Как вести интернет-магазин на ЕНВД? Инфографика
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Как вести интернет-магазин на ЕНВД? Инфографика

Право интернет-магазина на ЕНВД

Согласно Налоговому кодексу, не все налоговые режимы применимы в сфере торговли в Интернете. Формально, интернет-магазин ЕНВД применять не вправе. Однако некоторые из них выполняют ряд дополнительных условий и становятся исключением. Рассмотрим все эти случаи.

Субъект налога в интернет-торговле

В онлайн торговле субъектом налога выступает интернет-магазин. Внешне он представляет собой веб-сайт. Посредством этого ресурса товары выставляются на всеобщее обозрение потенциальных клиентов. На нем же происходит прием заказов и иногда – оплата товара покупателем.

Ключевое отличие виртуального магазина от обычного – отсутствие привычных аксессуаров реальной торговой точки: помещения, витрин и продавцов. Все функции этих обязательных составляющих выполняют специальные программы и интерфейс с параметрами товаров по категориям.

Ограничений по товарному ассортименту практически нет. Оплаченные покупателем автомобильные детали, мобильные телефоны, художественную литературу, компьютерные гаджеты и многое другое доставляют по населенным пунктам страны (и даже в пределах стран Таможенного союза), зачастую, круглосуточно.

Администрация таких веб-сайтов обеспечивает процесс контроля за товаром со времени его заказа до момента поступления к определенному клиенту. К товару прикладывают счета-фактуры с НДС, сертификаты и прочую обязательную документацию. Конкурентоспособность виртуальной торговли высока за счет более низких цен. Розничные магазины уступают им по этому показателю, потому что несут дополнительные издержки на следующие моменты:

  • аренду торговых помещений и зарплату обслуживающего персонала;
  • аренду и охрану складов.

Острая конкуренция в интернет-торговле также способствует снижению цен.

Оплата товара происходит с использованием виртуальных систем расчетов (WebMoney, Яндекс.Деньги и т. п.) и банковских карт. Наличный расчет возможен при курьерской доставке непосредственно в руки клиента. Для перемещения в пределах одного населенного пункта создается курьерская служба, а для междугородных отправлений зарекомендовали себя такие специальные службы доставки, как, например, DHL.

Ряд интернет-магазинов создается на базе уже существующих торговых точек для увеличения объемов реализации.

Специфика такой торговли создает некоторую неопределенность в вопросах налогообложения. Как правило, большие интернет-магазины, торгующие вне стационарных помещений, применяют упрощенную или основную систему налогообложения.

Плюсы и минусы

Назовем критерии применения ЕНВД в торговле. Сначала – о преимуществах. Это:

  • налоговые платежи меньше за счет другого масштаба облагаемой базы;
  • размер налоговых платежей фиксирован и не зависит от меняющихся доходов магазина;
  • допустимо единовременно использовать «вмененку» вместе с другими режимами налогообложения;
  • не обязывает работать с кассовыми аппаратами;
  • упрощенный налоговый учет, который, по сути, требует лишь строго мониторить размер физических показателей;
  • можно выбрать этот спецрежим и в дальнейшем от него отказаться;
  • вмененный налог можно снижать на фиксированные отчисления по страховым взносам.

Теперь пару слов о недостатках ЕНВД:

  • обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
  • обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
  • обязателен пересчет размера налоговых платежей при превышении пределов ЕНВД;
  • под данный спецрежим не подпадает ряд товаров, обозначенных ст. 346.27 НК РФ. Это аналогично продаже по каталогам и образцам, даже если она проходит дистанционно.

Запрет на спецрежим для интернет-магазинов

Целесообразность отмены запрета обсуждается все чаще, поскольку соответствующие изменения могли бы сократить количество бумажной волокиты и размер обязательных платежей.

Основными препятствиями нововведений остаются четкие требования НК РФ, которым не соответствует специфика виртуальной торговли:

  • деятельность ведется вне существующей торговой точки (в Интернете);
  • заказ товаров по интерактивным каналам связи;
  • перемещение товаров почтой.

Статус-кво не меняет организация курьерской службы и оплата товара наличными, так как заказ оформляется по-прежнему на сайте.

Такую непримиримую позицию поддержал Минфин России своим письмом от 28 января 2008 года № 03-11-04/3/23.

У Интернета есть надежда на ЕНВД

Возможность исключения из правила делают другие разъяснения финансового ведомства – письмо от 24.01.2011 года № 03-11-11/11. В нем описаны обязательные условия, при соблюдении которых применять «вмененку» все же допустимо. Среди них – требование, чтобы виртуальный магазин располагался в помещении для розничной продажи товаров. В этом случае клиент оценивает параметры предложения в интернете, но осматривает и покупает его в торговом помещении, принимает на складе с кассовым документом. Тем самым, формально соблюдаются правила классической схемы торговли с применением современных технологий. И нет конфликта с законом вокруг способа заказа.

Министерство Финансов РФ поясняет свою позицию:

  • товар продается по образцам;
  • весь процесс происходит в торговом зале;
  • торговля подпадает под критерии розничной.

Лишь при соблюдении этих критериев виртуально-реальная торговля подпадает под ЕНВД.

Не противоречит себе Минфин РФ и в разъяснительном письме от 7 марта 2012 года № 03-11-11/77. В нем указано, что при наличии торгового зала спорная деятельность облагается вмененным налогом.

Ориентир на Минфин

Подведем итог всех пояснений Министерства финансов РФ:

  • интернет-магазины, применяющие для своей основной деятельности только электронный ресурс, не подпадают под ЕНВД;
  • компаниям и ИП, отправляющим заказы после телефонных переговоров или заявок на фирменном сайте, тоже запрещено применять спецрежим;
  • виртуальные магазины, созданные на базе существующих торговых помещений (например, «М-Видео»), таким способом наращивают объемы продаж при одновременном применении двух видов торговли и соответствуют критериям ЕНВД;
  • если виртуальная площадка создает электронные страницы для заказа предлагаемого ею товара исходя из заявленных на них параметров, но при этом сам заказ достается клиенту уже в торговом помещении, такая организация бизнеса подпадает под единый налог.

Может ли интернет-магазин применять ЕНВД в 2020 году?

Понятие интернет-магазина

Интернет-магазин — это веб-сайт, посредством которого к продаже предлагаются различные товары. На нем принимаются заказы, осуществляются расчеты за выбранный товар. Отличие его от обычного магазина заключается в отсутствии торгового зала, витрин и прочих аксессуаров, присущих реальной торговой точке. В виртуальном магазине все эти элементы организованы с помощью соответствующих программ, а роль продавцов выполняют страницы с описаниями товаров.

Покупатель выбирает на сайте понравившийся товар и оплачивает его. Далее продаваемые по каталогам в таких магазинах сотовые телефоны, автомобильные запчасти, компьютеры, книги и другие товары доставляются покупателю.

Обслуживающие интернет-магазин менеджеры обеспечивают процесс движения товара с момента заказа до его доставки конкретному покупателю. Современные интернет-магазины выдают вместе с товаром счета-фактуры с указанием НДС, накладные, гарантийные паспорта с печатями. Цены на товары здесь ниже, чем в розничных магазинах. Это возможно за счет:

  • отсутствия торговых залов, затрат на их аренду и зарплату обслуживающего персонала;
  • отсутствия необходимости в складах и затратах на них (на аренду, охрану);
  • конкуренции (при изменении цен на товар у одного поставщика всегда можно найти другого с более выгодными ценами).

Покупатели оплачивают товары с использованием пластиковых карт или электронными деньгами (WebMoney, «Яндекс.Деньги»). При доставке товара почтой или курьерской службой клиент может произвести оплату наличными. Собственная курьерская служба организуется, как правило, для доставки товаров в пределах города. Для отправки товара на дальние расстояния используют специализированные службы доставки, например DHL.

Многие интернет-магазины организуются при объектах стационарной торговой сети. При этом они используются не только для рекламы товара, но и для его продажи. Это увеличивает объемы реализации.

Особенности данного вида торговли вызывают немало вопросов, касающихся его налогообложения. Чаще всего крупные интернет-магазины, работающие вне стационарной торговой сети, используют УСН или ОСНО.

Как организовать налоговый и бухгалтерский учет в интернет-магазине при применении УСН или ОСНО? Узнайте авторитетное мнение экспертов «КонсультантПлюс», получив пробный доступ бесплатно.

Условия работы на ЕНВД в розничной торговле

Положительные стороны использования ЕНВД следующие:

  • ЕНВД позволяет снизить налоги, взимаемые с бизнеса, за счет того, что часть налогов не уплачивается (налог на прибыль, имущество, НДС);
  • рассчитываемый налог зависит только от величины физического показателя, а не от реально получаемого дохода;
  • возможно совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами;
  • применение ЕНВД не требует использования ККТ;
  • при ЕНВД не нужно вести налоговый учет, достаточно не превышать физический показатель;
  • применять ЕНВД можно добровольно;
  • возможно уменьшать ЕНВД на фиксированные страховые платежи.

Отрицательные моментами ЕНВД:

  • при отсутствии деятельности нельзя подать нулевую декларацию (чтобы не платить налог, необходимо сняться с учета в ИФНС);
  • при наличии различных видов деятельности приходится вести раздельный учет, что усложняет работу;
  • требуется полный пересчет налогов при нарушении лимитов ЕНВД.

Внимание! ЕНВД с 2021 года утратит силу на всей территории России. В ряде субъектов РФ чиновники уже отказались от спецрежима. Подробности читайте в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года».

Розничная торговля (ст. 346.27 НК РФ) подразумевает продажу товаров за наличные или с оплатой картами. При этом торговля должна происходить:

  • в стационарных торговых точках:
    • с торговым залом площадью не более 150 кв. метров;
    • без торгового зала;
  • в нестационарных торговых точках площадью до 5 кв. метров и более;
  • с использованием развозной или разносной продажи;
  • через торговые автоматы.

В ст. 346.27 НК РФ оговорен перечень товаров, которые не подпадают под понятие розничной торговли (продукты, автомобили, подакцизные и другие товары). Продажа товаров по каталогам или образцам также не подпадает под налогообложение ЕНВД, в том числе если она производится с использованием телефонов и компьютерных сетей.

Читать еще:  Как правильно резать шифер?

Интернет-магазин вне зависимости от выбранной системы налогообложения обязан применять онлайн-кассу. Как правильно организовать работу с ККТ при интернет-торговле узнайте в готовом решении «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.

Возможность применения ЕНВД интернет-магазином в 2020 году

Тем не менее возможность применять ЕНВД для налогообложения деятельности интернет-магазинов обсуждается всё чаще, ведь это позволяет снизить налоги и объем отчетности.

Однако приходится констатировать, что критерии осуществляемой интернет-магазином деятельности не отвечают требованиям, предъявляемым НК РФ, поскольку:

  • торговля производится вне стационарной торговой сети (в интернете);
  • заказ на товар поступает по телефону или по электронной почте;
  • доставка товара осуществляется путем почтовых отправлений.

Правда, использование труда курьеров в качестве одного из вариантов доставки товара на первый взгляд дает возможность применять ЕНВД. Но при этом заказ на доставку поступает по телефону или через сайт, даже если расчет производится наличными при передаче товара. Невозможность применения ЕНВД в онлайн-торговле неоднократно подтверждена Минфином России (письма от 24.03.2016 № 03-11-11/16415, от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 28.01.2008 № 03-11-04/3/23).

Все эти нюансы говорят о том, что использование ЕНВД при данном виде торговли недопустимо.

Однако существует и иная точка зрения, высказанная в письме Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/11. Правда, в этом случае интернет-магазин располагался в зале розничной торговли товарами. При этом покупатели знакомились с характеристиками предлагаемых товаров на сайте. Если товар покупателю подходил, он сразу мог его заказать. После этого он оплачивал товар в магазине и получал его после доставки на склад. При этом ему выдавался кассовый чек.

Тем самым воспроизводится классическая схема розничной продажи товара, за исключением процесса его заказа. Минфин России объясняет, что в данном случае:

  • торговля осуществляется по образцам;
  • товар реализуется через стационарный магазин с торговым залом;
  • торговля может считаться розничной.

При этом такая виртуально-реальная деятельность признается облагаемой ЕНВД.

Аналогичного мнения придерживаются финансисты и в письме Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/77. Они считают, что при отсутствии стационарной торговой сети торговля через интернет-магазин по каталогам не признается розничной. Тем самым ее перевод на ЕНВД невозможен. Однако при одновременном наличии двух других из вышеуказанных обязательных условий она может быть переведена на ЕНВД.

Еще один довод финансистов о возможности применять вмененку, если покупатели забирают предоплаченные товары в магазине, пренадлежащем продавцу, можно изучить в письме Минфина от 13.12.2018 № 03-11-11/90840.

Итоги

Исходя из рассуждений и разъяснений Минфина России, можно сделать следующие выводы:

  • Интернет-магазины, работающие обособленно от стационарной торговой сети и использующие для торговли только интернет, не подлежат налогообложению ЕНВД.
  • Интернет-магазины, использующие телефонные сети и компьютерные программы для заказа товаров для последующей торговли по образцам, также не подпадают под ЕНВД.
  • Интернет-магазины, организованные при стационарной розничной торговле (например, «Эльдорадо»), увеличивают выручку от продаж при совместном использовании двух видов организации продаж. При этом применение интернет-магазином ЕНВД для налогообложения обоснованно, поскольку в этом случае не только усиливается информационная составляющая для активизации продаж, но и обеспечивается рост объемов продаж за счет большего охвата потенциальных покупателей.

О возможностях применения ЕНВД при торговле по образцам см. статью «Можно ли перевести торговлю по образцам на ЕНВД?».

  • Если интернет-магазины используют веб-сайты для заказа необходимого товара исходя из размещенной на них информации, но при этом сам товар покупатель получает уже в реально существующем магазине, торгующем в розницу, такая деятельность облагается ЕНВД.

Контур.Бухгалтерия

Интернет магазин ЕНВД должен или может использовать?

Исключительно оффлайнового бизнеса становится всё меньше, коронавирус с одной стороны добивает многие бизнесы, с другой – заставляет искать новые ниши и новые технологии. Например, онлайн-кассы съели огромные бюджеты у компаний, но всегда ли и всем ли они нужны, а главное может ли интернет магазин работать без онлайн-кассы. Да, может! Нужно только использовать современные технологии, не всем это возможно, удобно, но многих это может просто спасти. Да и ЕНВД в 2021 году исчезнет. Так что изменений будет много. Поэтому, определить что должен применить интернет магазин ЕНВД или УСН – бывает не просто. До 2013 года вопрос более или менее решался в одном направлении, либо “да” (интернет магазин попадает под ЕНВД), либо нет (может выбрать УСН или ОСНО). А теперь ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, соответственно, будут постепенно появляться варианты отказа/выбора системы налогообложения интернет магазина ЕНВД, УСН или ОСНО. Последнюю, правда, редко кто выбирает, всё-таки ведение бухучета, работа с НДС потребуют значительных затрат на учет в бизнесе.

Налогообложение интернет магазина в виде ЕНВД, равно как и любого другого бизнеса, всегда будет иметь свой набор плюсов и минусов для конкретного бизнеса.

Обычные плюсы применения ЕНВД:

– ЕНВД снижает налоговую нагрузку на бизнес, т.к. налогооблагаемая база определяется не на реально полученной выручке, а на неком физическом показателе (имеет фиксированный размер в зависимости от вида деятельности), что дает возможность предпринимателю наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.

– освобождение от применения ККТ, что актуально для для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку. Кто работает только с безналом – тех эта проблема не касается (применение ККМ при ЕНВД)

– нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя.

Обратная сторона ЕНВД – набор минусов:

– если магазин на ЕНВД занимает помещение с большой торговой площадью, но при этом не имеет большого дохода, то бизнесу будет очень тяжко от внушительного налога. Например, когда ведется деятельность по размещению наружной рекламы, то налог ЕНВД надо платить со всех стендов, не зависимо от того, была ли размещена на них реклама в данном квартале и принесли ли они фирме реальный доход. Прямые аналогии с интернет-магазином налоговики в данном случае не проводят (на законодательном уровне), но задуматься стоит.

– отсутствие возможности подать нулевую декларацию ЕНВД при отсутствии деятельности магазина.

– при наличии разных видов деятельности, может возникнуть необходимость вести раздельный учет, а это уже довольная серьезная проблема

Разумеется, что для каждого бизнеса набор плюсов и минусов будет своей, собственно предпринимателю нужно внимательно изучить их и принять решение, что выбрать – ЕНВД или УСН, а может быть и патент (с 2013 года он стал самостоятельной системой налогообложения).

Однако, это будет, лишь, первым шагом. Выбор может быть выгоден предпринимателю, но это вовсе не означает, что “всё возможно”. Дело в том, что применение ЕНВД (если этот режим хочется применять) не всегда возможно.

Многие распространенные ситуации постоянно разбирает Минфин в своих письмах, например:

В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 Минфин РФ разъясняет, что при отсутствии стационарной торговой сети деятельность интернет-магазинов и торговля по каталогам розничной торговлей не признается. Поэтому переводу на ЕНВД данные виды реализации товаров также не подлежат.

Согласно письму Минфина, правило не действует в случае, “если розничная торговля товарами, представленными в каталогах или на интернет-сайтах, осуществляется через стационарный объект торговли”.

Не менее интересно дело обстоит и с компаниями, продающими свои товары с помощью специальных терминалов, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Если расчеты за те покупки происходят тут же, на территории объекта торговли, деятельность ритейлера вполне может быть переведена на ЕНВД. Но если терминал используется только для заказа товара и, при этом, установлен в помещении, не относящемся к торговле, деятельность не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Другая ситуация. ИП реализует мебель по каталогам, размещенным на сайте в интернете. При этом доставку выбранной мебели осуществляет завод, получивший заказ на изготовление. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Нет, не переводится, ответил Минфин России в письме от 04.12.12 № 03-11-11/357.

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). А реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе, через телемагазины, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), телефонную связь и компьютерные сети к данному виду деятельности не относится (ст. 346.27 НК РФ). Поскольку продажа товаров по каталогам, размещенным в интернете, относится к торговле через компьютерные сети, такая деятельность под уплату ЕНВД не подпадает. (Источник: БухОнлайн.ру)

Для некоторых бизнесов важно также знать, что развозная торговля определяется как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств (ст.346.27 НК РФ). Доставка заказанного товара курьером покупателю не является развозной торговлей
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров через интернет-магазин с условием доставки курьером заказанного товара покупателю и оплаты на дому у заказчика, не признается розничной торговлей в целях применения ЕВНД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Читать еще:  Шаг обрешетки для ондулина

Свою точку зрения финансовое ведомство отразило в письмах от 13.04.2004 № 04-05-11/50, от 28.12.2005 № 03-11-02/86, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137.

Ещё одна ситуация, которую разъяснили уже сами налоговики. Вопрос у предпринимателей был такой: “Под какую систему налогообложения попадает розничная торговля покупных товаров и изделий собственного производства через интернет-магазин?”

Разъяснения по вопросу интернет-магазина и ЕНВД приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Сотрудники ведомства отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.

Как вести интернет-магазин на ЕНВД? Инфографика

Реализация товаров через интернет-магазин – перспективный и быстро развивающийся вид розничной торговли. Основное его преимущества – широкая покупательская база, ведь клиентами интернет-точки могут быть жители разных регионов РФ и даже иностранные граждане. Кроме того, дополнительный приток клиентов обеспечивает удобство покупки: для того, чтобы выбрать и приобрести товар не нужно посещать стационарную торговую точку, заказать и оплатить покупку можно, не выходя из дома.

В связи со стремительным развитием данного вида торговли все больше организаций и ИП создают интернет-площадки для реализации товаров онлайн. Налогообложение интернет-магазина – один из основных вопросов, волнующих предпринимателей и юрлиц, работающих в сфере онлайн-продаж. Сегодня мы поговорим о том, может ли торговая интернет-площадка использовать ЕНВД. Также мы рассмотрим прочие виды налоговых режимов, применимых для интернет-магазинов.

Интернет-магазин: понятие, специфика работы

Под интернет-магазином понимают веб-сайт, с помощью которого продавец предлагает покупателю различные товары, в том числе их заказ, оплату, доставку. Главный критерий, отличающий онлайн-площадку от обычного магазина – отсутствие торгового зала или точки. Данный фактор является неоспоримым преимуществом для покупателя, так как купить товар можно практически моментально, не выходя при этом из дома.

Воспользовавшись онлайн-площадкой, покупатель имеет возможность ознакомиться с техническими характеристиками товара, получить отзывы о продукции. Для того, чтобы компенсировать покупателю отсутствие возможности реально рассмотреть товар, многие интернет-магазины размещают на сайте видеоролики и презентации, позволяющие получить больше визуальной информации о продукте.

Существенные преимущества интернет-реализации имеют и предприниматели, ведущие подобного рода деятельность. Вот основные из них:

  • «мобильность» бизнеса, позволяющая в любой момент сменить ассортимент товара и даже направление деятельности. Предприниматель не связан с контрагентами длительными договорами, поэтому специфика продаж может меняться в зависимости от спроса и конкуренции на рынке;
  • минимальные расходы на обслуживание: предпринимателю не нужно выплачивать зарплату продавцам, нести затраты на аренду помещений под магазин и склад, обеспечивать их охрану и т.п.

Стоит отметить, что определенные сходства между интернет-торговлей и реализацией через торговые точки все-таки существуют. К примеру, в обоих случаях контролем процесса реализации, объема продаж, оформлением доставки и т.п. занимается менеджер. Также при реализации товара любым из способов (в том числе онлайн) покупатель получает все необходимые документы (товарный чек, гарантия, при необходимости – счет-фактура и т.п.).

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто и как может применять ЕНВД: инфографика

На рисунке ниже мы рассмотрим кто может использовать данный специальный режим и какие преимущества ведения на нем деятельности.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Интернет-магазин и ЕНВД

Реализация товара через интернет является одним из видов хозяйственной деятельности, а, следовательно, подлежит налогообложению. Большинство интернет-площадок используют ОСНО и УСН. Использование ЕНВД для онлайн-продаж законом не предусмотрено, подробнее об этом – ниже.

«Вмененка» и розничная торговля

ЕНВД или «вмененка» – один из режимов налогообложения, который может быть использован субъектами хозяйствования, ведущих деятельность в сфере розничной торговли. Основные преимущества режима:

  • минимальная отчетность (подача декларации единоразово по истечению года);
  • нет необходимости вести учет доходов и расходов, оформлять и сохранять подтверждающие документы, так как расчет налога производится исходя из показателей плановой (предполагаемой) доходности.

ЕНВД будет оптимальным выбором для тех торговых организаций, которые имеют стабильно высокие показатели доходности. В таком случае расчет налога по «плановым» показателям доходности будет выше налога, рассчитанного от суммы чистой прибыли.

Вы можете использовать «вмененку», если:

  • Вы реализуете товары через торговую сеть. В данном случае допустима продажа непосредственно в торговых залах, а также через сеть без торговых площадок;
  • Ваша организация осуществляет продажу через ларьки, прилавки, контейнеры и прочие объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети. К этой категории также относится реализация по принципу развозной/разносной торговли.

Расчет ЕНВД при розничной торговле

Для тех, кто использует «вмененку», расчет налога осуществляется с использованием следующих показателей:

  • плановая доходность (показатель фиксируется на законодательном уровне в рамках определенного региона и вида деятельности);
  • физический показатель (для торговли – площадь торгового зала, места, для разносной реализации – количество сотрудников);
  • корректирующие коэффициенты (фиксируются законодательно);
  • ставка налога 15% (неизменна для всех регионов и видов деятельности).

ООО «Факел» реализует канцелярские принадлежности через киоск на рынке «Центральный». В течение 2 квартала 2016 года площадь торговой точки менялась:

  • до 14.04.16 площадь киоска составляла 3,3 кв. м;
  • с 14.04.16 киоск был расширен до 6 кв. м, после чего его площадь не менялась.

При расчете налога бухгалтер «Факела» учел, что в апреле 2016 необходимо использовать показатель доходности 9.000 руб. за 1 торговое место, а в мае-июне рассчитывать налог нужно исходя из показателя 1.800 руб. на каждый квадратный метр торговой площади.

Показатели корректирующих коэффициентов для «Факела» составляют: К1 – 1,798, К2 – 0,4.

Бухгалтер «Факела» рассчитал сумму налога на 2 кв. 2016 таким образом:

Месяц Расчет Результат
Апрель 9.000 * 1 торговое место * 1,798 * 0,4 6.473 руб.
Май 1.800 * 6 кв. м * 1,798 * 0,4 7.767 руб.
Июнь 1.800 * 6 кв. м * 1,798 * 0,4 7.767 руб.
Итого за 2 кв. 2016 6.473 руб. + 7.767 руб. + 7.767 руб. 22.007 руб.

Онлайн-продажи и ЕНВД

Ознакомившись со спецификой работы интернет-магазинов и критериями для использования ЕНВД в рамках торговой деятельности, переходим к основному вопрос: может ли интернет-магазин использовать «вмененку». Ведь применение ЕНВД предусматривает наличие торговой точки, через которую реализуется товар, в то время как онлайн-магазин реальной торговой площадкой не располагает. Таким образом, в общем порядке, реализация товара онлайн под ЕНВД не подпадает по следующим причинам:

  • отсутствует стационарная торговая сеть, посредством которой покупатель приобретает товар;
  • заказ товара оформляется дистанционно (по телефону или через онлайн-заявку);
  • товар доставляется почтой, а не получается покупателем на месте в магазине.

Исходя из вышеизложенного, законодательно обоснованным считается тот факт, что интернет-торговля не признается розничной, а, следовательно, не подпадает по ЕНВД. Данная позиция неоднократно подтверждена письмами Минфина.

В то же время существуют особые ситуации, в которых использование ЕНВД для онлайн-продаж признано допустимым. Речь идет о тех случаях, когда онлайн-площадки являются частью торговой сети, в собственности которой находятся в том числе стационарные точки (магазины, павильоны и т.п.). Примером такой деятельности может быть крупная сеть магазинов по продаже электроники и бытовой техники: реализация продукции производится непосредственно в магазине, но заказ товара и его доставку можно оформить онлайн. Для того, чтобы продажи через интернет-магазин были признаны розничной реализацией, и, следовательно, могли подпадать под «вмененку», необходимо соблюдение основного критерия – интернет-магазин реализует товар через сеть, имеющую стационарные торговые точки. В таком случае выполняются требования розничной торговли:

  • реализация по образцам, которые представлены в стационарном магазине;
  • продажа товара через магазин с торговым залом, при этом заказ и доставка товара производится онлайн, фактическая реализация – через стационарный магазин.

Позиция относительно возможности использования ЕНВД в подобных случаях подтверждена письмом Минфина №03-11-11/11.
Таким образом, можно сделать следующие выводы: если Вы реализуете товар исключительно через интернет, стационарного магазина/павильона для продажи не используете, то режим ЕНВД для Вас неприемлем. И наоборот: если Ваша организация продает товары стационарно, но оформить заказ продукции можно через интернет, то в таком случае Вы вправе использовать ЕНВД.

Читать еще:  Активы и пассивы предприятия

Режимы налогообложения для интернет-магазина

Практика показывает, что большинство субъектов хозяйствования, реализующих товары через интернет, в качестве режима налогообложения используют «упрощенку». Связано это с тем, что упрощенная система привлекательна с точки зрения простоты ведения учета (в определенных случаях учет доходов и расходов вообще не требуется) и финансовой привлекательности (пониженные налоговые ставки – 6% или 15%). Закон позволяет интернет-магазинам использовать УСН, так как в большинстве случаев их деятельность удовлетворяет критериям относительно ограничения по доходам (до 79.740.000 руб.) и количеству сотрудников (до 100 человек среднемесячно). Кроме того, сумму затрат на создание интернет-магазина можно отразить в части расходов, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу. Данные расходы можно признать в случае, когда интернет-площадка является нематериальный активом, а также в прочих случаях, когда расходы на магазин относят к рекламным затратам. Отметим, что данные условия применимы для компаний и ИП, использующих схему «доходы за вычетом расходов по ставке 15%».

Если онлайн-магазин не соответствуют критериям, необходимым для применения «упрощенки» (например, имеет высокий годовой доход), то в таком случае доход от деятельности облагается ОСНО. Общий режим также позволяет уменьшить налогооблагаемую базу за счет затрат на сайт, но с учетом следующих условий:

  • если расходы на оформление сайта магазина меньше 40.000 руб., их можно отнести к расходам. При этом сайт должен быть признан нематериальным активом с исключительными правами на имя заказчика (собственника онлайн-площадки);
  • если затраты на сайт превысили 40.000 руб., то сайт учитывается на балансе исходя из срока полезного использования. В данном случае налогооблагаемую базу уменьшают расходы на амортизацию.

Расходы, связанные с доставкой товара покупателям, также можно отразить в расходах при расчете налога ОСНО. В данной группе относятся затраты на оплату труда водителей, курьеров, расходы на топливо и обслуживание автомобиля. Если магазин не имеет сотрудников в штате, а доставка осуществляется посредством транспортных компаний, то расходами будут признана стоимость оплаты в рамках договоров, заключенных с курьерскими службами.

Ответы на вопросы по особенностям ЕНВД для интернет-магазина

Вопрос: ИП Дубов С.Д. занимается реализацией автомобильных запчастей. Заказ товара покупателями осуществляется через интернет-магазин, оплатить и забрать запчасти можно в магазине «Авто стоп». Может ли Дубов использовать ЕНВД?

Ответ: Да, так как оплата товара и его получение покупателем осуществляется в стационарной торговой точке.

Вопрос: ООО «Техно Точка» реализует мобильные телефоны через интернет. При регистрации ООО «Техно Точка» была выбрана ОСНО. Для создания веб-сайта магазина «Техно Точка» привлекла компанию-разработчика, стоимость услуг которой составила 34.200 руб. Может ли «Техно Точка» отнести данную сумму к расходам?

Ответ: Да, «Техно Точка» при расчете налога может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму 34.200 руб. Расходы на оформление веб-сайта в данном случае можно списать единовременно всей суммой.

Особенности налогообложения интернет-бизнеса 2019-2020

Интернет-бизнес – понятие широкое. Огромное количество услуг, товаров продается и покупается в электронном пространстве. Виртуальная торговля приносит продавцам реальную прибыль. Давайте разберемся, что же происходит с налогообложением этой прибыли. Сколько платят в бюджет участники виртуальной торговли? Как они могут оптимизировать свои затраты?

Доступные налоговые режимы

В 2019-2020 годах всего в РФ действует пять систем налогообложения. Четыре из них являются специальными. Рассмотрим на примере самой популярной виртуальной торговли в формате интернет-магазина, какие из режимов могут применять юрлица и предприниматели.

По сути, деятельность магазина в электронном пространстве мало отличается от таковой «на земле». Но некоторая специфика имеется, и ее необходимо учитывать при выборе режима налогообложения.

Итак, для торговли в общем доступны все пять режимов: ПСН, ЕНВД, ЕСХН, УСН (15% или 6%) и ОСНО. В первых двух случаях размер налога от реально получаемого дохода не зависит. Зато имеет значение площадь торговой точки. Логика законодателей проста: больше масштаб бизнеса, больше продаж – выше прибыль и, соответственно, налоги. Практике такая логика часто противоречит, но не будем об этом.

Почему продавцы выбирают ЕНВД и ПСН? Все просто: в малом бизнесе реальный доход часто выше предполагаемого, который учитывается при расчете налога. А площадь торговой точки при этом невелика. Так зачем платить больше?

Доступны ли спецрежимы для интернет-бизнеса? С одной стороны, Минфин, ссылаясь на НК РФ (ст. 346), говорит о том, что дистанционная торговля под действие ЕНВД и ПСН не попадает. Не удивительно, ведь фактически торговая площадь, учитываемая при налогообложении, отсутствует. С другой стороны, согласно письму того же Минфина (№03-11-11/77, 07.03.2012), спецрежимы могут применяться, если товары реализуются через оффлайновый магазин, но с размещением информации об ассортименте в интернете.

То есть интернет-бизнес на патенте и вмененке возможен при определенных условиях. Одно из них – отсутствие возможности принимать заказы через сайт. Другое и не менее важное – выдача товара в реальной торговой точке и оплата товара исключительно в ней же (при получении). Доставка на дом под запретом. Если интернет-бизнес предусматривает реализацию товаров оптом, указанные спецрежимы недоступны. Придется выбирать ОСНО или упрощенку.

Хотите торговать через интернет и использовать ПСН? Используйте сайт только как каталог или витрину. Покупку делать клиент должен только в оффлайн-точке!

Как выбрать режим налогообложения?

Если речь идет о полноценной дистанционной интернет-торговле, можно использовать общий или упрощенный режим. При выборе системы учитывается несколько критериев:

вид торговых операций (розница, опт);

торговый оборот (предполагаемый);

наличие ВЭД (экспорт/импорт);

способ приобретения товаров для перепродажи (наличие бухгалтерской первички, подтверждающей финансово-хозяйственные операции).

С чего начать? Рекомендуем объективно оценить предполагаемый оборот. Если укладываетесь в 150 млн. рублей в год, рассматривайте УСН как перспективный режим налогообложения.

Упрощенка предусматривает две налоговые ставки 6% от доходов и 15% от суммы за вычетом расходов. Какой режим будет оптимальным? Оцените долю расходов в обороте. Если она превышает 65 %, выбирайте ставку 15%. Правда, отметим важный нюанс: все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. В состав расходов входят закупка товаров, обработка заказов, транспортировка, зарплата сотрудникам, услуги по созданию, продвижению, техподдержке сайтов и т.п. Если часть расходов невозможно подтвердить или общая их доля меньше 60%, выгоднее работать с 6% ставкой.

Налогообложение дропшиппинга

Прямые продажи от производителя – популярная форма интернет-бизнеса. Магазин фактическим продавцом не является, оказывая лишь посреднические услуги. Особых расходов он при осуществлении такой деятельности не несет. За услуги магазин получает агентское вознаграждение. Его сумма укладывается в годовое ограничение по обороту для применения УСН. Для дропшиппинга оптимальным выбором является УСН с 6% ставкой и налогообложением доходов без учета расходов.

Важный момент: не имеет значение, каким образом производится оплата товаров покупателями. Средства могут перечисляться на счет производителя (основного продавца). В этом случае магазину перечисляется вознаграждение после оплаты товара покупателем. Другой вариант оплаты – непосредственно на счет посредника. В этом случае магазин перечисляет основному продавцу сумму заказа за вычетом агентского вознаграждения.

Касса и налоги

При интернет-торговле особое значение имеет кассовый учет. Как налоговая контролирует операции купли-продажи? Ответ очевиден: посредством онлайн-касс. Но как быть с продавцами, не ведущими кассовый учет и не использующими ККТ?

Прежде всего следует отметить, чем рискует такой интернет-бизнес. Во-первых, это деньги. И речь не только о риске проведения контрольной закупки, об отслеживании поступлений на счет физлица, о доначислении налогов и начислении пеней, штрафов. Есть еще упущенная прибыль. Большинство клиентов выбирает официальные торговые точки, выдающие кассовые чеки и работающие с нормальными реквизитами. Платить ИП и юрлицам безопаснее. В случае неудовлетворенности заказом клиент может воспользоваться правом на возврат денег по закону о защите прав потребителей.

Применять ли ККТ сегодня? Ответ однозначный – да. Ведение бизнеса в электронном пространстве не освобождает предпринимателя от обязательств налогоплательщика. Продавец обязан вести кассовый учет, применять ККТ, если он работает на ОСНО или УСН, ПСН или ЕНВД, принимает наличную и безналичную оплату, электронные средства платежа.

Много вопросов возникает по использованию одной контрольно-кассовой техники при совершении оффлайн и онлайн операций. Минфин отвечает однозначно: одной онлайн-кассы вполне достаточно, если магазин совмещает торговлю в интернет-пространстве и обычной торговой точке. Действующее законодательство, в частности ФЗ №54, не запрещает применение единицы оборудования одновременно для проведения и учета платежей из разных секторов бизнеса.

Сделать такой учет возможным позволяет использование соответствующей модели контрольно-кассовой техники. Касса должна позволять запускать две независимые смены одновременно.

Если же интернет-бизнес действует только в онлайн-пространстве, достаточно кассы, которая сохраняет и выдает электронные чеки. Такое оборудование обойдется дешевле печатающего бумажные первичные документы.

Сомневаетесь в выборе оптимального режима налогообложения для нового интернет-бизнеса? Хотите сэкономить средства при покупке онлайн-кассы? Боитесь ошибиться при регистрации и фискализации кассовой техники? Обратитесь к специалистам! Бухгалтерское обслуживание интернет-торговли на старте и в процессе развития – это выгодно, удобно и надежно.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector