ЕНВД (единый налог на вмененный доход) простыми словами
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) простыми словами

Что такое ЕНВД — виды действительности, плюсы и минусы, расчет налога и отчетность (декларация, КБК, пояснительная записка)

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Термины, применяемые в налогообложении и бухгалтерии, часто кажутся непосвященному человеку просто набором звуков.

Но, учитывая стремительное развитие всех сфер деятельности человека и их взаимное проникновение, знать некоторые понятия необходимо. Сегодня рассмотрим, что такое ЕНВД, где используется, кем применяется и как рассчитывается.

ЕНВД — расшифровка и пояснения простыми словами

Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.

Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».

При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.

Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).

Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.

Численные показатели БД и коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД зафиксированы на законодательном уровне в Налоговом Кодексе (НК) РФ (ст. 346.29). Некоторые из них представлены в таблице ниже:


*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Приведем пример: в компании по предоставлению бытовых услуг работают 2 человека. Базовая доходность этой фирмы для исчисления ЕНВД будет равна 2 х 7500 = 15000 (руб.). При этом не имеет значения, удалось ли заработать эту сумму данным труженикам, или же, напротив, они сумели получить за работу в десять раз больше.

Особенности единого налога на вмененный доход

Налоговый кодекс постоянно переделывают и ЕНВД ввели в дополнение к уже имеющимся системам налогообложения (по сути, это спецрежим доступный не всем) некий бонус, помогающий малым предпринимателям упростить или уменьшить выплату налогов.

Почему налог называется единым? Такое название неслучайно: плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налоговых сборов (ст. 346.26, ч. 4 НК РФ):

  1. на прибыль (ИП – от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
  2. на добавленную стоимость (НДС);
  3. на имущество, принадлежащее компании или ИП.

Важно: ЕНВД не освобождает от уплаты таких сборов (в случае, если хозяйственная деятельность налогоплательщика предусматривает ввоз товаров из-за рубежа, использование недр, природных ресурсов, транспорта):

  1. НДС на товары, ввозимые из-за границы;
  2. налога на полезные ископаемые;
  3. сбора за пользование биологическими ресурсами;
  4. водного налога;
  5. государственных пошлин;
  6. транспортного налога;
  7. земельного налога.

Законодательством разрешено совмещать налоговые режимы. ЕНВД можно сочетать с УСН (упрощенной системой налогообложения) и с ОСНО (общей системой налогообложения).

Необходимость совмещения связана с тем, что компании или ИП, находящиеся на «вмененке», не вправе оказывать услуги юридическим лицам, их деятельность распространяется только на физических лиц. В таких ситуациях бухгалтерский учет ведется раздельно по каждой из систем налогообложения.

Например, вы ИП и делаете ремонт в частной квартире. В этом случае вы спокойно можете применять ЕНВД.

Но если ремонт предстоит делать в офисе юр. лица с заключением договора на предоставление услуг и оплатой по безналу, то необходимо, чтобы ваша предпринимательская деятельность велась по УСН или ОСНО (или сочетала ЕНВД с указанными налоговыми режимами).

Кто вправе использовать ЕНВД

Не все юридические лица могут применять данный режим налогообложения (ст. 346.26, ч. 2.2 НК РФ).

Нужно понимать, что ЕНВД — это не система налогообложения как ОСН или УСН, а сецрежим, доступный только для малого и среднего бизнеса. При этом нужно уточнять доступен ли этот режим в вашем регионе и для вашего вида деятельности.

В общем случае для использования ЕНВД необходимо соблюдение некоторых условий:

  1. численность работников не более 100 человек;
  2. доля участия сторонних организаций не больше 25 %;
  3. коммерческая деятельность компании (ИП) входит в утвержденный НК РФ (ст. 346.29) перечень видов хозяйственной деятельности;
  4. деятельность компании (ИП) не включает сдачу автозаправок в аренду;
  5. компании не присвоен статус государственного или муниципального органа управления;
  6. компания не является простым товариществом и не находится в доверительном управлении.

Всю эту информацию вы найдете на сайте налоговой в разделе про единый налог. Например, для ИП условия перехода на ЕНВД описаны так:

Плюсы и минусы «вмененки»

Как и у всякого режима налогообложения, у ЕНВД есть свои достоинства и свои недостатки.

  1. фиксированный размер налога при сохранении постоянного вида деятельности и количества единиц измерения фиксированного показателя (человек, кв. м, единиц транспорта);
  2. невысокая ставка (7,5 %) налога для начинающих предпринимателей;
  3. освобождение от уплаты НДФЛ (налога на прибыль), НДС, налога на имущество;
  4. экономическая выгода (как правило, вмененный доход, лежащий в основе расчета, меньше фактического);
  5. необязательность применения контрольно-кассовых аппаратов (можно выдавать товарные чеки). Это существенная статья экономии;
  6. простота отчетности, позволяющая сэкономить на услугах профессионального бухгалтера. Форма отчета – декларация ЕНВД, более подробно о ней расскажем в статье далее.

  1. необходимость уплачивать расчетную фиксированную сумму налога, даже если предпринимательская деятельность в отчетный период велась в убыток;
  2. значительная сумма налога при ведении бизнеса на больших (по площади) торговых площадках;
  3. при большой доле затрат (около 70 % от дохода) ЕНВД становится экономически не выгоден;
  4. ограниченный перечень видов хозяйственной деятельности, при которых законодательством разрешено применение ЕНВД;
  5. отсутствие ЕНВД как налогового режима в некоторых субъектах РФ, например, в Москве (с 01.01.2014 года);
  6. запрет на предоставление услуг юридическим лицам;
  7. частое предоставление отчетности (ежеквартальное).

Формула расчета ЕНВД

Для исчисления размера вмененного налога, подлежащего уплате, необходимы определенные данные. Рассмотрим их подробней с приведением примеров.

  1. Сумма вмененного дохода. Рассчитывается по формуле: ВД = БД х ФП, где
    1. — ВД – вмененный доход конкретного ООО или ИП,
    2. — БД – базовая доходность, зафиксированная НК РФ для конкретного вида деятельности,
    3. — ФП – физический показатель (кол-во человек, кв. метров, единиц транспорта и пр.).

    Пример: ИП Иванов ремонтирует жилые помещения. У него есть 2 помощника. Следовательно, для ИП Иванов ВД = 7500 руб. х 3 человека = 22500 рублей в месяц.

    Пример: допустим, представленный ранее ИП Иванов трудится со своими помощниками в г. Липецк. В соответствии с вышеприведенным алгоритмом находим нормативный акт муниципалитета г. Липецк. В нем напротив вида деятельности «Ремонт и строительство жилья» указано значение К2 = 0,7.

    Формула расчета ЕНВД за 1 месяц: ВД х К1 х К2 х С.

    Напомним, что ВД = БД х ФП (см. начало этого раздела).

    Пример расчета ЕНВД вручную и на калькуляторе

    Рассчитаем сумму «вмененки» для ИП Иванова, имеющего двух помощников и занимающегося ремонтом жилья в Липецке с июня 2018 года:

    (7500 руб. х 3 чел.) х 1,868 х 0,7 х 7,5 % (льготная ставка) = 2207 рублей.

    Июнь – последний месяц 2 квартала, но если бы ИП работал весь квартал полностью в одинаковом составе, то рассчитанную сумму нужно было бы умножить на 3. Если бы состав его бригады поменялся за расчетный период, то налог нужно было бы рассчитывать отдельно по каждому месяцу, а затем полученные суммы сложить.

    Стоит учитывать, что сумма налога рассчитывается исходя из фактического количества дней, когда компания (или ИП) вела деятельность. Поэтому, если это продолжалось не полный месяц, то рассчитанный ЕНВД нужно разделить на количество календарных дней в месяце, а затем умножить на фактически отработанные дни.

    Это относится только к вновь зарегистрированным фирмам и ИП.

    Если же компания (ИП) числится на «вмененке», но не вела деятельность в силу каких-либо других причин, то этот факт во внимание не принимается, налог все равно придется платить полностью.

    Следовательно, если фирма (ИП) решила прекратить работу, то в течение 5 дней об этом необходимо письменно сообщить в налоговую инспекцию, где зарегистрировано данное юридическое лицо.

    Для примера возьмем все того же ИП Иванов со своей бригадой. Допустим, он зарегистрировался как предприниматель 20 июня 2018 года. Следовательно, за второй квартал 2018 года он должен заплатить: (2207 руб. / 30 дней в месяце) х 10 дней ведения деятельности = 736 рублей.

    Все вычисления по ЕНВД можно производить вручную, а можно воспользоваться онлайн-калькулятором. Например, пройдя по приведенной ссылке ЕНВД-калькулятора.

    Отчетность по ЕНВД: декларация, КБК, сроки, способ подачи

    Несмотря на то что отчетность по ЕНВД более проста, чем на других режимах налогообложения, есть определенные правила, которые нужно соблюдать:

      декларация по расчету налога должна быть подана в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

    код бюджетной классификации (КБК) для оплаты ЕНВД ИП и юридическими лицами в 2018 году: 182 1 05 02010 02 1000 110;


    *при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

    Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД

    Для того чтобы мотивировать предпринимателей на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ), ФНС разрешила уменьшить размер ЕНВД на сумму, потраченную на приобретение ККТ (но не более 18 тыс. руб. за 1 экземпляр).

    При подаче отчетности необходимо приложить пояснительную записку к налоговой декларации по ЕНВД. Ее бланк можно увидеть ниже:


    *при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

    В этой статье мы затронули основные детали, касающиеся налогового режима ЕНВД, и дали общее представление о данном налоге. Разобраться с нюансами или уточнить неясные моменты можно на официальном сайте ФНС.

    Что такое ЕНВД и зачем он нужен

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.

    Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится. Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах. На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.

    Что такое ЕНВД?

    У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.

    Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

    Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

    • налог на прибыль (или единый налог УСН);
    • налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
    • налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
    • налог на доходы физлиц.

    Остальные налоги платите, как обычно.

    Кто может применять ЕНВД?

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

    ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

    • средняя численность работников — не более 100 человек;
    • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
    • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
    • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

    Как перейти на ЕНВД?

    Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

    Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

    Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

    Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

    Коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

    Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

    Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

    Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

    Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

    Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

    Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.

    Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

    Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

    Сдача декларации и уплата налога

    По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев – уплатить налог.

    Ведение раздельного учета

    Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

    Соблюдение кассовой дисциплины

    Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

    В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

    Уплата других налогов

    За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

    Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

    Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

    Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

    Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

    В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

    Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

    В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

    Вы добровольно хотите перейти на другой режим.

    Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.

    Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

    Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

    ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

    2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2020 году для ИП без наемных работников.

    Что такое вмененный налог для ИП

    Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

    Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

    При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

    Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

    ЕНВД 2020: свежие изменения и новости

    Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

    Изменения и свежие новости 2020 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

    • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
    • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
    • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
    • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2020 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

    Переход на ЕНВД – кому доступен

    Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

    • Штат предприятия не достигает 100 человек;
    • Соответствующий вид деятельности;
    • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
    • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
    • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
    • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

    Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

    Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

    Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2020 году:

    Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
    Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
    Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
    Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
    Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
    Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
    Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
    Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
    Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

    Как ИП перейти на ЕНВД в 2020 году

    Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

    Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

    • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
    • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
    • Перевозка груза, пассажиров.

    Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

    Какие налоги платить ИП на вмененке в 2020 году

    Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

    Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

    • НДС, исключение – экспорт;
    • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
    • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

    Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2020 году ИП на ЕНВД с работниками:

    • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
    • Страховые взносы.

    Как рассчитывается ЕНВД для ИП

    ЕНВД – это произведение следующих показателей:

    • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
    • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
    • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2020 году К1 равен 1, 798.
    • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
    • Ставка – неизменная величина.

    Ставка налога по ЕНВД в 2020 году для ИП равна 15%.

    Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

    ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

    Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

    Коэффициенты ЕНВД в 2020 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

    Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

    Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2020 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

    Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

    Примеры расчета ЕНВД

    Пример 1, розничная торговля

    Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2020 году, занимающихся розничной торговлей.

    Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

    По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

    К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

    Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

    ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

    Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2020 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

    Пример 2, грузоперевозки

    Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

    В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

    Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

    ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

    ЕНВД – сроки уплаты

    За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

    Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

    Поскольку в 2020 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

    Как уменьшить ЕНВД

    В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

    И так, сократить размер ЕНВД в 2020 году для ИП можно несколькими способами:

    1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
    2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

    Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

    Документация для налогоплательщика на ЕНВД

    Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

    Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

    Виды документов, которые должен вести ИП:

    1. Учет физических показателей;
    2. Налоговая декларация;
    3. Отчетность за работников;
    4. Дополнительная отчетность;
    5. Кассовая дисциплина.

    В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

    Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

    О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

    Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

    Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

    ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или “вмененка”) представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

    Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

    Его величина “вменяется” государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

    В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

    ЕНВД – особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

    Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

    Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну – фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

    Для каких целей вводится режим ЕНВД

    Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход – увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

    Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

    Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

    Заявление подается по строго установленной форме, для ИП – это ЕНВД-2, для организаций – ЕНВД-1.

    Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

    Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

    Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

    Ограничения по применению ЕНВД

    Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

    В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

    Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

    Не могут использовать «вмененку»:

    организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

    фирмы, в которых работает более 100 человек;

    предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

    фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

    Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

    В каких случаях применение ЕНВД прекращается

    Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

    компания прекратила вести определенную деятельность;

    организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

    уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

    Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

    Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

    предоставление бытовых услуг;

    проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

    оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

    осуществление розничной торговли;

    ведение бизнеса, связанного с общепитом;

    размещение наружной рекламы, ее распространение;

    предоставление в аренду торговых мест.

    Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

    Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

    При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

    Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие – нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

    Расчет ЕНВД

    Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

    Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

    Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, – это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

    Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

    Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

    Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае – это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором – 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

    Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

    Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

    Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

    Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

    Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

    Льготы для плательщиков ЕНВД

    Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

    Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

    Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

    Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

    При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

    То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

    на страхование в Пенсионный фонд;

    на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

    суммы пособий по временной нетрудоспособности;

    суммы на личное страхование.

    При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

    Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

    То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

    В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя – брать в расчет нельзя.

    ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

    ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

    Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

    При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

    Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

    При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

    Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

    ЕНВД и бухгалтерский учет

    Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

    Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

    Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

    Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

    Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

    Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

    Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

    Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

    Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно – до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

    Документы по выплатам в государственные фонды – за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок – до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Вмененка — что это такое простыми словами

    В начале своей деятельности многие бизнесмены стоят перед выбором формы налогообложения. Какая система более выгодна – ОСН, УСН или ЕНВД? Какая поможет уменьшить налоги максимально выгодно?

    Вмененный налог это что?расскажем в этой публикации, а также приведем отличия этой формы налогообложения от других, пример расчета и способы снижения налога.

    Статья будет полезна начинающим предпринимателям, опытным бизнесменам, которые хотят перейти на ЕНВД, а также бухгалтерам, желающим быть в курсе последних изменений в сфере налогообложения и бухгалтерского учета.

    Содержание

    Вмененый налог что это такое простыми словами, и кто вправе его использовать

    Единый налог на вмененный доход ( по народному вмененка) – это система взимания налогов, которую могут использовать частные предприниматели и юридические лица, занятые определенными сферами деятельности.

    Основное отличие данной системы от остальных – уплата единого налога, исчисленного исходя из уровня дохода, установленного государством индивидуально для различных видов деятельности. В отличие от УСН, фактический доход на ЕНВД значения не имеет. В отличие от ОСН, на «вмененке» ИП не платят НДФЛ, а юрлица — НДС (помимо экспорта) и налог на имущество и прибыль (помимо объектов с кадастровой стоимостью).

    ЕНВД можно применять, если:

    • Количество штатных сотрудников вашей организации не превышает 100 человек;
    • Доля участия сторонних компаний в вашей организации не выше 25%;
    • Вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам;
    • Вы не сдаете в аренду автозаправочные станции;
    • Вы не являетесь образовательным учреждением или организацией, осуществляющей деятельность в области здравоохранения и соцобеспечения;
    • Вы не работаете по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

    Итак, Вмененка или ЕНВД – это какая система налогообложения? Суть фиксированного налога в его независимости от оборотов организации. Это значит, что компания или ИП обязаны ежеквартально уплачивать этот налог, независимо от уровня своих доходов и расходов.

    Это плюс для организаций с многомиллионными доходами – отчисления, по сравнению с такими суммами, копеечные. Но минус для компаний с небольшими оборотами – налог придется платить в жестко установленном размере, даже если деятельность не ведется.

    При этом ЕНВД можно совмещать с ОСН или УСН. Но список видов деятельности, на которые распространяется вмененная система, строго ограничен. Об этом далее.

    Вменёнка для ип виды деятельности и требования к плательщикам ЕНВД

    Работать в данной системе могут организации и ИП, занятые в следующих сферах:

    • Торговля в розницу;
    • Общепит;
    • Пассажирские и грузоперевозки;
    • Распространение рекламных материалов;
    • Оказание услуг населению;
    • Ветеринарная деятельность;
    • Мойка и сервисное обслуживание автомобилей и т.д.

    По мнению экспертов, лучшая сфера для работы на вмененной системе – сфера услуг (при отсутствии работников), а также общепит и торговля в розницу при небольших площадях. В последних случаях нет необходимости иметь даже кассовый аппарат.

    В регионах перечень видов деятельности компаний и ИП на ЕНВД в 2019 году формируется муниципалитетами индивидуально. Ознакомиться с этим списком можно на официальном сайте Налоговой службы России в разделе ЕНВД, указав регион ведения вашей деятельности.

    Для определения кода используйте общероссийский классификатор ОКВЭД 2.

    Полный перечень видов деятельности для ЕНВД на 2019 год приведен в налоговом кодексе РФ В СТ. 346.

    А вот требования к плательщикам ЕНВД в 2019:

    1. Сдача декларации и уплата налога в четко обозначенные сроки

    На ЕНВД срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом , срок уплаты налога – не позднее 25 числа следующего месяца после начала квартала. Декларация сдается каждые 3 месяца — 4 раза в год. При этом если дата уплаты ЕНВД в 2019 приходится на выходные или праздники, то ее следует произвести не позднее чем в первый рабочий день после них.

    Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

    Читать еще:  Образец гражданско-правового договора с иностранным гражданином
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector