызывает вопросы со стороны «налоговиков» при проверке.

На видео: Аренда автомобиля у физического лица. Учет и налоги при аренде автомобиля

Прочие виды аренды

На практике часто осуществляется аренда автомобилей с выкупом. Лизинг для ИП – это возможность использовать транспортное средство в хозяйственной деятельности. Он является альтернативой кредиту. Однако банки выдвигают жесткие требования к заемщику. Аренда автомобилей с правом выкупа является более доступным вариантом получения транспортного средства.

Подобной услугой обычно пользуются предприниматели, которым:

  • нужно транспортное средство, но у них нет времени на обращение в банк и длительную подготовку документов;
  • требуется аренда автомобиля для такси;
  • необходимо сформировать автопарк в рамках лимитированного бюджета.

Процедура заключения договора лизинга для ИП ничем не отличается от обычной аренды транспортного средства. Дополнительно может потребоваться заполнение анкеты, разработанной службой безопасности компании.

На видео: Такси Москва. Аренда или на своей

Аренда прицепа для автомобиля

Подобную услугу оказывают многие ИП, занимающиеся автотранспортом. Аренда прицепа для легкового автомобиля или грузовой фуры подразумевает также составление соответствующего договора. От арендатора требуется проверить перед приемкой имущества, целостность предлагаемого прицепа. Также нужно учитывать, что управление транспортным средством с прицепной системой отличается от обычного вождения.

Сдача в аренду гаражей

Это дополнительная услуга, которую предлагают предпринимателям, использующим транспорт в хозяйственной деятельности. Арендовать помещение для хранения машины часто приходится, если нет собственных площадей.

Читать еще:  Порядок хранения документов бухгалтерского учета

Договор аренды должен содержать следующие условия:

  • перечисление сторон;
  • объект договорных отношений;
  • состояние передаваемого помещения;
  • права и обязанности сторон;
  • срок действия документа.

Дополнительно необходимо прикладывать документы на помещение, передаваемое по договору аренды. Это кадастровый паспорт, свидетельство о государственной регистрации или документы, подтверждающие право собственности арендодателя на землю под гаражом.

Договор аренды транспортного средства ип

1.1. Елена Андреевна, в таких делах нет никаких образцов и шаблонов, договор должен быть составлен с учетом именно ваших обстоятельств дела, со всеми ссылками на нормы и законы.
На сайте можете обратиться к юристу иди адвокату, вам помогут с составлением.

2.1. Нет. Арендную плату Вы должны платить арендодателю. Взносы во внебюджетные фонды вы платите как ИП со своего дохода. В арендную плату перечисления в фонды за арендодателя включать нельзя – Вы не являетесь его налоговым агентом.

3.1. Ольга, здравствуйте!
Если наследник не против имеющегося положения вещей, то можно ничего пока не менять.
А можно произвести замену сторон в договорах – оформляется соответствующим дополнительным соглашением. В любом случае после официального вступления в наследство нужно будет переоформлять все договоры.

3.2. Со смертью одной из сторон договора – обязательства прекращаются. Наследники имеют право на имущество с момента получения свидетельства о праве на наследство. Я полагаю вам надо дождаться вступления в наследство наследников и передать им имущество.

4.1. В безвозмездном договоре нет налогов.

5.1. Нет не правомерно, поскольку как вы утверждаете “ООО указано перевозчиком”.
Обжалуйте постановление инспектора УГАДН. Срок на обжалование составляет 10 дней с момента вручения Постановления.

6.1. Договор аренды ТС и товарно-транспортная накладная на груз.

7.1. Достаточно договора аренды.

7.2. Эти сказки про личные нужды, в рамках которых потребовался КАМАЗ никого не убедят. Установка тахографа нужна.

8.1. Договор аренды и акт приема передачи.

9.1. Статья 638. Договоры с третьими лицами об использовании транспортного средства

ГАРАНТ:
См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 638 ГК РФ
1. Если договором аренды транспортного средства с экипажем не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать транспортное средство в субаренду.
2. Арендатор в рамках осуществления коммерческой эксплуатации арендованного транспортного средства вправе без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, назначению транспортного средства.

10.1. Нет, не нужно.

11.1. Можете сдавать в аренду.

12.1. Имеете полное право как физлицо.

13.1. Можете. Необходимо составить договор аренды и акт приема-передачи. Зарегистрировать (лучше) договор аренды в ГИБДД.

14.1. В районный суд по месту нахождения ответчика.

15.1. НЕТ, заключать не нужно.

16.1. Обычный договор аренды составляйте.

17.1. Можете заключить договор безвозмездного пользования. Нотариальное заверение не требуется.

18.1. В соответствии с п.2 ст.1, п.1 ст.420, п.п.1, 4 ст.421, п.3 ст.423 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении гражданских прав и обязанностей. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора и в установлении своих прав и обязанностей по нему. Условия договора определяются по усмотрению сторон, при условии их непротиворечия законодательству, а также, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом, иным правовым актом. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

19.1. Составит документ о расторжении договора, или торжественно порвать договор, или через суд – на выбор.

20.1. Для начала давайте определимся: договор аренды ТС с экипажем или без экипажа? Если первое-то, член экипажа является работником арендодателя и находится в его подчинении и расходы на его содержание несет арендодатель (ст. 635 ГК РФ). В договоре аренды ТС без экипажа управление арендованным ТС осуществляет сам арендатор (ст. 645 ГК РФ). В договоре аренды с экипажем, физ. лицо должно быть ИП, так как здесь уже имеет место деятельность по управлению ТС. В договоре “без экипажа” этого нет. Здесь налоговая придирается меньше. При договоре “без экипажа” отчисления будете делать только в налоговую, в РФ-не нужно. Одним словом, при заключении договора аренды ТС, Вы все равно платите. Не имеет значения за что: за саму аренду авто или за перевозку: все равно расход “съедает” доход. При договоре аренды с экипажем налог составляет около 40%; “без экипажа”-около 25%. Можно еще рассмотреть гражданско-правовой договор на оказание услуг по перевозке. Но здесь нужно соблюсти осторожность: при неправильном составлении текста документа, его можно будет квалифицировать как договор транспортной экспедиции. Платить нужно будет и в налоговую и в ПФР плюсом. Какой вид договора более “симпатичен”, – решать только Вам. Но вывод один – только НЕ с физическим лицом!

21.1. Если договором это предусмотрено, то да. А в целом рекомендую сделать доп соглашение.

22.1. Смотря на какой системе налогообложения находятся юрлицо и ИП.

23.1. Можно заключить договор аренды.

24.1. Консультации для ИП, юрлиц на сайте платные.

25.1. Наташа, если в договоре безвозмездного пользования нет таких ограничений, то можно.

26.1. Заключить договор можете безо всяких ограничений.
Число машин зависит от вида перевозки и системы налогообложения.

27.1. Нет, так как отношения не трудовые, а гражданско-правовые.

28.1. Имеют право осуществлять.

29.1. Уважаема Марина этот сайт имеет цель помогать гражданам в их проблемах, а не консультировать других юристов. Вы можете зарегистрироваться как юрист и поднимать эти вопросы на форумах. Это будет честнее и отдачи будет больше.

30.1. Алла. необязательно. Согласно правилу свободы договора.

Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок

Довольно часто организации для решения производственных нужд принимают решение приобрести транспортное средство. Покупка автомобиля не всегда и не для всех компаний целесообразна. Нередко решение руководства сводится к аренде автомобиля в целях компании.

Рассмотрим, как правильно отражать расходы на аренду и содержание арендованного автомобиля при исчислении налога на прибыль, в каком случае возникает необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Согласно Гражданскому кодексу существует два вида договора аренды транспортного средства: с экипажем и без (договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации). Порядок заключения и форма договора, а также обязанности арендодателя регулируются статьями 642–649 ГК РФ.

Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, если договором не предусмотрено иное, несет арендатор (статьи 636, 645 и 646 ГК РФ).

Чаще всего организации арендуют транспортные средства юридических или у физических лиц. В зависимости от вида арендодателя и от аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа у организации арендатора возникает различная обязанность по уплате налогов.

Транспортный налог

Следует сразу отметить, что обязанность по уплате транспортного налога закреплена в статье 357 НК РФ за лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, исчисление и уплату транспортного налога должен осуществлять арендодатель.

Налог на прибыль

Суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе прочих расходов для исчисления налога на прибыль, если:

  • арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
  • при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие, как мойка, покупка запчастей, ГСМ, компания имеет право также включать в расходы (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и оправданы в соответствии с требованиями законодательства.

В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.

Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства

Вид расхода

Вид расхода в НУ

Ссылка на законодательство

Расходы на аренду

пп.10 п.1 ст.264 НК

Услуги по управлению автомобилем

Страховые взносы на услуги по управлению

пп.1 п.1 ст.264 НК

Текущий и капитальный ремонт

Расходы на ремонт основных средств*

пп. 1 и 2 ст. 260 НК*

Расходы на содержание

Читать еще:  Договор доверительного управления ООО - образец

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК

Материальные расходы** или

пп. 5 п. 1 ст. 254 НК**

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК***

Страхование (ОСАГО, КАСКО)

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

пп. 1 п. 1 ст. 263 НК

* если обязанность возложена на арендатора,

** для производственной деятельности,

*** для нужд управления.

Первичные документы

Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.

Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора. Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством.

Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.

Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.

Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.

Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

  1. наименование и номер путевого листа;
  2. сведения о сроке его действия;
  3. сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  4. сведения о транспортном средстве;
  5. сведения о водителе;
  6. отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
  7. показания одометра при выезде и при заезде;
  8. дата и время выезда и заезда в гараж;
  9. подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
  10. Ф.И.О. водителя;
  11. дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
  12. штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства.

Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит. В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством.

Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок. Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность.

Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля). Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы.

Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.

Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152).

НДФЛ и страховые взносы

Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.

Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.

НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.

Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.

Если заключен договор аренды с экипажем, то есть также предоставляются услуги по управлению транспортным средством, то следует обратить внимание на следующие нюансы:

  1. В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
  2. Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,
  3. Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).

Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.

Бухгалтерский учет

Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.

Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.

Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.

Таблица 2. Бухгалтерские проводки

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector