Как отчитываться по ЕНВД с торговой площади
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Как отчитываться по ЕНВД с торговой площади

Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра (подробнее о базовой доходности).

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития (подробнее о К1).

К2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации (подробнее о К2).

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К1 — 1,798;
К2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Енвд площадь торгового зала

1.1. Площадь в законе не оговаривается. Розничная торговля табачной продукцией осуществляется в магазинах и павильонах. В целях настоящей статьи под магазином понимается здание или его часть, специально оборудованные, предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченные торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно рабочее место или несколько рабочих мест.ст.19,№15-ФЗ.

2.1. Наталья.
Ваш вопрос не носит однозначного характера. Иногда налоговые органы расчет площади торгового зала производят по документам арендодателя, иногда – по фактическому ее размеру.
Возможно у вас возникнет спор с налоговиками и вам придется отстаивать свои интересы в суде.
Пойдете по пути выделения части зала под склад, осуществляйте это таким образом, чтобы в случае спора лишить налоговый орган довода о возможном произвольном изменении вам площади торгового зала.

3.1. Сергей
Я думаю что ваш бухгалтер знает ответы на все эти вопросы. Если что – возьмите на работу бухгалтера. Здесь для организаций бесплатной помощи нет

Желаю Вам удачи и всех благ!

4.1. Для решения Вашего вопроса нужно смотреть договоры аренды, которые Вы заключили. Также нужно смотреть договоры между вами.

5.1. Вопрос у налоговых органов не возникнет, если у вас оформлены два договора аренды 1 на ИП, 2 на ООО по 20 квадратных метров.

Читать еще:  Выдача депонированной заработной платы на предприятии: проводки

6.1. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст) (с изменениями и дополнениями)

7.1. Наталья.
Да, требование правомерно, если у вас нет склада или иных подсобных помещений.
Исходя из пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8.1. Это не юридический вопрос. Наймите бухгалтера или обратитесь в налоговую инспекцию.

9.1. Ответ на Ваш вопрос возможен только на платной основе, т.к. носит коммерческий характер. Вы не относитесь к льготной категории граждан (многодетные, малоимущие, инвалиды, пенсионеры и пр..), кому положена бесплатная юридическая помощь. Обращайтесь за помощью к любому юристу на сайте.

10.1. Ничего разграничивать не надо, такая продажа может входить в состав деятельности по оказанию услуг общественного питания.

11. Как законно уменьшить площадь торгового зала по Енвд,

11.1. Зависит от того, на каком праве у Вас находится данное помещение. Одно дело аренда/субаренда, другое – право собственности. Достаточно сложное занятие, т.к. площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, т.е. придется вносить изменения в них в установленном порядке.

12.1. Да,могут, у Вас торговый зал превышает норму, складские помещения не выделены, смотрите свой тех план, а не только договор аренды.

13.1. Если перегородка будет не капитальной, а именно сделана из гипсокартона и т.д., то тогда достаточно внести изменения только в договор аренды, при этом необходимо в договоре указать площадь торгового зала, а так же площадь вспомогательных помещений, которые не относятся к торговому залу. Так же желательно все это схематически отразить в приложении к договору. Для налоговой этого будет достаточно.

14.1. К договору аренды нужно приобщить план помещения с закраской на плане сданного в аренду помещения и указанием в предмете договора площади в кв.м сдаваемого помещения. А Вам приобщить экспликацию – план на все Ваше помещение + копию договора аренды, в котором будет указано, что 10 кв.м остается а Вами.

15.1. Алена, здравствуйте! Вы можете выбрать систему налогообложения в течение 30 дней с момента подачи документов на гос регистрацию ИП, иначе будет применяться ОСНО – общая система.
Либо 5 дней с начала деятельности, но также если пропустите 30-дневный срок – замучаетесь отчитываться.
Дата с 5 дневным сроком считается фактическая – когда реально начали деятельность.
Итог – в течение месяца после гос регистрации подавайте на выбор системы налогообложения.

16.1. Это технические характеристики помещения, их надо брать из технического паспорта (план помещения).

17.1. Тут нужно готовить декларации в ИП и в ООО.

18.1. Никак не сможете.

19.1. Вам нужно согласовывать с контролирующими органами или наступят необратимые риски (штрафы). Платить нужно по своей системе и подавать отчетность в ФНС. Вы подготовили документы?

20.1. Да, конечно ограничений нет.

21.1. “Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты
нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров”

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.

22.1. ЕНВД применять можно! От 150 м 2.

346.26, 346.27 НК РФ.

23.1. Нет, адрес объекта то один будет.
Вот, если разные ИП.

24.1. Да, может, но при этом базовая доходность будет выше.

25.1. Как уже было сказано, физическим показателем при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами является площадь торгового зала (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

25.2. Скорее площадь торгового места.

26.1. Сдайте помещение в аренду (субаренду), тем самым снизите торговую площадь, чтобы остаться на ЕНВД.

27.1. О площади торгового места суд указал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара. (Постановления ФАС СКО от 31.08.2011 по делу N А 53-22636/2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 по делу N А 29-1419/2011).
Код-09.

28.1. Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. (ст.346.27 НК РФ)
Если в документах написано, что это торговый зал, по подсобным помещением его назвать не получится.
Инспекция в рамках камеральной проверки декларации может запросить документы, подтверждающие площадь торгового зала.

29.1. Площадь, попадающая под ЕНВД определяется ДОГОВОРОМ АРЕНЫ.
ИЗМЕНИТЕ договор.

Как определить торговую площадь при ЕНВД в 2020 году

Особенности вмененного режима и его использования в торговле

Режим единого налога на вмененный доход — популярная налоговая система, применяемая представителями малого бизнеса. Расчет налога достаточно прост, его сумма не зависит от полученных доходов и понесенных расходов. При неизменной величине физпоказателя сумма налога одинакова в каждом налоговом периоде — квартале. Отчетность, соответственно, сдается ежеквартально.

Однако ЕНВД можно использовать далеко не в каждом направлении бизнеса. В п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечислены те, которые подпадают под оговариваемый режим. Среди них упоминается и розничная торговля. Согласно подп. 7 п. 2 указанной статьи ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами, например, магазины и павильоны.

Что именно понимается под розничной торговлей для целей применения ЕНВД, описано в 346.27 НК РФ. Вынесем в таблицу список товаров, продажа которых не считается розничной торговлей, а потому к ней не может применяться ЕНВД: В связи с нововведениями в части маркированных товаров у многих бизнесменов появилась необходимость уйти с ЕНВД на УСН. Как осуществить переход грамотно? Получите пробный доступ к «КонсультантПлюс» и бесплатно узнайте ответ на этот вопрос в комментарии от эксперта системы.

Не в любом магазине можно торговать на вмененном режиме. 150 кв. м — это ограничение для площади торгового зала при ЕНВД. Если же она превысит эту цифру, хозяйствующий субъект не вправе применять вмененку для такого объекта.

Кроме того, под ЕНВД подпадает и розница, осуществляемая через объекты стационарной сети без торговых залов, а также через передвижные торговые точки. К развозной и разносной рознице тоже применим рассматриваемый режим.

Основные параметры розницы на ЕНВД: физпоказатели и базовая доходность

Основой для вычисления вмененного налога являются данные о величине физического показателя. Таковым для розничной торговли через магазины выступает площадь торгового зала, измеряемая в квадратных метрах.

Каждой единице физпоказателя, согласно Налоговому кодексу, соответствует своя базовая доходность — условный месячный доход, характеризующий осуществляемый вид предпринимательской деятельности. В рассматриваемой нами ситуации базовая доходность утверждена как 1800 руб. на 1 кв. м.

Для других категорий розницы установлены собственные физические показатели, например, количество торговых мест или количество работников. Им соответствуют собственные значения базовой доходности. Полный перечень представлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Далее подробно разберем, как рассчитать ЕНВД от торговой площади при розничной торговле через магазины.

Как произвести расчет ЕНВД от площади торгового зала

Сумма ЕНВД стандартно определяется так:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка – Вычеты.

Ставка налога утверждена Налоговым кодексом на уровне 15%, однако на местах власти наделены полномочиями по ее снижению.

К налоговым вычетам относятся уплаченные страховые взносы в течение налогового периода и выплаченные больничные за счет средств работодателя. Вычеты, связанные с приобретением онлайн-касс, в 2020 году перестали действовать.

Налоговая база = (ФизП1 + ФизП2 + ФизП3) × БазДох × К1 × К2,

ФизП1, ФизП2, ФизП3 — физпоказатели, равные величине торговой площади для каждого месяца квартала;

БазДох — значение базовой доходности, которое, как мы уже выяснили, равно 1800 руб.;

К1 — коэффициент, ежегодно определяемый Минэкономразвития; в 2020 году он равен 2,005.

К2 — понижающий коэффициент, утверждаемый местными властями для каждого вида предпринимательской деятельности; в различных муниципалитетах данные коэффициенты для розницы могут значительно отличаться.

Что входит в торговую площадь для целей ЕНВД

Предназначенная для торговли площадь зала определяется по информации из правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Это договоры купли-продажи, аренды, субаренды недвижимости и помещений, техпаспорта, планы БТИ, схемы.

В торговую площадь обязательно войдут:

  • зоны, специально оборудованные для раскладки реализуемых товаров и их осмотра покупателями, а также для проведения расчетов с последними;
  • площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
  • площадь рабочих мест продавцов и прочего обслуживающего клиентов персонала;
  • площадь проходов для клиентов и посетителей;
  • арендуемая часть торгового зала.
Читать еще:  Как сделать двутавровую деревянную балку своими руками?

В то же время для расчета ЕНВД из площади торгового зала исключается площадь:

  • подсобок и бытовок;
  • помещений административного назначения;
  • помещений, к которым доступ для покупателей отсутствует и где складируются и подготавливаются к продаже товары;
  • сданная в аренду/субаренду при наличии договоров, подтверждающих, что данные площади не используются под розницу, и определяющих их точный размер;
  • коридоров, тамбуров, лестниц, которые не используются в торговле (здесь имеются в виду проходы, которые ведут в торговый зал).

Для корректного включения и исключения зон из площади торгового зала необходимо руководствоваться положениями НК РФ и разъяснениями чиновников. Ведь, как мы уже отметили в самом начале, торговая площадь влияет на размер обязательства перед бюджетом, соответственно, ошибка в ее определении может привести к занижению налоговой базы и самого налога, что чревато негативными последствиями в виде штрафов, пеней и доначислений налога.

Как посчитать ЕНВД с торговой площади в 2020 году в случае ее изменения

Если в течение налогового периода — квартала — торговая площадь вмененщика претерпевает изменения в сторону увеличения или уменьшения, то их нужно учесть при расчете единого налога с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК).

13 июня заключено допсоглашение к договору аренды, согласно которому применяющее ЕНВД ООО «Регата» к уже арендуемым 35 кв. м торгового зала взяло в аренду еще 15. Налог за второй квартал рассчитывается на основании того, что в апреле и мае площадь зала составляла 35 кв. м, а в июне — 50 кв. м.

Если хозсубъект начал или прекратил применение режима ЕНВД в течение квартала, то исчисление налоговой базы происходит исходя из фактического количества дней работы в том месяце, когда субъект поставлен на учет или снят с учета в качестве вмененщика (п. 10 ст. 346.29 НК).

17 июня ООО «Снегирь» открыло розничный магазин и уведомило налоговую о постановке на учет в качестве вмененщика. Налог должен быть исчислен пропорционально отработанным дням, их во втором квартале получается 14, апрель и май не учитываются в расчете.

Что делать, если один из торговых залов магазина закрыт на ремонт только временно? Можно ли не учитывать его в расчете единого налога? Узнайте, как правильно поступить в данном случае, в готовом решении от экспертов КонсультантПлюс.

Для возможности применять ЕНВД хозяйствующий субъект при торговле в розницу через магазины и павильоны должен владеть или брать в аренду помещения с площадью не более 150 кв. м для одного магазина.

Расчет ЕНВД происходит на основании информации о величине физического показателя, базовой доходности, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.

Торговая площадь для ЕНВД в 2020 году и ранее определяется и определялась в соответствии с правоустанавливающими документами, договорами аренды, техпланами БТИ и пр. В нее включаются все зоны, связанные с выкладкой продукции и обслуживанием покупателей.

Ошибка в определении торговой площади может повлечь за собой такие неприятности, как штрафы, пени, недоимки по единому налогу.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».

Определение торговой площади при ЕНВД в 2019 – 2020 годах

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы — это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

  • служит для реализации товаров и оказания услуг;
  • оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.

Формулу его расчета смотрите в этой статье.

Достаточно часто возникают ситуации, в которых налогоплательщики затрудняются правильно определить площадь торгового зала. А ведь она прямо влияет на сумму налога к уплате. Разъяснения для большинства встречающихся на практике спорных случаев, подкрепленные ссылками на мнение чиновников и судей, вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, бесплатно получив доступ к этой авторитетной правовой системе.

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

НК РФ в гл. 26.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

В своих письмах контролирующие органы настаивают на том, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр. (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).

Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.

В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.

Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).

Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.

Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.

Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД» .

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.

Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.

Читать еще:  Как выровнять обрешетку под сайдинг?

При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.

Как быть в ситуации, когда часть торгового зала вы сдали в аренду (субаренду)? Ответ на этот вопрос вы можете узнать, получив пробный доступ к КонсультантПлюс.

Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

Итоги

При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).

Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:

  • 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
  • 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.

Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.

Как отчитываться по ЕНВД с торговой площади

Единый налог на вмененный доход с торговой площади применяется при осуществлении торговли. Причем, согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ), ЕНВД именно с торговой площади считается в трех случаях:

  • при осуществлении розничной торговли через стационарные объекты торговли, имеющие торговые залы
  • при осуществлении розничной торговли через стационарные объекты торговли, не имеющие торговых залов
  • при осуществлении розничной торговли через нестационарные торговые сети в случае, если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров (Читайте так же статью ⇒«Плательщики ЕНВД в 2020: удобства и недостатки использования»).

Отчетность по ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Значит, отчитываться по ЕНВД необходимо ежеквартально.

По итогам налогового периода налогоплательщик ЕНВД представляет в ИФНС по месту осуществления деятельности налоговую декларацию по ЕНДВ. Иными словами, декларацию представляется в ту ИФНС, где организация или индивидуальный представитель состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Срок представления декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Показатели, которые необходимо рассчитать

За каждый месяц налогового периода необходимо определить/рассчитать:

  1. Базовую доходность для конкретного вида деятельности на ЕНВД
  2. Величину физического показателя
  3. Коэффициенты К1 и К2

Базовая доходность для розничной торговли составляет 1 800 руб. за 1 квадратный метр площади торгового помещения.

Физический показатель – площадь торгового помещения в квадратных метрах.

Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор. Он одинаковый для всех видов деятельности на ЕНВД и устанавливается на год. Государственный орган, устанавливающий коэффициент-дефлятор, – Минэкономразвития. Коэффициент устанавливается приказом Минэкономразвития в конце каждого года на следующий календарный год.

К1 на 2017 год – 1,798

К1 на 2020 год – 1,868 (утвержден Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент для базовой доходности. Он зависит от особенностей ведения деятельности и устанавливается местными органами власти. При определении К2 учитываются такие особенности ведения деятельности на ЕНВД, как режим работы, ассортимент товаров, размер доходов для конкретной местности ведения бизнеса и некоторые другие.

Коэффициент не может быть менее 0,005 и более 1,00 (Читайте так же статью ⇒ Налоговый период по ЕНВД).

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет налоговой базы ЕНВД

Пример 1.

Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за 3 квартал 2017 года для магазина площадью 80 квадратных метров в г. Новосибирске. Магазин продает одежду для детей и взрослых. Предположим, что организация состояла на учете по ЕНВД все 3 месяца квартала.

Коэффициент К2 на 2017 утвержден решением Совета депутатов г. Новосибирска от 02.11.2010 N 159 (ред. от 31.03.2015). Причем К2 имеет разное значение для разного вида товаров. Для детских товаров К2 = 0,8, для прочих К2 = 1,00. В решении указано, что при торговле разными группами товаров в расчет берется наибольший коэффициент К2, в нашем случае это будет К2 = 1,00.

Налоговая база ЕНВД = БД * (Ф1+ Ф2 + Ф3) * К1 , где

БД – базовая доходность,

Ф1 – Ф3 – величина физических показателей за каждый месяц квартала.

Налоговая база ЕНВД – 1 800,00 * (80 + 80 + 80) * 1,798 * 1,00 = 776 736,00

Пример установления К2 в зависимости от различных факторов по г. Новосибирску, приведен в таблице 1 (выборочно)

п/п Факторы К2 1 Ассортимент товаров: 1.1 хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция 0,8 1.2 детские товары 0,8 1.3 садово-огородный инвентарь 0,9 2 Ассортимент продукции в общественном питании (при отсутствии алкоголя) 0,8 3 Особенности предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности: 3.3.2 Оказание бытовых услуг организациями, в которых среднесписочная численность работающих по данному виду деятельности не менее 75 человек 0,5 3.4.3 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест на розничных специализированных автомобильных рынках для осуществления торговли транспортными средствами 0,3

Расчет налога ЕНВД

Ставка налога ЕНВД одинакова для всех видом деятельности и составляет 15% от величины налоговой базы (вмененного дохода).

Рассчитанный налог может быть уменьшен на суммы, уплаченные на обязательное и добровольное страхование как наемных работников, так и индивидуального предпринимателя.

Сумма уменьшения (налоговых вычетов) зависит от наличия наемных работников.

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных сотрудников могут уменьшить налог на суммы:
  • Обязательных страховых взносов физических лиц (как штатных работников, так и работающих по гражданско-правовым договорам);
  • Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя (кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производстве);
  • Взносов на добровольное страхование работников на случай временной нетрудоспособности;
  • Взносов на обязательное страхование индивидуального предпринимателя, уплаченных за себя.

В этом случае рассчитанный налог может быть уменьшен не более чем на 50%.

  1. Индивидуальные предприниматели, не использующие труд физических лиц и выплачивающие взносы на обязательное страхование в фиксированном размере только за себя.

В этом случае ограничения в 50% нет, всю суммы взносов индивидуальный предприниматель может взять к вычету.

Пример 2.

Рассчитать ЕНВД к уплате

Дополним условия Примера 1 сведениями о взносах, выплаченных работникам. Количество работников – 4 человека. Взносы за квартал – 65 400,00. Оплата по больничным листам – 3 200,00

ЕНВД к уплате = Налоговая база ЕНВД * Ставка налога – налоговые вычеты

Налоговые вычеты = 65 400,00 + 3 200,00 = 68 600,00

ЕНВД до вычетов = 776 736,00 * 15% = 116 510,00

Сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД = 116 510,00 / 2 = 58 255,00

ЕНВД к уплате = 776 736,00 * 15% – 58 255,00 = 58 255,00

Особенности заполнения декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа, раздела 1 “Сумма ЕНВД к уплате”, раздела 2 “Расчет суммы ЕНВД” и раздела 3 “Расчет суммы ЕНВД за налоговый период”.

Раздел 2 декларации заполняется по каждому виду деятельности отдельно. Если у организации 2 вида деятельности ЕНВД, необходимо будет заполнить 2 листа раздела 2.

Аналогичный порядок действует и для случаев, когда у организации несколько мест осуществления деятельности (несколько ОКТМО).

Заполнение раздела 2 декларации ЕНВД

Определим значение строк декларации для примера 2.

Строка 010 (код вида деятельности, по строке 020) поставим «07» – розничная торговля через стационарные объекты торговли

Строка 020 – укажем адрес магазина

Строка 030 – укажем ОКТМО

Строка 040 – укажем базовую доходность 1 800,00

Строка 050 – значение К1 – 1,798

Строка 060 – значение коэффициента К2 – 1,00

Строки 070 – 090 – налоговая база за июль, август и сентябрь 2017 г. отдельно.

В графе 2 укажем 80, в графе 4 – 258 912,00 (1 800,00 * 80 * 1,798 * 1,00)

Строка 100 – налоговая база за 3 месяца – 258 912,00 * 3 = 776 736,00

Строка 105 – налоговая ставка – 15%

Строка 110 – налог за квартал (до вычетов) 776 736,00*15% = 116 510,00

Налог указывается в целых рублях.

Заполнение раздела 3 декларации ЕНВД

Строка 005 – укажем 1 (есть выплаты физлицам)

Строка 010 – укажем 116 510,00 (если бы было заполнено несколько разделов 2, указали бы сумму по всем разделам).

Строка 020 – укажем сумму взносов – 68 600,00

Строка 030 – прочерк (заполняется индивидуальными предпринимателями)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector