Отчет о целевом использовании средств: как заполнить, ошибки
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Отчет о целевом использовании средств: как заполнить, ошибки

Отчет о целевом использовании средств – как заполнять

Отчет о целевом использовании полученных средств или форма 6: как правильно?

В составе рекомендованных к применению актуальных форм годовой бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) присутствует документ, названный отчетом о целевом использовании средств. Часто его также именуют формой 6, несмотря на то что порядковая нумерация форм для отчетов, приведенных в приказе № 66н, не применяется, да и бланков отчетов в этом документе дается всего пять. Откуда же взялось название, отсылающее к номеру формы, и правомерно ли его использование?

Происхождением названия форма 6 отчета о целевом использовании средств обязан приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н — не действующему ныне документу, которым до вступления в силу приказа № 66н (а он стал обязательным для применения с отчетности за 2011 год) утверждались рекомендуемые для использования формы бухотчетности. В приказе № 67н приводились бланки 6 отчетов, и в каждом из них под официальным текстовым наименованием присутствовало указание на порядковый номер формы. Распределялись номера так:

  • № 1 — бухгалтерский баланс;
  • № 2 — отчет о прибыли и убытках;
  • № 3 — отчет об изменениях капитала;
  • № 4 — отчет о движении денежных средств;
  • № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу;
  • № 6 — отчет о целевом использовании полученных средств.

Бланки, утвержденные приказом № 66н, указания на номер формы не имеют, и самих форм в этом документе приводится всего пять: из их числа исключен бланк, соответствующий приложениям к бухбалансу. Однако для бухгалтеров, составлявших отчетность за годы, предшествовавшие 2011 году, привычным осталось применение нумерации составляемых форм, упрощающее указание на их наименование. Однако использоваться такая отсылка может только неофициально, поскольку в действующем документе, утверждающем бланки бухотчетности, номера отчетов отсутствуют.

ВАЖНО! С отчетности за 2019 год бухформы, в т. ч. форма 6, действуют в новой редакции. Подробнее об изменениях читайте здесь. Об изменениях в порядке сдачи отчетности в 2020 году узнайте из этой публикации.

Отчетность о целевом использовании средств: кто ее сдает?

Так кто же сдает отчет о целевом использовании средств обязательно?

В приказе № 67н ответ на этот вопрос был однозначным: форму 6 рекомендовалось составлять некоммерческим организациям (п. 4 указаний об объеме форм бухотчетности). Аналогичная рекомендация (правда, с несколько иной формулировкой, отсылающей к общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность) имелась и в исходной редакции приказа № 66н (подп. «в» п. 1). Но в настоящее время (приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н) указание на то, кого касается составление отчета о целевых средствах, в тексте приказа № 66н отсутствует. Таким образом, составлять эту форму надлежит всем получателям целевого финансирования, т. е. не только некоммерческим структурам, но и коммерческим организациям, получающим денежные средства целевого предназначения.

Организации, в адрес которых целевые средства не поступают, отчет о них не составляют, поскольку не имеют данных для его заполнения.

Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств

Рекомендованный к применению бланк отчета об использовании целевых средств существует не в единственном варианте. Приказом № 66н утверждены две его формы:

  • полная, приведенная в приложении № 2.1;
  • упрощенная, содержащаяся в приложении № 5.

Упрощение подразумевает сокращение числа строк в отчете за счет объединения данных по ряду показателей (подп. «а» п. 6 приказа № 66н) и отсутствие в бланке графы, предназначенной для указания номера пояснений.

Применять упрощенную форму могут лица, имеющие право упростить ведение бухучета и формирование упрощаемой бухотчетности. К числу таких лиц отнесены (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • субъекты малого бизнеса, отвечающие критериям, приведенным в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
  • организации некоммерческой направленности, подчиняющиеся закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • участники проекта «Сколково», получившие этот статус в соответствии с законом «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Недоступно упрощение отчетности (п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • для юрлиц, обязанных проводить аудит своих бухотчетов;
  • жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
  • кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций;
  • организаций госсектора;
  • политических партий;
  • объединений адвокатов и нотариусов, юридических консультаций;
  • структур некоммерческого характера, выступающих в роли иностранного агента.

Порядок заполнения отчета о целевом использовании

Порядок заполнения отчета о целевом использовании средств нигде отдельно не описан. Логика внесения данных в него вытекает из самого содержания отчета и примечаний, имеющихся под основной таблицей.

Основную таблицу предваряют данные об отчитывающемся лице (его наименование и коды, характеризующие основные сведения о нем: ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС), а также информация о годе, за который составляется отчет, дате создания и применяемой единице измерения вносимых показателей.

Целью заполнения основной таблицы является отражение с учетом аналитики поступлений-выбытий процесса изменения остатка средств целевого финансирования, учтенных в организации (при применении плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, они показываются на счете 86). При этом предусмотрено сравнение данных текущего и предшествующего ему года.

В верхней и в нижней строках таблицы указываются сведения об остатках средств, соответственно, на начало и на конец года. Промежуточные строки делятся на две группы: со сведениями о поступлениях и о расходовании полученных средств. Для каждой из групп приводимые в приказе № 66н бланки предлагают определенную разбивку строк по аналитике, ориентированную на наиболее часто возникающие основания для поступлений и расходования. В полной форме по этим соображениям выделены:

  • в поступлениях — строки:
    • для вступительных, членских и целевых взносов;
    • добровольно вносимых средств;
    • доходов, явившихся результатом деятельности отчитывающегося лица;
    • прочих полученных средств;
  • в расходной части — строчки для данных об использовании средств:
    • на цели, ради которых юрлицом получено соответствующее финансирование, с выделением в них информации о расходах на благотворительность и социальную помощь, мероприятия информационного характера, иные процедуры;
    • содержание самой отчитывающейся организации с выделением в них сведений о затратах на оплату труда, иные выплаты, командировки, содержание и ремонт имеющегося имущества, иные траты;
    • покупку имущества;
    • иные расходы.

В упрощенной форме в поступлениях объединены данные о взносах и добровольно вносимых средствах, а в расходной части отсутствует детализация четырех основных групп строк. Кроме того, упрощенную форму отличает отсутствие итоговых цифр, относящихся к поступлениям и расходам.

Вместе с тем при необходимости составитель отчета может дополнить предлагаемый приказом № 66н бланк нужным числом строк (п. 3 приказа № 66н).

Построчный порядок заполнения отчета вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Пример заполнения отчета о целевом использовании

Рассмотрим пример заполнения отчета о целевом использовании средств на конкретных цифрах.

Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2019 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб.

Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2019 год составила 1 000 000 руб.

Расходы, осуществленные фондом, в 2019 году оказались следующими:

  • на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.;
  • на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.;
  • на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.;
  • на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб.

Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2018 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.) и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб.

В основной таблице отчета остатки средств на начало года будут показаны по строке с кодом 6100, а остатки на конец года — по строке 6400. При этом данные строки 6100 для 2019 года (на его начало) и строки 6400 для 2018 года (на его конец) должны быть одинаковыми.

Поступления найдут отражение в строках 6230 (добровольные пожертвования) и 6240 (прибыль от предпринимательства). Общая их сумма попадет в строку 6200.

В отношении расходов на целевые мероприятия окажутся задействованными строки 6310 (в ней будет показана общая их величина) и 6311 (она предназначена для расходов в виде благотворительной помощи).

Читать еще:  Отчет о движении денежных средств форма 4: заполнение

В части расходов на содержание самого фонда будут использоваться строки 6320 (здесь отразится общая их сумма), 6321 (расходы, связанные с оплатой труда), 6323 (расходы на командировки) и 6325 (расходы на ремонт имущества).

Общая величина произведенных расходов, равная сумме строк 6310 и 6320, попадет в строку 6300.

Остаток средств на конец каждого года рассчитывается от суммы их остатка на его начало путем прибавления общей величины поступлений и вычитания из этого слагаемого общей суммы расходов, т. е. по формуле (если ее составить с использованием кодов строк отчета): 6100 + 6200 – 6300 = 6400.

Заполненный по приведенным данным отчет смотрите на нашем сайте.

Итоги

Отчет, отражающий информацию о динамике средств целевого финансирования, формируется при наличии у отчитывающегося лица таких средств. При его создании обычно используется рекомендованный Минфином России бланк, который имеет две формы (полную и упрощенную) и при необходимости может дополняться нужными строками. Упрощение отчета достигается объединением показателей и доступно не всем пользователям этой формы. Специальных указаний по заполнению действующего бланка не существует, поэтому вносить данные в него нужно, опираясь на логику самой формы отчета.

Как заполняется упрощенная форма Отчета о целевом использовании средств

Табличная часть упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Остаток средств на начало отчетного года

Взносы и иные целевые поступления

Прибыль от приносящей доход деятельности

На целевые мероприятия

На содержание организации

На приобретение основных средств и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

Указывается отчетный год.

Указывается предыдущий год.

В данном Отчете по каждой из строк приводятся показатели за отчетный и за предыдущий год (п. 10 ПБУ 4/99, примечания 1, 2 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Формировать Отчет о целевом использовании средств по упрощенной форме могут НКО, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Строка 6100 “Остаток средств на начало отчетного года” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По этой строке приводятся данные об остатке средств целевого финансирования на начало отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Раздел “Поступило средств” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

В данном разделе приводится информация о поступлении средств целевого финансирования (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В составе поступивших средств, в частности, показываются: вступительные (паевые) и членские взносы, добровольные взносы вкладчиков, целевые взносы на приобретение (создание) внеоборотных активов, средства финансового обеспечения на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО, пожертвования в виде денежных средств и в натуральной форме, прочие поступления (п. 28 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств все поступившие средства целевого финансирования показываются с подразделением:

– на взносы и иные целевые поступления;

– прибыль от приносящей доход деятельности;

Строка “Взносы и иные целевые поступления” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету:

– добровольных взносов и пожертвований.

В случае если укрупненный показатель строки “Взносы и иные целевые поступления” включает несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Если в строке отражена исключительно величина принятых к учету вступительных взносов, или членских взносов, или целевых взносов, или добровольных взносов и пожертвований, то код строки указывается по соответствующему показателю.

Код показателя, имеющего наибольший удельный вес или полностью формирующего показатель строки “Взносы и иные целевые поступления”, определяется согласно Приложению N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 (аналитические счета по учету):

Строка “Взносы и иные целевые поступления”

Кредитовый оборот по счету 86 (аналитические счета по учету: вступительных, членских, целевых, добровольных взносов и пожертвований)

Показатель строки “Взносы и иные целевые поступления” за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о целевом использовании средств за данный период.

Пример заполнения строки “Взносы и иные целевые поступления”

Показатели по счету 86.

1. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету вступительных взносов)

2. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету членских взносов)

3. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету целевых взносов)

4. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету добровольных имущественных взносов и

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2014 г.

Взносы и иные целевые поступления

Решение

Величина взносов и иных целевых поступлений, принятых к бухгалтерскому учету:

в 2015 г. – 49 246 тыс. руб. (5 100 000 руб. + 16 421 000 руб. + 25 325 000 руб. + 2 400 000 руб.);

в 2014 г. – 41 670 тыс. руб.

Поскольку целевые взносы имеют наибольший удельный вес (25 325 000 руб. / 49 246 000 руб. x 100% = 51,4%) в общей сумме взносов, принятых к бухгалтерскому учету в 2015 г., строке “Взносы и иные целевые поступления” согласно Приложению N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н присваивается код 6220.

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2015 г. будет выглядеть следующим образом.

Взносы и иные целевые поступления

Строка 6240 “Прибыль от приносящей доход деятельности” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине чистой прибыли (в том числе от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал), сформированной в Отчете о финансовых результатах по итогам предпринимательской деятельности и являющейся одним из видов целевого финансирования уставной некоммерческой деятельности НКО (п. 31 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Строка 6250 “Прочие поступления” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине иных поступлений (не указанных в строках “Взносы и иные целевые поступления” и 6240 “Прибыль от приносящей доход деятельности”), которые предназначаются для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п. 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Существенные показатели не должны включаться в состав строки 6250 и подлежат обособленному отражению по дополнительно введенным строкам (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Раздел “Использовано средств” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

В данном разделе приводится информация о расходовании средств целевого финансирования (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств эта информация приводится в разрезе следующих показателей:

– на целевые мероприятия;

– на содержание организации;

– на приобретение основных средств и иного имущества;

Указанные показатели аналогичны строкам раздела “Использовано средств” общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств. Отличие упрощенной формы состоит в том, что она не содержит строк, детализирующих эти показатели.

Строка 6310 “На целевые мероприятия” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО (п. 33 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Строка 6320 “На содержание организации” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на покрытие в соответствии с утвержденной сметой расходов, связанных с содержанием организации, в том числе аппарата управления НКО (п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Строка 6330 “На приобретение основных средств и иного имущества” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине средств целевого финансирования, использованных на приобретение внеоборотных активов и увеличивающих в Бухгалтерском балансе по упрощенной форме показатель строки “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды” (п. 35 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Справочно: Строка “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды”.

Строка “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды” и строка 1350 “Целевые средства” включаются НКО, применяющими упрощенную форму Бухгалтерского баланса, вместо показателя “Капитал и резервы” (примечание 10 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Код строки “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды” указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в показателе данной строки (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Например, данной строке присваивается код:

– 1360, если наибольший удельный вес имеет фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества;

– 1370, если наибольший удельный вес имеют резервный и иные целевые фонды.

3.3.4. Строка 6350 “Прочее” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

Читать еще:  Отчетный и налоговый период по НДС: сравнение

По данной строке НКО отражают информацию о величине средств целевого финансирования, которые были направлены (использованы) на покрытие иных расходов, не указанных в других строках раздела “Использовано средств” Отчета о целевом использовании средств.

Необходимо учитывать, что организации, в том числе применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, существенную информацию о величине целевого финансирования, направленного на покрытие иных расходов, отражают в Отчете о целевом использовании средств обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны включаться в состав строки 6350 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. п. 37, 39 Информации Минфина России ПЗ-1/2011, п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Строка 6400 “Остаток средств на конец отчетного года” упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке приводится информация о сумме неиспользованных средств целевого финансирования на конец отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения строки 6400 “Остаток средств на конец отчетного года” общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств.

Внимание!

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств, приведенной в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, показатели по строке “Остаток средств на конец отчетного года” предлагается указывать в круглых скобках. Считаем наличие круглых скобок в данной строке формы технической ошибкой.

Показатели строки 6400 “Остаток средств на конец отчетного года” приводятся в круглых скобках только в случае, когда на конец отчетного года (или на конец предыдущего года) имеет место перерасход средств целевого финансирования, т.е. дебетовое сальдо по счету 86 (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 38 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Если на конец отчетного года имеется остаток средств целевого финансирования (кредитовое сальдо по счету 86), то показатель строки 6400 приводится без круглых скобок.

4 этапа заполнения отчета о целевом использовании средств

В конце отчетного периода документ о целевом использовании полученных средств является неотъемлемым сдаваемым актом для некоммерческих организаций.

В чем необходимость данного отчета

Он в полной мере отражает поступление различного рода взносов – членских, добровольных и прочих. Составляется отчет по установленной законодателем форме, все разделы которой обязательны к заполнению.

Эта бумага вместе с бухгалтерским балансом необходима:

  • Для отчетности перед налоговыми органами;
  • Для предоставления в территориальные органы власти с целью формирования статистических данных;
  • Для раскрытия информации перед членами организации, которые выполняли финансовые вложения.

Важно: подавать форму необходимо совместно с прочими документами в положенное время. Как правильно заполнить авансовый отчет – пошаговая инструкция содержится в этой статье.

Регулируется составление данного документа соответствующими нормативными актами:

  • ФЗ РФ №402 от 2011 года;
  • Приложение Приказа Минфина РФ №4 от 2010 года.

Как осуществляются бухгалтерский учет, аудит и налогообложение в НКО вы можете узнать в этом видео:

Кем и когда составляется документ

Подавать документацию следует в конце каждого отчетного периода, то есть ежегодно, не позже 3 месяцев с его окончания.

Что такое отчет о финансовых результатах и в какие сроки его необходимо подать – узнайте в статье по ссылке.

Целевое использование средств – что это такое

Это применение средств, конкретного назначения, полученные от лица с любым статусом, в том числе и из бюджета или от международной организации.

Предметом финансированию могут выступать:

  • Средства, перечисленные в любой вариант или внесенные наличностью;
  • Имущество;
  • Субсидии;
  • Гранты;
  • Взносы.

В случае некоммерческой организации финансирование из вне необходимо для возможности осуществления ее деятельности, так как в другой способ она не может получать доходы. Тут вы узнаете, в каком порядке осуществляется государственное финансирование бизнеса в РФ.

При этом за израсходованием средств должен проводиться постоянный контроль. При нецелевом использовании средств взыскивается налог в соответствии с требованиями закона.

Форма отчета о целевом использовании средств

Данный отчет имеет унифицированную форму с кодом по ОКУД 0710006 утвержденную Приказом Минфина №66.

Важно: Министерство опубликовало данный бланк на своих сайтах с доступом к копированию для дальнейшего заполнения в ручном режиме.

При этом не обязательно использовать установленную форму, достаточно ее взять за образец для коррекции под особенности предприятия.

Форма состоит из:

  1. Шапки, в которую необходимо внести все данные относительно организации, отчетного периода, единицы измерения средств – тысячи/миллионы.
  2. 4 разделов:
  • Остаток денег на начало года;
  • Поступило средств;
  • Использовано средств;
  • Остаток на конец года;
  • Подпись с расшифровкой руководителя;
  • Дата составления;
  • Примечание – в виде небольшой инструкции по заполнению документа.

Правила составления

Начинать заполнение документа необходимо с шапки, где характеризуется предприятие в целом.

Далее идет пошаговое формирование разделов, а именно:

  • Данные об остатке за прошедший год;
  • Новые поступления;
  • Расходование средств, в том числе и расходование бюджетных денег целевого назначения;
  • Сумма неиспользованного остатка путем подсчета вышеуказанных данных.

Важно: документ в обязательном порядке заверяется руководителем компании и лицом, ответственным за ведение бухгалтерии.

Как осуществляется выдача денег под отчет сотрудникам организации и какие документы нужно в таком случае оформить – читайте по ссылке.

Возможные ошибки

Важно: все суммы указывать в тысячах или миллионах, но только рублей. Также следует учесть тот факт, что иногда показатель расходов превышает сумму остатка и доходов, тогда выходит в итоге число с минусом, которое следует указывать в круглых скобках, как отрицательное число.

Важно: к данной сумме обязательно необходим комментарий – причина возникновения минуса и предложения по исправлению ситуации.

Реквизиты отчета о целевом использовании.

Заполнение каждого пункта

В каждую графу документа необходимо вносить соответствующие данные:

  1. В 1-й графе указывается переходящий остаток из прошедшего периода, берется эта сумма по счету Кт 86, также сюда необходимо указать доход, полученный от ведения предпринимательской деятельности.
  2. Во 2-й графе необходимо построчно указать вложения за весь период, к которым имеют отношения:
  • Вступительные взносы, которые уплачивает в обязательном порядке новый участник общества;
  • Членские, оплачивающиеся также в обязательном порядке каждым существующим членом товарищества, в среднем единожды в год;
  • Целевые – предназначенные в обязательном порядке для решения определенных задач;
  • Добровольные, которые могут вносить любые лица, в том числе и юридические в качестве спонсорства или пожертвования.

  1. В 3-ю графу необходимо внести данные о расходовании денег:
  • Расходы на целевые мероприятия.
  • Расходы на содержание штата, в качестве основной деятельности организации:
  • Оплата труда, премиальные, отпускные, командировочные и прочие выплаты;
  • Затраты на содержание здания, проведение ремонта и прочие текущие расходы.
  • Расходы, которые пошли на приобретение ОС, инвентаря, оборудования, реконструкцию, модернизацию и прочее.
  • Прочие расходы.
  1. В последней графе необходимо указать итог всех исчислений.

Ответственность

Изначально взыскание штрафа грозит тем предприятиям, которые в процессе своей деятельности средства целевого назначения использовали, как нецелевые.

Согласно ст.1 №126 НК РФ к ответственности за неподачу пакета документов об отчете по бухгалтерскому балансу или подачи его в неполном составе привлекаются все предприятия, обязанные выполнять данные действия, в том числе и НКО.

На размер штрафных санкций повлияет размер поданного пакета, при неполном перечне документации, за каждый отсутствующий бланк взимается штраф в размере 200 рублей.

Заключение

Более подробная информация о всей отчетности НКО содержится в этом видео:

Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств, который сдается по форме № 6, подается как в федеральные органы государства, а именно Федеральную налоговую службу, государственную статистику, так и прошению других заинтересованных лиц, представителей целевых средств. Рассмотрим регламент подачи и заполнения отчета о целевом использовании полученных бюджетных средств.

С чего начинать заполнение отчета о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств – один из составляющих элементов бухгалтерской отчетности, который обязаны сдавать:

  • организации, которые получают финансирование из госбюджетов разных уровней;
  • общественные организации и объединения: кооперативы и другие некоммерческие организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, поэтому имеют поступления целевой направленности;
  • прочие некоммерческие организации, если это прописано в их учетной политике.

Основная задача отчета по форме № 6 раскрыть информацию:

  • о наличии средств на начало отчетного периода;
  • о размерах и источниках поступлений за этот период;
  • расшифровать суммы израсходованных средств за этот период;
  • о наличии доступного остатка средств на конец отчетного периода.

Для удобства сопоставления показателей данной финансовой отчетности используется кодировка, утвержденная приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 г.:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Построчное заполнение отчета

1) В строке 6100 отображается сумма средств целевого финансирования, которая находится в распоряжении организации на начало отчетного периода или на начало предыдущего года.

Читать еще:  Квартальная отчетность в ПФР в 2014 году

Если обратится к счетам бухгалтерского учета, то это кредитовый остаток по 86 счету – «Целевое финансирование». Кстати, если общественная организация получила прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, то ее также следует отображать в строке 6100.

2) Раздел по поступлению средств с кодом 6200. Здесь отображается сумма поступлений за отчетный период в разрезе их целевой направленности:

  • Вступительные взносы — код строки 6210;
  • Членские взносы — код строки 6215;
  • Целевые взносы — код строки 6220;
  • Добровольные взносы в виде имущества и другие пожертвования — код строки 6230.

Обратите внимание, если сумма взноса получена в натуральной форме, то она отображается в строке 6230.

  • Прибыль от предпринимательской деятельности — код строки 6240. При заполнении этой строки составляется также пояснение к годовой бухгалтерской отчетности.
  • Прочие поступления — код строки 6250. К прочим поступлениям относятся: государственная помощь, направленная на осуществление конкретных целей; средства, полученные от продажи ОС и другого имущества.

Важно! При заполнении строки 6250 необходимо учитывать принцип существенности: количественный или качественный признак поступления, поскольку в данном случае может потребоваться и пояснительная записка, либо дополнительная расшифровка в строках отчета.

3) Раздел по использованию средств с кодом 6300. Здесь отображается сумма использованных средств по конкретным целевым направлениям, отображенных в строке 6310 – 6350.

  • Затраты на целевые мероприятия с кодом 6310. Здесь отображается сумма затраты, предусмотренные уставом предприятия.

Данный раздел состоит:

  1. Из затрат на благотворительную и социальную помощь, которые отображаются в строке 6311;
  2. Из затрат, понесенных во время проведения конференций и совещаний, строка 6312;
  3. Из затрат на прочие мероприятия — строка 6313. При ее заполнении необходимо дополнительно предоставить пояснительную записку, которая расшифрует данную строку.

В бухгалтерском учете затраты на проведения мероприятий отображаются по дебету 20 счета с кредитом 60 и 76. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 20.

  • Затраты на содержание аппарата управления, строка 6320, которая состоит из суммы следующих «админ» затрат:
  1. Затраты на выплату заработной платы и обязательных страховых взносов: пенсионного, медицинского и социального – строка 6321.
  2. Прочие выплаты, сделанные в пользу сотрудников некоммерческой организации, строка 6322.
  3. Командировочные затраты: выплата суточных и компенсаций других командировочных затрат – строка 6323.
  4. Затраты, связанные с содержанием помещений и зданий некоммерческой организации, оплата коммунальных услуг – строка 6324.
  5. Сумма затрат, понесенная при ремонте помещений и зданий организации, строка 6325.
  6. Прочие затраты, связанные с содержанием аппарата управления, строка 6326.

В бухгалтерском учете затраты на содержание аппарата управления отображаются по дебету 26 счета с кредитом соответствующего расходного счета. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 26.

  • Затраты на покупку ОС и другого инвентаря строка 6330.
  • Прочие затраты, которые не отобразились в вышеперечисленных сроках раздела «Использовано средств».

Обратите внимание! Если в течение отчетного года предпринимательская деятельность не осуществлялась, то сумма по строке 6300 должна совпадать с дебетовым оборотом по счету 86.

4) Остаток доступных средств на конец отчетного года – строка 6400, которая является итоговой строкой отчета. В ней отображается сумма неизрасходованных средств на конец взятого периода.

Данная строка рассчитывается по следующей формуле:

  • Строка отчета 6100 + строка отчета 6200 – строка отчета 6300 = Строка отчета 6400
  • Итоговая строка 6400 должна равняться сумме средств на конец периода по счету 86.

Если счет 86 дебетовый, то сумма по строке 6400 должна быть отрицательной. Следовательно, ее необходимо заключить в круглые скобки. При формировании такого результата необходимо будет дополнительно предоставить пояснение.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Раздел XV. Порядок заполнения Листа 07 “Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования” Декларации

Раздел XV. Порядок заполнения Листа 07 “Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования” Декларации

ГАРАНТ:

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций см. письмо ФНС России от 18 ноября 2009 г. N 3-2-13/225

15.1. “Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования” (Лист 07 Декларации) (далее – Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении N 3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2002, N 12, ст. 1093; N 30, ст. 3029; 2003, N 27, ст. 2708; 2004, N 35, ст. 3607), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Кодекса).

15.2. При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 110, приведенных в Приложении N 2 к настоящему Порядку, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо Приложения N 2 имеется в виду Приложение N 3

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

При получении целевых средств, соответствующих коду 010, следует иметь в виду, что определение понятия “гранты” дано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

При получении целевых средств, соответствующих коду 080, следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 320, необходимо учитывать, что организации – получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса). При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102; 2003, N 44, ст. 4262; 2004, N 35, ст. 3607; N 52, ст. 5267), отражаются соответственно по строкам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным Федеральным законом, отражаются по строке 250.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector