Как оформить счет-фактуру
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Как оформить счет-фактуру

Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2019 – 2020 годах

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:

  • для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.

Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

  • плательщику НДС;
  • неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

  • обычный, оформляемый по факту отгрузки;
  • авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
  • корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.

Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:

  • порядковый номер, а также дата формирования;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
  • номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
  • перечень проданного, его общее количество (либо объем);
  • валюта, использованная при составлении;
  • идентификатор госконтракта;
  • единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
  • общая стоимость проданного без НДС;
  • величина акциза (если таковой начисляется);
  • применяемая ставка НДС;
  • сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
  • суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
  • в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
  • код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2019 году для электронных счетов-фактур нужно обновить формат.

Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:

  • Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  • Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
  • Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
  • Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).

Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Образец заполнения счета-фактуры на услуги в 2019-2020 годах можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец заполнения счета-фактуры на услуги

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:

  • в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:

  • номер и дата документа;
  • названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
  • номер документа, подтверждающего предоплату;
  • название услуги;
  • наименование валюты;
  • сумма предоплаты;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

ВАЖНО! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 20/120 (18/118 — по авансам, полученным до 01.01.2019) или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 20 (18) или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

  • точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • идентификатор госконтракта (при наличии);
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 – 2020)».

А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см. здесь.

Итоги

Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.

Как правильно заполнить счёт-фактуру

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

  • сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  • предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  • предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  • юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
  • планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

  1. Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
    • название организации;
    • адрес;
    • ИНН.
  2. Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
  3. Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
    • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
    • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
    • с ошибками в ценах;
    • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
  4. Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
  5. Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).
Читать еще:  Входит ли премия в расчет отпускных?

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

  • вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
  • пропущены кавычки;
  • не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
  • нет КПП или оно указано неверно;
  • нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
  • нет обоснования счета-фактуры номером договора;
  • ошибки в указании платёжных реквизитов;
  • нумерация с неточностями;
  • не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

Правила корректировки

  1. Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
  2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
  3. Обязательно датировать исправления.
  4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

    В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

  • Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
  • Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

    Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

  • Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
  • После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

    Рубль кодируется цифрами 643.

    Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

    • В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
    • Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
    • В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
    • Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
    • Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

    В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

    Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

    Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

    В начале находится стандартная информация:

    • номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
    • день-месяц-год его заполнения,
    • ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
    • реквизиты сторон.

    Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

  • В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.
  • Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

    В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

    Как оформить счет-фактуру

    Актуальный бланк счета-фактуры приложен к Постановлению №1137 от 26.12.11. Предназначение документа – обоснование возможности возмещения НДС для покупателя. Его формирование производится продавцом для клиента по факту отгрузочной операции или получения авансовой суммы в счет будущих операций.

    Для чего нужен счет-фактура

    Возместить из бюджета добавленный налог можно, указав данную сумму в декларации по НДС. Заполнение декларации проводится на основании показателей Книг покупок и продаж, которые обязаны вести плательщики добавленного налога. В указанные книги данные заносятся из получаемых и выставляемых счетов-фактур. Получаемые регистрируются в Книге покупок, выставляемые – в Книге продаж.

    Покупателю, чтобы возместить из бюджета уплаченный поставщику (продавцу) добавленный налог, нужно преодолеть следующие этапы:

    1. Получить от продавца счет-фактуру;
    2. Внести его реквизиты, стоимостные и количественные показатели в Книгу покупок;
    3. Перенести показатели из книг в декларацию.

    Задача покупателя – получить своевременно от продавца с/ф, законами в РФ установлен срок в 5 дней с дня отгрузки или поступления предоплаты. Срок исчисляется в календарных днях. Задача продавца – правильно оформить с/ф для того, чтобы клиент не имел в будущем проблем с возмещением добавленного налога.

    ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Кто оформляет счета-фактуры

    Составляют с/ф для своих клиентов следующие лица:

    1. Плательщики НДС;
    2. Лица на спецрежимах в случаях, когда они совершают облагаемые добавленным налогом операции;
    3. Лица, освобожденные от НДС, но совершающие облагаемые операции;
    4. Посредники, выступающие в интересах комитента или принципала при продаже их товаров.

    Вторая и третья категории выставляют с/ф, когда совершают функции налогового агента, осуществляют ввозные операции, а также по собственной инициативе выставляют счета-фактуры клиенту.

    При получении аванса счет-фактура составляется дважды – по факту получения денег от покупателя и в момент отгрузки в счет поступивших средств.

    При этом в с/ф, составленном при получении авансовых денег, указывается сумма НДС, выделенная из величины аванса. В с/ф, составленном при отгрузке, указывается сумма НДС, добавленная к цене реализации.

    При редактировании ранее сформированного счета-фактуры вместо ошибочного составляется исправленный с/ф, если ошибка вызвана опечаткой, неверными расчетами, недочетами. А если ошибки значительны и связаны с изменением количества, цены, то в дополнение к ранее подготовленному с/ф оформляется корректировочный счет-фактура – самостоятельный документ, дополняющий ранее выставленный.

    ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Кто не оформляет счет-фактуру?

    Не должны оформлять с/ф:

    1. Лица, совершающие операции, освобожденные от НДС;
    2. Лица, осуществляющие розничную торговлю, занимающиеся общепитом, а также оказанием прочих услуг населению за наличные деньги (если продавец при этом выдает покупателю чек или БСО);
    3. Лица на специальных режимах (за исключением некоторых отдельных операций);
    4. Лица, получившие аванс от клиента в счет предстоящих отгрузочных операций товаров, облагаемых 0%, освобожденных от НДС по ст. 149 или 145, а также ценностей, продолжительность производственного цикла которых более полугода.
    5. При оформлении согласия сторон об отсутствии обязанности по выставлению с/ф по причине его ненужности для покупателя (у последнего отсутствует необходимость в уплате и возмещении добавочного налога).

    Продавец вправе не выставлять счет-фактуру, если клиенту он не требуется.

    Например, покупатель освобожден от НДС и не обладает правом на вычет, соответственно и с/ф ему не нужен. Закон позволяет в данной ситуации не оформлять фактуры при наличии согласия обеих сторон, обоюдно подписанного. Данное утверждение подтверждает п.3 ст.169 НК РФ. Нужно помнить о том, что несмотря на то, что с/ф покупателю не нужен, он необходим продавцу для регистрации в Книге продаж, на основании которой считается налог к уплате. Поэтому с/ф все равно должен быть сформирован, но клиенту его можно не отправлять.

    В каком виде оформляются счета-фактуры?

    Для продавцов доступны два формата – электронный и бумажный. Можно выбрать любой удобный формат. Однако для формирования фактур в электронном виде, требуется подключиться к Оператору, который обеспечит электронную связь через ТКС между контрагентами. При этом участникам электронного документооборота следует заключить соглашение об обмене с/ф в электронном виде через ТКС.

    Бумажный с/ф составляется для клиента и для себя, то есть формируется два идентичных экземпляра.

    Выставлять счета-фактуры нужно после появления у продавца соответствующего основания:

    • Отгрузка;
    • Передача прав имущественного типа;
    • Получение предоплаты.

    Раньше наступления данных событий с/ф оформлять не рекомендуется, однако и не запрещается действующим законодательством. В данном случае налоговая придерживается мнения, что делать этого не нужно, а судебная практика содержит случаи, когда правда оставалась на стороне продавца, выставившего счет-фактуру более ранней датой.

    Не допускается задержка в оформлении – дата выписки должна попадать в любой из 5-ти календарных дней, отведенных для оформления.

    Допускается выставить один с/ф на несколько реализованных партий ТМЦ, если все отгрузки приходятся на один день для одного клиента.

    Заполнение счета-фактуры

    Бланк можно найти в прил. 1 к Постановлению №1137, подготовленному Правительством РФ. К оформлению данного документа предъявляются конкретные требования, закрепленные в НК РФ (ст.169).

    От того, насколько верно заполнен счет-фактура, зависит возможность покупателя возместить НДС. Если с/ф будет включать не все необходимые обязательные реквизиты, или заполнение будет произведено не правильно, покупатель сможет зарегистрировать с/ф в своей Книги покупок, но налоговая впоследствии может отказать в возмещении налога по этому счету-фактуре.

    Покупателю при получении с/ф от продавца следует проверить бланк на предмет корректности его оформления, наличия необходимых сведений и реквизитов. Если что-либо не устроило покупателя, он может обратиться к продавцу с просьбой об исправлении, при этом текущий с/ф уничтожается и формируется новый с тем же номером и датой, с верными реквизитами. Отличие исправленного варианта будет в наличии информации о номере и дате исправления.

    Если в таблице с/ф остаются незаполненные графы и строки, их нужно прочеркнуть. Отсутствие прочерков не сделает с/ф не действительным, однако возникает риск внесения в пустые строки дополнительной ошибочной информации.

    Утвержденный бланк счета-фактуры содержит исчерпывающий набор реквизитов, которых достаточно для указания всех необходимых показателей. Вместе с тем за продавцом остается право дополнить существующие поля и графы необходимой информацией. Главное при этом, не убрать и не сократить существующую в бланке информацию.

    Заполнение полей счета-фактуры

    Номер поля Заполняемая информация
    1 № счета-фактуры. Никаких особых требований к нумерации НК РФ не предъявляет. Обычно нумерация порядковая с начала года (месяца или квартала при большом числе отгрузок), но может быть выбран и иной способ нумерации, который закрепляется в учетной налоговой политике.

    Хорошо, если цифру будут добавлять поясняющие буквы и разделительные знаки. Например, для счетов-фактур, формируемых в связи с отгрузками и получением авансов, могут указываться разные буквенные обозначения в нумерации.

    Разделительные знаки (например, «/») используются, когда самостоятельные отгрузки проводят подразделения обособленного типа.

    Не допускается присваивание одного и того же номера разным счетам-фактурам, поэтому за нумерацией нужно следить строго, не допуская случайных или преднамеренных повторений.

    Нарушение нумерации не делает с/ф не действительным.

    Дата должна соответствовать текущему дню выписки. Она должна попадать в 5-тидневный срок со дня отгрузки или поступления авансовой суммы.

    Поле для отражения № и даты исправления. Эта специальная строка заполняется, когда с/ф исправляется по причине допущенной в нем ошибки (опечатка, неверные расчеты). Указывается текущее число внесения исправлений, а также присвоенный номер.
    2 Наименование продавца – из учредительных документов полное или сокращенное.
    Адрес продавца, берется из учредительной документации. То есть это адрес, который был указан в момент подачи документов в налоговую для регистрации юрлица. Должен включать наименование города, индекс, улицу, дом, квартиру, офис. Элементы адреса могут указываться с сокращениями.
    ИНН и КПП. Важные реквизиты, ошибки в которых не допустимы. Отсутствие или некорректные данные не позволят покупателю получить вычет налоговой суммы по данному с/ф. Реквизиты берутся из свидетельства от налоговой, выписанного в связи с постановкой на учет при формировании.
    3 Сведения о грузоотправителе – собственнике отгружаемых ценностей. Так же в этой роли может быть владелец складского помещения, который по поручению собственника товаров выступает грузоотправителем.

    Часто продавец является одновременно и грузоотправителем, при этом совпадении в данное поле пишется «он же». При желании можно повторно указать реквизиты продавца, это не будет нарушением.

    Адрес грузоотправителя должен соответствовать почтовому адресу.

    Данное поле заполняется только при отгрузке товарных ценностей. При оказании услуг, работ, поступлении авансов поле не заполняется.

    4 Сведения о грузополучателе – лицо, которому предназначен груз. Приводятся данные о наименовании и почтовом адресе этого лица. При этом не запрещено при необходимости вместо почтового адреса указать юридический или фактический.

    Поле заполняется только при отгрузке товаров, в прочих ситуациях ставится прочерк.

    5 Реквизиты платежки, подтверждающей оплату налоговой суммы.

    При поступлении аванса приводятся данные о п/п, на основании которого он получен.

    Не нужно заполнять поле, если оплата получена в день совершения отгрузочной операции или позже.

    6 Наименование покупателя – заполнение идентично полю 2.
    Элементы адреса покупателя по аналогии с полем 2а.
    ИНН и КПП покупателя – заполнение аналогично полю 2б.
    7 Сведения о валюте – обязательный реквизит. Для российского рубля ставится код 643.
    Заполнение граф таблицы
    1, 2 и 2а Сведения о наименовании товара и единице его измерения.
    3 Количество каждого наименования.
    4 Цена без налога за единицу.
    5 Стоимость позиции без налога.
    6 Акцизная сумма заполняется под соответствующую группу товаров.
    7 Ставка НДС.
    8 Налоговая сумма – должна соответствовать результату умножения показателей граф 5 и 7.
    9 Стоимость с налогом.
    10 и 10а Происхождение товара.
    11 Реквизиты таможенной декларации.

    Подписывает счет-фактуру руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие на основании приказа или доверенности. Печати данный бланк не требует.

    Пример заполнения счета-фактуры

    Пример заполнения счета-фактуры при отгрузке

    Счет-фактура

    Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

    Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

    Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

    Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

    Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

    Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

    Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель – зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель – подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

    Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

    В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

    1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

    2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

    3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

    4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

    5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

    6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

    7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

    8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

    9) сумма акциза по подакцизным товарам;

    11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

    12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

    13) страна происхождения товара;

    14) номер таможенной декларации.

    Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

    Порядок заполнения счета-фактуры

    Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

    В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

    В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

    В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать “Он же”. Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

    В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

    В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

    В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

    В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

    В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

    При этом в этих графах ставятся прочерки:

    – если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

    – если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

    – если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

    В графе 6 пишется:

    – если продажа товаров не облагается акцизом – “без акциза”;

    – если продажа товаров облагается акцизом – сумму акциза.

    В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, “без НДС”) и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках – округлять ее нельзя.

    В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

    Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

    При этом в графах 10 – 11 ставятся прочерки:

    – если отгружаются товары российского производства;

    – если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

    Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

    Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

    Электронный счет-фактура

    Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

    Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

    Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

    Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

    Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

    Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

    Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

    Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

    Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

    Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Что такое счет-фактура и для чего она нужна

    Счет-фактура — это бухгалтерский документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказание услуг и их стоимость. Она необходима для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции (услуг), так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС. На данных счета-фактуры формируются Книги покупок и продаж для учета НДС в налоговом органе.

    Счет-фактура выставляется (направляется вместе с товаром или по почте) продавцом покупателю (заказчику) после приема товара или услуги. Счет-фактура имеет строго определенный формат, утверждённый постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137.

    Вид счета-фактуры

    Первый вид документа называется стандартная счет-фактура. Она выставляется продавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный вид счета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дня отгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

    Также такая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

    Второй вид документа называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случае предоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных, как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единица измерения. Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в ней должны обязательно присутствовать.

    Обязательные реквизиты счета-фактуры

    Основные требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом учете и утверждения в налоговом органе):

    • порядковый номер и дата составления.

    Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные. Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67 выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться на налоговом вычете.

    Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1 приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

    • наименование продавца, его адрес и идентификационные номера;
    • наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.

    Наименование продавца (покупателя) прописывается в полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

    • наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.

    Данные по грузоотправителю и грузополучателю прописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителем является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно, достаточно указать в строке «он же». Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

    Данные по грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

    • название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
    • количество проданных товаров или объем оказанных услуг;
    • валюта документа.

    В счете-фактуре необходимо указать код валюты документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

    а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

    б) 840- доллар США, если цена документа в долларах;

    в) 978- евро, если цена документа в евро.

    • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
    • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;
    • налоговая ставка;

    Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 20%. Если организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

    • сумма налога;
    • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом суммы налога;
    • страна происхождения товара и номер таможенной декларации – только для импортных товаров.

    Зачем нужна счет-фактура

    Так для кого и зачем нужна счет-фактура? В первую очередь она нужна для подтверждения, исходящего НДС при продаже товара, оказании услуг, а также для списания, входящего НДС при покупке товара, услуг.

    При продаже мы регистрируем исходящую счет-фактуру в Книге продаж, при покупке мы регистрируем входящую счет-фактуру в Книге покупок. Данные декларации по НДС заполняются на основании этих Книг.

    Обязательно необходимо помнить: Организации, применяющие УСН и ЕНВД, не обязаны выписывать счет-фактуру; по предоплате, которая получена для оплаты товара или услуг, отгрузка (выполнение) которых будет осуществлена позднее 5-ти календарных дней со дня оплаты, необходимо выписать авансовую счет-фактуру; в случае выявления ошибок вносить исправления нужно корректировочной счет-фактурой.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector