Как оформить прощение долга между юридическими лицами
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Долг, сформированный между двумя юридическими лицами, может быть прощен при соблюдении норм гражданского и налогового законодательства. Согласие должника на проведение такой операции требуется не всегда. Процедура должна быть подтверждена документально.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  • сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  • реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
  • обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

  • должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
  • появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

  • оформление акта сверки с должником;
  • направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
  • ожидание возражений от второй стороны;
  • при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.

Налоговые последствия и налогообложение

После подписания обеими сторонами соглашения, аннулирующего долг, в учете кредитора делаются проводки по списанию задолженности на затраты. В налоговом учете ориентироваться надо на применяемый режим налогообложения.

Если кредитором используется метод начислений, то выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода. При прощении долга возникает ситуация, когда выручка в целях налогообложения уже отражена в учете, товары отгружены, а задолженность за них аннулируется. Выручка в этом случае не подлежит корректировке. Если кредитор практикует применение кассового метода, то дата получения дохода и его признания в учете совпадают. Поэтому корректировки допускаются.

При заключении договора об аннуляции долга между юридическими лицами сумма погашаемой таким способом задолженности не должна признаваться просроченной. Вариантов ее списания несколько:

  • погашение из средств чистой прибыли;
  • списание на внереализационные расходы с целью уменьшения налогооблагаемой базы.

Первый метод исходит из позиции Минфина и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической обоснованности для признания в составе затрат в базе налогообложения для налога на прибыль. Контролирующие органы приравнивают сделку к операции по безвозмездной передаче. В отношении НДС прощение долга не оказывает никакого влияния. Должник при аннулировании долга отражает в учете внереализационные доходы.

Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%). Норма закреплена ст. 251 НК РФ. В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Налоговые органы настаивают на том, что при прощении задолженности предприятие-должник фактически не несет никаких расходов. Обоснование – Определение КС РФ от 04.11.2004 г. Экономические потери кредитора от сделки по аннулированию долга обусловлены невозможностью скорректировать в меньшую сторону его налоговые обязательства с сумм, оплата за которые не поступила.

Бухгалтерский учет, проводки

По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:

  • Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
  • Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
  • Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
  • Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
  • Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
  • Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.

Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.

При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов. Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728). Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:

  • Д58.3 – К51 – выданы заемные средства;
  • Д76 – К91.1 – проводка ежемесячного начисления процентного вознаграждения с суммы долга;
  • Д51 – К58.3 – погашение основного долга;
  • Д91.2 – К76 – аннулируются процентные начисления, указанные в договоре прощения долга;
  • Д99 – К68 – в учете зафиксировано постоянное налоговое обязательство.

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами

Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде. Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным.

Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев. Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

  • в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
  • в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
  • в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

Основные особенности прощения долга между юридическими лицами

С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.

Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:

  • прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком;
  • прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности;
  • простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций;
  • чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.

Как правильно оформить

Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:

  • договором о прощении всей суммы или части задолженности;
  • дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.

Перед началом процедуры оформления соглашения о прощении долга займодавец должен направить организации – заемщику уведомление по следующей форме:

Как видно из образца документа в уведомлении должна содержаться информация:

  • об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа;
  • о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена;
  • о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части.
Читать еще:  Крепление стропил без запила

Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше.

Отзывы клиентов о компании Е Финанс займ, найдёте в комментариях.

Образец соглашения

Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:

Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.

Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.

Какие могут быть налоговые последствия

Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.

К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.

Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.

Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.

Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.

Как прощение долга отображено в законодательстве

Основополагающими документами, регламентирующими деятельность юридических лиц на территории Российской Федерации, являются Гражданский и Налоговый Кодексы.

Прощение долга подробно отражено в главе 26 ГК РФ. Кроме этого необходимо пользоваться главой 42, которая объясняет все аспекты договора займа, в том числе и заключаемого между юридическими лицами.

Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме.

В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее.

Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга.

На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон.

В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ.

Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа.
Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК.

Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:

  • соответствующие Письма Министерства Финансов России. В частности № 03-03-06/1/652 и № 03-03-06/1/45;
  • вынесенные определения Арбитражного суда (например, № ВАС-384/10);
  • постановления Арбитражных судов различных округов (например, № КГ-А40/11632-08), касающиеся возникнувших ранее споров по поводу прощения долга.

Все указанные документы можно найти на информационных сайтах и более подробно ознакомиться с законодательной базой в отношении осуществления прощения задолженности.

Нюансы в оформлении

Процентный и беспроцентный займ значительно отличаются друг от друга.

Процентный займ выдается с условием, что заемщик возвратит займодавцу не только всю сумму основного долга, то дополнительную сумму, которая будет начисляться в процентном соотношении к основной части.

В большинстве случаев процентные займы выплачиваются частями, состоящими из суммы основного долга и процентов за определенный период, соответственно графику платежей.

Если между заемщиком и займодавцем заключается дополнительное соглашение о прощении процентного займа, то оно, как правило, распространяется исключительно на сумму оставшейся задолженности.

В соглашении дополнительно оговаривается действия, которые надо совершить в отношении оставшейся части неоплаченных процентов. Эту сумму можно простить вместе с остатком основного долга или взыскать с заемщика.

За выданный беспроцентный займ никаких дополнительных сумм выплачивать не надо. Следовательно, и никаких дополнительных условий в соглашении о прощении долга не будет.

В оплате налогов, возникающих вследствие прощения долга, так же есть существенные отличия.

Если налог на прибыль взимается с суммы прощеного долга, выданного по процентному займу, то и неоплаченная сумма процентов (в случае их прощения) так же зачисляется в налогооблагаемую прибыль, тем самым, увеличивая последнюю.

В случае прощения по договору беспроцентного займа, соответственно, никакие дополнительные суммы не увеличивают определенную налогооблагаемую базу.

Таким образом, процедуру прощения долга нельзя назвать простой и полностью определенной. Хотя законодательством и предусмотрено выполнение этого действия, но на практике часто встречаются случаи возникновения конфликтов между сторонами договора займа и государственными органами.

Грань между прощением долга и договором дарения очень тонкая. Поэтому к оформлению всех документов, связанных с прощением задолженности, надо подходить крайне аккуратно.

Желательно предварительно получить консультацию у квалифицированных специалистов.

Если есть возможность не прощать долг, а закончить отношения по договору займа иным способом, то рекомендуется воспользоваться именно дополнительными возможностями, не противоречащими существующему законодательству.

Договор беспроцентного займа между ООО и ИП, составляйте с помощью, образца.

Видео: как вернуть долги

+7 (499) 450-27-46 Москва

консультация юриста бесплатна

Особенности и правила оформления прощения долга

Существует специальная процедура, называемая прощением долга, при совершении которой у должника прекращаются обязательства перед кредитором, поэтому он не выплачивает всю сумму долга и проценты по нему.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

Составлять такое соглашение можно между физ лицами или компаниями, но обязательно она оформляется специальными документами. Инициатором обязательно выступает кредитор, обладающий законными основаниями для этого.

Понятие, условия и ограничения для прощения долга

Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным. Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон.

К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:

  • непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
  • в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;
  • не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
  • в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь долг, так и некоторая его часть.

К ограничениям относится то, что данная процедура не должна нарушать права обеих сторон или третьих лиц. Поэтому предварительно следует убедиться в целесообразности ее проведения.

Когда обычно используется прощение долга

Допускается применять прощение долга для физических лиц или компаний. Часто используется данная процедура в ситуациях:

  • должник не имеет возможности для погашения значительного по размеру долга, поэтому единственным решением является его прощение, так как у должника может отсутствовать какая-либо собственность, при продаже которой может погаситься долг;
  • имеется сразу несколько долгов, по которым кредитная нагрузка является чрезвычайно высокой, поэтому один долг прощается, чтобы заемщик далее мог справляться с платежами;
  • нецелесообразно проводить какие-либо действия, связанные с взысканием задолженности, так как траты на них превышают размер долга, причем обычно это связано с долгами, размер которых не превышает 10 тыс. руб.;
  • должник признается умершим или пропавшим, для чего проводится судебное разбирательство;
  • истек срок давности в отношении долгов, причем он составляет 3 года;
  • у должника отсутствуют какие-либо ценности в собственности, которые могли бы использоваться для продажи на торгах, после чего полученные деньги направляются на погашение долгов, а также он не устроен официально, поэтому нет возможности с помощью приставов или иными способами вернуть долг.

Правовые основания для совершения процедуры

В ст. 415 ч. 1 ГК указывается возможность для каждого кредитора осуществить процесс прощения долга. Он проводится в одностороннем порядке, а результатом становится прощение долга.

В этом же законе подчеркивается, что принятое решение кредитором не может каким-либо образом ущемлять права любых лиц. Хотя в документе указывается, что обе стороны должны быть согласны с этим решением, обычно должники не выступают против прощения их долгов.

Как налоговые службы рассматривают прощение долга, смотрите в этом видео:

Как осуществляется процедура

Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

  • решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
  • в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
  • прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
  • в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.

Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка.

Читать еще:  Стропила по балкам перекрытия

В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию.

Правила составления соглашения

Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ. В нем указывается о прекращении обязательства. Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога.

К правилам формирования этого документа относится:

  • составляется в письменном виде;
  • является возмездным;
  • содержит основные данные о самом долге;
  • указывается причина, по которой средства не были возвращены;
  • прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено. При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег.

Что непременно включается в соглашение

В законодательстве отсутствует информация о том, какой точной формой должно обладать данное соглашение, составляемое в результате прощения долга. Обычно для этого используется та же форма, которая применялась в процессе формирования договора займа.

Пример соглашения. Фото:glavbukh.ru

Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже.

В документе обязательно прописывается информация:

  • какое именно долговое обязательство прощается кредитором;
  • основания, на которых возник долг, так как у должника должны иметься веские причины для неуплаты средств;
  • полный размер такого долга, причем дополнительно указываются проценты и штрафные санкции, начисленные по нему.

Важно! Чтобы не возникали разногласия относительно размера долга, рекомендуется перед указанием этой информации в соглашении произвести сверку расчетов.

Последствия прощения долга

Прощение долга является положительным моментом для должника, так как он избавляется от необходимости уплачивать значительные средства кредитору, которые оговаривались при составлении между этими сторонами договора займа или расписки.

Должник непременно вносится в черный список банков или же относится к сомнительным организациям, поэтому в будущем возможность для получения заемных средств будет практически полностью отсутствовать. Для кредитора прощение долга в любом случае является потерей денежных средств.

Уменьшить эту потерю можно только с помощью отнесения прощеной суммы к расходам компании, но обычно этого недостаточно для покрытия убытков. Оформляется прощение долга обычно только в вынужденной ситуации, а также кредитор пытается с помощью такого способа определенным образом возместить свои потери.

Какие риски при прощении долга, расскажет это видео:

Заключение

Таким образом, прощение долга представлено специальной процедурой, на основании которой кредитор избавляет заемщика от необходимости уплачивать им средства по займу. Осуществляется этот процесс достаточно редко и только при наличии законных оснований.

Он сопровождается составлением специального соглашения между двумя сторонами. Использование прощения долга влечет за собой определенные серьезные последствия для обоих участников сделки. Если кредитор или должник являются организациями, то такое соглашение непременно отражается в их бухучете, причем для кредитора это влечет положительные результаты, а для заемщика – отрицательные.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)
+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Нюансы прощения долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными. Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства. Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга. Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар. Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке. Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей. Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

  • в виде отдельного договора;
  • в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.
  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.
Читать еще:  Сечение кабеля для розеток в квартире нормы

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Если между организациями сформирован долг, кредитор может простить задолженность, но при этом необходимо строго соблюдать нормы налогового и гражданского законодательства. Примечательно то, что не в каждом случае требуется заручиться согласием на прощение долга должника. Предлагаем разобраться, как оформить прощение долга между юридическими лицами, и как оформить такую процедуру документально.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Важно! Статья 575 ГК РФ запрещает осуществлять дарение активов между организациями, а потому сделку по прощению долга необходимо оформить должным образом, чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции. Формулировки договора о прощении задолженности должны быть максимально ясными и точными.

Кредитор имеет право на то, чтобы простить и списать долг организации-должника на основании положений ст. 415 ГК РФ. Главное, чтобы при этом не были ущемлены права юридического лица, выступающего в роли должника. В том случае, если организация возражает против того, чтобы долг был прощен, ее руководство уведомляет о таком решении кредитора. Что касается вопроса, как оформить прощение долга между юридическими лицами, здесь существует 2 варианта:

  1. Отправка должнику письменного уведомления об амнистии указанных в документе обязательств (при этом датой прощения долга считается день получения должником данного уведомления).
  2. Оформление двустороннего соглашения о прекращении задолженности (подкрепленного копиями договоров, первичных бланков и всех других документов, упомянутых в тексте соглашения). В таком документе в обязательном порядке прописывается следующая информация:
    • сумма задолженности, которая будет прощена;
    • предмет сделки;
    • отсутствие возражений сторон против погашения долга;
    • наименование организаций кредитора и должника, реквизиты;
    • обстоятельства и условия, при которых долг может быть признан списанным;
    • реквизиты договора между сторонами, в соответствии с которым у одной из сторон соглашения возникли финансовые обязательства кредитового свойства;
    • сведения о первичной документации, доказывающей факт возникновения долга;
    • экономическое обоснование необходимости прощения долга, которое исключало бы возможность трактовки такого шага в качестве операции дарения (в качестве экономического обоснования может выступать предоставление скидки по будущим поставкам или возможности подписания перспективных договоров).

Чтобы сделка по прощению долга между юридическими лицами была признана действительной, необходимо составить акт сверки между сторонами такого соглашения, который доказывал бы правдивость сведений о размере имеющейся задолженности. Кредитор должен действовать следующим образом:

  • оформить акт сверки с компанией-должником;
  • отправить контрагенту уведомление о намерении простить часть задолженности или долг целиком;
  • подождать ответа от контрагента на случай, если у того имеются возражения;
  • оформить сделку документально (сформировать договор о прощении долга либо оформить дополнительное соглашение к договору об оказании услуг, выполнении работ или поставки продукции).

Бухгалтерский учет и проводки (как оформить прощение долга между юридическими лицами)

Из-за того, что прощенный долг не может быть учтен при исчислении налоговой базы, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами – эти несоответствия следует отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68. При заключении сделки по прощению задолженности юридического лица могут быть использованы следующие проводки:

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Фиксирование факта продажи готовой продукции 62 90.1
Начисление налога на добавленную стоимость 90.3 68
Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров 90.2 41
Перевод должником части суммы долга за счет поставщика 51 62
Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга 91.2 62
Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчета 99 68

Долг у контрагента может возникнуть не только ввиду несвоевременной оплаты отгруженного товара, но и в результате оформления займа. В таком случае кредитор обязан вести раздельный учет самого займа и процентов по нему. На этапе составления договора о прощении такого долга необходимо предусмотреть пункт, который пояснял бы, на какие суммы распространяется действие данного соглашения – исключительно на заемные средства или также на начисленные по займу проценты.

Важно! Кредитор может инициировать заключение соглашения о прощении не самого долга по займу, а только процентов и пеней по нему.

О прощении задолженности по займу необходимо помнить следующее:

  • прощенный долг в сумме процентов по займу не признается расходной операцией (см. Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-03-06/1/728), однако в бухучете такая операция влечет появление расходов по ПБУ 18/02;
  • в бухучете делается запись ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по займу;
  • поскольку займы не облагаются НДС, при прощении долга по процентам налоговых последствий по данному виду налога не возникает.
  • бухгалтер после подписания соглашения о прощении задолженности делает следующие записи в регистрах учета:
Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Отражение факта выдачи заемных средств 58.3 51
Ежемесячная проводка начисления процентного вознаграждения с суммы задолженности по займу 76 91.1
Погашение основного долга 51 58.3
Аннулирование процентов по займу, прописанных в договоре прощения долга 91.2 76
Фиксация постоянного налогового обязательства 99 68
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налогообложение и налоговые последствия прощения долга (как оформить прощение долга между юридическими лицами)

Бухгалтер стороны, выступающей кредитором, должен сделать бухгалтерские проводки по списанию долга контрагента в расходы сразу же после того, как договор о прощении долга подписывается сторонами сделки. Что касается налогового учета, следует обращать внимание на применяемый кредитором режим налогообложения:

  • при использовании метода начислений выручку следует признать без привязки к дате фактического получения дохода (прощение задолженности означает, что выручка уже отражена в учете в целях обложения налогом, товары отгружены, а долг по их оплате аннулирован – в данном случае выручку корректировать не требуется);
  • если применяется кассовый метод, день получения выручки и день признания дохода совпадают (в связи с этим, разрешается корректировать выручку).

Важно! Долг, который аннулируется после заключения договора между юридическими лицами, на момент его списания не должен являться просроченным.

Списать задолженность налоговое законодательство позволяет двумя различными способами, на выбор налогоплательщика-кредитора:

  • путем погашения долга из средств чистой прибыли (такой метод допускается Министерством финансов и налоговыми органами, поскольку оба ведомства придерживаются мнения о том, что такое списание задолженности не обладает признаками экономической обоснованности, чтобы признать его в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль);
  • списанием на внереализационные расходы с целью уменьшения налоговой базы.

Контролирующие органы склонны приравнивать списание долга контрагента к операции по безвозмездной передаче имущества. На уплату налога на добавленную стоимость факт прощения долга не оказывает влияния.

Важно! Компания, фигурирующая в сделке в качестве должника, должна отразить сумму прощенного ей долга во внереализационных доходах в целях налогового учета.

Доходы, полученные от коммерческих компаний и учредителей, владеющих долей, превышающей 50%, в уставном капитале фирмы-должника, не облагаются должником налогом на прибыль в случае прощения его задолженности. Что касается имущества, должник получает исключительно имущественные права, но передачи имущества при прощении долга не происходит. Если требуется доказать обратное, следует добиться положительного решения суда.

По мнению ИФНС РФ, компания должника не несет затрат при прощении долга (См. Определение КС РФ от 04.11.2004). Финансовые убытки кредитора ввиду прощения им долга обусловлены тем, что корректировка его налоговых обязательств в меньшую сторону с сумм, оплата за которые не была им получена, не представляется возможной.

Законодательные акты по теме

ст. 415 ГК РФ
Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector