Как рассчитать больничный лист в 2013 году по МРОТ?
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Как рассчитать больничный лист в 2013 году по МРОТ?

Пример расчета больничных в 2013 году

Изучив наш материал, вы сможете самостоятельно без ошибок определить размер пособия по временной нетрудоспособности, который положен вашему работнику в 2013 году. Просто и доходчиво мы здесь рассказываем, как правильно определять его размер в разных ситуациях. Прежде всего следует запомнить, что все виды пособий исчисляются в порядке, одинаковом для всех налогоплательщиков, независимо от применяемого налогового режима.

Какой период берется при расчете больничного

Для того, чтобы правильно определить размер пособия по б/л, с 2013 года возьмите два года, предшествующих году, в котором ваш работник заболел, даже если он в это время работал в другой организации, при условии, что работник подтвердит размер заработка специальной справкой, полученной с прежнего места работы.
Если срок работы вашего работника меньше двух лет, пусть даже и всего несколько месяцев, а до этого он вообще нигде не числился, ничего страшного. В этом случае посчитайте его зарплату за фактически отработанное в расчетном периоде время. Возьмите суммы, которые он получил за предыдущие два года, даже если эти суммы начислены всего за несколько месяцев.
Например, работник устроился к вам на работу в декабре 2012 года, а в январе 2013 года, либо в любом другом месяце текущего года заболел и принес больничный листок, значит, расчетным периодом будет декабрь 2012 года.
Видите, как все просто.

И хотя в данном материале мы говорим только о порядке исчисления пособия по временной нетрудоспособности, во избежание путаницы не можем не отметить, что для исчисления среднего заработка установлен разный порядок, в зависимости от того, для каких случаев он исчисляется.

Два года или двенадцать месяцев?

Расчетным периодом является 12 месяцев, предшествующих МЕСЯЦУ наступления периода, за который сохраняется за работником средний заработок: отпуск, компенсация за неиспользованный отпуск и другие случаи, предусмотренные Трудовым кодексом (п. 4 Положения №922 от 24.12.2007 г.).

Расчетным периодом является 2 года, предшествующих ГОДУ наступления страхового случая: временная нетрудоспособность, беременность и роды, уход за ребенком (ст. 14 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 г.).

Определение среднего дневного заработка

Это ваш следующий шаг. Для тог, чтобы определить размер среднего заработка для оплаты больничного листка, возьмите всю сумму зарплаты, которая начислялась больному в расчетном периоде и разделите его на 730.

Обратите внимание!

При исчислении среднего дневного дохода, заработная плата работника исчисленная за два предыдущих года, делится не на количество дней в расчетном периоде (730 или 731) а именно на 730. В данном случае, величина 730 является постоянныым значением. Такой порядок установлен п.3 ст.14 Закона 255-ФЗ. Однако при этом данная величина не применяется при исчислении пособия по беременности и родам. Для исчисления “декретных” выплат установлен несколько иной порядок.

Ваш работник, получал кроме зарплаты еще какие-то выплаты? Тогда, если на них начислялись взносы в ФСС, эти выплаты включите в общую сумму дохода.
кроме заработной платы, работник получал и другие выплаты, то их тоже нужно включить в общую сумму. Но только те выплаты, на которые начислялись страховые взносы в фонд социального страхования. Здесь можете узнать, как оплачивать больничный лист совместителям в 2013 году.

Обратите внимание!

Пункт 1 статьи 4 главы 4 Закона №255-ФЗ размер пособия не ограничивает. Однако, введенный с 1 января 2013 года, пункт 3.2 статьи 4 Закона ограничивает размер среднего заработка, исходя из которого рассчитывается пособие. Размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС, устанавливаемой Федеральным законом 212-ФЗ, на соответствующий календарный год.

Об остальных условиях, органичивающих размер пособия по временной нетрудоспособности: трудовой стаж, размер заработной платы, нарушения и прочее,читайте в материале Расчет больничного в 2013 году.

Если вдруг ваш работник не имел вообще никакого дохода и заболел от расстройства, учтите, ему все равно положено пособие, правда, в меньшем размере. Как определить размер пособия такому работнику? Определяйте его с учетом МРОТ, и не забудьте про коэффициент, установленный в вашем районе.
Воспользуйтесь этим способом и в том случае, если средний доход работника, ниже чем МРОТ, действующий в этом периоде.

Пример расчета пособия исходя из МРОТ

Очень часто встречаем ошибочное мнение и ошибочные рекомендации опытных бухгалтеров , как правильно применять МРОТ при расчете больничных. На практике встречаются самые разные ситуации.
Давайте еще раз рассмотрим все случаи, в которых следует учитывать МРОТ при определении размера больничного.

Во-первых, МРОТ применяется в случаях, когда у работника вообще не было никакого официального дохода в нужном для расчета периоде, или его заработок настолько мал, что средний его размер оказался ниже минимального уровня. Здесь мы применяем часть 1.1 четырнадцатой статьи 255-ФЗ. МРОТ применяем здесь с тем, чтобы размер пособия не оказался ниже минималки.
Запомните, работник имеет право на пособие не ниже минимального размера оплаты труда, только если он работает на полной ставке.

Во втором случае, МРОТ применяется для ограничения размера пособия. Иными словами, определяя размер пособия, необходимо следить, чтобы он не превысил установленный уровень минимального размера. Это ограничение установлено в шестой части седьмой статьи, а также в третьей части одиннадцатой статьи и второй части восьмой статьи Закона 255-ФЗ. Однако на практике бывает, что бухгалтер смешал все случаи применения МРОТ в кучу, и не разделяет применение МРОТ в зависимости от имеющейся ситуации.

Давайте рассмотрим возможные случаи применения минималки:

  • Размер среднедневной зарплаты работника меньше МРОТ;
  • Стаж работника меньше 6 месяцев;
  • Работник не соблюдает больничный режим;
  • Не является на обязательный медосмотр;
  • Получил травму в результате алкогольного либо наркотического опьянения.

Мы видим, что в этом перечне присутствуют случаи, в которых применяется минимальный уровень как для подтягивания суммы пособия ДО размера МРОТ, так и случаи, в которых установленный МРОТ нависает сверху в виде ограничения. Ведь в бухгалтерской практике часто возикают ситуации, в которых действует сразу несколько пунктов из нашего перечня, а следовательно, усложняется расчет, поскольку не совсем понятно, как применять МРОТ, что подтягивать до его уровня, а что им следует прикрывать сверху? Все легко и просто только у тех наших уважаемых коллег, которые не разделяют случаи применения МРОТ, а шпарят везде по одной формуле, применяя все возможные ограничения. Давайте рассмотрим на конкретных примерах, как поступить при наступлении того, или иного случая. Здесь можете узнать, как рассчитать пособие по б/л, если страж работника меньше шести месяцев.

Например, у больного, который получил травму в результате алкогольного опьянения, которое наступило вследствие того, что средняя зарплата за два года непрерывного труда оказалась ниже МРОТ, и перспектив никаких… Но, не будем о грустном. Пособие тем более нужно исчислить. А ну как опять ошибетесь в сторону уменьшения. Как рассчитать пособие, если одновременно присутствует несколько оснований для его снижения? Часто мы видим, что уважаемые бухгалтеры дают на широко известных ресурсах советы следующего содержания: берем МРОТ, умножаем его на 24 месяца и делим на 730. Получаем сумму больничного, которую будем выплачивать за каждый день болезни.

Это не совсем верно. Давайте рассмотрим на примере.

Расчет больничного исходя из МРОТ

Допустим, страховой страж работника больше восьми лет. Два предыдущих года работник не работал, либо по какой-то другой причине у него нет официальных доходов. Работник выполняет трудовые обязанности на условиях полной ставки.И вот, этот наш человек приносит больничный листок, в котором указан период с 27.01.2013 по 05.02.2013. Им была получена травма, которую он получил, скажем, по причине алкогольного опьянения.

Расчет пособия. И так, стаж нашего работника свыше восьми лет, а значит, он имеет право на полный размер пособия.

Но, поскольку у него не было заработка в нужном периоде, рассчитаем ему пособие исходя из минимального размера, который был установлен на начало его заболевания.
Если у вас будет случай, когда МРОТ изменился за время болезни работника, не пересчитывайте пособие.

На 2013 год МРОТ составляет 5205 руб.
Определяем размер среднедневной заработной платы:
5205 х 24/730 = 171,13 руб. где,
5205 – МРОТ
24 – количество месяцев в расчетном периоде (2 года)
730 – количество дней в том же периоде

Максимальный размер выплат по больничному листку составил 5205 рублей. К этой сумме следует прибавить районный коэффициент. Однако такую сумму работник получит если проболеет целый месяц. В нашем случае, работник проболел 5 дней в январе, и 5 дней в феврале.

Для начала, рассчитаем размер пособия за январь, исходя из второй части восьмой статьи 255-ФЗ, когда “минималка” является ограничивающим пределом.
5205 х 5 / 31 = 839,52 руб. где,
5205 – МРОТ
5 – количество дней болезни в январе
31 – количество календарных дней в том же месяце

Максимальная сумма выплат за январь составила 839,52 руб.

Теперь определим размер пособия другим способом – исходя из размера средней зарплаты.
171,13 х 5 х 100% = 856,65 руб.

Как видите, сумма получилась другая.
839,52 855,65 – Мы видим, что размер пособия, рассчитанный с учетом среднедневной зарплаты, ниже МРОТ, поэтому за февраль работнику следует выплатить сумму в размере 855,65 руб.
Вся сумма за февраль выплачивается уже только за счет средств ФСС.

Выводы

1. При расчете среднедневной заработной платы исходя из МРОТ, возьмите минимальный размер, который установлен на ту дату, когда заболел работник. Если же ориентируемся на МРОТ, как на ограничитель размера пособия, при расчете возьмите действующий в этом месяце МРОТ. Ведь если больничный переходит на другой месяц, размер минимальной оплаты может измениться.

2. Если есть ограничение МРОТ, например, когда работник нарушил режим, или его стаж не превышает шесть месяцев и т.д., то считайте каждый месяц отдельно. А не сразу за весь период, указанный в больничном листке. Выше мы на конкретном примере рассмотрели, почему следует исчислять размер пособия именно так, а не иначе. Потому что в разных месяцах будет действовать разное ограничение. Его размер будет зависеть от количества календарных дней в месяце.

3. Если в разных месяцах одинаковое количество больничных дней, это не значит, что будет одинаковый размер пособия. Полученные суммы могут быть разного размера.

4. Если средний размер зарплаты исчисляли исходя из МРОТ, не значит что за полный месяц пособие будет меньше минимального размера. Смотрите: 171,13 х 31 = 5305,03 руб. А МРОТ составляет 5205,00 рублей. Размер МРОТ оказался ниже. Это значит, что в подобных случаях, нельзя рассчитывать сумму больничного пособия исходя из размера среднего дневного дохода работника.

5. Если работнику положено пособие, рассчитанное с учетом МРОТ, как ограничителя максимальной величины пособия, то процент от стажа для корретирования размера МРОТ не применяйте.

Рассмотрим на примере:
Условия те же, изменим только стаж работника, допустим, стаж составляет четыре года. Это значит, что нашему работнику по закону пособие выплачивается в размере шестидесяти процентов от средней зарплаты.
Максимальный размер за январь останется прежним
5205 х 5 / 31 = 839,52 руб.

Читать еще:  Гражданско-правовой договор с иностранцем

Рассчитаем с учетом из среднедневного заработка
171,13 х 5 х 60% = 513,39 руб.
839,52 > 513,39
Мы видим, что если учитывать страховой стаж, а не ограничение, то за январь пособие составит всего 513,39 руб., его и следует выплатить работнику. В данном случае на процент от стажа скорректировали размер среднедневной зарплаты, а не величину МРОТ.

6. Когда исчисляете максимальный размер, не делайте округления промежуточные.
Нельзя считать способом, довольно распространенным, скажем так.

Например:
5205 / 31 = 167,90 руб.
167,90 х 5 = 839,50 руб.

В результате промежуточных округлений мы получили округленную сумму ограничения, которая, в свою очередь, при пересчете на полный месяц, даст отличную от МРОТ сумму.
Проверим:
167,90 х 31 = 5204,90 руб.
5205,00 не равно 5204,90

Запомните, максимальный размер пособия с учетом МРОТ определяется только следующим способом:
5205 х 5 / 31 = 839,52 руб.
Т.е. первым действием умножаете на количество «больничных» дней, вторым действием – делите на количество календарных дней, без промежуточных округлений.

Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен МРОТ

При выплате пособий по нетрудоспособности возникают ситуации, когда для расчета предельных значений применяется минимальный размер оплаты труда. МРОТ определяет минимальный средний дневной заработок и максимальный размер дневного пособия. В каких случаях и в каком порядке нужно применять МРОТ, читайте в статье экспертов 1С.

В общем случае размер пособий по нетрудоспособности ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (п. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ). Она ежегодно устанавливается федеральным законом. В 2015 году эта величина равна 670 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). Но есть случаи, когда размер пособия лимитирован минимальным размером оплаты труды. МРОТ является его верхней или нижней границей, то есть из расчета МРОТ определяется минимальный средний дневной заработок и максимальный размер дневного пособия. Случаи, когда в расчете пособий нужно ориентироваться на МРОТ перечислены в Федеральном законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). Так, пособие не может быть меньше, чем исчислено из МРОТ, если в предыдущие два года у сотрудника не было заработка, облагаемого страховыми взносами, или он был меньше МРОТ. При этом оснований для замены расчетного периода нет.

Кроме того, есть случаи, когда пособие на может быть больше, чем исчислено из МРОТ:

  • стаж сотрудника меньше 6 месяцев;
  • сотрудник без уважительных причин нарушил режим, предписанный лечащим врачом;
  • сотрудник без уважительных причин не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
  • нетрудоспособность наступила вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Чтобы разобраться в алгоритмах расчета пособий по нетрудоспособности по причине болезни или травмы с применением МРОТ, нужно уточнить необходимые термины:

  • Средний дневной заработок;
  • МРОТ для расчета пособия;
  • Минимальный средний дневной заработок;
  • Коэффициент неполного времени (с учетом работы в режиме неполного времени);
  • Дневное пособие;
  • Процент, учитывающий страховой стаж;
  • Максимальный размер дневного пособия.

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок в 2015 году определяется делением суммы совокупного дохода за 2013 год, с которого перечислялись страховые взносы, но не более 568 000 рублей, и аналогичного заработка за 2014 год, но не более 624 000 рублей, на 730 дней. Если в 2013 и/или в 2014 году сотрудница хотя бы один день была в отпуске по беременности и родам (по уходу за ребенком), то этот год при расчете можно заменить другим при условии, что замена приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудница должна написать соответствующее заявление.

Оценивая увеличение размера пособия, следует помнить о его предельных размерах. В 2015 году это 670 000 руб., в 2014 году – 624 000 руб., в 2013 году – 568 000 руб., в 2012 году – 512 000 руб., в 2011 году – 463 000 руб., в 2010 году и ранее – 415 000 руб.

К примеру, 700 000 рублей, заработанные в 2010 году, в целях расчета пособия будут меньше чем 500 000 рублей, заработанные в 2013 году, поскольку ограничение заработка за 2010 год составляет 415 000 рублей, которые и будут браться в расчет. В 2013 году ограничение равно 568 000 рублей, т. е. 500 000 рублей будут полностью учтены при расчете. Таким образом, замена 2013 года на 2010 год приведет не к увеличению, а к уменьшению пособия.

МРОТ для расчета пособия

С 1 января 2015 года Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ минимальный размер оплаты труда установлен в размере 5 965 руб. в месяц на всей территории Российской Федерации. ТК РФ предусматривает, что в регионах может быть установлен свой МРОТ.

В Москве с 1 января 2015 года он равен 14 500 руб., а, начиная с 1 апреля – 15 000 руб. Тем не менее для расчета больничных листов на всей территории РФ применяется единое значение МРОТ, действующее на день наступления страхового случая, то есть 5 965 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 1.2 Закона № 255-ФЗ).

Минимальный средний дневной заработок

Коэффициент неполного времени

Для удобства объяснения и расчетов необходимо ввести новый термин – коэффициент неполного времени. Он отражает долю ставки, на которой работает сотрудник. Так, если сотрудник работает на полную ставку, коэффициент равен 1. При работе на полставки коэффициент равен 1/2, а при работе на условиях сокращения рабочего дня на 1 час – 7/8.

Применение коэффициента неполного времени при расчете минимального среднего дневного заработка

В полном объеме – 196,11 руб. – средний дневной заработок учитывается, если заболевший сотрудник на дату наступления неработоспособности работает на полную ставку. Если же он работает на условиях неполного рабочего времени, то и средний дневной заработок исчисленный из МРОТ, следует скорректировать пропорционально доле рабочего времени, т. е. умножить на коэффициент неполного времени. При работе на полставки средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ, составит 98,05 руб. (196,11 x 1/2), а при сокращении 8-ми часового рабочего дня на один час – средний дневной заработок составит 171,60 (196,11 x 7/8) руб.

Дневное пособие

Процент, учитывающий страховой стаж

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа и причины нетрудоспособности. Это следует из положений статьи 7 Закона № 255-ФЗ и статьи 9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. При профессиональном заболевании или несчастном случае на производстве размер пособия составляет 100 процентов среднего заработка. Для определения процента стажа в целях расчета пособий при заболеваниях или травмах применяется следующая шкала:

  • стаж до 5 лет – 60 процентов;
  • стаж от 5 до 8 лет – 80 процентов;
  • стаж 8 лет и более – 100 процентов.

В случае ухода за больным ребенком процент зависит и от возраста ребенка, и от того как проходит лечение в стационаре или амбулаторно, и от продолжительности нетрудоспособности (ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).

Процент, учитывающий стаж, применяется при расчете дневного пособия. На него следует умножить большее из значений: средний дневной заработок или минимальный средний дневной заработок.

Максимальный размер дневного пособия

Максимальным размером дневного пособия в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0 называют величину, рассчитанную из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента.

В соответствии с частью 2 статьи 146 ТК РФ труд сотрудников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, должен оплачиваться в повышенном размере с учетом районного коэффциента (РК).

Для расчета используется следующая формула:

МРОТ x РК /Д,

где: Д – количество календарных дней в месяце нетрудоспособности.

Таким образом, в 2015 году в местностях, где не установлен районный коэффициент, максимальный размер дневного пособия в феврале равен 213,04 руб.; в апреле, июне, сентябре и ноябре – 198,83 руб.; а в январе, марте, мае, июле, августе, октябре и декабре – 192,42 руб.

В местностях с особыми климатическими условиями максимальный размер дневного пособия следует умножать на районный коэффициент.

Если болезнь продолжается несколько месяцов и больничный рассчитывается с учетом максимального размера дневного пособия, то для каждого месяца применяется свое значение.

Доля ставки, на которой работает сотрудник, не влияет на величину максимального размера дневного пособия. Стаж также не влияет на величину максимального размера дневного пособия.

Алгоритм расчета пособия по нетрудоспособности в 2015 году

Чтобы без ошибок рассчитать пособие с примением МРОТ, можно использовать следующий алгоритм:

1) определить заработок за два предыдущих года: з13 и з14,

где: з13 – заработок за 2013 год, с которого перечислялись страховые взносы, но не более 568 000руб.,
з14 – заработок за 2014 год, с которого перечислялись страховые взносы, но не более 624 000 руб.

2) рассчитать среднедневной заработок СЗ:

СЗ = (з13 + з14) / 730

3) определить минимальный средний дневной заработок при полном рабочем дне:

МСЗ = (5 965 x 24) / 730 = 196,11

4) в случае, когда на момент нетрудоспособности сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени, скорректировать МСЗ на долю рабочего времени (К):

МСЗ = МСЗ x К

5) определить размер дневного пособия (РДП) с учетом процента, учитывающего стаж, (Пст).

Сравнить фактический среднедневной заработок (ФСЗ) и минимальный средний дневной заработок (МСЗ):

если СЗ > МСЗ, то РДП = СЗ x Пст;

если СЗ МСЗ 390,41 > 196,11;

РДП = 390,41 x 60 % = 234,25.


Рис. 2. Документ «Больничный лист», закладка «Оплата», пример 1

Умножать на районный коэффициент не нужно, поскольку расчет ведется из фактического среднего заработка, в котором районный коэффициент уже учтен.

6) у сотрудника стаж менее полугода, это основание для ограничения пособия в размере МРОТ.

В документе Больничный лист на закладке Оплата в поле Ограничение пособия автоматически установился вариант: В размере ММОТ.

Март: МаксДП = 5 965 x 1,2 / 31 = 230,9;

Апрель: МаксДП = 5 965 x 1,2 / 30 = 238,6;

Размер дневного пособия в марте 230,9 рублей, а в апреле 238,6 рублей.

7) рассчитать величину пособия для каждого месяца. В документе Больничный лист на закладке Начислено (подробно) представлен расчет (рис. 3).

Рис. 3. Документ «Больничный лист», закладка «Начислено (подробно)», пример 1

По документу Больничный лист оплачивается 35 дней болезни из них 3 дня в марте за счет работодателя (3 x 230,9 = 692,71), 19 дней в марте за счет средств Фонда социального страхования (19 x 230,9 = 4 387,16) и 13 дней в апреле (13 x 238,6 = 3 045,25).

Подробный отчет о расчете пособия можно сформировать, нажав на кнопку Печать и выбрав Расчет пособия к листку нетрудоспособности (рис. 4).

Рис. 4. Фрагмент «Расчета пособия к листку нетрудоспособности», пример 1

Пример 2

1) определить заработок за два предыдущих года:

Расчет больничного листа в 2013 году по новому, пример расчета

Новый год неизменно несет новые законы. Вот и 2013 не подвел – с января по-другому производится расчет больничных листов.

Брать или не брать больничный – вопрос всегда спорный для каждого из нас. Спокойно вылечиться или из последних сил ползти на работу, чтобы после не плакать над остатками зарплаты? Посмотрим, что же изменилось в расчетах и кому это выгодно.

Прежним осталось исчисление пособия по временной трудоспособности исходя из среднего заработка за два предыдущих года (учитывается и работа на другом месте).

А вот и новшества: во-первых, теперь оплачивать больничный будет не наниматель, а Фонд социального страхования, находящийся под эгидой государства. Во-вторых, отпечаток на величине выплат оставят изменение минимального размера оплаты труда (МРОТ) – с нового года он увеличен до 5205 руб., — а также предельная сумма оплаты труда (ПСОТ).

При расчете больничного учитывается предельная сумма заработка, установленная на 2011 год в размере не более 463 тыс. руб., на 2012 год – не более 512 тыс. руб. В 2010 году она составляла 415 тыс. руб.

Попробуем воочию убедиться, в какую же сторону «уползет» больничный. Для этого необходимо определить максимальный средний дневной заработок. В 2012 году формула выглядела так:

(ПСОТ за 2010 + ПСОТ за 2011)кол-во календарных дней

(415000+463000)730 = 1202,74 руб.

В прошлом году один день болезни оплачивался в размере не более 1202,74 рубля.

В 2013 ПСОТ мы берем соответственно за 2011 и 2012 годы.

(463000+512000)/730 = 1335,62 руб.

В этом году за один день нетрудоспособности вам будет выплачено не более 1335,62 рубля.

Но это еще не все.

  • Как и прежде, 100% оплата больничного предоставляется далеко не всем и не всегда. На нее имеют право только те работники, медицинская страховка которых не моложе 8 лет.
  • При страховом стаже 5-8 лет работник получит выплаты в размере 80% от среднего заработка;
  • Если работник застрахован менее 5 лет, он имеет право на 60% оплату листка нетрудоспособности.
  • Если работник имеет страховой стаж менее 6 месяцев, не имеет справки о доходе за последние два года либо зарплата его меньше минимального размера оплаты труда, то сумма пособия рассчитывается исходя из МРОТ.

Пример расчета больничного листа:

Татьяна Иванова работает на предприятии 3 года, ее страховой стаж – 4 года. Общая сумма заработка, начисленного за два последних года – 620 тыс. рублей. Ей выписан больничный лист на 8 дней.

Находим средний дневной заработок:

620000730 = 849,32 руб.

Поскольку страховой стаж – менее 5 лет, то оплачивается 60% среднего дневного заработка.

849,32100 * 60 = 509,59 руб. в день

Умножаем на количество дней:

509,59 * 8 = 4076,72 руб.

Именно такую сумму работник Иванова получит за 8 дней нетрудоспособности.

В итоге можно сказать, что выгоду обрели те, чьи доходы опустились ниже подросшего МРОТ и те, чьи доходы так достаточно высоки. Если в прошлом году максимальный двухгодичный заработок учитывался в размере не более 878 тыс., то теперь это 975 тыс. Ну а «золотая середина», скорее всего, никаких изменений не почувствует.

Похожие публикации:

98 комментариев

Имею 39 лет трудового стажа на одном предприятии, но два месяца назад перешла работать на другое предприятие. Как будет оплачиваться больничный лист?

Работаю в одном учреждении образования 12 лет. С июля 2010 по сентябрь 2012 года находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребёнком. Работать начала с сентябрь 2012 года. Интересно расчёт больничного тоже должен быть из рассчёта 2-х лет?
P/S Последние пол года декретного на ребёнка ничего не получала, кроме 70 руб.

Валентина, насколько мне известно, расчет вам будет производиться исходя из фактически отработанного времени именно в этой организации.
А Наталии при расчете вычтут время, которое она находилась в декрете — то есть учтут, к примеру, полтора года до декрета и полгода после декрета.
Как-то так. Я не специалист, поэтому более подробно лучше узнайте на каком-нибудь бухгалтерском форуме

Помогите!Работник уходит в декрет с 16.04.2013г. Принята на работу с 03.2012г.,ранее стажа не имела вообще,зарплата составила за 2012г.-102200, и за 3 месяца 2013г.-31500.Как правильно рассчитать больничный?

Валентина, если вы имеете ввиду проценты от средне дневного заработка то в вашем случаи это 100% так как ФСС учитывает общийстраховой стаж, который у вас более 8 лет и не важно на каком предприятии он был получен. Единственное вам нужна будет справка с прошлого предприятия за два предыдущих года предшествующих случаю нетрудоспособности о вашей з/п, ее отдаете в бух-ю на новом предприятии и они так же считают среднедневной заработок за 2 года

Вам надо писать заявление что бы при расчете больничного заменили года, когда вы были в декрете на года предшествующие декрету, т.е. 2012 на 2009, 2011 на 2008. Точно узнайте в бухгалтерии, правда если они подскадут. Два года назад была в такой же ситуации, пока сама не нашла закон о замене декретных годов, в моей бухгалтерии ничего про это не знали. Так что добивайтесь.

Здравствуйте! Если я не имею рабочего стажа 2 года? Как будет оплачиваться больничный? Как посчитать эту сумму? Спасибо!

А получившуюся сумму нужно умножать на районный коэффициент.

Аналогичный вопрос. Если рабочего стажа 6 месяцев, то при расчете больничного только этот заработок берется, делится на 730,после чего умножается на 0,6?

«Если работник имеет страховой стаж менее 6 месяцев, не имеет справки о доходе за последние два года либо зарплата его меньше минимального размера оплаты труда, то сумма пособия рассчитывается исходя из МРОТ.»
МРОТ в 2013 году = 5205 руб
Если стаж больше 6 месяцев, то мне видится это так:
Заработок за это времяколичество календарных дней за это время = средний дневной заработок, но не более 1335,62 руб.
Вот эту сумму и умножаем сначала на дни больничного, а после на 0,6 (60%)

Как рассчитать больничный лист в 2013 году по МРОТ?

Общее правило расчета больничного листа в 2013 году мы рассмотрели в этой статье. Но при расчете больничного пособия по МРОТ есть свои нюансы, на которые обязательно нужно обращать внимание.

В каких случаях при начислении больничного используется величина МРОТ:

  • если общий страховой стаж сотрудника менее полугода;
  • если общий заработок сотрудника за расчетные 2 года меньше, чем МРОТ*24 мес.

Какие особенности расчета больничного по МРОТ?

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Согласно Закону №255-ФЗ ст. 7 ч. 6, ст. 8 ч. 2., пособие по больничному листу за полный календарный месяц не должно быть выше величины МРОТ. Что это означает?

Рассмотрим на примере:

Сотрудница Иванова работает на предприятии с 01.11.2012. Больничный с 10.03.2013 по 12.03.2013. Ранее нигде не работала.

Страховой стаж Ивановой на момент наступления страхового случая (больничного) менее полугода, поэтому пособие считаем, исходя из МРОТ = 5205 руб. Как рассчитать страховой стаж сотрудника читаем здесь.

1. Рассчитаем пособие по больничному, исходя из среднего дневного заработка, как оно и считается в общем случае:

Средний дневной заработок = (5205*24 мес.) / 730 = 171,12 руб.

Ивановой при ее стаже положено 60% от заработка:

Пособие = 171,12 * 0,6 * 3 дня = 308 руб.

2. Согласно закону № 255-ФЗ величина месячного пособия по больничному листу не должна превышать МРОТ, то есть не должно превышать 5205 руб.

В нашем примере сотрудница болела 3 дня в марте, в котором 31 день, если посчитать величину пособия не из среднего дневного заработка, а исходя из максимально допустимого месячного = 5205 руб., то

Пособие = (5205 / 31) * 0,6 * 3 = 302,23 руб.

Получается, что за три дня Иванова не может получить больше 302 рублей. Но когда мы считали пособие на основании среднего дневного заработка, мы получили величину 308 рублей. Так как 308 рублей больше, чем 302 рубля, а больше 302 руб. по закону мы не можем заплатить, то Иванова за больничный получит как раз эти 302 рубля.

Если бы в пункте 1 мы бы получили, например, 300 руб., то есть сумму, меньшую, чем при расчете по МРОТ = 302 руб., то Ивановой бы заплатили бы 300 рублей.

★ Книга-бестселлер “Расчет больничного и страховые взносы в 2018” для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Получается, что при расчете больничного листа по МРОТ, нужно обязательно учитывать, в каком месяце сотрудник уходит на больничный, учитывать количество дней в этом месяце. Обязательно нужно определять оплату по больничному листу, исходя из максимальной месячной величины, то есть делить МРОТ на количество дней в месяце, в котором сотрудник заболел и умножать на число дней больничного. Ведь общий метод, когда пособие считается на основании среднего дневного заработка, не учитывает, что в каждом месяце разное количество дней. Причем, если у сотрудника период болезни захватил два месяца, то отдельно нужно определять предельную величину пособия для каждого месяца, так как она будет разной (ведь в каждом месяце разное количество дней). Поясним на примере.

Пример:

Сотрудница Иванова болела с 27.02.2013 по 05.03.2013. Стаж менее полугода.

Расчет для февраля:

Рассчитаем больничный на основании среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок = (5205*24 мес.) / 730 = 171,12 руб.

В феврале Иванова болела 2 дня, при ее стаже ей положено 60% от заработка.

Пособие = 171,12 * 0,6 * 2 дня = 205,34 руб.

Рассчитаем предельную величину пособия, исходя из максимальной месячной величины, равной МРОТ.

В феврале 28 дней.

Пособие = (5205 / 28) * 0,6 * 2 = 223,07 руб.

Так как 205,34 меньше, чем предельно допустимая величина 223,07, то Ивановой за февраль заплатим 205,34 руб.

Расчет для марта:

1. Рассчитаем больничный на основании среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок = (5205*24 мес.) / 730 = 171,12 руб.

В марте Иванова болела 5 дня, при ее стаже ей положено 60% от заработка.

Пособие = 171,12 * 0,6 * 5 дня = 513,36 руб.

Рассчитаем предельную величину пособия, исходя из максимальной месячной величины, равной МРОТ.

В марте 31 дней.

Пособие = (5205 / 31) * 0,6 * 5 = 503,71 руб.

Максимум, который мы можем заплатить Ивановой за 5 дней марта = 503,71 руб. Так как 513,36 больше, чем предельная величина, то за март Ивановой заплатим 503,71 руб.

Таким образом, итоговое пособие по больничному листу = 205,34 + 503,71 = 709,05 руб.

Считаем больничный в 2014 году

Денис Ефименко, эксперт по финансовому законодательству

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для 2012 года база равна 512 000 руб­лей 1 , для 2013 года — 568 000 руб­лей 2 .

Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет : 730 дней

Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок x Процент причитающегося пособия x Количество календарных дней болезни

Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России 3 . Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня.

Рассмотрим порядок расчета больничного на примере.

Ситуация 1

Средний заработок сотрудника составил:

  • в 2012 г. — 510 000 руб.;
  • в 2013 г. — 580 000 руб.

В расчет принимают средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. — в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

510 000 + 568 000 = 1 078 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 078 000 руб. : 730 дн. = 1476,71 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит:

1476,71 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3544,1 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1476,71 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7088,21 руб.

Ситуация 2

Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 540 000 руб.;
  • в 2013 г. — 560 000 руб.

В расчет принимают средний заработок за 2012 г. в пределах максимума (512 000 руб.), за 2013 г. — в полном размере (560 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к рас­чету, составит:

512 000 + 560 000 = 1 072 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 072 000 руб. : 730 дн. = 1468,49 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

1468,49 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = = 3524,38 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1468,49 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7048,75 руб.

Ситуация 3

Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 510 000 руб.;
  • в 2013 г. — 550 000 руб.

В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2012-м, и в 2013 г. он не превыша­ет максимума. Общая сумма зара­бот­ка, принимаемого к расчету, со­ставит:

510 000 + 550 000 = 1 060 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 060 000 руб. : 730 дн. = 1452,05 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

1452,05 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3484,92 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1452,05 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 6969,84 руб.

Ситуация 4

Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 520 000 руб.;
  • в 2013 г. — 570 000 руб.

В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2012 г. — 512 000 руб., в 2013 г. — 568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

512 000 + 568 000 = 1 080 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 080 000 руб. : 730 дн. = 1479,45 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

1479,45 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3550,68 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1479,45 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7101,36 руб.

Минимальная сумма больничного

Сумма выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ (с 01.01.2014 г. — 5554 руб. в месяц) 4 . При определении минимальной суммы пособия МРОТ также должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Кроме того, возможен расчет больничного исходя из его ми­нимальной величины. Это делают, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фак­тический средний дневной за­работок меньше того же показателя, рассчитанного исхо­дя из МРОТ 5 . Причем по ука­зан­ным выше работникам, которые на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени, минимальный средний заработок определяет­ся пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России 6 . Его определяют так:

МРОТ (на дату наступления болезни) x 24 : 730

По сути, данный порядок применяют, если сумма выплат, учитываемых при расчете пособия, не превышает 24 МРОТ (см. пример ниже).

В феврале 2014 г. работник компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг.

Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб.

В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице ниже.

Фактический среднедневной заработок равен:

91 000 руб. : 730 дн. = 124,66 руб./дн.

Ситуация 1

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. x 24 мес.: 730 дн. = 182,6 руб./дн.

При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ — 182,6 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

182,6 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 438,24 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

182,6 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 292,16 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

438,24 + 292,16 = 730,4 руб.

Ситуация 2

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. x 1/2 x 24 мес. : 730 дн. = 91,3 руб.

Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

124,66 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 299,18 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

124,66 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 199,46 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

299,18 + 199,46 = 498,64 руб.

Еще один случай, когда размер больничного определяют на основании МРОТ, — страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев 7 . Однако в этой ситуации сумма пособия не должна превышать МРОТ в расчете на полный календарный месяц. Если оплачиваемый период болезни меньше полного календарного месяца, то максимальный размер пособия (МРОТ) должен быть пропорционально уменьшен.

Как и в первом случае, МРОТ увеличивают на районные коэффициенты, если таковые действуют на соответствующей территории. Полученная величина является максимальной суммой больничного.

При расчете сумму пособия, исчисленную исходя из фактического заработка, следует сравнить с суммой пособия, найденной от МРОТ. Если размер пособия, определенного по общим правилам, окажется меньше размера пособия, исчисленного с учетом МРОТ, то выплачивается больничный, исчисленный по общим правилам. В противном случае сумму пособия определяют исходя из МРОТ (см. пример ниже).

В феврале 2014 г. работник компании болел 7 календарных дней. Он был принят на работу в сентябре 2013 г. и до момента трудо­устройства страхового стажа не имел. Следовательно, его стаж не превышает 6 месяцев и пособие по болезни не может быть больше МРОТ. Сотруднику установлен оклад в размере 50 000 руб. в месяц.

Сумма дохода, полученная ра­ботником в расчетном периоде (сен­тябрь 2013 — январь 2014 г.), со­ставит:

50 000 руб. x 5 мес. = 250 000 руб.

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной оплаты труда, будет равен:

250 000 руб. : 730 дн. = 342,47 руб./дн.

Дневное пособие составит:

342,47 руб./дн. x 60% = 205,48 руб./дн.

Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, будет равно (в феврале 28 календарных дней):

5554 руб. : 28 к. дн. = 198,36 руб./дн.

В данном случае сумму пособия определяют исходя из наименьшей величины:
за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

198,36 руб./дн. x 3 дн. = 595,08 руб.; за оставшиеся четыре дня болезни, которые оплачивает ФСС России: 198,36 руб./дн. x 4 дн. = 793,44 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

595,08 + 793,44 = 1388,52 руб.

Налогообложение больничного

Пособие по временной нетрудоспособности облагают НДФЛ в обычном порядке 8 . Налог начисляют на полную сумму пособия. За счет кого оно оплачено (компании или ФСС России) и в каком размере (в пределах законодательных ограничений или исходя из фактического заработка сотрудника), значения не имеет.

Взносами по обязательному социальному страхованию государственные пособия, связанные с соцстрахованием сотрудников, не облагаются. Это предусмотрено статьей 9 Закона № 212-ФЗ 9 . При этом в соответствии со статьей 8 Закона № 165-ФЗ 10 страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, и пособие по временной нетрудоспособности. Согласно этому же закону компании-работодатели обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения сотрудникам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования (в т. ч. за счет собственных средств). Таким образом, пособие по болезни считают государственным пособием. Его сумму, выплаченную в пределах законодательных ограничений как за счет организации (первые три дня болезни), так и за счет ФСС России (последующие дни болезни), взносами на обязательное соцстрахование не облагают. По этой же причине с пособия не начисляют и взносы по «травме».

Что касается доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника, то она является правом, а не обязанностью фир­мы. Федеральное законодательство не устанавливает обязательность и порядок расчета подобных доплат. Это регулируется исключительно трудовым договором с сотрудником. Следовательно, данная доплата к государственным пособиям отнесена быть не может. Ее облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке.

Вся сумма пособия, начисленная сотруднику (как в пределах, так и сверх ограничений), оплачиваемая за счет компании-работодателя, учитывается при налогообложении прибыли.

Согласно Налоговому кодексу в расходы фирмы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные на­числения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами 11 .

Соответственно, если доплата пособия предусмотрена положениями трудовых или коллективных договоров, то фирма вправе учесть ее в налоговых затратах согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса как «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмот­ренных трудовым и (или) коллективным договором». Анало­гич­ного мнения придерживается и Минфин России 12 .

Период Сумма, руб. Период Сумма, руб.
2012 г. Июль 2013 г. 7500
Январь — февраль 2013 г. 16 000 Август 2013 г. 7500
Март 2013 г. 7500 Сентябрь 2013 г. 7500
Апрель 2013 г. 7500 Октябрь 2013 г. 7500
Май 2013 г. 7500 Ноябрь 2013 г. 7500
Июнь 2013 г. 7500 Декабрь 2013 г. 7500
Итого 91 000

1 пост. Правительства РФ от 24.11.2011 № 974

2 пост. Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276

3 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)

4 Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ

5 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ

6 письмо ФСС России от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129

7 п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ

8 п. 1 ст. 217 НК РФ

9 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ

10 Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ

11 ст. 255 НК РФ

12 письма Минфина России от 27.12.2012 № 03-03-06/1/723, от 19.12.2012 № 03-03-06/1/702, от 09.02.2011 № 03-03-06/2/30, от 03.08.2010 № 03-03-06/1/508

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector