Отчет комиссионера о продажах: образец заполнения, проводки

Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента) в ПП«1С: Управление производственным предприятием»

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок – это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Договор поручения

Термины договора – поверенный и доверитель ( ст. 971, ст. 972 ГК РФ ), вознаграждение поверенного.

Работа по договору возможна лишь при наличии у поверенного доверенности доверителя;

Договор комиссии

Термины договора – комиссионер и комитент ( ст. 990 ГК РФ ), комиссионное вознаграждение ( ст. 991 ГК РФ );

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента (п.1, ст. 990 ГК РФ).

Комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счёт комитента, а все права и обязанности по договору возникают у комиссионера. Это и является отличительной чертой договора комиссии. При этом комиссионер обязан исполнить принятые на себя обязанности на наиболее выгодных для комитента условиях и в соответствии с его указаниями.

Отличия договора комиссии от договора поручения

Во-вторых, комиссионер более свободен в выборе способа исполнения поручения комитента, чем поверенный по договору поручения. Отступления комиссионера от указаний комитента могут привести или к получению дополнительной выгоды, или к возникновению убытков. При получении выгоды она делится между комитентом и комиссионером поровну, а в случае возникновения убытков они погашаются за счёт средств комиссионера.

В-третьих, договор комиссии в обязательном порядке является возмездным (ст. 991 ГК РФ). При этом если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесённых расходов. Договор поручения, в зависимости от того, к какому соглашению пришли стороны, может быть как возмездным, так и безвозмездным.

Агентский договор

Термины договора – агент и принципал ( ст. 1005 и ст. 1006 ГК РФ ), агентское вознаграждение.

Если агент действует от имени принципала, необходима доверенность принципала.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала либо от имени и за счёт принципала (п.1, ст. 1005 ГК РФ).

Главная особенность агентского договора состоит в том, что он может строиться как по принципу договора комиссии, так и по принципу договора поручения. В случае если агентский договор строится по принципу договора поручения, то к нему применяются правила, установленные главой 49 ГК РФ «Договор поручения». Для агентских договоров с элементами договора комиссии применяются правила, определённые главой 51 ГК РФ «Договор комиссии».

Поверенный действует только от имени доверителя, комиссионер – от своего собственного имени. Существенное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии состоит в том, что в агентском договоре возможны оба варианта, а также их сочетание.

Агентский договор может быть заключен как на определённый срок, так и без определения срока. Если срок в договоре не определён, то каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора.

При этом порядок бухгалтерского учета не зависит от того, какой конкретно из 3-х видов договоров был заключен между сторонами.

Комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. При этом товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента и числятся у него на балансе на счете 45 «Товары отгруженные». Комиссионер учитывает полученные товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактуру). По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента.

Рассмотрим пример, в котором организация, выступающая в роли комитента, передает товары на комиссию. В соответствии с договором комиссии комиссионер получает комиссионное вознаграждение в размере 10% от суммы реализации. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в состав издержек обращения.

Пример

Организация ООО «ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) отгрузила ООО «Обновка» (комиссионер) товар «Бандаж» 20 шт по цене «Дилерская_1». Покупная стоимость переданных на реализацию товаров составляет 19 021,18 рублей. Комиссионер на дату отчета, определенную в договоре, осуществил реализацию 10 шт. по цене 1 425,00 рублей за единицу (в т.ч. НДС 18%) от своего имени, но за счет комитента. В соответствии с заключенным договором, комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером в размере 10% от суммы реализации товаров. После удержания комиссионного вознаграждения денежные средства были перечислены комитенту на расчетный счет.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

1. Передача товаров комиссионеру
2. Отчет комиссионера за проданный товар
3. Учет комиссионного вознаграждения
4. Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Передача товаров комиссионеру

Перейти к документу можно через полный интерфейс: п. меню «Документы» – «Управление продажами» – «Реализация товаров и услуг».

Документ «Реализация товаров и услуг» должен иметь вид операции «Продажа, комиссия» (рис.2)

На что требуется обратить внимание при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» (рис. 3):

В поле «Договор» обязательно указывается договор с видом «С комиссионером».

Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С комиссионером» (рис. 5).

При выборе договора в документ программа автоматически отражает подсказку об отсутствии или наличии долга по договору «С комиссионером».

Также требуется обратить внимание, что у всех комиссионеров в карточке должен быть установлен флаг в поле «Покупатель». (рис. 4)

При создании нового договора в справочнике «Договоры контрагентов» устанавливается способ расчёта и процент комиссионного вознаграждения. В нашем примере способ расчёта выбран как «Процент от суммы продажи» в размере «10%» (рис. 5)

Результат проведения документа «Реализация товаров и услуг» представлен на рисунке 6:

Передача ООО»ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) 20 штук Бандажей в сумме 19021,18 р. на комиссию ООО «Обновка» (комиссионер). отразилась проводкой Д45.01 К41.01

Отчет комиссионера за проданный товар

На закладке «Товары» в поле «Покупатель» указываем контрагента, которому комиссионер реализовал товары комитента. Если комиссионер выставил счет-фактуру покупателю, то устанавливаем флажок «Выставлен счёт-фактура», а в графе «Дата счёт-фактура» – дату выставления документа. (рис. 8) При проведении документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» автоматически создается документ “Счет-фактура выданный” (см. рис 9).

Данный счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Обновка». В документе в поле «Организация» указывается комитент ООО «ЛУЧ-СВЕТА», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Вещъ».

Перевыставленный комиссионеру счет-фактура отражается в Части 1 “Выставленные счета-фактуры” журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 15) и книге продаж ( рис. 12 ).

В нижней части закладки «Товары» поле «Номенклатура»указываются товары, которые комиссионер указал в отчете. Комиссионер из 20 штук бандажей продал только 10 штук по цене 1425 р/шт, а цена передачи бандажей комиссионеру – 951,06 р/шт.

в результате проведения документа будут сформированы следующие проводки (рис. 10):

Комиссионер продал из 20 штук бандажей только 10.

Первой проводкой списывается себестоимость проданных им бандажей.

Второй проводкой отражается выручка от продажи 10 бандажей + НДС 18%:

(10шт. * 1425р.) + (14250 * 0,18) = 16815 р.

Третьей проводкой отражается начисление НДС с реализации: 16815 * 18/118 = 2565 р.

Счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Обновка». В документе в поле «Организация» указывается комитент ООО «ЛУЧ-СВЕТА», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Вещъ».

Четвёртой проводкой отражается вознаграждение комиссионеру 10% от суммы продажи.

Пятой проводкой отражается отнесение комиссионного вознаграждения на счёт затрат, например 20.01.1 «Основное производство» без НДС.

14250р. * 10% = 1425 р.

Шестой проводкой отражается величина входящего НДС со стоимости продажи (комиссионного вознаграждения):

1425 р *0,18 = 256,5 р

Учет комиссионного вознаграждения

Счет-фактура выданный (рис. 9) регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 15) и книге продаж ( рис. 12 ), в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

Для того, чтобы определить задолженность комиссионера после удержания комиссионного вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (рис.13).

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 62.01 отражена дебиторская задолженность ООО «Обновка» в размере 15 133,50 рублей.

Для регистрации полученного счета-фактуры на комиссионное вознаграждение в документе «Отчёт комиссионера о продажах» необходимо нажать на ссылку «Ввести счет-фактуру»в поле «Счет-фактура на сумму вознаграждения».

Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление».

В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.

Согласно Постановлению № 1137 полученные и выданные счета-фактуры регистрируются в едином Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствующих частях журнала. (рис. 15)

В Части 1 регистрируются «Выставленные счета-фактуры», а в Части 2 – «Полученные счета-фактуры».

Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Отразим «Получение оплаты от комиссионера за проданный товар» документом «Платёжное поручение входящее» на основании документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 16). В результате проведения документа «Платёжное поручение входящее» будут сформированы соответствующие проводки (см. рис.17).

Проводка по кредиту счета 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» вводится на сумму 15 133,00 рублей. Следовательно, дебиторская задолженность комиссионера ООО «Обновка» перед комитентом ООО «ЛУЧ-СВЕТА» уменьшилась на сумму реализованных товаров.

Отчет комиссионера (агента) о продажах в 1С Бухгалтерия 8.3

В данной статье рассмотрим пример по передаче комиссионного товара комиссионеру, его реализацию и как заполнить отчета комиссионера (агента) о продажах в 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 на примере.

Отчет комиссионера (агента) о продажах регистрируется комитентом (принципалом) для отражения продажи собственных товаров и услуг комиссионером (агентом) в рамках договора комиссии (агентского договора).

Настройки для регистрации отчета комиссионера в 1С 8.3

Для регистрации в 1С Отчета комиссионера необходимо выполнить настройку: раздел Главное – Настройки – Функциональность:

На закладке Торговля установите флажок Продажа товаров или услуг через комиссионеров:

Как оформить договор комиссии в 1С 8.3

Оформить договор комиссии с посредником в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 можно через раздел Справочники – Контрагенты.

В карточке контрагента по ссылке Договоры необходимо произвести:

• Создайте новый элемент с видом договора: С комиссионером (агентом) на продажу;
• Номер и дату договора установите в соответствии с бумажной версией договора;
• В разделе Комиссионное вознаграждение выберите один из предложенных способов расчета. Указанное значение будет автоматически подставляться в отчет:

Как отразить передачу товаров комиссионеру в 1С 8.3

Передача товаров (услуг) комиссионеру в 1С 8.3 осуществляется документом Реализация (акты, накладные) с видом операции: товары, услуги, комиссия. Чтобы создать новый документ откройте раздел Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные):

В шапке документа нужно указать:

• Дату передачи товара или услуги (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагента – наименование комиссионера;
• Договор – договор комиссии;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – счет учета расчетов с комиссионером.

В таблице необходимо перечислить товар (услугу) переданный на реализацию:

Внимание! При проведении посреднических операций в карточке товара необходимо установить вид номенклатуры: товары на комиссии. Тогда 1С 8.3 автоматически будет вести учет этих товаров забалансом.

Как отразить отчет комиссионера о продажах в 1С 8.3

Для регистрации отчета комиссионера о продажах в 1С 8.3 откройте раздел Продажи – Продажи – Отчеты комиссионеров о продажах и нажмите кнопку Создать:

Закладка Главное

На данной закладке отразите общие сведения документа:

• Номер и дату Отчета, полученного от комиссионера (агента) и подтверждающего факт свершения сделки;
• Дату регистрации Отчета в учете комитента (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагент – наименование комиссионера;
• Договор – договор комиссии;
• Подразделение, если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – установите счета расчетов за товары и услуги;
• Способ расчета вознаграждения и % вознаграждения – устанавливаются автоматически по данным договора комиссии. При необходимости их можно отредактировать вручную;
• Счет учета и ставку НДС;
• Если комиссионное вознаграждение удержано с выручки, то установите соответствующий флажок;
• По кнопке Зарегистрировать оформите счет-фактуру на вознаграждение комиссионеру:

Закладка Реализация

На данной закладке укажите список реализованных комиссионером товаров и услуг по каждому конечному покупателю.

• Список может быть заполнен вручную по кнопке Добавить или автоматически по кнопке Заполнить по данным документа Реализация: товары, услуги, комиссия;
• В верхней таблице укажите наименование покупателя и дату счета-фактуры, выданной покупателю комиссионером.
• В нижней таблице укажите перечень реализованных товаров или услуг данному покупателю.
• В графе Цена установите цену за товар или услугу, по которой они были реализованы покупателю.
• В графе Цена передачи установите цену, по которой товар или услуга были переданы комиссионеру:

Сумму вознаграждения 1С 8.3 рассчитает автоматически по установленному проценту.

Внимание! Если на закладке Главное выбран способ расчета Не рассчитывается, то сумму вознаграждения необходимо заполнить вручную по каждой строке номенклатуры.

Закладка Возвраты

На данной закладке указывается перечень товаров, который покупатель вернул комиссионеру. Перечень можно заполнить вручную по кнопке Добавить или автоматически по кнопке Заполнить:

Для автоматического заполнения в 1С 8.3:

• В верхней таблицы укажите наименование покупателя, выберите документ реализации и заполните дату и номер счета-фактуры на возврат;
• В нижней таблице нажмите кнопку Заполнить.

Внимание! Автоматическое заполнение возможно только в том случае, если в программе в 1С 8.3 ранее был зарегистрирован Отчет комиссионера о продажах по указанному покупателю.

Закладка Денежные средства

На этой закладке укажите средства, полученные посредником от покупателей за товары и услуги по видам платежей: Аванс, Оплата или Зачет аванса.

По кнопке Добавить заполните вид платежа, наименование покупателя, дату оплаты и сумму:

Закладка Дополнительно

Закладка заполняется для правильного оформления счета-фактуры, если продавец или покупатель не являются грузоотправителем или грузополучателем:

Как распечатать Отчет комиссионера в 1С 8.3

Печатную форму отчета можно открыть по кнопке Печать. Предложенный бланк отчета при необходимости можно доработать, используя макеты печатных форм: раздел Администрирование – Настройки программы – Печатные формы, отчеты и обработки – Макеты печатных форм:

Проводки по реализации товаров, принятых на комиссию в 1С 8.3

Для формирования проводок и движений по регистрам документ Отчет комиссионера о продажах необходимо провести по кнопке Провести или Провести или закрыть.

Чтобы открыть записи для просмотра нажмите кнопку ДтКт:

Возможности документа Отчет комиссионера о продажах в 1С 8.3

Для ускорения процесса работы и автоматического заполнения части реквизитов документов в 1С 8.3 предусмотрена функция ввода на основании. Для этого воспользуйтесь кнопкой Создать на основании расположенной в шапке документа либо в журнале Отчеты комиссионера о продажах.

Таким образом, на основании отчета можно создать следующие документы:

Рекомендуем посмотреть наш видео урок как правильно отразить доходы и расходы от посреднических сделок при УСН в 1С 8.3:

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Комиссионер — торговый посредник, осуществляющий от своего имени покупку и продажу товаров по поручению другого лица (комитента), за определенное вознаграждение (комиссию).

Способы отражения начисления комиссионного вознаграждения бывают: при участии посредника в расчетах между покупателем и комитентом и без его участия.

Рассмотрим варианты основных проводок:

1. При участии комиссионера в расчетах

• Произведена отгрузка товара покупателю:

Дт 76/ «Расчеты с покупателем» — Кт 76/ «Расчеты с комитентом» — отражение стоимости отгруженных товаров с учетом НДС;

Дт 76 — Кт 68 — НДС с указанной комитентом цены товара;

В тоже время делаем проводку по списанию товаров, переданных покупателю: Кт 004 — стоимость отгруженных товаров;

• Начисление комиссионного вознаграждения:

Дт 62 — Кт 90 — сумма комиссионного вознаграждения

Дт 90 — Кт 68 — НДС с комиссионного вознаграждения;

• Зачисление денежных средств от покупателя на счет комиссионера:

Дт 51 — Кт 62 — сумма поступивших денежных средств;

• Перечисление поступивших денежных средств (за вычетом комиссионного вознаграждения) от комиссионера на счет комитента:

Дт 76 — Кт 51 — отражена сумма задолженности комитенту;

Дт 68 — Кт 19/»НДС по приобретенным ценностям» — отражение НДС предъявленного к вычету.

2. Комиссионер не участвует в расчетах

В случае, если комиссионер не будет участвовать в расчетах, в его учете отражаются операции, связанные только с начислением вознаграждения и его получением. При получении товара у комиссионера делается запись: Дт 004 — на сумму стоимости полученного товара, при реализации товара их стоимость списывается: Кт 004.

• Начисление комиссионного вознаграждения:

Дт 62 — Кт 90 — сумма комиссионного вознаграждения

Дт 90 — Кт 68 — НДС с комиссионного вознаграждения;

• Получение комиссионного вознаграждения:

Дт 51 — Кт 62 — сумма фактически полученного от комитента вознаграждения.

Далее на конкретном примере рассмотрим бухгалтерские проводки по договору комиссии.

Фирма «А» (комитент) занимается оптовой реализацией техники. 10.10.2014 с целью продажи партии товара, она заключила с комиссионером договор комиссии. Стоимость приобретения товара комитентом равна 94 400 руб. (с учетом НДС — 14 400 руб.). По договору цена реализации товара покупателю составляет 118 000 руб. (с учетом НДС — 18 000 руб.). Размер вознаграждения посреднику — 15% от фактической цены реализации (без НДС). Комиссионер участвует в расчетах.

Комиссионер сделает следующие проводки:

Дата

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
10.10.2014	004	118000	Поступление товара от комитента	Товарная накладная
10.10.2014	76	76	118000	Товар отгружен покупателю	Товарная накладная
10.10.2014	76	68	18000	Отражен НДС с цены товара	Товарная накладная
10.10.2014	004	118000	Списана стоимость товаров, переданных покупателю	Товарная накладная
10.10.2014	62	90	17700	Отражена сумма комиссионного вознаграждения	Счет-фактура
10.10.2014	90	68	2700	Отражен НДС с комиссионного вознаграждения	Счет-фактура
10.10.2014	51	76	118000	Отражена выручка за проданный товар	Платежное поручение
10.10.2014	76	51	100300	Перечисление выручки комитенту за вычетом вознаграждения	Платежное поручение
10.10.2014	19	60	18000	Уплачен НДС при оказании услуги по реализации товара	Платежное поручение
10.10.2014	68	19	18000	Предъявление к зачету НДС	Платежное поручение
10.10.2014	68	51	2700	Перечисление НДС с комиссионного вознаграждения в бюджет	Платежное поручение

Если комиссионер не будет участвовать в расчетах, то делаются следующие записи: