Договор займа и кредитный договор - отличия
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Договор займа и кредитный договор – отличия

Договор займа и кредитный договор – отличия

Упрощенка, N 1, 2009 год
Рубрика: Комментарии

Подрубрика: Доходы минус расходы
Н.А.Теплова,
эксперт журнала “Упрощенка”

Многие организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему, привлекают заемные средства. Те, у кого бизнес идет успешно, выдают займы своим партнерам и сотрудникам. Рассмотрим, как отражать в налоговом учете уплаченные и полученные проценты

Вспомним сначала, что такое кредит и заем. Согласно договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой (заемщику) деньги или другие вещи, для которых характерны родовые признаки (п.1 ст.807 ГК РФ). Заемщик обязуется вернуть заимодавцу деньги в той же сумме или равное количество других вещей аналогичного рода и качества. Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Обратите внимание, что если заимодавец – юридическое лицо, то договор заключается в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Как правило, договор займа предполагает уплату процентов. Если величина их не установлена, проценты определяются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в месте нахождения (жительства) заимодавца в день уплаты заемщиком долга или его части (п.1 ст.809 ГК РФ). Условие о том, что заем беспроцентный, обязательно фиксируют.

Договор займа, по которому передаются вещи, обычно беспроцентный (п.3 ст.809 ГК РФ). Иное решение необходимо прописать.

Проценты выплачиваются в порядке, принятом сторонами. Если порядок не указан, их перечисляют ежемесячно до дня погашения долга (п.2 ст.809 ГК РФ).

По кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику деньги, а тот возвращает их с процентами (п.1 ст.819 ГК РФ).

Таблица. Основные различия между договором займа и кредитным договором

Таблица. Основные различия между договором займа и кредитным договором

В качестве заимодавца могут выступать как юридические, так и физические лица

Кредиторами могут быть только юридические лица –

банки или другие кредитные организации

Предмет договора – как деньги, так и вещи, для которых

свойственны родовые признаки

Предоставляются только деньги (за исключением случаев товарного или коммерческого кредита, регулируемых параграфом 3 главы 42 ГК РФ)

Письменный договор обязателен, когда:- стороны являются гражданами, а сумма займа превышает 10 МРОТ;

– заимодавец – юридическое лицо.

В остальных случаях письменная форма не обязательна

Всегда необходима письменная форма

По соглашению сторон заем выдается под проценты или без них

На сумму кредита обязательно начисляются проценты

Договор считается заключенным с момента перечисления денежных средств заемщику. Заимодавец имеет право не перечислять денежные средства даже после подписания договора займа

Договор считается заключенным с момента подписания или иной да перечислить денежные средства

Кредитный договор может иметь только письменную форму (ст.820 ГК РФ), иначе он считается ничтожным.

Заемные и кредитные отношения очень схожи, но разница все-таки есть. В чем она состоит, указано в таблице.

В налоговом учете заимодавца (кредитора) выдача займа (кредита) не отражается. При упрощенной системе признают только те затраты, которые содержатся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, а заем или кредит в нем не обозначен. Правда, и возврат основной суммы долга не увеличивает налоговую базу. “Упрощенцы” не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (подп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ). А в подпункте 10 пункта 1 как раз указаны деньги или другое имущество, поступившие в связи с погашением требований.

У заемщика полученный заем (кредит) тоже не является облагаемым доходом (подп.1 п.1.1 ст.346.15 и подп.10 п.1 ст.251 НК РФ), а возвращенный долг – расходом, поскольку и он не упомянут в закрытом перечне.

Таким образом, у обеих сторон сумма основного долга на налоговую базу не влияет. А вот в учете процентов много нюансов. И хотя данная тема в журнале уже освещалась, снова уделим ей внимание. К тому же положения Налогового кодекса, касающиеся долговых обязательств, с 2009 года изменились.

См. статьи “Берем кредит в банках” и “Договор займа: “учетные” вопросы” // Упрощенка, 2006, N 4 и 2007, N 9

Учет у заемщика

Проценты, уплаченные за пользование заемными (кредитными) средствами, при упрощенной системе можно включить в расходы согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии со статьей 269 НК РФ такие расходы нормируются (ссылка на статью 269 дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). При упрощенной системе все расходы признаются после оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Дополнительных требований к учету процентов по долговым обязательствам нет, поэтому их включают в налоговую базу после перечисления. Норма определяется двумя способами – по средней ставке и ставке рефинансирования ЦБ РФ. Способ выбирают сами налогоплательщики и указывают в документе об учетной политике.


Учет процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Данный вариант подходит больше тем, кто не берет в одном отчетном периоде несколько займов (кредитов) на сопоставимых условиях.

Долговые обязательства в рублях

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Договор займа и кредитный договор – отличия, преимущества и недостатки

Предоставление или получение денег в долг необходимо оформлять документально – это избавит стороны сделки от обмана, повышенных рисков и возможных невыплат. Для этих целей заключают договор займа средств и кредитный договор. В чем же их отличия? Какова разница?

Если займ чаще предоставляется на безвозмездной основе или размер вознаграждения фиксирован, кредит выдается под проценты – и также на определенный срок. В любом случае, деньги подлежат возврату.

Кредитный договор и договор займа. Понятие

Характеристика договора займа заключается в его определении – это документ, представляющий собой добровольное письменное соглашение между сторонами о передаче денежных средств во временное пользование. В указанный срок должник должен уплатить все деньги, а также дополнительное вознаграждение, если оно предусмотрено. Договор займа составляется и при одалживании любых материальных ценностей, при этом он является консенсуальным, заключенным с момента, когда все условия обговорены, а деньги фактически получены.

Кредитный договор – письменное обязательство между кредитором и заемщиком, которое характеризуется следующей сутью: деньги предоставляются на условиях возвратности и платности. От договора займа отличается тем, что заключается с привлечением посредника – банка.

Оба документа составляются в письменной форме. В целом, разница между ними существует, но суть заключения сделки едина – предоставление денег во временное пользование с целью материальной выгоды.

Различия между кредитным договором и договором займа

Несмотря на общие цели заключения, каждое письменное соглашение о предоставлении денежных средств имеет отличия:

  • Законодательная база – если сделки между физическими лицами регулируются Гражданским кодексом, при получении кредита учитываются требования еще и банковского законодательства;
  • Предмет сделки – заимодавец получает деньги или имущество в рамках займа;
  • Форма заключения – при передаче небольшой суммы денег (до 10 МРОТ), бумагу можно не заключать, то есть, участники сделки это определяют самостоятельно. При оформлении кредита – письменная форма обязательна;
  • Платность – хотя в обоих случаях пользование заемными средствами может быть платным, при кредите начисляются проценты, при займе – фиксированное вознаграждение;
  • Способ погашения долга – кредит возвращается ежемесячно, заем – единовременно, не позднее даты, обговоренной в документах. В обоих случаях сделка может расторгаться досрочно;
  • Участники – кредит оформляется только в банковском учреждении, заем – у частного или юридического лица.
Читать еще:  Акт передачи кассы при смене кассира

Таким образом, сравнительная общая характеристика позволяет выявить некоторые отличия между документами, понять их суть, цели и особенности заключения.

Преимущества и недостатки использования

Выясняя, какую сделку лучше оформить, следует определить сильные и слабые стороны обеих операций.

Общие черты сравнения Кредитный договор Договор займа
Срок действия Любой; Любой, обговаривается сторонами;
Требования к заемщику Выдвигаются кредитной организацией до оформления; Отсутствуют;
Возврат суммы займа Частями – ежемесячно с процентами; Единовременно с учетом вознаграждения заимодавца;
Условия сделки Диктуются в одностороннем порядке банком; Обговариваются и согласуются сторонами;
Сумма Банк предоставляет деньги только с учетом платежеспособности клиента; Любая;
Порядок решения споров Договорной, обращение в суд, принудительное взыскание; Споры решаются в судебном и досудебном порядке;
Нарушение условий Начисляются штрафы, пени, повышается процентная ставка. Санкции предусмотрены сторонами, например, дополнительное вознаграждение.

Кредитный договор проще заключить – нужно только обратиться в банк, где уже есть типовая форма, которую нужно подписать. Заем удастся получить либо у знакомых и родственников, либо в специализированной компании. Зато условия по нему обычно более привлекательны, не приходится ежемесячно выплачивать долг.

Документы и законы

Содержание договоров предусмотрено законом, то есть, в каждом документе должны в обязательном порядке быть важные для сделки сведения. Кредитный договор включает:

  • Общие условия и положения – предмет договора, денежные средства по которому выдаются должнику. Указываются сроки, способы возврата средств;
  • Информация о начислении процентов, их размере;
  • Ответственность и санкции при нарушении условий;
  • Реквизиты сторон, подпись, расшифровка, печать банка;
  • Сведения об обеспечении кредита;
  • Информация об изменениях, способе их внесения.

Документ вступает в силу после его подписания. При оформлении займа необходимо прописать каждый момент, установленный законом:

  • Сведения об участниках, их адреса, паспортные данные;
  • Размер займа прописью – это исключает недоразумения;
  • Сумма вознаграждения;
  • Обязанность заемщика возвратить средства в конкретный срок, либо по требованию заимодавца;
  • Способы решения возникших разногласий.

Юридические и физические лица обговаривают параметры сделки прежде, чем поставить подпись. При получении займа рекомендуется дополнительно оформлять расписку о выдаче денег – она станет подтверждением того, что средства были переданы должнику.

Отличие договора займа от договора кредита

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

В ГК РФ займы и кредиты, как договора, имеющие одинаковую сущность, объединены в одну главу 42 «Заем и кредит». Необходимо отметить, что эти договора имеют существенные различия.

Заключая договора займа или кредита, организации осуществляют операции с заемными средствами, которые можно условно разделить на три следующих этапа:

· получение заемных средств;

· начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами;

· возврат заемных средств.

Самым сложным из перечисленных трех является, несомненно, второй этап, который регулирует возникновение процентов по долговым обязательствам и их уплату. Как показывает практика, организации нередко совершают большое количество ошибок с отражением в бухгалтерском и налоговом учете таких процентов, что в конечном итоге приводит к возникновению споров с проверяющими органами.

При заключении указанных видов договоров у хозяйствующих субъектов возникают так называемые «долговые обязательства».

Понятие «долговых обязательств» для целей исчисления налога на прибыль установлено в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а именно в статье 269 НК РФ:

«В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления».

Как видим, данный список не закрыт. К иным заимствованиям, например, могут быть отнесены заемные обязательства, осуществленные путем выпуска и продажи облигаций и выдачи векселей.

В случае договора займа предметом договора служит заём – «деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками», в случае договора кредита – кредит – денежные средства.

В обоих случаях получающей стороной выступает заемщик. Заём выдает займодавец: любая организация или любое частное лицо; лицензия заемщику при этом не требуется. Кредит же предоставляет банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию.

Для юридических лиц гражданское законодательство содержит обязательное требование к письменной форме договора займа и договора кредита независимо от суммы. Для кредитного договора несоблюдение этого требования указывает на необходимость считать договор ничтожным:

«Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора».

Относительно договора займа между гражданами гражданское законодательство устанавливает норму, указывающую на необходимость заключения договора в письменной форме:

«Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда».

Статья 819 ГК РФ определяет, что помимо предусмотренных в ГК РФ к договору кредита правил, в отношении к нему применяются правила, предусмотренные гражданским законодательством к договору займа, если иное не оговорено кредитным договором.

Таким образом, статья 809 ГК РФ устанавливает для договора кредита и займа право займодавца или кредитора начислять проценты, а также определяет порядок их начисления.

ГК РФ допускает беспроцентный договор займа,

«если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками».

В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком Российской Федерации (далее ЦБ РФ).

Так как кредит по договору кредита выдает банк или иная кредитная организация, то есть сутью выдачи кредитных средств является получение кредитором дохода, то кредитный договор содержит обязательное требования начисления процентов, которое заложено в определении кредитного договора:

Читать еще:  Компенсация коммунальных услуг многодетным семьям: расчет субсидий, документы

«…заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

Требования об обязательном нотариальном удостоверении кредитного договора в действующем законодательстве не содержится. Однако если стороны считают это необходимым, такой договор может быть нотариально удостоверен.

Статья 808 ГК РФ устанавливает возможность оформления расписки, подтверждающей получение заемных средств:

«В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей».

В отношении кредитного договора кредитная организация, в которую обратилось юридическое лицо за получением кредита, может настаивать на нотариальном удостоверении договора. В случае такой необходимости, как отмечалось выше, договор может быть нотариально удостоверен.

Срок возврата полученной суммы займа согласно статье 810 ГК РФ может быть:

· договором не установлен;

· определен в договоре моментом востребования.

Что касается договора кредита, то он предусматривает выдачу на определенный срок определенной суммы в денежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а в случае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Следовательно, кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита.

Также пунктом 2 статьи 810 ГК РФ предусмотрено два условия досрочного возвращения займа:

«Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца».

Статья 811 ГК РФ устанавливает последствия нарушения заемщиком договора займа:

«1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса.

2. Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами».

Более подробно с вопросами отличия договора займа от договора кредита Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Заемные и кредитные средства. Залог и поручительство ».

Какая разница между кредитом и займом

Многие задаются вопросом: Что выгоднее брать, кредит или займ? Что быстрее и без лишней волокиты? Что проще и удобнее? И большинство аналитиков считают что Займы лучше чем Кредиты, т.к проще оформить, условия не такие строгие и т.д. Но на самом деле суть вопроса намного серьезнее, и все зависит от целей заемщика. В данной статье мы разберемся в чем же разница между кредитом и займом.

Определения

Что такое заём

  • Заём – в гражданском праве договор , в том числе заключенный и в устной форме, в силу которого одна сторона (займодавец) передает другой (заемщику) в собственность деньги (или вещи), определенные родовыми признаками – числом, весом, мерой (например, зерно). Заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (или равное количество вещей того же рода и качества).
  • Заём – договор, согласно которому одна сторона (заимодавец) передает во владение другой стороне (заемщику) денежные средства (или имущество), при этом заемщик берет на себя обязательство возвратить полученные им денежные средства (или имущество) по условиям заключаемого договора. Договор займа обычно заключается между физическими лицами на беспроцентной основе.

Договор займа по общему правилу предполагается возмездным, однако может быть и безвозмездным. В законе установлено, что заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или самим договором (п. 1 ст. 809 ГК).

В ряде случаев договор займа может быть признан безвозмездным:

  1. когда он заключён между гражданами на сумму не более пятидесяти минимальных размеров оплаты труда и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одним из этих граждан;
  2. либо когда предметом договора являются вещи, определяемые родовыми признаками, за исключением денег.

Гражданское законодательство не устанавливает каких-либо ограничений в отношении сторон договора займа: как заимодавцем, так и заёмщиком могут быть и юридические и физические лица, а также Российская Федерация и ее субъекты.

Что такое кредит

  • Кредит – (лат. creditum – ссуда – от credo – верю, доверяю) предоставление денег (или товаров) в долг (пользование на срок на условиях возвратности) и, как правило, с уплатой процента. Кредит выступает как банковский и коммерческий.
  • Кредит – предоставление денежных или материальных ценностей физическому или юридическому лицу на условиях возвратности и за вознаграждение в виде процентов.

Разница между займом и кредитом в том, что при договоре займа возвращается ровно столько, сколько взяли в количественном исчислении.

При договоре кредита к этому добавляется коммерческий интерес в виде процента (либо других оговоренных условий). По своей юридической природе кредитный договор является консенсуальным, возмездным и двусторонним.

Кредитный договор всегда является возмездным. Вознаграждение кредитору определяется в виде процентов, начисленных на сумму кредита за все время его фактического использования. Размер таких процентов определяется договором, а при отсутствии в нем специальных указаний – по правилам п. 1 ст. 809 ГК, т.е. по ставке рефинансирования. И, наконец, кредитный договор является двусторонним. Стороны кредитного договора чётко определены в законе.

Это банк или иная кредитная организация (кредитор), имеющая лицензию Банка России на все или отдельные банковские операции, а заёмщик, получающий денежные средства для предпринимательских или потребительских целей.

Более того, выдача большинства кредитов осуществляется в безналичной форме, т.е. предметом кредитных отношений становятся права требования, а не деньги в виде денежных купюр (вещей).

У слова кредит есть и другие значения:

Если перенести ударение в слове кредит со второго слога на первый, то получим всем знакомый бухгалтерский термин кредит, который означает правую сторону бухгалтерского счета.

  • В активных счетах – это расход (денежных средств, материалов, списание из запасов готовой продукции, списание накопленных затрат).
  • В пассивных – это поступление: дополнительного акционерного капитала, новых кредитов, прибыли.
  • В банковском учете кредит отражает зачисление средств на счет клиента.

Отличие займа от кредита

Когда у нас не хватает денежных средств, чтобы совершить нужную покупку, мы часто обращаемся к сделкам: кредит и заём. В чем же их отличия?

Кредиты и займы выдаются разными лицами, в качестве кредитора может выступать только специальный субъект – кредитная организация, а в качестве займодавца – любое физическое или юридическое лицо, в том числе ипотечная компания.

Читать еще:  Акт приема-передачи денежных средств по договору купли-продажи

Момент вступления договора в силу. Договор денежного займа по своей юридической природе является реальным, то есть права и обязанности сторон по нему возникают в момент фактического получения заемщиком денег от займодавца (п. 1 ст. 807 ГКРФ). В отличие от него, кредитный договор – консенсуальный.

Что касается сути соглашений, то она является неизменной: и в первом, и во втором случае денежные средства надо вернуть.

Что касается договора займа, то если он предполагается беспроцентным, в нем обязательно должна прозвучать формулировка о том, что плата за пользование заемными средствами не взимается, иначе займодавец может потребовать уплаты процентов, причем абсолютно законно.

Законодательное регулирование правоотношений, возникающих из Договора займа, осуществляется федеральными законами, а в случае с кредитным договором – ещё и нормативными актами ЦБ.

  • Пятое отличие.

Форма заключения. Кредитный договор заключается только в письменной форме, а договор займа при определенных условиях может быть заключен и в устной форме.

Развитие финансового сектора привело к тому, что многие финансовые продукты сопровождают жизнь современного человека день за днем: люди активно пользуются кредитными карточками, получают зарплату и оплачивают коммунальные услуги через банки, оформляют ипотечные займы. Большинство экспертов отмечают, что среди широкого спектра финансовых услуг наиболее востребованы стали потребительские кредиты и ипотечные займы.

Договор займа и кредитный договор – отличия

Упрощенка, N 1, 2009 год
Рубрика: Комментарии

Подрубрика: Доходы минус расходы
Н.А.Теплова,
эксперт журнала “Упрощенка”

Многие организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему, привлекают заемные средства. Те, у кого бизнес идет успешно, выдают займы своим партнерам и сотрудникам. Рассмотрим, как отражать в налоговом учете уплаченные и полученные проценты

Вспомним сначала, что такое кредит и заем. Согласно договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой (заемщику) деньги или другие вещи, для которых характерны родовые признаки (п.1 ст.807 ГК РФ). Заемщик обязуется вернуть заимодавцу деньги в той же сумме или равное количество других вещей аналогичного рода и качества. Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Обратите внимание, что если заимодавец – юридическое лицо, то договор заключается в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Как правило, договор займа предполагает уплату процентов. Если величина их не установлена, проценты определяются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в месте нахождения (жительства) заимодавца в день уплаты заемщиком долга или его части (п.1 ст.809 ГК РФ). Условие о том, что заем беспроцентный, обязательно фиксируют.

Договор займа, по которому передаются вещи, обычно беспроцентный (п.3 ст.809 ГК РФ). Иное решение необходимо прописать.

Проценты выплачиваются в порядке, принятом сторонами. Если порядок не указан, их перечисляют ежемесячно до дня погашения долга (п.2 ст.809 ГК РФ).

По кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику деньги, а тот возвращает их с процентами (п.1 ст.819 ГК РФ).

Таблица. Основные различия между договором займа и кредитным договором

Таблица. Основные различия между договором займа и кредитным договором

В качестве заимодавца могут выступать как юридические, так и физические лица

Кредиторами могут быть только юридические лица –

банки или другие кредитные организации

Предмет договора – как деньги, так и вещи, для которых

свойственны родовые признаки

Предоставляются только деньги (за исключением случаев товарного или коммерческого кредита, регулируемых параграфом 3 главы 42 ГК РФ)

Письменный договор обязателен, когда:- стороны являются гражданами, а сумма займа превышает 10 МРОТ;

– заимодавец – юридическое лицо.

В остальных случаях письменная форма не обязательна

Всегда необходима письменная форма

По соглашению сторон заем выдается под проценты или без них

На сумму кредита обязательно начисляются проценты

Договор считается заключенным с момента перечисления денежных средств заемщику. Заимодавец имеет право не перечислять денежные средства даже после подписания договора займа

Договор считается заключенным с момента подписания или иной да перечислить денежные средства

Кредитный договор может иметь только письменную форму (ст.820 ГК РФ), иначе он считается ничтожным.

Заемные и кредитные отношения очень схожи, но разница все-таки есть. В чем она состоит, указано в таблице.

В налоговом учете заимодавца (кредитора) выдача займа (кредита) не отражается. При упрощенной системе признают только те затраты, которые содержатся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, а заем или кредит в нем не обозначен. Правда, и возврат основной суммы долга не увеличивает налоговую базу. “Упрощенцы” не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (подп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ). А в подпункте 10 пункта 1 как раз указаны деньги или другое имущество, поступившие в связи с погашением требований.

У заемщика полученный заем (кредит) тоже не является облагаемым доходом (подп.1 п.1.1 ст.346.15 и подп.10 п.1 ст.251 НК РФ), а возвращенный долг – расходом, поскольку и он не упомянут в закрытом перечне.

Таким образом, у обеих сторон сумма основного долга на налоговую базу не влияет. А вот в учете процентов много нюансов. И хотя данная тема в журнале уже освещалась, снова уделим ей внимание. К тому же положения Налогового кодекса, касающиеся долговых обязательств, с 2009 года изменились.

См. статьи “Берем кредит в банках” и “Договор займа: “учетные” вопросы” // Упрощенка, 2006, N 4 и 2007, N 9

Учет у заемщика

Проценты, уплаченные за пользование заемными (кредитными) средствами, при упрощенной системе можно включить в расходы согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии со статьей 269 НК РФ такие расходы нормируются (ссылка на статью 269 дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). При упрощенной системе все расходы признаются после оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Дополнительных требований к учету процентов по долговым обязательствам нет, поэтому их включают в налоговую базу после перечисления. Норма определяется двумя способами – по средней ставке и ставке рефинансирования ЦБ РФ. Способ выбирают сами налогоплательщики и указывают в документе об учетной политике.


Учет процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Данный вариант подходит больше тем, кто не берет в одном отчетном периоде несколько займов (кредитов) на сопоставимых условиях.

Долговые обязательства в рублях

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector