Можно ли применять ЕНВД в оптовой торговли? Инфографика
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Можно ли применять ЕНВД в оптовой торговли? Инфографика

Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД?

Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков.

Розничная торговля при ЕНВД

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при “розничном” ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

  • при розничной торговле — для личных нужд;
  • при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

  • контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
  • весов;
  • детекторов банкнот;
  • сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле. Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

  • договор на поставку не заключался;
  • оплата произведена по оформленному счету;
  • налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

ЕНВД для оптовой торговли

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для ЕНВД

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты. Можно совмещать режимы.

Организации и предпринимателей, продающих товары, интересует вопрос, какая система налогообложения будет для них наиболее выгодной. Многие считают самым удачным вариантом Единый налог на вмененный доход. Но не все знают, что вмененка подходит лишь для для некоторых видов продаж. Расскажем, как осуществляется на ЕНВД оптовая торговля.

Когда можно применять ЕНВД

Применять вмененку можно, если соблюден ряд условий:

  • число сотрудников меньше 100 человек;
  • деятельность организации НЕ осуществляется по договору товарищества или по доверенности, которая дает право управлять имуществом;
  • налогоплательщик НЕ является учреждением: здравоохранения, образования, социального обеспечения.
  • налогоплательщик НЕ относится к числу «крупных» предпринимателей.

ЕНВД для продаж

При вмененке налогом облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. Продажи также могут к ним относится, но при определенных условиях. Виды деятельности, которые попадают под единый налог на вмененный доход, прописаны в Налоговом Кодексе. Продажу товаров можно отнести к ним в случае:

  • если она реализуется в магазинах, площадь которых не более 150 м2;
  • если она реализуется через стационарные объекты продаж, не имеющих торговых залов;
  • ведется с помощью нестационарных объектов.

Признаки опта и различия видов торговли

При опте известен каждый покупатель, так как его имя указывается при оформлении документов, а при рознице покупатель неизвестен;

  • в опте в качестве документов выступают договор поставки, счета-фактуры, накладные, ТОРГ-12, а при розничной — товарный или кассовый чек;
  • в оптовых продажах товар приобретается с целью перепродажи и применения в производстве, а не для личных нужд, как в рознице.
  • Поэтому основное отличие опта и розничных покупок — это вид договора и оформляемых документов. Количество товаров, статус покупателя и вид расчетов не имеет значения. Договор поставки у оптовиков содержит: ассортимент товаров, стороны сделки, форму расчета и его порядок. Самой главной особенностью договора поставки является то, что продавец обязан передать покупателю товар в оговоренные сроки.

    ЕНВД и оптовая торговля

    Вообще, торговля оптом не входит в список ЕНВД. Обычно предприниматели, занимающиеся ею, используют общую систему налогообложения или же упрощенку, так как реализация товаров, продаваемых на основе договора поставки, не подходит под вмененку.

    Есть отдельные группы товаров, которые однозначно относят к опту: ККТ (контрольно- кассовая техника), весы, сейфы, детекторы банкнот. Однако некоторые виды товаров иногда относят к рознице. Например, продажи оптом (на вмененке) для организации, реализующей мебель для офиса и оргтехнику для компании, которая это все покупает, может быть названа розничной. Такое действие обосновано пунктом 5 постановления Пленума ВАС № 18. Судебная практика по таким делам показывает, что, хоть приобретение данных товаров было по безналичному расчету, но:

    • не был заключен договор поставки;
    • оплата за товары была произведена по оформленному счету;
    • налоговым органам не удалось доказать применение этих товаров для производства или перепродажи.
    Читать еще:  Трудовой договор с генеральным директором по совместительству

    Но хотя такие продажи и можно признать розничными, но возможности оптовой торговли в применении ЕНВД все равно очень ограничены. По общему правилу применение вмененки возможно только при розничных продажах. Если налоговые органы обнаружат один из признаков оптовой продажи, то заставят перейти на другую систему налогообложения. А также сделают доначисления по налоговым обязательствам.

    Плюсы и минусы применения вмененки в торговле

    Плюсы:

    • Бухгалтерский и налоговый учет ведется в упрощенном порядке;
    • организации освобождаются от ряда налогов: НДС, налог на имущество; для ИП это НДФЛ, НДС, налог на имущество;
    • взносы в ФСС платятся, но на их величину можно уменьшить сумму налога;
    • использование в расчетах коэффициентов К1 и К2, которые позволяют снизить налоговую базу и учесть влияние различных факторов на получаемый доход;
    • простая форма отчетности при подаче декларации.

    Минусы:

    • Размер налога не зависит от дохода или убытка;
    • вы платите налог, даже если деятельность не велась или вы работали в убыток;
    • компания на вмененке будет невыгодным контрагентом, так как она не платит НДС;
    • роль налоговой ставки незначительна (ставка налога закреплена законодательством, а саму ее роль выполняет коэффициент К2, который устанавливают местные власти).

    Физические показатели в продажах для вычисления налога

    Вид продаж ФП (физический показатель) БД (базовая доходность в месяц, тыс. рублей)
    Продажи в сетях с торговыми залами Площадь помещения — учитывается каждый м2 1,8
    Продажи в торговых точках без торговых залов площадью более 5 м2 Площадь помещения, учитывается каждый м2 1,8
    Продажи в торговых точках без торговых залов площадью менее 5 м2 Число торговых мест 9
    Продажи, осуществляемые в палатках, киосках Число торговых мест 9
    Разносная и развозная продажа Число работников 4,5

    Вычисление вмененного налога для торговли

    Чтобы рассчитать налог, нам понадобятся следующие значения:

    • физический показатель (ФП) за каждый месяц: если он изменился в любой половине месяца, то новое значение действует с начала месяца;
    • базовая доходность (БД): ее можно найти в НК РФ, уточнить в нашей таблице или сделать запрос в ФНС;
    • коэффициент К1: в 2018 году он равен 1,798;
    • коэффициент К2: в каждом регионе он разный, уточняйте его на официальном сайте местной администрации или в налоговой по месту вашей регистрации;
    • ставка налога -15% в общем случае, но на некоторых территориях ставка снижена до 10% и 7,5%.

    Формула для расчета ежемесячных платежей:

    Налог ЕНВД в месяц = ФП * БД * К1 * К2 * 15% (или другую ставку).

    Автор статьи: Александра Аверьянова

    Ведите учет на ЕНВД и при совмещении режимов в онлайн-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис рассчитает налог и сократит его на сумму взносов, напомнит о платеже, составит отчетность. Также в нашем сервисе — зарплата, отчеты по сотрудникам, справочно-правовая база, консультации экспертов. Первые 14 дней работа в сервисе бесплатна.

    Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год

    Какая базовая доходность по ЕНВД на 2020 год? Что изменилось при расчетах? Поясним.

    При при­ме­не­нии ЕНВД на­ло­го­вой базой (НБ) при­зна­ет­ся вме­нен­ный доход, ко­то­рый для опре­де­лен­но­го вида де­я­тель­но­сти рас­счи­ты­ва­ет­ся за месяц так:

    НБ = БД х ФП, где:

    • БД – ба­зо­вая до­ход­ность по опре­де­лен­но­му виду пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти за месяц;
    • ФП – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля, ко­то­рый ха­рак­те­ри­зу­ет этот вид де­я­тель­но­сти (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

    Отметим, что на­ло­го­вым пе­ри­о­дом по ЕНВД при­зна­ет­ся квар­тал. Поэтому на­ло­го­вая база за квар­тал опре­де­ля­ет­ся путем сум­ми­ро­ва­ния на­ло­го­вых баз за 3 ме­ся­ца (ст. 346.30 НК РФ).

    Какая новая базовая доходность по ЕНВД в 2020 году

    Ба­зо­вая до­ход­ность – это услов­ная ме­сяч­ная до­ход­ность в сто­и­мост­ном вы­ра­же­нии на ту или иную еди­ни­цу фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля, ко­то­рый ха­рак­те­ри­зу­ет опре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти в раз­лич­ных со­по­ста­ви­мых усло­ви­ях (ст. 346.27 НК РФ). Иными сло­ва­ми, этопред­по­ла­га­е­мый доход, ко­то­рый, как счи­та­ет­ся, по­лу­ча­ет в месяц вме­нен­щик-ИП при ве­де­нии опре­де­лен­но­го вида де­я­тель­но­сти в рас­че­те на каж­до­го ра­бот­ни­ка (на­при­мер, при ока­за­нии бы­то­вых услуг), на каж­дое по­са­доч­ное место (при ока­за­нии услуг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров), на 1 кв.м. пло­ща­ди тор­го­во­го зала (при роз­нич­ной тор­гов­ле через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, име­ю­щие тор­го­вые залы) и т.д.

    ЕНВД: базовая доходность 2020

    Раз­мер ба­зо­вой до­ход­но­сти ЕНВД в 2020 году не из­ме­нил­ся по срав­не­нию с про­шлым годом и при­ве­ден в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

    Таблица базовой доходности ЕНВД 2020 года

    В таблице ниже на 2020 года приводится доходность для всех видов пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, по ко­то­рым можно при­ме­нять ЕНВД, фи­зи­че­ские по­ка­за­те­ли и ба­зо­вую до­ход­ность в месяц:

    Виды предпринимательской деятельности Физический показатель ЕНВД (2020) по видам деятельности Базовая доходность-2020 в месяц (рублей)
    1 2 3
    Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
    Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
    Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
    Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
    Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
    Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
    Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
    Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
    Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
    Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
    Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
    Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
    Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000
    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000

    Стоит сказать, что некоторые виды деятельности приведены в таблице обобщенно. Поэтому, например, может возникнуть вопрос, «на ЕНВД по парикмахерским услугам базовая доходность 2020 какая?» Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты относится к бытовым услугам с кодом 96.02 по ОКВЭД 2, которые также могут быть переведены на ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р). А для бытовых услуг базовая доходность на ЕНВД установлена в размере 7 500 рублей в месяц на каждого работника, включая ИП.

    Нужно также иметь в виду, что по схожим видам деятельности базовая доходность может быть различная. Так, при применении ЕНВД по розничной торговле базовая доходность в месяц может быть:

    • 1 800 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м.;
    • 9 000 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.;
    • 4 500 рублей – для развозной и разносной розничной торговли.

    Физические показатели по ЕНВД на 2020 год

    Заметим, что размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от специального физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д.

    Таблица физического показателя по ЕНВД на 2020 год

    ЕНВД и маркировка несовместимы: разъяснения налоговиков

    После принятия Федерального закона №325-ФЗ от 29.09.2019, который внес существенные поправки в главу 26.3 НК, бизнес с нетерпением ждет разъяснений от ФНС и Минфина.

    Новые нормы НК запрещают относить к розничной торговле продажу некоторых групп товаров, подлежащих маркировке. Более того, при реализации этих товаров налогоплательщик считается утратившим право на ЕНВД.

    Какие товары попали под запрет? Вся ли деятельность уходит с ЕНВД или только «запретные» операции по продаже «запретных» товаров?

    Эти и другие аналогичные вопросы волнуют бизнес.

    В этом материале приведем разъяснения Минфина и ФНС по этим вопросам.

    Какие товары

    Бизнес всполошился. Какая одежда имеется в виду – вся или только меховая? Дело в том, что обязательной маркировке подлежит и та, и эта одежда.

    Но Минфин успокоил. Речь идет исключительно о меховой одежде. Простые кофточки, которые тоже будут маркироваться, можно спокойно продавать в рамках ЕНВД.

    В письме Минфина № 03-11-11/85747 от 07.11.2019 сообщается, что к товарной позиции «предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха» относятся только предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и иных видов меха.

    Таким образом, если налогоплательщик применяет ЕНВД и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, он не утрачивает права на применение ЕНВД.

    Потеря права на ЕНВД – что это значит?

    Добавим, если буквально следовать нормам НК, продажа таких товаров лишает права на ЕНВД в принципе – то есть полностью, а не частично.

    Но у фискалов иное мнение. Запрет на ЕНВД они распространяют только на те товары, реализация которые в целях ЕНВД не является розничной торговлей (обувь, мех и лекарства).

    Минфин сообщает, что налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке – ЕНВД.

    ООО (ИП) на ЕНВД реализует в розницу в магазине с площадью торгового зала не более 150 кв. м товары, подлежащие маркировке (которые не признаются розничной торговлей для целей ЕНВД с 01.01.2020) и иные товары.

    В этом случае ООО (ИП) уплачивает при реализации иных товаров ЕНВД, а при реализации товаров, подлежащих маркировке (которые не признаются розничной торговлей для целей ЕНВД) – налоги по ОСНО либо УСН (при наличии заявления на применение УСН).

    Площадь магазина при совмещении

    ФНС поясняет, что в этом случае для ЕНВД учитывается вся площадь магазина.


    Для того, чтобы ЕНВД платить с меньшей площади необходимо провести техническую инвентаризацию помещения и внести изменения в документы, поясняют налоговики.

    Расходы на товар при переходе с ЕНВД на УСН

    Нет, отвечают налоговики. Расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД, не учитываются при расчете налога при применении УСН, даже если вы купили товары для перепродажи будучи на ЕНВД, а реализовали их уже на УСН.

    Такие разъяснения ранее давал Минфин в письмах от 23.04.2018 № 03-11-11/27126, от 15.01.2019 № 03-11-11/1128 , от 28.12.2018 № 03-11-11/95981.

    Минфин утверждает, что глава 26.2 НК не предусматривает право налогоплательщиков при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать расходы, фактически произведенные до перехода на указанный налоговый режим в период применения ЕНВД.

    Когда

    Однако, что касается обуви, тут Минфин высказал свое мнение – для этой группы товаров запрет на ЕНВД наступит после 1 марта 2020. А до этой даты обувь можно продавать, применяя ЕНВД.

    Такое разъяснение содержится в письме Минфина № 03-11-09/92662 от 28.11.2019.

    Почему именно 1 марта? Минфин это объяснил так:

    На территории РФ ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года.

    Между тем, напомним, что в части запрета на применение ЕНВД в НК идет речь о товарах, подлежащих обязательной маркировке.

    Согласно Распоряжению Правительства №792-р от 28.04.2018 обувь подлежит обязательной маркировке с 1 июля 2019 года.

    А что по поводу лекарств? Ведь если следовать логике Минфина и ориентироваться на дату запрета продажи немаркированных товаров, то получается, что аптеки слетают с ЕНВД только 1 июля 2020. Дело в том, что Госдума приняла закон, продляющий переходный период внедрения обязательной маркировки лекарств до 1 июля 2020 года.

    В службе бизнес-омбудсмена Хабаровского края на днях прошло заседание, посвященное поиску решения по спасению малых аптек региона.

    По поводу сроков ухода аптек с ЕНВД было сказано следующее:

    Изначально введение обязательной маркировки лекарственных препаратов предполагалось с 1 января 2020 года. Продажа в новом году первой же единицы маркированной продукции, в случае если до конца 2019 года не был осуществлен переход с ЕНВД на другую систему налогообложения, например, на УСН, обернулась бы для аптек переводом на ОСНО и последующим закрытием бизнеса из-за нерентабельности. Но к счастью, был принят федеральный закон, отодвинувший сроки внедрения маркировки лекарственных препаратов на 1 июля 2020 года. Таким образом, у аптечного бизнеса и краевых властей появилось дополнительное время для совместной выработки оптимального варианта УСН и ставки налога.

    Переход с ЕНВД на УСН

    Заявление подается организациями – по форме № ЕНВД-3, ИП – по форме № ЕНВД-4.

    Если вы собираетесь перейти на УСН, то не позднее 31 декабря 2019 года нужно сообщить об этом в налоговый орган, представив Уведомление по форме № 26.2-1.

    Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

    Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

    Основные моменты

    По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

    Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

    Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

    Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

    Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

    ЕНВД для розничной торговли

    Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

    Условия применения ЕНВД для розницы

    Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

    • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
    • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
    • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
    • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

    Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

    Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

    Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

    Пояснения:
    БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра (подробнее о базовой доходности).

    ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

    К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

    К1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития (подробнее о К1).

    К2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации (подробнее о К2).

    % — размер ставки по налогу.

    Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

    Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

    В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

    Базовый доход – 1800;
    Физический показатель – 70;
    % — 15;
    К1 — 1,798;
    К2 — 0,6;

    Теперь переходим непосредственно к расчету:

    ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

    Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

    Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

    Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

    В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

    Исходные данные такие:

    Базовый доход + физический показатель – 9000;
    % — 15;
    К1 – 1, 798;
    К2 – 0.6;

    ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

    – именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

    Пример 3 (торговля смешанными товарами)

    Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

    Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

    За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

    Считаем по вышеприведенной формуле:

    Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

    В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

    Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

    1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

    Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

    Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

    При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector