Как правильно перевыставить счет на оплату?
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Как правильно перевыставить счет на оплату?

Перевыставление счетов-фактур

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Как происходит перевыставление счетов

В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Главные правила реализации продукции через посредника:

  • Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
  • Копия счета выдается заказчику.
  • Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Особенности перевыставления счетов-фактур

Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).

Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.

СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.

Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:

  • Исполнение поручения по соглашению.
  • Работа от собственного имени.

Перевыставление должно осуществляться на базе закона.

Законодательное обоснование

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

  • Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
  • Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
  • Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.

Продажа продукции агентом

Агент может от собственного имени реализовывать продукцию принципала при наличии поручения последнего. В этом случае нужно проделать следующие действия:

  • Заполнение двух СФ.
  • Одна бумага направляется приобретателю.
  • Вторая бумага регистрируется в журнале учета СФ.
  • Регистрировать документ в книге продаж не требуется.
  • Значения СФ направляются принципалу.

Принципал при получении значений от агента осуществляет эти действия:

  • Выставление на имя агента СФ.
  • Регистрация счета в книге продаж.

Все эти сведения нужно зафиксировать в части 2 журнала СФ.

Особенности переоформления счетов-фактур при покупке продукции

Если продукция покупается для принципала, порядок создания счетов-фактур будет другим:

  1. СФ на имя агента выставляется поставщиком.
  2. Документ регистрируется в книге продаж.
  3. Агент заносит счет во вторую часть журнала учета СФ.
  4. Агент от собственного имени заполняет СФ с такими же значениями в адрес принципала. В строке «продавец» фиксируется действительный поставщик.
  5. Агент заносит СФ в часть 1 учетного журнала.

Последний шаг – регистрация принципалом СФ, ранее выданной агентом. Для регистрации используется книга покупок.

Если агент совершает покупки (приобретает товары, оплачивает работу или услуги) сразу для нескольких принципалов и получил общий счет-фактуру на совершенную им покупку, то при перевыставлении его нужно «рассортировать». Каждый конкретный принципал должен получить не единый перечень, а счет-фактуру, касающуюся только его заказа. Об этом требовании говорится в письме ФНС № ГД-4-3/7473@ от 18 апреля 2014 года.

Если агент получил от продавцов для одного и того же принципала несколько счетов-фактур одной и той же датой, ему разрешено при перевыставлении объединить их в общий. При этом все данные нужно привести через знак «;». Это разрешается в пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Особенности оформления счета-фактуры

Рассмотрим схему заполнения СФ посредниками (ими могут быть, к примеру, застройщики, экспедиторы):

  • Строка 1 – дата создания СФ агентом.
  • Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
  • Стр. 2 – название фирмы-продавца.
  • Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
  • Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
  • Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
  • Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
  • Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
  • Стр. 6 – название покупателя.
  • Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
  • Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
  • Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
  • Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
  • Графа 1 – название товаров.
  • Гр. 1а – код вида продукции.
  • Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
  • Гр. 3 – объем продукции.
  • Гр. 4 – цена продукции.
  • Гр. 5 – стоимость всей продукции.
  • Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
  • Гр. 7 – ставка по налогам.
  • Гр. 8 – НДС.
  • Гр. 9 – цена всей продукции.
  • Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
  • Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

Счета-фактуры: новшества 2018 года

В этом году в ведении счетов-фактур появились некоторые отличия, на которые нужно обратить внимание, особенно плательщикам НДС.

Главное новшество – новый бланк, который был утвержден Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года. В нем есть несколько моментов, которые теперь выглядят по-другому, а именно:

  • новая графа в шапке бланка, заполнять которую нужно, только если такие данные есть («Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)»);
  • новый столбец «Код вида товара» в табличке, в него вносится информация только при отправке товара в страны, входящие в Евразийский Экономический союз;
  • графа о таможенной декларации немного изменила название – перед словом «номер добавлено уточнение «регистрационный»;
  • поле для подписи дополнено – теперь там имеет право оставить автограф не только сам ИП, но и «иное лицо», естественно, при наличии оформленной доверенности.

Еще одно важное новшество – позволение от налоговых служб хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронной форме (подтверждено Письмом ФНС № СД-4-3/17731@России от 06 сентября 2017 года). Это удобно, причем разрешение действительно даже в том случае, если покупательский экземпляр был в бумажном варианте.

При каких обстоятельствах оформляется вспомогательный счет-фактура?

Агент должен выставить и отгрузочный СФ, и дополнительный счет. Это обязанность плательщиков НДС. Объектом налогообложения является вознаграждение агента. А потому агент должен выполнить на эту сумму:

  • оформление на адрес принципала СФ;
  • регистрацию СФ в книге продаж.
Читать еще:  Безвозмездно полученные имущественные права проводки

Направленные агентом принципалу расходы по агентскому соглашению не формируют объекта обложения НДС. То есть их не нужно учитывать при определении налога.

Особенности учета

Для использования вычета нужно учесть предоставленные СФ. Получение от агента СФ требуется отражать в этих документах:

  • Журнале учета.
  • Книге продаж и покупок.

СФ, приобретенные от агента, фиксируются под цифрой 01.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счета-фактуры, полученные агентом или же перевыставленные им, не нужно регистрировать в книге покупок и продаж. Их следует учитывать только в Журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если у агента нет необходимости предоставления деклараций по НДС, то в налоговой инспекции должны проверять предоставляемый им Журнал учета раз в квартал. Для этого отведен срок до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца.

Если агент является плательщиком НДС, сдавать Журнал ему не нужно – всю необходимую для контроля информацию налоговики получат из декларации по НДС, а конкретно из разделов 10 и 11.

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

  • в форме посреднических услуг;
  • форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

Способ 1. Посреднические услуги

Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ).

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

  • выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
  • счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При перевыставлении счета-фактуры по транспортным услугам в строках 1 (дата), 2, 2б ставьте сведения организации-перевозчика, а не свои (подп. «а», «в» п. 1 разд. II прил. 1 к постановлению от 26.12.2011 № 1137).

Способ 2. Изменение стоимости товара

Этот вид перевыставления транспортных расходов на практике встречается нечасто, но он более простой по документальному оформлению по сравнению с первым.

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.

На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной. Если отгружается несколько видов товаров, то транспортные расходы распределяем между ними равными долями.

С формой товарной накладной вы можете ознакомиться в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

ВАЖНО! Отдельной строкой стоимость транспортных услуг в товарной накладной не выделяйте. Вы не оказываете услуги по перевозке товаров, поэтому и в выписываемых вами накладных такой услуги быть не должно.

При изменении стоимости транспортных услуг после получения товарной накладной покупателем корректировки в нее вносятся одним из двух способов:

  • оформление новой скорректированной накладной;
  • внесение исправлений в уже оформленные 2 экземпляра накладной: свой и покупателя.

О внесении изменений в первичные документы читайте в этом материале .

Транспортная накладная, полученная от организации-перевозчика, будет считаться основанием для отражения расходов, связанных с реализацией товаров (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

С примером заполнения корректировочных счетов-фактур ознакомьтесь в статье «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 – 2020)».

Счет-фактуру, полученный от организации-перевозчика, регистрируем в книге покупок.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.

  • Продавец продал покупателю товар на сумму 895 420 руб. (в т. ч. НДС 149 236,67 руб.).
  • Покупная стоимость товара — 762 710 руб. (в т. ч. НДС 127 118,33 руб.).
  • Стоимость доставки товара перевозчиком по соглашению с продавцом составила 26 630 руб. (в т. ч. НДС 4438,33 руб.).

ПРИМЕЧАНИЕ: при способе № 1 на стоимость доставки продавец-посредник перевыставляет товарную накладную и счет-фактуру (в бухучете у посредника продажа товара не отражается); при способе № 2 стоимость доставки увеличивает стоимость товара.

  • Стоимость услуг посредника, отражаемая в способе № 1, — 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 200 руб.).
  • Расходы на транспортировку товара возмещаются покупателем.

Перевыставление счетов-фактур

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Как происходит перевыставление счетов

В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Главные правила реализации продукции через посредника:

  • Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
  • Копия счета выдается заказчику.
  • Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Особенности перевыставления счетов-фактур

Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).

Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.

Читать еще:  Отпуск по уходу за больным родственником

СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.

Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:

  • Исполнение поручения по соглашению.
  • Работа от собственного имени.

Перевыставление должно осуществляться на базе закона.

Законодательное обоснование

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

  • Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
  • Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
  • Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.

Продажа продукции агентом

Агент может от собственного имени реализовывать продукцию принципала при наличии поручения последнего. В этом случае нужно проделать следующие действия:

  • Заполнение двух СФ.
  • Одна бумага направляется приобретателю.
  • Вторая бумага регистрируется в журнале учета СФ.
  • Регистрировать документ в книге продаж не требуется.
  • Значения СФ направляются принципалу.

Принципал при получении значений от агента осуществляет эти действия:

  • Выставление на имя агента СФ.
  • Регистрация счета в книге продаж.

Все эти сведения нужно зафиксировать в части 2 журнала СФ.

Особенности переоформления счетов-фактур при покупке продукции

Если продукция покупается для принципала, порядок создания счетов-фактур будет другим:

  1. СФ на имя агента выставляется поставщиком.
  2. Документ регистрируется в книге продаж.
  3. Агент заносит счет во вторую часть журнала учета СФ.
  4. Агент от собственного имени заполняет СФ с такими же значениями в адрес принципала. В строке «продавец» фиксируется действительный поставщик.
  5. Агент заносит СФ в часть 1 учетного журнала.

Последний шаг – регистрация принципалом СФ, ранее выданной агентом. Для регистрации используется книга покупок.

Если агент совершает покупки (приобретает товары, оплачивает работу или услуги) сразу для нескольких принципалов и получил общий счет-фактуру на совершенную им покупку, то при перевыставлении его нужно «рассортировать». Каждый конкретный принципал должен получить не единый перечень, а счет-фактуру, касающуюся только его заказа. Об этом требовании говорится в письме ФНС № ГД-4-3/7473@ от 18 апреля 2014 года.

Если агент получил от продавцов для одного и того же принципала несколько счетов-фактур одной и той же датой, ему разрешено при перевыставлении объединить их в общий. При этом все данные нужно привести через знак «;». Это разрешается в пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Особенности оформления счета-фактуры

Рассмотрим схему заполнения СФ посредниками (ими могут быть, к примеру, застройщики, экспедиторы):

  • Строка 1 – дата создания СФ агентом.
  • Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
  • Стр. 2 – название фирмы-продавца.
  • Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
  • Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
  • Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
  • Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
  • Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
  • Стр. 6 – название покупателя.
  • Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
  • Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
  • Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
  • Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
  • Графа 1 – название товаров.
  • Гр. 1а – код вида продукции.
  • Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
  • Гр. 3 – объем продукции.
  • Гр. 4 – цена продукции.
  • Гр. 5 – стоимость всей продукции.
  • Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
  • Гр. 7 – ставка по налогам.
  • Гр. 8 – НДС.
  • Гр. 9 – цена всей продукции.
  • Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
  • Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

Счета-фактуры: новшества 2018 года

В этом году в ведении счетов-фактур появились некоторые отличия, на которые нужно обратить внимание, особенно плательщикам НДС.

Главное новшество – новый бланк, который был утвержден Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года. В нем есть несколько моментов, которые теперь выглядят по-другому, а именно:

  • новая графа в шапке бланка, заполнять которую нужно, только если такие данные есть («Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)»);
  • новый столбец «Код вида товара» в табличке, в него вносится информация только при отправке товара в страны, входящие в Евразийский Экономический союз;
  • графа о таможенной декларации немного изменила название – перед словом «номер добавлено уточнение «регистрационный»;
  • поле для подписи дополнено – теперь там имеет право оставить автограф не только сам ИП, но и «иное лицо», естественно, при наличии оформленной доверенности.

Еще одно важное новшество – позволение от налоговых служб хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронной форме (подтверждено Письмом ФНС № СД-4-3/17731@России от 06 сентября 2017 года). Это удобно, причем разрешение действительно даже в том случае, если покупательский экземпляр был в бумажном варианте.

При каких обстоятельствах оформляется вспомогательный счет-фактура?

Агент должен выставить и отгрузочный СФ, и дополнительный счет. Это обязанность плательщиков НДС. Объектом налогообложения является вознаграждение агента. А потому агент должен выполнить на эту сумму:

  • оформление на адрес принципала СФ;
  • регистрацию СФ в книге продаж.

Направленные агентом принципалу расходы по агентскому соглашению не формируют объекта обложения НДС. То есть их не нужно учитывать при определении налога.

Особенности учета

Для использования вычета нужно учесть предоставленные СФ. Получение от агента СФ требуется отражать в этих документах:

  • Журнале учета.
  • Книге продаж и покупок.

СФ, приобретенные от агента, фиксируются под цифрой 01.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счета-фактуры, полученные агентом или же перевыставленные им, не нужно регистрировать в книге покупок и продаж. Их следует учитывать только в Журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если у агента нет необходимости предоставления деклараций по НДС, то в налоговой инспекции должны проверять предоставляемый им Журнал учета раз в квартал. Для этого отведен срок до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца.

Если агент является плательщиком НДС, сдавать Журнал ему не нужно – всю необходимую для контроля информацию налоговики получат из декларации по НДС, а конкретно из разделов 10 и 11.

Как правильно перевыставить счет на оплату?

Поставщик оплатил услуги транспортной компании по доставке груза покупателю. Перевозчик выставил два комплекта документов – на транспортно-экспедиционные услуги (с НДС) и по страхованию груза (без НДС). Как эти расходы перевыставить покупателю – с НДС или нет?

Если договором поставки предусмотрено, что покупатель компенсирует поставщику стоимость доставки товаров, то выставлять в адрес покупателя счет-фактуру на эти услуги не следует.

По мнению Минфина, возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению поставщиком товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568).

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суммы, полученные продавцом от покупателя в счет возмещения расходов на доставку товаров транспортной организацией, не являются объектом обложения НДС. Поэтому эти суммы не могут быть признаны объектом обложения по НДС (постановление ФАС Поволжского округа от 12.08.2013 по делу № А65-32027/2012). Однако велика вероятность, что такую точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.

Читать еще:  Докладная записка о нарушении дисциплины

Если поставщик не готов спорить с контролирующими органами, то при получении денег от покупателя необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре (покупателю такой счет-фактуру передавать не нужно) на полученную сумму, указав в нем ставку НДС 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 22.10.2013 г. № 03-07-09/44156, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

При этом сумма компенсируемых расходов также облагается НДС по ставке 20/120 (как сумма, связанная с оплатой товаров).

При выставлении документов на компенсацию расходов (счета) необходимо указать:

  • стоимость расходов на перевозку, включая НДС. Например, расходы на доставку 120 руб., в т.ч. 20 руб. НДС,
  • стоимость страховки без НДС, например, 50 руб.

Счет в данной ситуации выставляется на 170 рублей без выделения суммы НДС. Например, “компенсация расходов 170 руб.”. При получении 170 руб. необходимо исчислить НДС по ставке 20/120 в сумме 28,33 руб.

Минфин России также обращает внимание на следующее. Поскольку при получении денежных средств, облагаемых НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, счет-фактура составляется получателем денег в одном экземпляре и покупателю не выставляется, у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, нет (письма Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568, от 11.02.2016 № 03-07-14/7283). Таким образом, покупатель не может принять к вычету НДС по перевыставленным расходам.

Есть судебные решения, в которых сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика-покупателя препятствий для вычета НДС по стоимости возмещенных и понесенных поставщиком транспортно-заготовительных расходов. Также указывается, что само по себе перевыставление счетов-фактур покупателю (плательщику НДС) при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2015 № 01АП-6501/15). Но в соответствии с договором поставки право на вычет НДС при компенсации расходов на транспортировку товаров покупателю, вероятнее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

Чтобы избежать споров с инспекцией, на доставку товаров можно заключить отдельный агентский договор или договор транспортной экспедиции, по условиям которого поставщик обязуется по поручению покупателя организовать доставку товаров, и установить в нем минимальное вознаграждение. В этом случае поставщику необходимо начислять НДС только на агентское вознаграждение (вознаграждение экспедитора) (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).

Полученные от перевозчика счета-фактуры поставщик сможет перевыставить покупателю (заказчику, принципалу) в соответствии с законодательством (п. 3.1 ст. 169 НК РФ), регистрируя их в журнале полученных и выставленных счетов-фактур. Покупатель на законных основаниях сможет принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам. При этом по тем услугам, которые НДС не облагаются (в нашем примере – услуги страхования), поставщики НДС не предъявляют, поэтому перевыставлять в этом случае счета-фактуры не нужно.

Покупатель производит компенсацию стоимости услуг по страхованию также без НДС.

Как выставить счет

Как выставить счет

Похожие публикации

Для того, чтобы покупатель оплатил товар безналичным способом, ему необходимы, в частности, сведения о банковских реквизитах продавца, данные, идентифицирующие продавца (наименование организации, ИНН, КПП), информация о стоимости товара, его наименовании. Счет на оплату – это документ, который содержит все необходимые реквизиты для оплаты безналичным способом. Таким образом, выставление счета на оплату – это сообщение покупателю реквизитов для оплаты, а также факта ожидания от него оплаты.

Обычно счет на оплату выставляется на основании первичных учетных документов. Например, речь идет о договоре поставки с оплатой по безналу. Кроме договора поставки, составляются расчетные документы, первичные документы, транспортные и товаросопроводительные документы. Также, если продавец является плательщиком налога на добавочную стоимость, нужно выдать покупателю счет-фактуру. Для того, чтобы покупатель смог корректно оплатить продавцу приобретенные товары безналичным способом, необходимо выставить счет на оплату. Предоставлять покупателю документы, подтверждающие факт поступления оплаты на расчетный счет организации-продавца, законодательством не предусмотрено.

Выставление счета может вызвать затруднения, так как унифицированной формы данного документа законодательством не утверждено и фактически он разрабатывается компанией самостоятельно. Между тем, стоит учитывать, если выставление счетов используется сторонами, то организация, которая оформляет счет, несет ответственность за его оформление и содержание.

В каком случае может понадобиться перевыставить счет на оплату? В случае если счет будет оформлен ненадлежащим образом, отдел бухгалтерии просто не примет его на оплату, и покупатель попросит переоформить документ – выписать счет на оплату с учетом замечаний. Причиной для перевыставления счета может послужить некорректное указание реквизитов, указание неполной информации (например, забыли указать номер расчетного счета) и т.д. В какой еще ситуации поставщик может получить сообщение: «просим вас выставить счет на оплату»? Случаются ситуации, когда необходимо переадресовать счет на оплату на другое лицо (необходимо помнить, в случае, если обязанность по оплате за одно юрлицо берет другое юрлицо, это должно быть оформлено документально – например, дополнительным соглашением).

Выставить счет на оплату (образец счета на оплату мы приведем в конце статьи) несмотря на то, что по факту они не являются обязательными документами, на практике является частой ситуацией. Целесообразно утвердить некий шаблон для выставления счета, то есть утвердить образец самого документа, правила (последовательность) внесения данных в документ, чтобы содержание счета не менялось от договора к договору и от исполнителя к исполнителю.

Как правильно выставить счет на оплату?

Счет на оплату может быть оформлен на фирменном бланке компании, однако это не является обязательным. То, каким будет бланк для выставления счета на оплату услуг, компания вправе определить самостоятельно, придерживаясь общих правил оформления исходящих документов.

Как правильно выставить счет? Как внешний документ, счет на оплату должен содержать определенные реквизиты, чтобы покупатель мог корректно оплатить счет.

В шапке документа обычно проставляется наименование документа, номер документа и дата, когда он был выставлен. Далее указываются подробные реквизиты продавца (поставщика):

  • Полное наименование;
  • Адрес компании;
  • ИНН и КПП;
  • Номер расчетного счета;
  • Номер кор.счета;
  • БИК;
  • Контактные данные: номер телефона, факс, адрес электронной почты.

Затем, чтобы выставить счет (бланк ниже) необходимо заполнить данные покупателя (заказчика):

  • Полное наименование компании;
  • Адрес;
  • ИНН/КПП;
  • Контактные данные: номер телефона, факс, адрес электронной почты.

Кроме реквизитов сторон основной информацией в счете является перечень товаров, услуг, за которые поставщик подразумевает получить оплату. Как выставить счет и корректно указать товары, за которые поставщик ожидает оплату? Информация о товаре или предоставляемых услугах обычно оформляется в виде таблицы, состоящей из следующих колонок:

  • Порядковый номер;
  • Наименование товара, описание оказанных услуг – то, за что осуществляется оплата по счету;
  • Единица измерения (если счет выставляется на оплату за предоставленные услуги, в данной графе можно поставить прочерк);
  • Количество;
  • Цена за одну единицу измерения;
  • Общая стоимость товара (то есть цена за единицу измерения умноженная на количество товара);

Под таблицей подводится итоговая стоимость, которую должен оплатить покупатель, может быть выделен НДС и сумма с учетом НДС. Если продавец является плательщиком НДС, то на сумму продаваемых товаров он должен начислить НДС. Соответственно, и в счете НДС тоже должен быть указан отдельной строкой. Если счет выставляется без НДС, то в счете так и указывается – «Без НДС».

Заверяется счет на оплату подписями руководителя и бухгалтера с обязательной расшифровкой. Проставление печати не является обязательным.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector