Книга покупок и продаж при УСН
Книга покупок и продаж при УСН
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ООО (УСН) занимается оказанием типографских услуг. Деятельность ООО не является посреднической.
Обязано ли ООО вести книги покупок и продаж (в том числе в 2015 году)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ООО не обязано вести книги покупок и продаж, в том числе в 2015 году.
Обоснование вывода:
В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Позицию по поводу ведения книг покупок и продаж налогоплательщиками на УСН Минфин России изложил еще в письме от 09.04.2004 N 04-03-11/58: “Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются. На основании п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж обязаны только налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Учитывая изложенное, вышеуказанным организациям при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры оформлять не требуется и вести книгу продаж не следует” (смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198, от 06.03.2007 N 19-11/20446@).
Сказанное со ссылкой на норму п. 2 ст. 346.11 НК РФ подтверждено в письме Минфина России от 08.12.2016 N 03-11-06/2/73239, где сообщено, что организации, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не обязаны оформлять счета-фактуры, вести книгу покупок, книгу продаж и представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (смотрите также письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-11/76394, от 19.05.2016 N 03-07-14/28647).
Полагаем, что основанием для возникновения вопроса послужили изменения, внесенные в НК РФ с 1 января 2015 года.
В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2015) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:
– при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
– в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ следует, что организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, т.е. выставлять ему счет-фактуру, в том числе и с 01.01.2015. Вместе с тем не установлен и прямой запрет (дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2014 N Ф07-10176/13 по делу N А56-1486/2013).
В связи с этим у некоторых налогоплательщиков, применяющих УСН, возникло предположение, что с 01.01.2015 они, в случае выставления покупателям счетов-фактур без НДС, обязаны регистрировать их в книге продаж. Однако это предположение является ошибочным.
В соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2015) налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Поскольку деятельность ООО не относится к приведенным выше видам деятельности, оно не обязано вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в т.ч. с 01.01.2015. Факт выставления счетов-фактур без НДС не приводит к обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Отметим, что обязанность вести книги покупок и продаж в п. 3.1 ст. 169 НК РФ вообще не установлена.
Таким образом, изменения, внесенные в НК РФ с 01.01.2015 в части НДС, имели отношение к агентам, комиссионерам и другим посредникам. Поскольку ООО не вело посредническую деятельность, для него в 2015 году ничего не поменялось. Впрочем, посредники, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, вести книги покупок и продаж также не обязаны.
Даже если ООО в дальнейшем начнет осуществлять посреднические операции, оно не обязано будет вести книги покупок и продаж, хотя при этом у него появляется обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга). Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Ее заполнение является обязательным.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Расходы в виде предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при УСН;
– Энциклопедия решений. Учет расходов при УСН;
– Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН;
– Энциклопедия решений. Отчетность – 2017. Организации, применяющие УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
6 октября 2017 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Книга покупок и продаж при УСН
Книга покупок и продаж – это два журнала типового формата, предназначенные для отражения сведений о формируемых счетах-фактурах для выставления их клиентам, а также о получаемых счетах-фактурах от поставщиков, а также исполнителей услуг и работ.
Первый тип счетов-фактур отражается в книге продаж, второй – в книге покупок. Бланк счета-фактуры вносится в отдельную строку книги с указанием величины добавленного налога, подлежащего уплате или возмещению по итогам периода. В дальнейшем данные этих учетных регистров переносятся в декларацию по НДС (8 и 9 разделы) для исчисления итоговой налоговой величины для перечисления за квартал.
Обязанность по ведению регистров по учету добавленного налога возложена на налогоплательщиков такого налога.
|
Нужны ли книги продаж и покупок упрощенцу?
Так как рассматриваемые регистры предназначены для отражения данных по добавляемому к стоимости налогу, то заполнять их должны только плательщики данного налога.
Лица, ведущие деятельность на упрощенном налоговом режиме, в общем случае не относятся к таковым – не уплачивают НДС с продаж и не возмещают его с покупок.
Компании на УСН в стандартном случае процедуры реализации не добавляют к стоимости НДС, не составляют счетов-фактур для своих клиентов, а значит, и регистрировать в книге продаж таким лицам нечего.
Получить от поставщика счет-фактуру упрощенец может, однако принять к вычету указанный в нем налог не получится. НДС нужно будет включить в стоимость приобретений и в дальнейшем учесть в расходах при налогообложении. Так как права на вычет у лиц на УСН нет, то и необходимость ведения книги покупок отпадает.
Следовательно, стандартному упрощенцу, не совершаемому исключительных операций, облагаемых добавленным налогом, заполнять данные книги не нужно.
Если предприятие на УСН по просьбе своего клиента передает ему счета-фактуры, в которых в поле для внесения налоговой суммы пишется «без НДС», то обязанности по уплате налога не появляется, также отсутствует необходимость заносить подобные документы в книгу продаж и подготавливать соответствующую декларацию.
В некоторых случаях фирма на УСН все-таки сталкивается с НДС в части его уплаты в бюджет. Обязательно ли в таких ситуациях заполнять данные книги?
Нужна ли книга продаж упрощенцу при уплате НДС?
Упрощенец не является плательщиком НДС, однако в ситуациях, перечисленных ниже, он обязан его заплатить:
- Осуществление импортных операций;
- Проведение операций по договорному соглашению о простом товариществе, совместной деятельности;
- Проведение операций в границах договорного соглашения доверительного управления;
- Выполнение функций налогового агента;
- Составление для клиентов счетов-фактур с обозначенной величиной налога в отдельном поле;
- Аренда или покупка федерального, муниципально или госимущества у органа власти.
В приведенных случаях предприятие на упрощенной системе заплатить в бюджет добавочный налог обязано, однако подлежит ли этот налог фиксации в книге продаж?
|
Ввоз товаров. Импортные операции
По импортным операциям необходимость уплаты НДС есть, величина к перечислению суммируется из документальной стоимости и таможенной пошлины (по государствам, не относящимся к членам Таможенного союза). Несмотря на обязанность перечисления налога, с/ф не формируется, книга продаж не заполняется и декларация не подается.
Доверительное управление
Если упрощенец совершает операции по соглашению доверительного управления, то он должен руководствоваться п.1 ст.174.1 в части уплаты НДС, подготовки счетов-фактур, фиксации сведений о них в книге продаж и декларации (в 9 разделе показываются данные из книги продаж). Таким образом, лицо на УСН должно выполнять функции налогоплательщика добавленного налога.
В данной ситуации у управляющего присутствует право и на возмещение налога и направление его к вычету, такое утверждение актуально в отношении операций, выполняемых в рамках доверительного управления. Конечная величина налоговой суммы высчитывается как результат вычитания возмещенного НДС их начисленного.
Посреднические функции
Согласно п.3.1 ст.169 при осуществлении операций в роли налогового агента и совершении посреднической деятельности от имени самого посредника необходимо заполнять журнал учета с/ф, но фиксировать подобные операции в книге продаж не требуется. Журнал заполняется с помощью реквизитов и показателей, внесенных в счета-фактуры, перевыставляемые посредником от продавца к покупателю. Реально налоговые перечисления в бюджет не производятся, и обязанностей налогоплательщика в такой ситуации субъект не приобретает – вносить регистрационные записи в книгу продаж не обязательно.
Журнал передается в налоговую в электронном формате за каждый квартал, когда налогооблагаемые операции совершались (крайний срок – 20-тое число следующего месяца).
По значениям вознаграждений за посреднические услуги составлять журнал регистрации не требуется.
Подготовка для клиентов счета-фактуры с НДС
П. 3 Порядка ведения книги обязывают вносить в нее записи во всех ситуациях, когда заполняется с/ф с обозначенным в отдельном поле значением НДС.
В рассматриваемой ситуации упрощенец предоставляет клиенту счет-фактуру, в котором в отдельном поле обозначена налоговая сумма, которая впоследствии должна быть уплачена упрощенцем в бюджет. Такой с/ф следует заносить в книгу продаж, так как при его формировании приобретаются функции плательщика НДС. Также по окончании квартала нужно заполнить 1-й и 12-й разделы декларации.
На самом деле компания на УСН не должна составлять счета-фактуры с НДС, сделать это действие она может только по личным соображениям, когда того просит значимый для фирмы клиент, работающий с добавленным налогом. Чтобы не потерять такого клиента, упрощенец может пойти на выставление счета-фактуры себе в убыток.
Аренда и покупка госимущества
В рассматриваемом случае упрощенец выполняет роль налогового агента и должен выделять часть стоимости в размере добавленного налога из общей суммы, показанной арендодателем или продавцом в соответствующей документации, по операциям, связанным с приобретением имущества муниципального, федерального, государственного типа у органов власти. НДС рассчитывается с суммы аренды или стоимости указанного имущества при покупке, удерживается из этих сумм и подлежит уплате.
Выполняя функции плательщика добавленного налога в виде налогового агента, необходимо формировать счет-фактуру и прописывать сведения о нем в книге продаж (3-й пункт Правил ведения книги). В соответствии с показателями книги заполняется декларация, при этом показатели переносятся в 9 раздел декларации.
Совместная деятельность
По операциям, проводимым в границах подобной деятельности, возникают обязанности плательщика добавленного налога – подготавливаются и передаются клиентам счета-фактуры, платится НДС, который далее вносится в книгу продаж и декларацию, показатели из книги продаж заносятся в 9 раздел декларации
Помимо обязанностей по перечислению, присутствует право на возмещение (аналогичным образом проводится данная процедура при доверительном управлении), а потому конечное значение НДС к передаче в бюджет высчитывается путем вычитания направленного налога к вычету из начисленного. Возмещаемый НДС показывается в книге покупок и 8 разделе декларации.
Сводная таблица – когда нужно заполнять книгу продаж при УСН
| Операция упрощенца | Когда нужно заплатить НДС | Нужно ли заполнять книгу продаж | Какие разделы оформлять в декларации |
| Импорт | Из стран, включенных в ЕАЭС – 20-я дата месяца, которая следует за месяцем приходования приобретений. |
Из прочих государств – до момента выпуска с таможенной процедуры.
Нужна ли книга покупок упрощенцу?
Несмотря на то, что в закрепленных в законе случаях заплатить НДС предприниматель на УСН может, возможностью вычета по входным суммам он не обладает. По причине отсутствия возможности возмещения формирование книги покупок не требуется. Конечно, при желании упрощенец может занести сумму из входного с/ф в книгу покупок, но возместить добавочный налога не получится, в декларацию его показывать не нужно. Поэтому смысла в данной процедуре нет.
Исключением является ведение дел по соглашениям о простом товариществе, а также доверительном управлении, при котором п. 3 ст.174.1 НК РФ позволено вычитать входящие налоговые значения из начисляемой к перечислению суммы. Для совершения указанного действия необходим счет-фактура, который следует зафиксировать в книге для отражения покупок. За закончившийся квартал нужно подготовить декларацию, заполнив в ней в том числе 8 раздел на основании рассматриваемого регистра.
Пример оформления книги продаж
Ниже приведен пример внесения регистрационной записи в книгу продаж при приобретении муниципального имущества во временное владение за установленную арендную стоимость.
Данный регистр содержит табличную часть для внесения сведений о с/ф, выставляемом упрощенцем на сумму налога, выделяемую из арендного платежа. Результат разницы между арендной стоимостью и НДС подлежит передаче арендодателю.
При заполнении в гр. 2 таблицы ставится код 06, который соответствует операциям, выполняемым налоговыми агентами. В 3 графе указывается информация о выписанном с/ф. В гр. 11 нужно внести реквизиты платежного бланка, свидетельствующего о факте оплаты.
Общая сумма арендного платежа вносится в графу 13б. Сумма, подлежащая передаче арендодателю, вносится в графу 14. Налог, подлежащий передаче в бюджет, показывается в графе 17.
Как оформляется книга продаж ИП на УСН?
Важный документ для бухгалтерской отчетности – книга продаж, ИП на УСН часто используют ее для регистрации счет-фактур. Обычно ее заполняют при расчетах по НДС. Не каждый предприниматель записывает процесс продажи в книгу, так как существуют случаи, когда бумагу заполнять не стоит.
Общие сведения о заполнении
Индивидуальные субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности Упрощенную систему налогообложения. Если бизнесмены НДС не уплачивают, счет-фактуру не выставляют, книгу можно не вести. Наличие заполненной и выданной счет-фактуры подтверждает оплату НДС. Так, подводят итоги конечной налоговой суммы, которая предназначена для вычета.
Сюда записывают не только зарегистрированные счет-фактуры, но и данные о прочих документах, оформление которых проводится при продаже различных товарных категорий. В бумаге следует отразить проведение различных работ и услуг. При этом индивидуальные предприниматели используют книгу во всех случаях, когда перед ними появляется ряд обязательств по расчету НДС.
Чтобы освободиться от ведения регистрационного документа, бизнесмен должен получить разрешение, тогда он не будет оплачивать НДС.
Такое разрешение может быть выдано не только в случае использования Упрощенной системы налогообложения, но и при применении Единого налога на вмененный доход.
При этом действовать необходимо на основании Налогового кодекса, ст. 145.
Регистрационные мероприятия
Книга покупок и продаж ИП на УСН предполагает регистрацию всех счет-фактур, если речь идет о продажах. При этом необходимо начислять налог на добавленную стоимость.
Чаще всего в рассматриваемом документе отражаются операции, которые связаны со следующими процессами:
- Проведение отгрузки товара.
- Предоставление или выполнение определенных работ, входящих в компетенцию индивидуального предпринимателя.
- Авансовые мероприятия, сопровождающие сделку ИП и клиента.
- Получение денежных средств, сумма которых влияет на увеличение базы.
- Возвратные процессы передачи товара со склада.
- Реализация процессов, не подлежащих налогообложению.
В документе необходимо регистрировать те счета-фактуры, которые выдают ИП в ходе бизнес-процесса. При этом необходимо, чтобы расчет покупатель производил наличным путем. В контрольных лентах контрольно-кассовых аппаратов производится регистрация всех показаний. В данном случае суммы, которые приведены в счетах-фактурах, не указываются.
Ведение документации
Упрощенная система, используемая индивидуальными предпринимателями, предполагает соблюдение определенных норм. Например, часто необходимо вносить некоторые изменения в совершенные записи или суммы.
Для этого формируют дополнительный лист. В нем регистрируют те счет-фактуры, которые попали под изменение. При этом в дополнительном листе отражают даты, которые должны совпадать с конкретным периодом перерегистрации ранее созданных счет-фактур.
Иногда необходимо восстановить суммы налога на добавленную стоимость. Лицо, выплачивающее налоговые суммы, должно зарегистрировать счет-фактуры, которые принимают для вычета. В данном случае фиксируют суммы, которые нужно восстановить. Для этого в документе нужно указать суммы по налогу на добавленную стоимость. Делать это надо в последнем месяце календарного года, когда проводились хозяйственные операции. Указанная сумма должна совпадать с той, которую нужно уплатить в бюджет.
Все регистрации счет-фактур должны совершаться по хронологии в соответствии с рассматриваемым налоговым периодом. Если ИП от своих клиентов получает авансовые платежи, то их также необходимо отражать в книге регистраций процессов сбыта. В данном случае все суммы должны совпадать с теми значениями, которые выставлены покупателям по сделкам.
Книга продаж позволяет получить данные о проведенных операциях за определенное время. Каждый индивидуальный предприниматель может обратиться в территориальную налоговую службу. В указанном учреждении можно получить ответы на все вопросы по поводу ведения документа.
Как оформляется книга продаж ИП на УСН?
Важный документ для бухгалтерской отчетности – книга продаж, ИП на УСН часто используют ее для регистрации счет-фактур. Обычно ее заполняют при расчетах по НДС. Не каждый предприниматель записывает процесс продажи в книгу, так как существуют случаи, когда бумагу заполнять не стоит.
Общие сведения о заполнении
Индивидуальные субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности Упрощенную систему налогообложения. Если бизнесмены НДС не уплачивают, счет-фактуру не выставляют, книгу можно не вести. Наличие заполненной и выданной счет-фактуры подтверждает оплату НДС. Так, подводят итоги конечной налоговой суммы, которая предназначена для вычета.
Сюда записывают не только зарегистрированные счет-фактуры, но и данные о прочих документах, оформление которых проводится при продаже различных товарных категорий. В бумаге следует отразить проведение различных работ и услуг. При этом индивидуальные предприниматели используют книгу во всех случаях, когда перед ними появляется ряд обязательств по расчету НДС.
Чтобы освободиться от ведения регистрационного документа, бизнесмен должен получить разрешение, тогда он не будет оплачивать НДС.
Такое разрешение может быть выдано не только в случае использования Упрощенной системы налогообложения, но и при применении Единого налога на вмененный доход.
При этом действовать необходимо на основании Налогового кодекса, ст. 145.
Регистрационные мероприятия
Книга покупок и продаж ИП на УСН предполагает регистрацию всех счет-фактур, если речь идет о продажах. При этом необходимо начислять налог на добавленную стоимость.
Чаще всего в рассматриваемом документе отражаются операции, которые связаны со следующими процессами:
- Проведение отгрузки товара.
- Предоставление или выполнение определенных работ, входящих в компетенцию индивидуального предпринимателя.
- Авансовые мероприятия, сопровождающие сделку ИП и клиента.
- Получение денежных средств, сумма которых влияет на увеличение базы.
- Возвратные процессы передачи товара со склада.
- Реализация процессов, не подлежащих налогообложению.
В документе необходимо регистрировать те счета-фактуры, которые выдают ИП в ходе бизнес-процесса. При этом необходимо, чтобы расчет покупатель производил наличным путем. В контрольных лентах контрольно-кассовых аппаратов производится регистрация всех показаний. В данном случае суммы, которые приведены в счетах-фактурах, не указываются.
Ведение документации
Упрощенная система, используемая индивидуальными предпринимателями, предполагает соблюдение определенных норм. Например, часто необходимо вносить некоторые изменения в совершенные записи или суммы.
Для этого формируют дополнительный лист. В нем регистрируют те счет-фактуры, которые попали под изменение. При этом в дополнительном листе отражают даты, которые должны совпадать с конкретным периодом перерегистрации ранее созданных счет-фактур.
Иногда необходимо восстановить суммы налога на добавленную стоимость. Лицо, выплачивающее налоговые суммы, должно зарегистрировать счет-фактуры, которые принимают для вычета. В данном случае фиксируют суммы, которые нужно восстановить. Для этого в документе нужно указать суммы по налогу на добавленную стоимость. Делать это надо в последнем месяце календарного года, когда проводились хозяйственные операции. Указанная сумма должна совпадать с той, которую нужно уплатить в бюджет.
Все регистрации счет-фактур должны совершаться по хронологии в соответствии с рассматриваемым налоговым периодом. Если ИП от своих клиентов получает авансовые платежи, то их также необходимо отражать в книге регистраций процессов сбыта. В данном случае все суммы должны совпадать с теми значениями, которые выставлены покупателям по сделкам.
Книга продаж позволяет получить данные о проведенных операциях за определенное время. Каждый индивидуальный предприниматель может обратиться в территориальную налоговую службу. В указанном учреждении можно получить ответы на все вопросы по поводу ведения документа.
Подскажите пожалуйста про книги покупок и продаж на УСН
Нужны ли книга покупок и книга продаж на УСН доходы минус расходы?
Клиентам выставляем только ТН. Есть ли какие-то нюансы в ведении? (пока нет 1с)
Спасибо!
При УСНО заполняется только одна книга – Книга доходов и расходов при УСНО. Книги покупок и продаж применяются при ОСНО ( общей системе налогообложения), в целях расчета НДС..Методов заполнения два : 1) Покупаете книгу в типографии или специализированном магазине и заполняете вручную ; 2) заполняете книгу в электронном виде в хронологическом порядке, затем по итогам года распечатываете . Ньюансы отражения понесенных расходов в книге можете прочесть в Налоговом кодексе РФ.
Если купите книгу в типографии, не забудьте пришить, пронумеровать и зарегистрировать в ИФНС. И только потом в ней работать
Цена: 30 000 руб.
Регистрация книги в ИФНС с этого года не нужна.
Да, регистрация КНИГИ ДР при УСН в ИФНС не нужна.
Добавлю (для упрощения анализа прочитанного в НК РФ):
1. ВАШИ доходы – это всё то,что пришло в кассу и на р/счет (кроме займов/кредитов). Как получили деньги в кассу или на р/счет сразу же определите ЧТО это (т.е. за что и от кого) и почитайте является ли это ВАШИМ доходом. Так же помните, что не только полученные деньги являются доходом, но и прочие полученные мат.средства (например, взаимозачеты или натур.оплата).
2. ВАШИ расходы – это всё то, что экономически оправдано, документально подтверждено, оплачено и соответствует статьям расхода, указанным в НК РФ при УСН (т.е. момент расхода наступает в момент оплаты, но при наличии “закрывающего” документа (акт, УПД, ТН)).
3. Обратите внимание на ОСОБЫЙ порядок учета основных средств (включить в расходы можно единовременно, но при продаже раньше определенного срока – есть риски).
4. Если ВЫ Юр.Лицо, то бухучет для ВАС обязателен, поэтому 1С покупайте обязательно (а то, что? журнально-ордерную систему по принципу “вручную” заведете. ). Почитайте, какую лучше поставить 1С: обычную или для УСН, чтобы Ваш учет был Вам в радость.
Спасибо большое за ответ! Поясните пожалуйста:
«Обратите внимание на ОСОБЫЙ порядок учета основных средств (включить в расходы можно единовременно, но при продаже раньше определенного срока – есть риски)» — Уточните пожалуйста про риски?
У нас такая ситуация: мы являемся посредниками (1. Производитель — 2.Наша компания — 3.Покупатель), но было решено оприходовать товар, а не поставлять его напрямую от производителя (не комиссиорнеры) т.е. когда получаем товар от производителя мы меняем ТН на свои и отправляем клиенту, получается почти день в день. Какие у нас риски при таком движении товара?
1с собираемся приобретать, но через определенное время. Получается как только мы приобретем 1с мы просто переносим туда весь учет из книги доходов и расходов?
Вы, я так понимаю, покупаете товар, приходуете как “товар”, а потом продаете: выставляете ТОРГ12 без НДС. Никаких рисков нет- у Вас не основные средства, а товар
Елизавета, присоединяюсь к ответу г-жи Русиновой:
1. у Вас всё просто: купил товар (где-то), оприходовал его себе, продал товар от себя (как Вы отметили, не комиссионер). Рисков нет (вообще никаких :). Основные средства (в общих чертах)- это, например, автомобиль, который Вам необходим для того, чтобы осуществлять свою торговлю. Т.е. всё то, что Вы не перепродаёте, стОит бОлее 40тыс.рублей (без НДС), будет использоваться как инструмент для извлечения дохода сроком бОлее 12 месяцев – это ОС (основные средства).
2. НЕТ, когда Вы купите 1С, то Вы не сможете перенести информацию из КИНИГИ.
НУ (налоговый учет) и БУ (бухгалтерский учет) – это немного разные вещи, и ОЧЕНЬ разные при УСН. В БУ Вы будете переносить информацию с первичных документов и регистрировать на счетах БУ:
а) при покупке товара от поставщика в БУ у Вас будет проводка Д41 К60
б) при оплате за этот товар поставщику будет проводка Д60 к51 (в этот момент в НУ появляется запись в КНИГЕ о факте РАСХОДА)
в) при продаже товара покупателю в БУ будет проводка Д62 К90.01 и проводка Д90.02 К41.
г) при поступлении оплаты от покупателя в БУ будет проводка Д51 К62 (в этот момент в НУ появляется запись в КНИГЕ о факте ДОХОДА).
Принцип, при УСН – такой 🙂
Загрузка...
