ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году?

Порядок освобождения от НДС при переходе на ЕСХН в 2019 году

Применение режима ЕСХН до 2019 года связывалось с обязательным освобождением плательщиков сельхозналога от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако с 01.01.2019 вступил в силу п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, отменяющий действие абзацев в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, посвященных положениям о неприменении НДС при ЕСХН. В результате этого плательщики сельхозналога с 2019 года обязаны платить НДС.

Однако одновременно начали действовать и изменения, внесенные тем же законом № 335-ФЗ (п. 1 ст. 2) в ст. 145 НК РФ, которая ранее давала возможность освободиться от платежей по НДС работающим на ОСНО лицам с небольшими объемами продаж (до 2 млн руб. без учета в этом объеме налога за три следующих подряд месяца). Теперь к числу лиц, имеющих право на освобождение, добавили и плательщиков сельхозналога, но с учетом особенностей применения процедуры освобождения.

Когда же можно помимо таких налогов, как начисляемые на прибыль и на имущество, при ЕСХН не уплачивать и НДС в 2019 году? Условия, при которых отказ от НДС на ЕСХН становится возможным, возникают (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • Если намерение не платить НДС выражается в календарном году, соответствующем году начала сельхоздеятельности.
  • Доход от сельхоздеятельности (без учета в нем налога), полученный в году, предваряющем год отказа от применения НДС, не превышает значения:
    • в 2018-м — 100 млн руб.;
    • в 2019-м — 90 млн руб.;
    • в 2020-м — 80 млн руб.;
    • в 2021-м — 70 млн руб.;
    • в 2022-м и следующих за ним — 60 млн руб.

То есть тем, кто на начало 2019 года уже осуществлял хоздеятельность в сфере сельского хозяйства, освободиться от НДС можно, если доход сельхозпредприятия, полученный за 2018 год, не превысил 100 млн руб. без учета НДС.

Использовать право на освобождение не могут лица, продающие подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). Само освобождение не действует в отношении ввозного НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Процедура и форма уведомления о льготе по НДС на ЕСХН с 2019 года

Использование освобождения по ст. 145 НК РФ не является обязательным. То есть для его получения необходимо наличие доброй воли плательщика налога. Если же намерение воспользоваться им у такого лица имеется, то об этом надо известить налоговый орган. Делается это путем подачи составленного в письменной форме уведомления в инспекцию, где налогоплательщик стоит на учете (п. 3 ст. 145 НК РФ). Подать уведомление о льготе по НДС для ЕСХН (так же, как и для работающих на ОСНО) необходимо не позже 20-го числа месяца начала использования права на нее.

Форма уведомления об освобождении от НДС при ЕСХН для 2019 года пока официально не утверждена, поскольку приказ Минфина России от 26.12.2018 № 286н, содержащий варианты такого уведомления для обеих ситуаций освобождения от платежей по этому налогу (при ОСНО и при ЕСХН), вступает в силу только 01.04.2019. Но эта же форма как рекомендованный для применения бланк приведена в письме ФНС России от 15.01.2019 № СД-4-3/287@ с оговоркой, что не возбраняется подача подобного документа и в произвольной форме.

Скачать рекомендованный ФНС бланк уведомления, применяемый при ЕСХН, можно на нашем сайте.

Приказ № 286н вносит изменения в форму уведомления, информирующего об использовании льготы работающими на ОСНО лицами. До вступления этого приказа в силу такие лица для информирования налогового органа об освобождении от НДС продолжают использовать бланк уведомления, утвержденный приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.

Условия отказа от льготы по НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году

В отличие от лиц, работающих на ОСНО, которым законодательно предоставляется возможность добровольного отказа от неприменения НДС по завершении 12 месяцев использования такой льготы, сельхозпроизводители не могут по своей инициативе отказаться от заявленного ими права на освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ). Поэтому обратный переход на уплату НДС для сельхозтоваропроизводителей происходит только в ситуациях, когда они перестают соответствовать требованиям, позволяющим отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • Доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел.
  • Продан подакцизный товар.

Льгота при этом перестает применяться с начала того месяца, в котором произошло соответствующее событие (превышение дохода или продажа подакцизного товара). НДС с объема продаж за этот месяц придется начислить к уплате в бюджет. Одновременно плательщик ЕСХН лишается права еще раз прибегнуть к освобождению от НДС.

Таким образом, при принятии решения отказаться от использования НДС лицу, работающему на ЕСХН, следует проанализировать, насколько длительным для него окажется применение такой льготы.

Итоги

С 2019 года лица, применяющие ЕСХН, вошли в число плательщиков НДС. Однако одновременно у них появилась возможность воспользоваться освобождением от уплаты этого налога. Освобождение доступно либо начинающим работу на ЕСХН, либо тем, кто его уже использует, но имеет доходы, не превышающие установленного предела за год, предшествующий началу применения льготы.

Отказ от применения НДС добровольный. Поэтому плательщику ЕСХН достаточно письменно уведомить об этом ИФНС. Однако добровольно вернуться к работе с НДС он не сможет. Обязанность начислять этот налог у него возникнет только в ситуации несоответствия условиям, дающим право на льготу. При этом права еще раз прибегнуть к освобождению плательщик ЕСХН лишится.

Читать еще:  Отзыв из командировки

Налог на имущество при ЕСХН

ЕСХН: какое имущество освобождается от налогообложения

Имущество задействовано в рамках ЕСХН и ЕНВД

С 1 января 2018 г. компании, применяющие ЕСХН, стали плательщиками налога на имущество организаций. От обложения данным налогом они освобождаются только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Приобретенный ангар используется компанией не только в сельхозпроизводстве, но и в деятельности, переведенной на ЕНВД. В пункте 3 ст. 346.1 НК РФ ничего не говорится о том, как именно должно быть задействовано имущество в указанных в этой норме видах деятельности (полностью или частично). Из данного пункта определенно следует лишь то, что для освобождения от налогообложения важен только сам факт использования имущества. К части ангара, которая используется в деятельности на ЕНВД, положения п. 3 ст. 346.1 НК РФ не применимы, поскольку они относятся к иному режиму налогообложения. Следовательно, под действие п. 3 ст. 346.1 НК РФ подпадает только та часть ангара, которая задействована в сельхозпроизводстве.

В письме от 18.01.2018 № 03-11-10/2342 Минфин России разъяснил, как определить эту часть. Для этого нужно использовать принципы раздельного учета, установленные в п. 10 ст. 346.6 НК РФ. Данной нормой предусмотрено, что плательщики ЕСХН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. А в случае невозможности разделения расходов, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Применять принципы раздельного учета нужно к налоговой базе по налогу на имущество.

Ангар не относится к имуществу, перечисленному в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, по которому налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости. Следовательно, налоговой базой по нему является среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ). Она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). В письме от 18.01.2018 № 03-11-10/2342 специалисты финансового ведомства указали, что если имущество одновременно используется в рамках ЕСХН и иной деятельности, переведенной на ЕНВД, и по нему невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, остаточную стоимость имущества следует определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации в целом по организации.

Однако плательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на имущество за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, здание ангара не нужно облагать налогом на имущество. В части, задействованной в сельском хозяйстве, оно освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ, а в части, используемой в рамках ЕНВД, — на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

В случае, когда имущество задействовано в различных видах деятельности только в рамках ЕСХН, оно полностью подпадает под освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 346.1 НК РФ. В письмах от 26.07.2018 № 03-05-04-01/52417, от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487 Минфин России разъяснил, что законодательством о бухучете не предусмотрено ведение раздельного учета основного средства при его использовании для различных целей. Кроме того, ни главой 30 НК РФ, ни п. 3 ст. 346.1 НК РФ не установлен порядок расчета налога на имущество пропорционально выручке от реализации, а также иных показателей в случаях, если плательщик ЕСХН ведет различные виды деятельности или использует частично указанное имущество не по целевому назначению. Поэтому, если имущество использовалось сельскохозяйственным товаропроизводителем в течение налогового периода по целевому назначению и одновременно задействовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности, оно на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ освобождается от обложения налогом на имущество. Аналогичной точки зрения придерживается ФНС России (письма от 31.07.2018 № БС-4-21/14791, от 10.07.2018 № БС-4-21/13205@).

Вспомогательные объекты

В сельскохозяйственной деятельности непосредственно участвуют автомобили, хранящиеся в гараже, а не сам гараж. Он, как и административное здание, столовая и другие аналогичные объекты, задействован в сельхозпроизводстве косвенно.

Мнение чиновников о том, распространяется ли освобождение от налогообложения на такие объекты, менялось. Сначала они считали, что к имуществу, освобождаемому от налога на имущество, относятся не только объекты, непосредственно занятые в сельскохозяйственной деятельности, но и объекты, находящиеся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемые им для обеспечения деятельности, указанной в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. В частности, они полагали, что под освобождение подпадают:

здание офиса, офисное имущество, транспортные средства (письмо Минфина России от 19.04.2018 № 03-05-05-01/26389);

здание администрации (письма Минфина России от 25.05.2018 № 03-11-06/1/35651, ФНС России от 24.04.2018 № БС-4-21/7843);

Читать еще:  Взыскание за нарушение трудовой дисциплины: основание, оформление

здания санпропускника, пункта техобслуживания, котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики (письмо Минфина России от 25.05.2018 № 03-11-06/1/35651).

Но затем чиновники изменили свою позицию. В письмах от 26.07.2018 № 03-05-04-01/52417 и от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487 специалисты финансового ведомства указали, что налоговая льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется к имуществу, которое не используется непосредственно для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это, в частности, касается административного здания, офисного помещения, гаражей, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды. Аналогичная точка зрения содержится в письмах ФНС России от 31.07.2018 № БС-4-21/14791, от 10.07.2018 № БС-4-21/13205@.

Таким образом, здание гаража подлежит обложению налогом на имущество. И поскольку компания данный налог не исчисляла и авансовые платежи не уплачивала, ей нужно заплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие 2018 г., пени и представить в налоговый орган уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2017, 2018

Часто задаваемые вопросы ^К началу страницы Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями? Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.(п. 2 и п. 2.1 ст.
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган Организации Индивидуальные предприниматели Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года. До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК) В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст.

В данной статье давайте посмотрим, что теперь говорит нам НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2018 года, в части начисления налога на имущество. Пункт 3 ст. 346.1 НК РФ гласит: «Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)». Аналогичная ситуация и в отношении индивидуальных предпринимателей – плательщиков ЕСХН.

Объект налогообложения ^К началу страницы Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК) Расчета налога ^К началу страницы Сумманалога=Ставканалога* Налоговаябаза Налоговая ставка 6%

  • Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
  • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
  • Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)

Оплата налога и представление отчётности ^К началу страницы Отчетный период Полугодие Налоговый период Год 1 Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). 2 Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предыдущих номерах нашего журнала мы уже рассказывали о налоге на имущество. Напомним, что с 2018 года теперь и у плательщиков ЕСХН появилась обязанность уплачивать налог на имущество по основным средствам, которые не задействованы в производстве, переработке или реализации сельхозпродукции. Плательщики налога на имущество должны сдавать раз в квартал расчет авансовых платежей, раз в год — декларацию.

Весь вопрос состоял в том, по каким конкретно объектам основных средств должен быть рассчитан налог. И вот наконец-то поступили долгожданные разъяснения от финансовых ведомств, о которых мы «мечтали». Но, как это часто бывает, не все мечты оправдались. В связи с тем, что перед составлением расчета за 1 квартал 2018 года на нас обрушился шквал звонков, в данной статье рассмотрим порядок расчета налога на имущество плательщиками ЕСХН с учетом новых комментариев.

В предыдущем номере нашего журнала за январь-март 2018 года, № 1 (страница 47) мы приводили методические рекомендации по расчету налога на имущество для плательщиков ЕСХН, освобождение по налогу на имущество для которых действует лишь в отношении имущества, которое используется:

  • при производстве сельскохозяйственной продукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке этой продукции;
  • при ее реализации;
  • при оказании услуг сельхозпроизводителями.

Но в отношении объектов, напрямую неиспользуемых в сельхоздеятельности, вопрос налогообложения долго оставался открытым. И уже перед представлением расчета появились долгожданные разъяснения по налогообложению таких объектов (Письмо МФ РФ от 9 апреля 2018 г. 03-05-05-01/23083).

Согласно Письму к имуществу, используемому при производстве сельхозпродукции (ее переработке и т. д.), относится:

• имущество, непосредственно используемое для указанных целей (сельскохозяйственная техника, цеха по переработке сельскохозяйственной продукции и тому подобное);

• имущество, обеспечивающее процесс производства и/или реализации (административные здания или помещения, гаражи для сельскохозяйственной техники и тому подобное).

В отношении имущества, которое сельхозпроизводитель сдает другому лицу в аренду, это освобождение не применяется. Следовательно, со сдаваемых в аренду основных средств нужно платить налог на имущество; также налог необходимо платить с непроизводственных объектов (жилых домов, домов культуры, детских садов и прочего имущества, учитываемых на балансе «ЕСХН-щика»).

Налоговая декларация по налогу на имущество состоит из следующих листов и разделов (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@):

Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

С какой целью введен?

Специальный режим налогообложения (спецрежим), который введен для поддержания сельскохозяйственных производителей малых предприятий и ИП, как и при УСН, здесь упрощен учет и отчетность, уменьшено количество налогов. действует на всей территории России. Ему посвящена глава 26.1 НК РФ.

Если вы производите сельскохозяйственную продукцию,то ЕСХН — это оптимальный выбор, ведь при этом режиме вы платите налог всего 6 % от разницы между доходами и расходами.

Какие налоги заменяет?

Заменяет три налога:

  1. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (для ИП) и налог на прибыль (для организаций);
  2. Налог на имущество ФЛ по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности и налог на имущество организаций;
  3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Кто является налогоплательщиком?

Налогоплательщиками считаются организации и ИП, которые являются производителями сельскохозяйственных товаров и которые перешли на уплату ЕСХН.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются признаются организации и ИП, которые производят продукцию сельского хозяйства, перерабатывают и реализуют ее, при этом удельный вес данной деятельности должен быть не менее 70 % от общего объема реализации

Если Организация или ИП не производят сельхозпродукцию, а покупают ее, а затем ее перерабатывают и продают, то такой вид деятельности не может быть переведен на ЕСХН.

Как перейти на ЕСХН?

Переход осуществляется добровольно. Перейти можно с начала налогового периода, то есть с 1 января очередного года. Для перехода нужно направить Уведомление в налоговый орган — для организаций по месту нахождения организации, для ИП — по месту жительства. Срок подачи Уведомления для действующих организаций и ИП не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на ЕСХН, форма Уведомления — № 26.1-1.

Вновь созданные организации и ИП в течении 30 дней с даты постановки на учет могут подать Уведомление о переходе. Организации и ИП, не подавшие в установленные сроки Уведомления не имеют права применять ЕСХН

Каковы ограничения для применения?

Если организации и ИП не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают ее, то они не имеют права применять ЕСХН.
Важное ограничение -это удельный вес сельхозпродукции собственного производства (ее переработка и реализация) должна быть не менее 70% от общего объема реализации.

В случае нарушения условия о доле дохода нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на ОСНО в течении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. При этом право на применение считается утраченным с начала налогового периода.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п.2.ст 346.4 НК РФ)

Что является налоговой базой?

Налоговая база — это денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п.5 ст 346.6 НК РФ)

Каков порядок признания доходов и расходов?

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или поступление иного имущества (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Что является налоговым периодом, а что отчетным?

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Какова ставка налога?

Ставка налога и для организаций и для ИП составляет 6% от налоговой базы.

Каковы сроки представления отчетности и уплаты налога?

Уплата авансового платежа не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля, сумму налогы по итогам года небходимо уплатить не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН также не позднее 31 марта.

На какой КБК платить налог?

Как заплатить налог ЕСХН?

Можно заплатить через банк-клиент, или на сайте ФНС заполнить платежное поручение

А существуют льготы по ЕСХН?

Какова ответственность за несвоевременное представление декларации?

Ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа от 5 до 30 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.

Какова ответственность за неуплату налога?

Ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату налога в размере от 20 % и 40%. Данная ответственность наступает в ходе камеральной и выездной налоговой проверки.

Пример расчета налога

Допустим, что организация или ИП занимается разведением и продажей гусей.
В таблице приведем данные о доходах и расходах по месяцам.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector