Как рассчитать налог на игорный бизнес?

Порядок уплаты налога на игорный бизнес

Законодательством Российской Федерации разрешено организовывать предпринимательскую деятельность, связанную с азартными играми, тотализаторами, пари и т.п., предусматривающими денежный выигрыш и плату за участие в них. Игорный бизнес, как и другая предпринимательская деятельность, облагается соответствующими налогами. Предпринимателям рекомендуется вовремя и в полной сумме вносить этот обязательный платеж в налоговые органы во избежание штрафных санкций, которые в случае с азартными играми могут быть весьма крупными.

Рассмотрим, что именно является объектом налога игорного бизнеса, каким способом производится учет и контроль, как правильно рассчитать сумму и произвести уплату, а также расскажем о том, какие изменения произошли в этой сфере в 2017 году и чего еще ожидать бизнесменам.

Правовое регулирование игорного бизнеса

Закон «О госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» (ФЗ № 244, вступивший в силу с января 2007 года) – главный правоустанавливающий документ, касающийся организации игорного бизнеса и получения прибыли от этой деятельности.

Под игровой деятельностью в контексте предпринимательства понимается осуществление азартных игр в специальных учреждениях, оборудованных игровыми столами и/или автоматами (только в специально выделенных игорных зонах), а также в конторах букмекеров и на тотализаторах (при наличии лицензии).

Налог на игорный бизнес регулируется гл. 29 Налогового кодекса России, которая действует с 1 января 2004 года. В соответствии с текстом НК, такой бизнес регулируется региональными правовыми актами, то есть местные власти имеют прерогативу в установлении налоговой ставки (льгот по этому виду налога НК РФ не допускает). Если же на региональном уровне такой документ не принят, налог будет взиматься по общим требованиям, прописанным в НК.

ИТАК! Налог на игорный бизнес является прямым региональным платежом, поступающим в бюджет того территориального субъекта РФ, где он введен.

Объекты налога на игорный бизнес в 2017 году

Налоговый платеж на организацию игр взимается при наличии следующих атрибутов организации этого бизнеса:

• игрового стола – специального оборудования, предусматривающего игровые поля, места для участников и, возможно, крупье;
• игрового автомата – механического, электрического, электронного или другого аппарата, предусматривающего возможность денежного выигрыша без участия работника заведения (за счет устройства, генерирующего случайные комбинации);
• процессингового букмекерского центра или тотализатора – отделения игорного учреждения, где учитываются и фиксируются ставки и результаты игр;
• пункта приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – специально выделенного места для заключения пари и фиксации информации о принятых ставках, результатах и суммах выигрышей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Базой по данному налогу является суммарное количество каждого типа объектов игорного бизнеса.

Регистрация объектов налогообложения

Закон требует обязательно зарегистрировать в налоговых органах любой из перечисленных атрибутов не позже 2 дней, предшествующих его установке. Владелец должен подать в региональную налоговую службу заявление, в котором нужно указать объект будущего налогообложения и его местонахождение. После рассмотрения ему выдадут свидетельство о регистрации на этот объект. Датой регистрации (а значит, начала налогового периода) будет считаться число, проставленное на заявлении о регистрации.

ВАЖНО! Если предприниматель приобрел новый атрибут для организации игр или какое-либо оборудование выбыло из строя или снята с действия определенная точка, об этих изменениях нужно обязательно информировать налоговую в те же сроки.

Формы заявления и свидетельства о регистрации приняты Министерством финансов России в порядке Приказа от 22 декабря 2011 года № 184н.

Ставки и суммы

Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставок для каждого типа игровых объектов. Региональные власти вправе выбирать любую цифру в данных границах. Если в данном субъекте РФ не принят закон, регулирующий размер налоговой ставки по игорному бизнесу, то применяется минимальная ставка, значащаяся в НК РФ. Вот на какие суммы следует рассчитывать предпринимателю:

• за игорный стол – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
• за игровой автомат – от 1,5 тыс. до 2,5 тыс. руб.;
• за процессинговый тотализаторский или букмекерский центр – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
• за пункт приема ставок – от 5 тыс. до 7 тыс. руб.

Время уплаты

Налоговым периодом по этому виду налога признается календарный месяц. Исключение может быть, если старый объект выбыл до середины этого месяца или новый объект появился уже во второй его половине. В этом случае меняется доля налоговой ставки: когда старый объект снят с регистрации или новый объект зарегистрирован после 15 числа, в этом месяце взимается только половина налога.

Как рассчитать «игровой» налог

Порядок исчисления стандартен: налоговая база умножается на ставку. Нужно сначала определить количество объектов налогообложения по каждому типу отдельно, а затем умножить полученные результаты на ставку, установленную в данном регионе для таких атрибутов азартных игр. Полученные суммы складываются, образуя окончательный размер налогового платежа.

Пример

Предприниматель на территории Алтайского края (в игровой зоне «Сибирская монета») владеет игорным заведением, в котором 3 игровых стола, 10 игровых автоматов и букмекерская контора. Поскольку на территории Алтайского края не установлены специальные ставки игрового налога, расчет будет производиться по минимуму, предусмотренному в НК РФ.

За 3 игровых стола налог составит 25 000 х 3 = 75 000 руб.

За 10 игровых автоматов – 1500 х 10 = 15 000 руб.

За процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 руб.

Итого: 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 руб.: эту сумму составит налоговый ежемесячный платеж, если у предпринимателя не произойдет никаких изменений в количестве игровых объектов.

Декларируем «игровой» налог

Отчетность по налогу на игорный бизнес предусматривает включение информации о нем в налоговую декларацию. Порядок уплаты предусматривает ее ежемесячную подачу не позже, чем до 20 числа следующего месяца. В тексте декларации нужно не только обосновать сумму налога, но и указать динамику объектов налогообложении, если она имела место.

ВАЖНО! Если в декларации вы обнаружили ошибки или неточности, нужно в установленном ст. 81 НК РФ порядке подать в налоговый орган уточненный вариант декларации.

Ответственность нерадивых плательщиков

Закон строг к тем, кто не обеспечивает необходимых платежей в бюджет. За несвоевременную уплату или опоздание с подачей декларации, за ошибки в исчислении суммы или недоимки предусмотрены серьезные штрафы:

• просрочка с документальной отчетностью грозит штрафом не менее чем в 1000 руб., составляющем от 5 до 30% суммы по данной декларации;
• задержка с уплатой самого налога «потянет» за собой пеню за каждый просроченный день (ее размер составит 1/300 часть от ставки рефинансирования, отсчитанную в виде процента от неуплаченной вовремя суммы);
• нарушение порядка регистрации игровых объектов чревато трехкратной суммой налога на неправильно или не вовремя зарегистрированный атрибут бизнеса, а при повторном нарушении эта сумма вырастет вдвое;
• неуплаченный налог влечет самый серьезный штраф – от 20 до 40% от всей суммы недоимки.

К СВЕДЕНИЮ! Штрафы и пени не освобождают от обязанности уплатить недоимки в полном размере.

Новшества 2017 года

На текущий момент глобальных изменений по данному виду налога нет. Подвергся пересмотру лишь порядок начисления пеней – после 1 октября 2017 года действует правило: чем длительнее просрочка, тем больше пеня (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Существует проект Минфина РФ, предусматривающий гигантское повышение налоговых ставок по игорному бизнесу (почти в 100 раз за онлайн-конторы и вдвое по остальным игровым объектам), однако такое радикальное изменение, могущее сильно повлиять на экономику игровых зон, на сегодня пока не принято.

Налог на игорный бизнес: ставки, расчет, отчетность

Налог на игорный бизнес относится к категории региональных. В настоящей статье приводится основная информация об этом налоге: как он исчисляется, уплачивается, какова специфика отчетности.

Общие сведения о налоге на игорный бизнес в 2017-2018 годах

Игорный бизнес — это вид деятельности, направленный на извлечение прибыли от приема ставок на тотализаторах или в букмекерских конторах, а также от проведения азартных игр с использованием игровых автоматов или столов.

Налог на игорный бизнес — региональный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ.

Налог на игорный бизнес появился в 2004 году. Последние поправки в законодательство, регулирующее его, были внесены в правовые акты в 2014-м. В 2017 году каких-либо нововведений в части налога на игорный бизнес российские власти не вводили. На 2018 год их также не запланировано.

Основной источник права, регулирующий взимание налога на игорный бизнес, — гл. 29 НК РФ. Сфера экономической деятельности, в отношении которой установлен налог на игорный бизнес, — это учреждение и проведение игр (главным образом азартных), сопровождающиеся извлечением выручки в виде выигрышей либо взиманием платы с участников розыгрышей.

Ставки по налогу на игорный бизнес могут устанавливаться региональными органами власти. Но даже если в тех или иных субъектах Российской Федерации необходимых законов по данной деятельности не принято, налог на игорный бизнес регулируется на уровне федерального источника права — Налогового кодекса РФ. Следует также отметить тот факт, что объект налогообложения по рассматриваемому налогу, его база, периодичность и сроки перечисления в госбюджет могут регулироваться исключительно положениями кодекса.

Налоговый период, законодательно зафиксированный в отношении налога на игорный бизнес в ст. 368 НК РФ, составляет календарный месяц.

Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.

Подробнее об основаниях для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на прибыль читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

Отметим, что в России игорным бизнесом могут заниматься только организации. ИП не вправе его осуществлять, а потому они не платят в бюджет налог на игорный бизнес.

Ставка налога на игорный бизнес

Ставки, лежащие в основе исчисления налога на игорный бизнес, фиксируются властями субъектов РФ. Вместе с тем они не должны быть больше максимальных величин, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Допустимые значения ставок налога на игорный бизнес установлены в следующем диапазоне:

• за 1 игровой стол — в интервале 25 000–125 000 рублей;
• за 1 игровой автомат — в интервале 1 500–7 500 рублей;
• за 1 процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора — в интервале 25 000–125 000 рублей;
• за 1 пункт, где принимаются ставки, — в интервале 5 000–7 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках данного налога не предусмотрены льготные ставки или иные преференции.

Если регионом не принято конкретное значение по ставкам в отношении налога на игорный бизнес, то оно будет равно нижней границе интервалов, обозначенных выше.

Расчет и уплата налога на игорный бизнес

Каким образом осуществляется расчет налога на игорный бизнес? Очень просто: налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на игорный бизнес, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:

Н — налог на игорный бизнес;

Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;

Оn — количество объектов налогообложения

ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.

Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:

О нюансах расчета налога на игорный бизнес читайте здесь.

Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес — это декларируемый налог?

Предполагает ли уплата государству налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Да, такое обязательство есть. Исходя из положений п. 1 ст. 370 НК РФ, фирмы, осуществляющие перечисление в госбюджет налога на игорный бизнес, обязаны до 20-го числа того месяца, который идет за прошедшим отчетным периодом, направлять соответствующую декларацию в территориальный орган ФНС.

В 2017 году применяется декларация по форме КНД1152011, утв. приказом ФНС от 28.12.2011 № ММВ-7-3-985@

Помимо декларации налогоплательщик обязан извещать ФНС об изменении количества объектов налогообложения, каждый раз подавая заявление об их увеличении или уменьшении. При этом ставка налога будет зависеть от даты установки (открытия) нового объекта налогообложения или закрытия (выбытия) старого:

Является ли налог на игорный бизнес обязательным для всех регионов?

Игорный бизнес в некоторых своих разновидностях, таких как, например, организация работы залов с игровыми автоматами или казино, может осуществляться только в 4 специализированных игорных зонах: «Приморье» (Дальний Восток), «Азов-Сити» (неподалеку от Ейска), «Янтарная» (в Калининградской области), а также «Сибирская монета» (располагается в Алтайском крае). Вместе с тем деятельность тотализаторов и букмекерских контор разрешена практически во всех российских регионах. Поэтому организации, осуществляющие подобную деятельность, являются полноценными плательщиками налога на игорный бизнес, вне зависимости от субъекта РФ.

ВНИМАНИЕ! Если объекты налогообложения отсутствуют, нулевую декларацию подавать не нужно.

Итоги

Ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются региональными законодателями в рамках минимальных и максимальных значений, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Срок сдачи отчетности и уплаты налога установлен на 20-е число каждого месяца.

Как рассчитать налог на игорный бизнес?

Налог на игорный бизнес относится к региональным. Поступления от его сбора пополняют бюджет субъекта РФ, на территории которого распространяется действие.

Особенности налога на игорный бизнес

Особенностью игорного бизнеса в РФ является возможность его ведения в зависимости от территории. В настоящее время существуют лишь 5 игорных зон, расположение в пределах которых казино или комнат с игровыми автоматами будет иметь легальный характер. Сюда относят следующие территории:

• игровая зона «Приморье» на Дальнем Востоке;
• «Янтарная» в пределах Калининградской области;
• расположенная в Алтайском крае «Сибирская монета»;
• «Азов-Сити» ― зона В Краснодарском крае;
• «Крым» ― в пределах полуострова Крым.

Для прочих территорий РФ разрешена деятельность букмекерских контор и тотализаторов.

Еще одной особенностью в сфере игорного бизнеса считается ограничение по экономическим субъектам. Заниматься данной деятельностью вправе лишь юридические лица. Для ИП занятие бизнесом, целью которого является извлечение прибыли в результате проведения азартных игр, не представляется возможным.

Объекты налогообложения

В сфере игорного бизнеса в качестве объектов налогообложения принимаются единицы оборудования, а также центры проведения. К ним относятся:

• игровые столы;
• пункты приема ставок;
• процессинговые центры;
• игровые автоматы.

Обязанность по исчислению налога возникает с даты использования объекта. Исходя из особенностей российского законодательства в области проведения азартных игр, игровые столы и автоматы могут быть установлены лишь в специально отведенных зонах. Использование их по назначению на других территориях страны является нелегальным.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Регистрация оборудования

Объекты налогообложения, используемые для проведения азартных игр, подлежат обязательной регистрации в органах ФНС по месту их нахождения. Исчисление налога осуществляется с даты установки объекта. Начинать рассчитывать платежи с даты регистрации не нужно.

Сама регистрация объектов не должна быть совершена позже чем через 2 дня после установки или открытия.

Налоговые ставки

Налоговая база рассчитывается по каждому объекту отдельно. Размер ставок зависит от принятых решений субъектов РФ, на территории которых взимается данный налог.

Ставки налога на игорный бизнес

Объект налогообложения	Нижний предел ставки, руб.	Верхний предел ставки, руб.
Игорный стол	25 000	125 000
Игровой автомат	1 500	7 500
Процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы	25 000	125 000
Пункт приема ставок	5 000	7 000

Регионы РФ вправе самостоятельно устанавливать размер налоговых ставок в указанных пределах. В случае, если данные критерии не определены, налогоплательщики при расчете используют минимальные ставки.

Расчет налога на игорный бизнес

Отчитываться за деятельность по проведению азартных игр требуется ежемесячно. Организации обязаны самостоятельно исчислять налог и декларировать его.

Осуществлять уплату и отчитываться по налогу требуется ежемесячно не позднее 20 числа следующего налогового периода. Расчет платежа производится отдельно по каждому объекту. Общий полученный результат суммируется. При расчете используются ставки, действующие в регионе использования объектов налогообложения.

Пример. Организация осуществляет деятельность в Санкт-Петербурге по приему ставок. Среди объектов налогообложения ―2 пункта приема ставок букмекерской конторой и 2 процессинговых центра. Действующие ставки по данным объектам на территории Санкт-Петербурга равны 125 000 рублям за каждый. Требуется рассчитать сумму ежемесячного налога.

Решение. Для того чтобы узнать необходимую для ежемесячного перечисления сумму налога, ставку 125 000 рублей за единицу объекта умножают на количество самих объектов. В данном случае их число равно 4. То есть, по итогам месяца необходимо перечислить в бюджет 125 000*4=500 000 рублей.

На практике нередко встречаются ситуации, когда число объектов налогообложения меняется в течение одного расчетного периода (месяца). В таких случаях применяется 1/2 размера ставки по отношению к таким объектам при выполнении следующих условий:

• объект выбыл до 15 числа текущего месяца;
• объект установлен после 15 числа.

Льготы при расчете данного налога не предусмотрены.

1. Наша организация занимается видом деятельности, связанным с приемом ставок через букмекерские конторы. Однако пункты приема ставок на некоторое время сняты с учета. Возобновить дальнейшую работу планируем только в следующем году. Нужно ли продолжать отчитываться, и что указывать в декларациях в таких случаях?

При отсутствии объектов налогообложения по игорному бизнесу необходимости в декларировании не возникает.

2. Здравствуйте. Недавно стала работать бухгалтером в букмекерской конторе. Ранее декларации по игорному налогу отправлялись в органы ФНС по почте. Не является ли это нарушением?

Законодательно не установлено требование отчитываться по игорному налогу лишь электронно. Допускается передача деклараций лично, через представителя или посредством почтового отправления.

3. Разъясните, пожалуйста, какие последствия могут наступить при использовании незарегистрированного игрового автомата?

Согласно действующему законодательству игровые автоматы могут использоваться лишь в пределах специально отведенных территорий ― игровых зонах. Регистрация самого объекта не должны быть осуществлена позже 2 дней ввода в эксплуатацию. Нарушение порядка регистрации влечет за собой штраф в 3-кратном размере от действующей ставки налога. Повторное нарушение норм чревато начислением штрафа в 6-кратном размере от ставки.

Порядок расчета налога на игорный бизнес

Налоговая база, согласно статье 367 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), по каждому из объектов налогообложения определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

Следует обратить внимание на то, что если игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по данному игровому столу должна быть увеличена кратно количеству игровых полей.

ООО «Болеро» занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из восьми игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные в Москве.

Рассчитаем сумму налога по игровым столам:

(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 300 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:

24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:

2 х 100 000 рублей = 200 000 рублей.

Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1 590 000 рублей.

Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при установлении новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

По иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Предположим, что 4 февраля ООО «Болеро» в дополнение к имеющимся 24 игровым автоматам установило 6 новых игровых автоматов. Сумма налога по игровым автоматам в феврале составит:

(24 + 6) х 3 750 рублей = 112 500 рублей.

Предположим, что наша фирма установила 6 новых игровых автоматов не 4 февраля, а 16 февраля, тогда сумма налога по игровым автоматам за февраль составит:

(24 х 3 750 рублей) + (6 х 3 750 рублей х ½) = 101 250 рублей.

Рассчитаем сумму налога в случае, когда новые объекты налогообложения устанавливались как в первой, так и во второй половине месяца. Допустим, что в феврале установлено 6 новых игровых автоматов, причем 2 из них установлено 6 февраля, а 4 автомата установлено 18 февраля. Сумма налога составит:

(24 + 2) х 3 750 рублей + (4 х 3 750 рублей х ½) = 105 000 рублей.

Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.

Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие объектов налогообложения. Напомним, что выбытие объектов следует зарегистрировать за два дня до их выбытия. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

В случае выбытия объекта до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Если выбытие объектов налогообложения произойдет после 15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

Допустим, что ООО «Болеро» из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 4 февраля убирает 6 игровых автоматов. Сумма налога за февраль по игровым автоматам составит:

(24 – 6) х 3 750 рублей + (6 х 3 750 рублей х ½) = 78 750 рублей.

Пусть в ООО «Болеро» выбытие 6 игровых автоматов произойдет 18 февраля, тогда сумма налога за февраль по игровым автоматам составит:

24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.

Если выбытие 2 игровых автоматов произойдет 4 февраля, а 4 игровых автоматов – 18 февраля, сумма налога будет рассчитана так:

(24 – 2) х 3 750 рублей + (2 х 3 750 рублей х ½) = 86 250 рублей.

Учет налога на игорный бизнес

Характеристика налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес представляет собой прямой региональный налог, который начисляют и уплачивают юридические лица (организации всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели, видом деятельности которых является игорный бизнес.

Регулируется налог на игорный бизнес 29 главой Налогового Кодекса Российской Федерации.

Характеристика игорного бизнеса имеет два основных понятия:

1. Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением азартных игр. Форма дохода таких организации заключается в получении «выигрыша», или плата за участие в азартных играх.
2. Игровое поле – это специально оборудованное место на игровом столе, за которым осуществляются азартные игры. Количество участников таких игр – неограниченно, а организатор игры – один человек.

Объектами налогообложения являются (Рис.1):

Рисунок 1. Объекты налогообложения

Все налогоплательщики налога на игорный бизнес, обязаны стать на учет в налоговые органы по местоположению объектов игорного бизнеса. Зарегистрироваться можно не позднее, чем за два дня до даты начала эксплуатации таких объектов.

Готовые работы на аналогичную тему

Регистрация осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения, и подтверждается выдачей свидетельства о регистрации такого объекта. Формы и порядок заполнения заявления и свидетельства разрабатываются и утверждаются федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов. Заявление может быть передано в налоговые органы как лично, так и путем почтового отправления. Свидетельство выдается в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления.

В случае изменения количества объектов налогообложения, налогоплательщик должен зарегистрировать такие изменения также не позднее, чем за два дня до начала их эксплуатации.

При выбытии объектов налогообложения, налогоплательщиками также подается заявление в налоговые органы о таком выбытии. Объект считается закрытым для эксплуатации с даты подачи заявления.

Особенности расчета налога на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются региональными органами власти в пределах, обозначенных Налоговым Кодексом Российской Федерации. В случаях, когда региональный закон не принят в конкретном регионе, налог на игорный бизнес все равно считается введенным и функционирует на основании Налогового Кодекса.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

В случаях, когда налоговые ставки на игорный бизнес устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, то их размер в следующих пределах:

• 1 игровой стол – ставка $25000 – 125000$ руб.;
• 1 игровой автомат – ставка $1500 – 7500$ руб.;
• 1 процессинговый центр тотализатора – ставка $25000 – 125000$ руб.;
• 1 процессинговый центр букмекерской конторы – ставка $25 000 –125 000$ руб.;
• 1 пункт приема ставок тотализатора – ставка $5 000 – 7 000$ руб.;
• 1 за один пункт приема ставок букмекерской конторы – ставка $5 000 – 7 000$ руб.

В случаях, когда налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, то их размер следующий:

• 1 игровой стол – ставка $25000$ руб.;
• 1 игровой автомат – ставка $1500$ руб.;
• 1 процессинговый центр тотализатора – ставка $25000$ руб.;
• 1 процессинговый центр букмекерской конторы– ставка $25 000$ руб.;
• 1 пункт приема ставок тотализатора – ставка $5 000$ руб.;
• 1 пункт приема ставок букмекерской конторы – ставка $5 000$ руб.

Особенности бухгалтерского учета и отчетности налога на игорный бизнес

Учет налога на игорный бизнес предусматривает использование счета 68 «Расчеты по налогам» – субсчет «Налог на игорный бизнес» По кредиту счета начисляется размер налога, по дебету – его перечисление в бюджет.

В случае, когда на балансе налогоплательщика содержится несколько объектов налогообложения, то учет ведется аналитически в разрезе каждого из таких объектов. Для аналитического учета открывают субсчета третьего и четвертого порядка.

Отчетным периодом начисления налога на игорный бизнес – является месяц. По окончании такого периода, бухгалтер рассчитывает базу налогообложения, которая представляет собой виды и количество объектов.

Сумма налога на игорный бизнес определяется путем произведения налоговой базы на ставку налога на игорный бизнес по каждому объекту отдельно.

Расчет налога имеет свои особенности. Например, если один игровой стол имеет более чем одно игровое поле, то ставка налога по такому игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Ежемесячно, налогоплательщик обязан подать в налоговые органы Декларацию по налогу на игорный бизнес. Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.

Подается Декларация в налоговые органы по месту расположения и эксплуатации объекта налогообложения. Если у налогоплательщика объекты расположены в разных районах, то декларации подаются в каждый район отдельно.

Срок подачи декларации установлен – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Оплата налога на игорный бизнес производится также по тем районам, где находятся объекты налогообложения. Оплата производится не позднее последнего дня подачи Декларации – 20 числа месяца, следующего за отчетным.

С 1 января 2016 года произведено повышение размера пени за несвоевременную уплату налога на игорный бизнес в связи с повышением ставки рефинансирования. Теперь Центральный Банк Российской Федерации не устанавливает самостоятельное значение такой ставки, и она равна ключевой ставке – $11%$.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь