Какие налоги и взносы платит ИП?

Какие налоги и взносы платит ИП?

Дата публикации 16.04.2020

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.

Должен ли ИП на общей системе вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

ИП на общей системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако такие ИП обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13.08.2002.

До начала ведения указанная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также заверить в инспекции.

Какие налоги платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

При получении дохода такие индивидуальные предприниматели должны заплатить НДФЛ. Налог по итогам 2019 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 15 июля 2020 года (если ИП относится к МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, он может уплатить НДФЛ за 2019 год не позднее 15.10.2020, подробнее здесь).

Наряду с суммой налога по итогам года необходимо платить авансовые платежи. С 2020 года предприниматель рассчитывает авансы самостоятельно следующим образом:

Авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) * 13 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды текущего года

В 2020 году предпринимателю необходимо заплатить следующие авансовые платежи:

• не позднее 15 января – авансовый платеж за 4 квартал 2019 года (на основании уведомления из налоговой инспекции)
• не позднее 27 апреля – авансовый платеж за 1 квартал 2020 года
• не позднее 27 июля – авансовый платеж за полугодие 2020 года
• не позднее 26 октября – авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года

Уплаченные авансовые платежи вычитаются из итоговой суммы налога к уплате.

Если ИП продает товары (работы, услуги), облагаемые НДС, при этом он не освобожден от обязанностей налогоплательщика, НДС за каждый квартал 2020 года ИП должен платить равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (за 1 квартал 2020 года уплата НДС происходит следующим образом: 1/3 уплачивается не позднее 6 мая 2020 года, 1/3 уплачивается не позднее 25 мая 2020 года, 1/3 уплачивается не позднее 25 июня 2020 года, см. здесь).

Освобождение от НДС можно получить, если сумма выручки за три месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн рублей.

Если ИП применяет освобождение от НДС, то налог все равно платится:

• при ввозе товаров на территорию РФ;
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
• если выставляется счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Освобождение не может применяться ИП, реализующими только подакцизные товары. Если реализуются как подакцизные, так и неподакцизные товары, то для применения освобождения нужно вести их раздельный учет.

Торговый сбор

В настоящее время торговый сбор установлен только в Москве. Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2020 году торговый сбор необходимо уплатить:

• за 4 квартал 2019 – не позднее 27 января 2020 года
• за 1 квартал 2020 – не позднее 31 декабря 2020 года (подробнее здесь)
• за 2 квартал 2020 – не позднее 27 июля 2020 года
• за 3 квартал 2020 – не позднее 26 октября 2020 года
• за 4 квартал 2020 – не позднее 25 января 2021 года

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

По каким налогам сдает отчетность ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2019 год – 30 июля 2020 года (смотрите здесь). За 2020 год – 30 апреля 2021 года. Программу для формирования декларации можно скачать на сайте ФНС России.

Декларацию по НДС сдают:

• налогоплательщики НДС;
• налоговые агенты по НДС;
• лица, которые освобождены от НДС, но выставили хотя бы один счет-фактуру с НДС – в электронном виде.

В 2020 году она подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (за 1 квартал 2020 года декларация подается не позднее 15 мая 2020 года, см. здесь). Подробнее о декларации по НДС см. статью “Декларация по налогу на добавленную стоимость”.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит налог на имущество?

Предприниматель должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

• жилого дома;
• квартиры, комнаты;
• гаража, машино-места;
• единого недвижимого комплекса;
• объекта незавершенного строительства;
• иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. В случае применения общей системы налогообложения ИП должен уплачивать налог на имущество, причем вне зависимости от того, используется имущество в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год – не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит транспортный налог?

Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Как платится транспортный налог предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления с расчетом налога. За 2019 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год – не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию представляют только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит земельный налог?

Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ.

Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на общей системе?

За период 2019 года предприниматели самостоятельно платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год – не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу.

Какие взносы платит ИП без работников на общей системе?

В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от дохода, полученного ИП в 2020 году.

Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2020 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.

Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2021 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569). Для этого в Приложении 3 к Разделу 2 декларации 3-НДФЛ из строки 050 необходимо вычесть строку 060.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) за 2020 год не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2020 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов – не позднее 31 декабря 2020 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

В этом случае за 2020 год нужно уплатить 4 221,24 руб. Уплатить сумму можно единовременно, либо по частям не позднее 31 декабря 2020 года.

Какую отчетность сдает ИП на общей системе по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Какие налоги и страховые взносы должен платить ИП

Это зависит от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников.

Какие налоги должен платить ИП

За что и в каком размере необходимо платить предпринимателю зависит от выбранной системы налогообложения.

Общая система налогообложения

ОСН (или ОСНО) — система налогообложения по умолчанию. Предприниматель может сменить её на упрощённую (УСН), если напишет в налоговую уведомление. Но переходить на УСН запрещено, если у ИП больше 100 сотрудников, или годовой доход превышает 150 миллионов, или остаточная стоимость основных средств больше 100 миллионов, — пояснил ведущий юрист Европейской Юридической Службы Алексей Тарасов.

ИП на ОСН платит следующие налоги:

• Налог на доходы физических лиц — 13%, за исключением отдельных НК РФ Статья 224. Налоговые ставки видов дохода. Налогооблагаемой базой при этом будет только прибыль. Для её определения из суммы выручки вычитаются расходы на ведение бизнеса. Если траты нельзя подтвердить документами, профессиональный вычет будет равен 20%. Можно применить и другие доступные физлицу налоговые вычеты — на покупку жилья, лечение или обучение. Налог уплачивается в течение года тремя авансовыми платежами, остаток вносится до 15 июля следующего года.
• Налог на добавленную стоимость при реализации товаров и услуг, при ввозе товаров из‑за границы и так далее — в зависимости от их вида НК РФ Статья 164. Налоговые ставки 0, 10 или 20%. НДС оплачивается в текущем квартале за предыдущий. Общая сумма делится на три части и вносится помесячно до 25 числа.
• Налог на имущество, если есть — не более 2,2%, ставка зависит от региона. Оплатить нужно до 1 декабря по уведомлению из налоговой.
• Транспортный и земельный налоги — ставки устанавливаются местными властями. Внести деньги также нужно до 1 декабря.

Упрощённая система налогообложения

УСН позволяет выбрать, как предприниматель хочет платить налоги:

• 6% со всех доходов;
• 15% от разницы между доходами и расходами (но не меньше 1% от выручки).

Регионы могут снижать ставки для всех ИП или для отдельных видов деятельности. Кроме того, для новых предпринимателей предусмотрены налоговые каникулы Статья 346.20 НК РФ сроком до двух лет, когда налоги можно вообще не платить. Но воспользоваться ими могут только предприниматели, работающие в производственной, социальной, научной сферах, а также оказывающие бытовые услуги населению.

Налог на УСН оплачивается поквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего после отчётного периода. Исключение делается только для последнего платежа, его нужно внести не позднее 30 апреля следующего года.

Имейте в виду: при уплате 6% со всех доходов ИП может вычесть из суммы налога уплаченные страховые взносы — целиком, если нет наёмных работников, или не более чем на 50%, если они есть.

Патентная система налогообложения

ПСН доступна только для некоторых НК РФ Статья 346.43. Общие положения видов деятельности. Среди них, например:

• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, окраска и услуги прачечных;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

Причём у одного ИП может быть несколько патентов. Для перехода на эту систему налогообложения в компании должно быть менее 15 сотрудников, а общая годовая выручка не более 60 миллионов.

Предприниматель покупает патент на определённый вид деятельности, и всё, других налогов платить не нужно. Но от страховых взносов это не освобождает.

Стоимость патента устанавливается региональными властями на основе среднего заработка бизнеса в этой сфере. Сроки оплаты зависят от периода действия.

• Если патент оформляется на срок менее 6 месяцев, деньги вносятся, пока он действует, одним платежом.
• Если патент оформляется на срок более 6 месяцев, треть стоимости вносится в течение 90 дней с момента его получения, остаток — до окончания действия.

Патент выдаётся только в рамках одного календарного года, так что в мае получить на 12 месяцев не получится — до 31 декабря максимум.

Единый налог на вменённый доход

ЕНВД применим только для определённых НК РФ Статья 346.26 видов деятельности, например для бытовых и ветеринарных услуг. Есть и другие условия:

• меньше 100 сотрудников;
• ИП не сдаёт в аренду бензиновые и газовые заправки;
• деятельность ведётся в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
• предприниматель находится не в Москве — в столице ЕНВД не действует с 2014 года.

ЕНВД рассчитывается по сложной формуле с учётом площади торгового зала, количества работников и так далее. Выглядит она так:

Ставка налога на федеральном уровне составляет 15% НК РФ Статья 346.31. Налоговая ставка , но регионы могут её уменьшать. О страховых взносах подробнее поговорим дальше. Осталось разобраться, что такое вменённый доход. Для него тоже есть формула.

Физический показатель НК РФ Статья 346.29 здесь — это количество сотрудников, квадратных метров или чего‑то ещё, что государство сочло важным для определённой деятельности. Базовая доходность — вменённый доход с физического показателя, предположительная сумма, которую предпринимателю удастся заработать с помощью одного сотрудника, квадратного метра и так далее. К1 и К2 — коэффициенты. К1 устанавливается на федеральном уровне, в 2019 году он равен 1,915 Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов‑дефляторов на 2019 год» . К2 устанавливают местные власти.

ЕНВД платят поквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН подходит для тех, кто выращивает, обрабатывает или продаёт сельскохозяйственную продукцию. Чтобы его рассчитать, доходы за вычетом расходов и убытков прошлых лет умножают на налоговую ставку. По умолчанию она составляет 6%, но регионы могут её снижать вплоть до нуля.

Налог платится в два этапа:

• авансовый платёж за первое полугодие — до 25 июля;
• платёж по итогам года — до 31 марта.

Кроме того, предприниматели на ЕСХН должны платить НДС (подробности об этом налоге были в пункте про общую систему налогообложения).

Какие страховые взносы должен платить ИП

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Эти взносы формируют будущую пенсию предпринимателя. Их размер зависит НК РФ Статья 430 от года и доходов.

Если доходы меньше 300 000 рублей в год, то в Пенсионный фонд перечисляется фиксированная сумма:

• за 2019 год — 29 354 рубля;
• за 2020 год — 32 448 рублей.

Если удалось заработать больше, то к фиксированной сумме прибавляется 1% от разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей. Например, с 500 000 рублей за 2019 год придётся заплатить столько:

При этом у страховых взносов на ОПС есть предел. В 2019 году он составляет 234 832 рубля, в 2020 году — 259 584 рубля. Больше этой суммы с ИП не возьмут даже при очень больших заработках.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Эти взносы позволяют получать медицинские услуги без дополнительной платы по полису ОМС. Их размер фиксированный:

• в 2019 году — 6 884 рубля;
• в 2020 году — 8 426 рублей.

Как ИП платить страховые взносы

ИП самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы. Сделать это необходимо до 31 декабря текущего года, если доход менее 300 000, или до 1 июля следующего года, если более. Стоит учесть, что фиксированные взносы платятся даже при нулевом доходе и фактическом отсутствии деятельности. Исключение делается, если предприниматель не работает, потому что:

• проходит военную службу по призыву;
• ухаживает за ребёнком до 1,5 года, или за инвалидом первой группы, или за ребёнком‑инвалидом, или за человеком старше 80 лет;
• переехал вслед за супругом‑военнослужащим в местность, где не было возможности трудиться;
• находится за границей из‑за работы супруга в дипломатическом представительстве, консульском учреждении РФ или международной организации (перечень Постановление Правительства РФ от 10 апреля 2014 г. N 284 последних устанавливается правительством).

Чтобы легально не платить взносы, нужно подать в налоговый орган по месту учёта соответствующее заявление и документы, подтверждающие, что у вас есть такое право.

Если ИП трудился не полный год, размер страховых взносов рассчитывается, исходя из количества фактически отработанных месяцев и дней в не полностью отработанных месяцах. При прекращении деятельности в качестве предпринимателя рассчитаться по взносам нужно в течение 15 дней с момента снятия с учёта в налоговой.

Отчитываться в налоговую о внесении страховых взносов не нужно.

Какие налоги и страховые взносы обязан платить ИП за работников

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ составляет 13%. Он начисляется на доходы сотрудника и удерживается из суммы, которую тот должен получить.

Например, по трудовому договору оклад сотрудника составляет 30 000 рублей в месяц. Следовательно, на руки он получит 30 000 – 13% = 26 100 рублей. А 3 900 рублей будут перечислены в счёт НДФЛ.

Стоит учесть, что на некоторые выплаты НДФЛ не начисляется Статья 422 НК РФ . Речь прежде всего идёт о компенсациях, материальной помощи и льготных выплатах.

Налог перечисляется в день зарплаты или на следующий день.

Страховые взносы

Взносы также начисляются на все доходы сотрудника, но уже не вычитаются из них. Эти суммы работодатель должен заплатить самостоятельно. Они составляют НК РФ Статья 425. Тарифы страховых взносов :

• на обязательное пенсионное страхование — 22%;
• на обязательное медицинское страхование — 5,1% (1,8% для временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства);
• на обязательное социальное страхование (на случай болезни или в связи с материнством) — 2,9%;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% в зависимости Федеральный закон от 22.12.2005 N 179‑ФЗ от класса профессионального риска сотрудника.

Как только годовой доход сотрудника достигнет 1,15 Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 миллиона, от последующего заработка в Пенсионный фонд нужно перечислять только 10%. В Фонд социального страхования взносы не вносятся после достижения планки в 865 000. Эти показатели введены для 2019 года.

В 2020 году, по предварительным данным Проект Постановления Правительства Российской Федерации «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г.» , предельными величинами будут 1 292 000 рублей для пенсионного страхования и 912 000 — для социального. Кроме того, ИП может уменьшить взносы на обязательное социальное страхование на сумму выплат работнику по больничным листам и в связи с материнством. А для некоторых категорий плательщиков предусмотрены пониженные Статья 427 НК РФ ставки.

Перечислить страховые взносы необходимо до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором сотрудник получил выплаты.

О переводе взносов за сотрудников необходимо ежеквартально отчитываться перед ФНС. На это есть 30 дней после завершения расчётного периода.

Куда перечислять налоги и страховые взносы

С 2017 Федеральный закон от 03.07.2016 № 243‑ФЗ года предприниматели направляют налоговые отчисления, страховые взносы за себя и сотрудников в налоговую инспекцию. В ФНС распределят деньги самостоятельно.

Какие налоги платит ИП в 2019 году

При относительной неизменности списка налогов, конкретные суммы взносов, даты, особенности меняются едва ли не ежегодно. Эксперты Financer.com составили подробную инструкцию по тому, какие налоги платит ИП в 2019 году в зависимости от формы налогообложения, наличия/отсутствия сотрудников и других параметров.

• Форма налогообложения – ОСНО (основная), УСН (упрощенка), ЕСНХ (для сельхоз.предприятий), ЕНВД (вмененная доходность) и патент
• Наличие/отсутствие сотрудников

Какой налог платит ИП, если нет дохода

• страховые платежи за себя
• отчисления за сотрудников

Данные платежи являются обязательными при любой доходности. В том числе, если предприниматель в текущем году не вел деятельность, но по каким-то причинам не закрыл ИП. Начисление обязательных платежей прекращается только после того, как налоговая примет заявление о закрытии компании.

Страховые взносы для ИП без сотрудников

Взносы обязаны ежегодно отчислять все индивидуальные предприниматели, при любой доходности (даже нулевой), размере фирмы и форме налогообложения.

В 2019 году в страховые платежи входят:

• Отчисления в ПФР – 29354 р.
• Отчисления в ФОМС – 6884 р.

При годовом доходе свыше 300.000 рублей предприниматель также оплачивает в ПФР 1% от финансовых поступлений свыше указанных трехсот тысяч.

Когда вносить?

Установленные платежи в ПФР и ФОМС переводятся до 31 декабря 2019 г.

Платежи по финансовым поступлениям свыше трехсот тысяч рублей вносятся до 1 июля следующего года (можно перечислить их и в текущем– тогда получится снизить размер налогов).

Пример!

Годовой заработок Иванова И.И. составил 1.000.000 рублей.

До 31 декабря 2019 г. он должен перечислить 29.354 р. в ПФР и 6.884 р. в ФОМС.

И с 700.000 р. (1000000 – 300000 = 700000) он должен отчислить 1% — то есть, 7000 р.

Как уменьшить налоги ИП без сотрудников

Размер налогов можно серьезно уменьшить, учитывая внесенные страховые взносы:

• ОСНО, ЕСНХ и УСН 15% (налогоблагаемая база — «доход минус расход») – взносы декларируются как расходы, в результате налоговые отчисления идут с меньшей суммы.
• ЕНВД и УСН 6% (налогооблагаемая база – все финансовые поступления фирмы) – взносы, выплаченные за текущий год, минусуются из суммы налогообложения.

Пример №1!

Петров П.П. является предпринимателем и отчитывается по УСН 6%. Должен заплатить в ФНС 70000 руб. Если страховые суммы были переведены вовремя, в текущем году, из этих 70000 он вычитает 36238 и должен выплатить в ФНС только 33762 руб.

Важный момент! Если взнос с поступлений свыше 300 тысяч также уплачен в текущем году, данную сумму также можно сминусовать.

Пример №2!

Смирнов С.С. является предпринимателем на УСН 15%. Доход минус расход в текущем году составляет 1 миллион. Соответственно в ФНС нужно перечислить 150000. Внесенные 36238 учитываются как расходы и вычитаются из 1 миллиона. Остается 963762. И перечисление в ФНС уменьшается до 144654.

Важный момент! Если взнос с дохода свыше 300 тысяч также уплачен в текущем году, данная сумма тоже включается в расходы.

Страховые взносы для ИП-работодателей

Включают в себя:

• страховые перечисления на мед./соц./пенсионную страховку – составляют 30% от зарплаты, перечисляются до 15 числа следующего за расчетом месяца (то есть, взносы с зарплаты в сентябре платятся до 15 октября);
• взносы в ФСС – также перечисляются до 15 числа следующего за расчетом месяца,; размер устанавливается при постановке ИП на учет;
• НДФЛ – составляет 13% от зарплаты сотрудника, вносится не позднее следующего дня после выдачи зп.

Важный момент! Если НДФЛ вычитается из зарплаты работника, страховое перечисление предприниматель делает из собственных средств.

Также возможно уменьшение взносов, согласно статье 427 Налогового Кодекса РФ.

Налоги ИП на УСН

«Упрощенка» – действительно самый простой вариант налоговых отчислений. Не требует сдачи деклараци и уплаты налога на добавочную стоимость (НДС) и на имущество фирмы.

В соответствии с выбранной формой налогообложения рассчитывается:

• УСН «доход» – вы отчисляете 6% от заработанных средств при любых расходах.
• УСН «доход минус расход» – вы отчисляете 15% от суммы, которая получится, если из доходов вычесть расходы.

Второй вариант обычно выбирают при размере расходов более 60% от общей выручки предприятия.

Когда платить?

Возможно внесение авансовых или итоговых платежей.

• Авансовые – рассчитываются и перечисляются до 25 числа месяца, который следует за окончанием квартала (до 25.04 – за I квартал, до 25.07 – за II квартал, до 25.10 – за III квартал и до 25.01 – за четвертый).
• Итоговые – вносятся до 30.04 следующего отчетного периода.

Взносовые суммы вычитают поквартально, даже при сдаче итоговой декларации и внесении налоговой суммы полностью единым платежом.

Пример!

За первый квартал 2019 г. заработано 450000 руб. За второй – 300000. За третий – 500000. За четвертый – 450000.

Страховые взносы за весь год внесены в декабре 2019-го.

Итоговый платеж в ФНС должен составлять 102.000. При этом взносовая часть может быть вычтена только из налоговых платежей за четвертый квартал, поскольку вносилась в декабре.

Платеж в ФНС только за четвертый квартал составляет 27.000. Общая взносовая сумма (как вы помните) – 33762. Полностью ее вычесть не получится. Остаток «выгоды» просто сгорит.

Именно поэтому выгоднее вносить страховую взносовую часть поквартально, чтобы учесть ее целиком.

Налоги ИП на ОСНО

Данный режим налогообложения удобен при сотрудничестве с крупными фирмами, которые заинтересованы в работе с НДС. Обратите внимание на то, что ОСНО присваивается после регистрации автоматически.

Переход на другую систему возможен только после отправки соответствующего уведомления в налоговую. Причем новая система налогообложения начнет действовать только для следующего отчетного периода. То есть, если подать заявление сейчас – по другой системе вы будете отчитываться за 2020-й годовой период, а не за 2019-й.

Система налогообложения ОСНО предполагает:

• Налог на имущество – рассчитывается так, как и у физических лиц.
• НДФЛ – 13%, которые отчисляются с разницы доходов и расходов. Расходы необходимо подтверждать документально. Если вы не можете это сделать, закон позволяет уменьшить доход на 20% и заплатить 13% с оставшейся суммы.
• НДС – с 2019 г. равен 20%. Существуют отдельные случаи, когда данный показатель снижается до 10% или даже 0%. Все эти ситуации прописаны в Налоговом Кодексе.

Когда платить?

• Декларация по имуществу не сдается, ФНС сама присылает уведомление о сумме, которую необходимо оплатить.
• Декларация НДФЛ сдается в ФНС до 30.04 2020 года (то есть, следующего за отчетным). Платежи вносятся в 4 этапа авансовым методом (за первые шесть месяцев – до 15.07; за период в девять месяцев – до 15.10; за двенадцать месяцев – до 15.01 следующего за отчетным периодом; за год (если финансовые поступления оказались больше изначально рассчитанных) – до 15.07 следующего за отчетным периодом).
• Декларация по НДС предоставляется в налоговую ежеквартально (в т.ч. в электронном виде) до 25 числа следующего за кварталом месяца (то есть, 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01). Перечисление платежей допускается равными долями в течение следующего квартала, также до 25 чисел (то есть, за I квартал можно внести первую часть – до 25.04, вторую – до 25.05, третью – до 25.06).

Обратите внимание! В 2019 г. предприниматели на ОСНО вносят платежи по НДФЛ, согласно схеме, указанной выше. Авансовые платежи рассчитываются в налоговой на основе декларации 4-НДФЛ или (при ее отсутствии) на основе показателей прошлого отчетного периода.

С января 2020 г. предприниматели будут самостоятельно рассчитывать сумму аванса (согласно поправкам к 227 статье Налогового кодекса РФ). Срок оплаты изменится следующим образом:

• по первому кварталу – до 25.04;
• по первому полугодию – до 25.07;
• за девять месяцев – до 25.10;
• годовые отчисления должны поступить в ФНС до 15.07, следующего за отчетным периодом.

Налог для ИП на ПСН

Патент имеет так называемую «базовую доходность», регулируемую властями для каждой конкретной сферы.

Налоговых платежей нет. Вместо этого предприниматель «выкупает» патент на необходимый период – до 12 месяцев и платит за него 6% от этой самой установленной базовой доходности. Отчитываться по прибыли, подавать декларации, оплачивать НДФЛ, НДС и прочее не нужно.

Когда платить?

Для патентов сроком до действия до полугода – единовременным платежом или частями в любое время до конца данного периода.

При сроке действия более полугода, треть стоимости вносится в течение первых 90 дней, остальная сумма – в оставшееся время.

Налог для ИП на ЕСХН

ЕСНХ могут ввести на предприятии только сельхозпроизводители или их партнеры.

Налоговые отчисления включают в себя:

• НДС – по схеме ОСНО
• 6% от разницы между финансовыми поступлениями и расходами – вносятся два раза, до 25 июля за первые 6 месяцев и до 31 марта в году, следующим за отчетным, за весь годовой период.

НДС может быть исключен, если компания в 2019 г. заработала менее 90 миллионов руб. В 2020-ом данный лимит уменьшается до 80 миллионов. В 2021-м – до 70-и.

Налоги ИП на ЕНВД

Сам по себе, данный режим доступен только для предприятий, осуществляющих деятельность, установленную Налоговым кодексом РФ (со списком можно ознакомиться по ссылке ниже).

Обязательств по отчетности/платежам за НДС и НДФЛ, как и на «упрощенке», не имеется. Но расчет платежей в данном случае более хитрый. Поэтому многие владельцы подобных компаний предпочитают пользоваться банковскими или аналогичными калькуляторами.

1. Собственная прибыль компании на налогооблагаемую базу не влияет.
2. Существует «вмененный доход», который высчитывается, исходя из различных параметров деятельности – например, числа сотрудников, единиц используемого транспорта, площади помещений.
3. Данный показатель умножается на ряд коэффициентов, установленных законодательно, и от получившегося итога предприниматель платит 15%. Размер заработанных средств/расходов в данном случае никак не влияет.

Когда платить?

Поквартально – до 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01. Декларации подаются в те же месяцы, но до 20 числа.

С разрешенными для ЕНВД видами деятельности и применяемыми для расчета коэффициентами вы можете ознакомиться в данной статье.

Обратите внимание!

С 2021 г. режим ЕНВД может быть упразднен. Внимательно следите за новостями.

Все слишком сложно?

Невыполнение налоговых правил ведет к серьезным последствиям:

• штрафам
• блокировке счета
• судебным искам в сторону предпринимателя

Основными поводами в 99% случаев становятся просрочки в подаче декларации или несвоевременное внесение платежей. Причем вторая ситуация может произойти даже из-за неправильно введенных КБК (которые тоже эпизодически меняются).

Упростить налогообложение можно с помощью специальных сервисов или банков, которые полностью возьмут на себя оформление бухгалтерии и отправку документов в налоговую.

Вам останется только подписать и оплатить. Причем прикрепленный к вам сотрудник, если вы пожелаете, отдельно напомнит вам о сроках. Также возможна настройка специального бухгалтерского календаря – в соответствии с особенностями вашей компании.

Налоги и платежи ИП в 2020 году

Все налоги, сборы, взносы и прочие платежи, которые обязаны выплачивать ИП, можно условно поделить на 4 группы:

1. Налоги по применяемой системе налогообложения.
2. Прочие налоги сборы.
3. Налоги и взносы с вознаграждений (зарплаты) наемных работников.
4. Фиксированные взносы за самого ИП.

Для своевременной уплаты всех налогов/платежей можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, в котором есть бесплатный пробный период.

1. Налоги по выбранной системе налогообложения

15 (доходы за минусом затрат)

* ставка может быть ниже

По итогам отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес., год) до 25 числа (включительно) месяца, идущего за окончанием расчетного периода

За год – до 30 апреля (включительно) следующего года

6 (от потенциально возможного дохода)

* ставка может быть ниже

При сроке действия менее 6 месяцев – единовременным платежом не позже даты окончания действия патента

При сроке 6-12 месяцев – 1/3 в течение 90 дней с начала срока действия патента, 2/3 не позже окончания этого срока

6 (от доходов за минусом расходов)

* ставка может быть ниже

Авансовый платеж – не позже 25 дней по окончании полугодия

За год – до 31 марта (включительно) следующего года

Налоговый режим	Налог	Ставка,%	Срок уплаты налога в бюджет
ОСНО	НДС	0, 10, 18	До 25 числа (включительно) каждого месяца, идущего за истекшим кварталом по 1/3 суммы ежемесячно или одним платежом до 25 числа (включительно) месяца, идущего за прошедшим кварталом
	НДФЛ	13, 30	До 15 июля (включительно) года, идущего за отчетным
	Налог на имущество физлиц	0,1-2 (устанавл. субъектами РФ)	За год до 1 декабря года, идущего за отчетным
УСН	Единый налог
	Налог на имущество (с объектов по кадастровой стоимости, используемых при ведении деятельности)	0,1-2 (устанавл. субъектами РФ)	За год до 1 декабря года, идущего за отчетным
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход	Расчетным способом, в зависимости от региона и физ. показателей	До 25 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом
	Налог на имущество (с объектов по кадастровой стоимости, используемых при ведении деятельности)	0,1-2 (устанавл. субъектами РФ)	За год до 1 декабря года, идущего за отчетным
ПСН	Стоимость патента
ЕСХН	Единый сельскохозяйствен-ный налог
ИП на ОСНО и УСН, ведущие торговлю в регионе**, где принят закон о торговом сборе	Торговый сбор	Расчетным способом, в зависимости от ставки по региону** и параметров объекта торговли	Ежеквартально до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным кварталом

*региональные власти субъектов РФ имеют право самостоятельно снижать налоговые ставки по УСН, ПСН и ЕСХН в рамках налоговых каникул;

**в настоящее время такой нормативный документ утвержден только по Москве (закон от 17.12.2014 №62), в других регионах торговый сбор пока не введен.

2. Прочие налоги и сборы

Предприниматель может заниматься некоторыми видами деятельности, которые предполагают уплату дополнительных налогов, а также иметь лицензии или разрешения, обязывающие уплачивать специальные сборы и платежи.

При этом дополнительные налоги и сборы уплачиваются ИП независимо от выбранного налогового режима.

Налог на производство и реализацию подакцизной продукции Транспортный налог Водный налог Земельный налог Налог на добычу полезных ископаемых

Сборы и платежи Сборы за пользование водными ресурсами Сбор за использование объектов животного мира Регулярные платежи за пользование недрами

3. Налоги и взносы с вознаграждений наемного персонала

ИП может использовать труд наемных физлиц, заключая с ними трудовые или гражданско-правовые договоры (оказания услуг, подряда и т. д.).

Привлекая наемных сотрудников, ИП возлагает на себя обязанности налогового агента и несет дополнительные затраты на оплату взносов за своих трудящихся:

• Предприниматель обязан рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов работников (в размере 13% с вознаграждений резидентов или 30% – с иностранцев) и перечислять его в бюджет не позднее следующего дня с момента выплаты дохода.
• ИП должен уплачивать с вознаграждений сотрудников следующие виды взносов:

ИФНС

ФСС

Устанавливается фондом в зависимости от вида деятельности

Взносы необходимо выплачивать ежемесячно до 15 числа (включительно) месяца, следующего за расчетным.

Примечание: следует учитывать, что если НДФЛ уплачивается непосредственно из доходов самих сотрудников, то взносы за своих работников ИП платит уже из собственных средств. Такая обязанность накладывается на предпринимателя в законодательном порядке, как на работодателя.

4. Фиксированные взносы ИП

Каждый предприниматель должен выплачивать в бюджет фиксированные страховые взносы за самого себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Причем платить такие взносы коммерсант обязан при применении любого налогового режима, независимо от факта получения прибыли, и даже при условии, что хозяйственная деятельность не велась совсем.

С 2018 года страховые платежи больше не привязаны к МРОТ и составляют (на текущий год):

ОПС – 26 545 руб.

Раньше (до 2018 г.) сумма взносов рассчитывалась в зависимости от МРОТ, устанавливаемой в начале каждого года, по формуле:

Контролирующий орган	Вид взноса	Ставка,%
ОПС (пенсионное страхование)	22
ОМС (медицинское страхование)	5,1
ОСС (социальное страхование и обеспечение)	2,9
Травматизм (профзаболевания и несчастные случаи на производстве)

ОПС	МРОТ * 26% * 12 мес.
ОМС	МРОТ * 5.1% * 12 мес.

Взносы за себя ИП может выплачивать частями или погасить единовременно, главное, уплатить полную сумму в бюджет до 31 декабря текущего года.

Если годовой доход ИП превысил 300 000 руб., необходимо дополнительно заплатить в бюджет 1% от суммы превышения. Срок уплаты такого взноса – до 1 июля следующего года.

Какие налоги платит ИП?

Все налоги и платежи ИП можно разделить на четыре группы. Так, если предприниматель работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».

Индивидуальный предприниматель платит:

1. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя»
2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников
3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности)

Ведите строгий учет доходов и расходов, не забывайте вовремя платить налоги и сдавать отчетность. Вы можете вести бухгалтерию сами или нанять штатного специалиста, но удобнее всего для ИП передавать эту работу на аутсорсинг.

Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя»

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя». Например, в течение 2017 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа (каждый квартал или один раз за год): в ПФР — 23 400 рублей, в ФФОМС — 4590 рублей.

Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2016 и 2017 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов превысивших эти 300 000 рублей до 1 апреля 2018 года.

ННалоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка). Важно понимать, что нанимая работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

— Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.

— Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Обратите внимание: с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это, с переходом администрирования страховых взносов в ведение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

ННалоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

1. Общая система налогообложения — ОСН.
2. Упрощенная система налогообложения — УСН.
3. Единый налог на вмененный доход — ЕНВД.
4. Патентная система налогообложения — ПСН
5. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) — налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов). ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, «упрощенка») — специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими специальными режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности. Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с самостоятельно заранее выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») — специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению). Главной особенностью ЕНВД, является тот факт, что при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%. Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников, у них не должна превышать 15 человек. Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты на определенные виды деятельности (по одному на каждый; как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля). При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Внимание: подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевает уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

— налог при производстве и реализации подакцизных товаров;

— налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

— регулярные платежи за пользование недрами;

— сборы за пользование объектами животного мира;

— сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Важная и актуальная информация для любого начинающего предпринимателя.

Предусмотрительность в отношении налогов, поможет в будущем избежать лишних штрафов

Поделитесь информацией со своими друзьями. Сохраните себе, чтобы не забыть