Недостатки патентной системы налогообложения
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Недостатки патентной системы налогообложения

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие положительные и отрицательные особенности имеет патентная система налогообложения по сравнению с другими налоговыми режимами.

2. Как определить, стоит ли Вам переходить на патентную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели помимо «привычных» налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, общий режим, имеют возможность применять патентную систему налогообложения. Чтобы использовать эту возможность ИП должен отвечать определенным критериям по виду деятельности, численности работников и т.д. Подробнее о том, что представляет собой ПСНО и каковы условия ее применения Вы можете прочитать в статье Что нужно знать о патентной системе налогообложения. А в этой статье поговорим о том, какие преимущества и недостатки присущи патентной системе по сравнению с другими режимами налогообложения и как определить, стоит ли переходить на ПСНО.

« + » Преимущества патентной системы налогообложения

1. Срок действия патента ИП выбирает самостоятельно (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года).

Это выгодно для тех ИП, деятельность которых носит в основном сезонный характер. Например, если ИП оказывает экскурсионные услуги, в отношении этого вида деятельности он имеет возможность применять ПСНО. Однако по опыту он знает, что больше всего доходов данная деятельность приносит в летний период. Поэтому для ИП выгодно получить патент на пиковый период с мая по сентябрь, так как стоимость патента не зависит от величины доходов, а в остальное время применять другой режим налогообложения, например УСН, сумма налога при котором напрямую зависит от полученных доходов.

2. Простой и понятный расчет суммы налога при ПСНО (стоимость патента).

Действительно, по сравнению со всеми остальными режимами налогообложения ПСНО отличается максимально простым порядком расчета налога. Достаточно перемножить ставку налога и сумму потенциально возможного дохода (которая установлена законом). Более того, ИП может совсем не производить расчет налога при ПСНО: в патенте, который выдает налоговая инспекция, уже прописаны и стоимость патента, и сроки его уплаты. Все, что нужно сделать ИП – это уплатить указанные суммы налога в установленные сроки. Самостоятельный расчет налога при ПСНО может понадобиться разве что на этапе подачи заявления на получение патента, чтобы оценить, насколько выгодно будет применение ПСНО и стоит ли переходить на нее.

3. Возможность не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах.

ИП, применяющие ПСНО, имеют право не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Подробнее о порядке применения ККТ читайте в статье Порядок применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, ИП, применяющие ПСНО, освобождаются от расходов, связанных с использованием ККТ, таких как затраты на покупку и ежемесячное обслуживание ККТ. Кроме того, отпадает необходимость составления и предоставления в налоговую документов, необходимых при использовании ККТ: документы по регистрации и перерегистрации ККТ в налоговой инспекции, журнал кассира-операциониста.

4. Возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в ФСС и ПФР.

В п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что ИП, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности вправе рассчитывать страховые взносы с оплаты труда работников по пониженным тарифам. Подробнее о порядке применения и подтверждения пониженных тарифов страховых взносов написано в статье Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов.

5. Не нужно составлять и предоставлять налоговую декларацию по ПСНО.

ИП, применяющие ПСНО, освобождены от предоставления налоговой декларации. Налоговым кодексом установлена только обязанность вести налоговый учет доходов в Книге учета доходов (с целью соблюдения лимита по доходам за год в 60 млн. руб.). Но, как упоминалось выше, ИП на ПСНО не обязаны применять ККТ при наличных расчетах, поэтому фактически налоговая инспекция не сможет проверить правильность заполнения Книги учета доходов в отношении наличных поступлений. То есть, главное, достоверно фиксировать в Книге доходы, поступающие на расчетный счет. Таким образом, ПСНО – единственная система налогообложения, при которой не нужно заполнять декларацию, и которая к тому же предполагает упрощенный порядок ведения налогового учета.

« — » Недостатки патентной системы налогообложения

Несмотря на то, что ПСНО обладает целым рядом преимуществ для ИП, у нее также есть и определенные недостатки.

1. Размер налога не зависит от уровня доходов от предпринимательской деятельности.

То есть независимо от того, получит ИП прибыль или убыток, фиксированная стоимость патента должна быть уплачена в любом случае. Иногда это может являться преимуществом, например, когда доходы от деятельности достаточно высоки. Но может получиться и так, что полученная прибыль с трудом покрывает стоимость патента. Вот поэтому очень важно правильно спланировать период действия патента, сопоставить предполагаемые к получению доходы в этом периоде и сумму налога.

2. Налог при ПСНО уплачивается авансом.

Установленный НК РФ порядок уплаты налога при ПСНО предполагает авансовые платежи. При этом первый платеж, размер которого зависит от срока действия патента, нужно уплатить уже в течение 25 календарных дней с начала применения ПСНО. Поэтому ИП прежде, чем переходить на ПСНО, нужно быть готовым к тому, что платить налог придется еще не заработав на него, то есть в запасе нужно иметь свободные денежные средства.

! Обратите внимание: необходимо строго соблюдать сроки уплаты налога при ПСНО, так как в случае несвоевременной уплаты, ИП лишается права применять ПСНО. То есть просроченный налоговый платеж по ПСНО влечет не начисление пеней, а полный пересчет налогов с начала периода действия патента. Причем пересчитывать налоги придется по общему режиму налогообложения.

3. Ограничения по численности работников и доходам.

Применение ПСНО предполагает выполнение определенных требований: средняя численность работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек, размер доходов не должен быть более 60 млн. руб. с начала года, кроме того применять ПСНО можно только в отношении установленных законом видов деятельности. Эти требования более жесткие, чем например, для ЕНВД: средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Таким образом, чтобы не лишиться права применять ПСНО, в течение всего срока действия патента нужно контролировать как среднюю численность работников, так и величину доходов. Если же хотя бы одно из этих требований не будет выполняться, ИП утратит право применять ПСНО и налоги нужно будет пересчитать с начала периода действия патента.

4. Патент действует в отношении одного вида деятельности и в одном регионе

В настоящее время один патент выдается только на один вид деятельности (из перечня, установленного законом) и действует в пределах одного субъекта РФ.

Например, ИП имеет два кафе (с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров) в Ярославле и Костроме, а также магазин (с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров) в Ярославле. По указанной деятельности ИП вправе применять ПСНО, но для этого ему придется получить три патента: два патента на оказание услуг общепита и ведение розничной торговли в Ярославской области и один патент на оказание услуг общепита в Костромской области.

Такие условия получения патентов являются неудобными для ИП, осуществляющих несколько видов деятельности в разных регионах: помимо того что патенты нужно получать в разных налоговых, каждый из них имеет свою стоимость, срок действия и уплаты. Контролировать соблюдение условий применения ПСНО придется по каждому патенту.

5. Налог не уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов.

И еще один, на мой взгляд, самый большой недостаток ПСНО – законодательством не предусмотрено уменьшение патентного налога на сумму страховых взносов, ни в виде фиксированных платежей за ИП, ни уплаченных с заработной платы работников. При применении любого другого режима налогообложения страховые взносы так или иначе учитывается либо при определении налоговой базы (ОСНО, УСН доходы-расходы), либо при определении налога к уплате (УСН доходы, ЕНВД). Получается, что ИП, у которого 15 наемных работников, и ИП, у которого 1 наемный работник, при прочих равных условиях, должны заплатить одинаковую стоимость патента, несмотря на то, что суммы расходов на заработную плату и отчисления с нее абсолютно разные.

Итак, в результате проведенного «исследования» у меня получилось равное количество плюсов и минусов применения патентной системы налогообложения. Конечно, это обобщенный подсчет и для каждого конкретного случая соотношение преимуществ и недостатков ПСНО будет своим. И то, что является недостатком в одном случае, может служить преимуществом в другом и наоборот. Например, для ИП с большими оборотами, выгодно, что стоимость патента не зависит от полученных доходов, а для ИП, у которого доходы невелики, скорее всего, это минус. Поэтому для того чтобы понять, стоит ли применять ПСНО, я рекомендую по каждому приведенному выше пункту отметить, чем он является именно для Вас: преимуществом, недостатком или не имеет значения. Затем, подсчитав количество плюсов и минусов, Вы сможете оценить целесообразность перехода на ПСНО.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Преимущества патентной системы налогообложения

Преимущества патентной системы налогообложения

Похожие публикации

Одним из специальных режимов налогообложения является ПСН – патентная система налогообложения. Она привлекает многих предпринимателей простотой учета доходов и отсутствием налоговой отчетности. Ни на каком другом режиме бизнесмен не освобождается от сдачи налоговой декларации и расчета налога, а в случае ПСН его оплата производится во время оформления документов. Патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой мы рассмотрим в статье, предполагает необходимость приобретения патента.

Особенности ПСН

Патент – это особый документ, подтверждающий право ИП осуществлять определенную деятельность в рамках ПСН. Срок его действия варьируется от 1 до 12 месяцев. Патент может быть выдан в любую дату, но начало и окончание его действия должны приходиться на один календарный год.

Если предприниматель обращается за патентом в апреле 2017 года, то срок его действия не может быть больше 9 месяцев. В этом случае последним месяцем для использования будет декабрь. Если же патент приобретен на 1 месяц, то его действие закончится уже в мае 2017 года.

Читать еще:  Паспорт здоровья работника

Наличие ограниченного срока действия – отличная возможность для предпринимателей, желающих опробовать новое направление бизнеса. Им достаточно приобрести патент на несколько месяцев, а по итогу сделать выводы о прибыльности и принять решение о дальнейшей работе в выбранной сфере.

Территория действия ПСН

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения нередко связаны друг с другом. Например, вплоть до 2015 года приобретение патента позволяло предпринимателю вести деятельность в рамках конкретного субъекта страны (область, край, республика). Стоимость патента для ИП, работающих в крупных городах и мелких районных центрах была одинаковой, а прибыль от деятельности существенно разнилась.

Ввод федерального закона №244-ФЗ от 21 июля 2014 года внес серьезные изменения в статью 346 НК РФ. После этого действовать патент стал на территории муниципального образования, а не субъекта РФ (за исключением автоперевозок и развозной торговли). В связи с этим появилось два противоположных эффекта:

  1. Положительный – расчет стоимости патента приближен к ситуации в конкретном муниципальном образовании. В городах с небольшим населением цена патента оказалась существенно ниже, чем в областных центрах.
  2. Отрицательный – сужение границ деятельности предпринимателя. Если раньше он мог действовать на территории целого субъекта, то теперь должен работать только внутри муниципального образования или покупать еще один патент.

Это лишний раз подтверждает, что у каждого налогового режима есть свои достоинства и недостатки. Не стала исключением и патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой сильно влияют на решение предпринимателя о том, приобретать патент или нет.

Преимущества патентной системы налогообложения

Индивидуальных предпринимателей ПСН привлекает своей понятностью и простотой. Но работать с патентом можно далеко не во всех сферах. Действие этого налогового режима ограничено рядом услуг и розничной торговлей с определенными характеристиками. Но он имеет множество положительных моментов. Наиболее существенные преимущества патентной системы налогообложения выглядят следующим образом:

  • конкретная стоимость патента, причем часто она сравнительно невелика (это позволяет снизить налоговую нагрузку предпринимателя);
  • возможность самостоятельного определения срока действия патента;
  • право работать на ПСН в разных отраслях и регионах при приобретении необходимых патентов;
  • освобождение от уплаты ряда налогов – НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц;
  • не нужно сдавать налоговую декларацию;
  • на местном уровне список разрешенных видов деятельности может быть только расширен (а при ЕНВД местные власти могут его и сократить).

Большинство видов деятельности позволяет предпринимателям на патенте, имеющим в штате работников, уплачивать за них взносы только на пенсионное страхование и взносы на травматизм. Законодатель определил на 2017-2018 год соответствующую льготу и обнулил взносы на ОМС и на случай временной нетрудоспособности и по БиР. Это правило не распространяется на розничную торговлю, заведения общественного питания и предприятия, занимающиеся сдачей и арендой недвижимости.

Недостатки ПСН

ПСН доступна далеко не всем субъектам бизнеса. Претендовать на ее применение могут лишь ИП, а юридические лица этот спецрежим использовать не имеют права. Но существуют и другие минусы патентной системы налогообложения:

  • ограниченный список видов деятельности;
  • жесткие ограничения относительно численности работников (их не должно быть больше 15, причем в учет берут всех сотрудников, работающих у ИП, вне зависимости от вида деятельности, в том числе и при применении им в другой деятельности иных режимов налогообложения);
  • необходимость ведения книги доходов (после достижения годовой прибыли в размере 60 000 000 рублей ИП утрачивает право на работу по патенту);
  • оплата патента происходит независимо от получения прибыли;
  • стоимость патента не может быть снижена на сумму страховых взносов за работников (страховые взносы за себя можно учесть только при параллельном ведении другой деятельности на УСН или ЕНВД).

Патентная система имеет немало нюансов, которые необходимо учитывать до оформления всех документов.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

В структуре налогового регулирования России существует множество налоговых режимов, которые можно использовать в предпринимательской деятельности. В статье мы рассмотрим особенности патентной системы налогообложения (ПСН), расскажем о плюсах и минусах, которые нужно учитывать для максимально эффективного использования этого режима.

Патентная система налогообложения

ПСН — это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели (ИП) со штатом работников не более 15 человек.

В марте 2019 Министерство финансов России предложило изменить этот подход. Согласно поправкам, которые Минфин предлагает внести в Налоговый кодекс, предприниматели смогут применять ПСН, даже при численности сотрудников свыше 15 человек.

Патентная система – это единственный режим налогообложения, где налог рассчитывается и оплачивается сразу при приобретении патента, то есть авансом. Таким образом, ИП на ПСН не отчитывается за свои доходы и не сдаёт декларации в налоговые инспекции.

После оплаты налоговая инспекция выдает документ —патент. Патент приобретается и распространяется только на один вид деятельности предпринимателя и на конкретный регион работы. Если ИП планирует патентовать несколько видов деятельности или работать в других регионах на ПСН, патенты нужно приобретать отдельно.

Еще один интересный нюанс патентной системы — возможность выбора срока действия патента. Исходя из нужд своего бизнеса, потребительского спроса или особенностей деятельности, на которую приобретается патент, предприниматель самостоятельно выбирает срок, на который приобретается патент: от 1 до 12 месяцев.

Для расчёта стоимости патента используйте налоговый калькулятор на сайте ФНС России

Виды деятельности ПСН в Татарстане

В Татарстане патентная система налогообложения работает с 2012 года и применима к 63 видам деятельности. В этот перечень входят парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, ветеринарные услуги и др.

На все виды деятельности, входящие в ПСН, налоговая ставка одинакова, она составляет 6%. Исключение — новички в предпринимательстве. При соблюдении условий налоговая ставка может быть установлена в размере 0% на два года. Чтобы претендовать на эти льготные условия, нужно:

  1. Регистрация ИП впервые.
  2. Работать в производственной, социальной или научной областях, а также в области оказания бытовых услуг.

Эти налоговые льготы продлятся до 2020 года. Виды предпринимательской деятельности, которые могут претендовать на льготную налоговую ставку, есть в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности . При работе с классификатором ориентируйтесь на код субъекта Российской Федерации, код Республики Татарстан — 16.

Достоинства и недостатки ПСН

Патентная система налогообложения — это удобный и прозрачный спец режим российской системы налогообложения. Оформить патент просто — купил и работай.

Предпринимателю не нужно возиться с бухгалтерией или содержать штат бухгалтеров, отчитываться в налоговую инспекцию, заполнять декларации и платить несколько видов налогов. Однако наравне с этими весомыми преимуществами у ПСН есть и недостатки, о которых важно знать и помнить.

Плюсы патентной системы налогообложения

  • Выбор срока. Предприниматель сам решает,на какой срок применять патентное налогообложение (от 1 месяца до 12 месяцев). Это находка для предпринимателей, чья деятельность зависит от сезонного спроса.
  • Замена налогов. Патентная система налогообложения освобождает предпринимателя от обязанности по уплате налогов на доходы и имущество физических лиц, полученные и используемые им в рамках ПСН
  • Один платёж. Фактически предприниматель оплачивает только один налог — за патент. Стоимость патента рассчитывается из максимально возможного дохода и процентной ставки 6%. Если предприниматель регистрируется как ИП впервые и соответствует спец условиям, то он может претендовать на льготные условия.
  • Простое ведение бухгалтерии. Для ведения бухгалтерского учета достаточно вести книгу доходов и расходов, где вся полученная выручка записывается, согласно форме.
  • Общение с налоговой по минимуму. Предприниматель освобожден от необходимости заполнять и сдавать декларацию в налоговую инспекцию. Посетить налоговую инспекцию понадобится только, чтобы:
    • подать заявление на получение патента
    • оплатить и забрать готовый документ через 5 дней
  • Мобильность. Предприниматели на ПСН могут свободно лавировать между налоговыми режимами. Выбирая подходящий режим, можно беспроблемно вернуться к используемому ранее.
  • Сочетаемость. Патентную систему налогообложения удобно сочетать с другим режимом налогообложения: УСН, ЕНВД, ОСН. Главное, чтобы у ИП не было запрета на применение той или иной системы.

Минусы патентной системы налогообложения

  • Сжатые сроки. В зависимости от срока выдачи патента предприниматель должен оплатить полную стоимость патента или его 1/3 не позднее 25 дней с момента его получения. Чтобы не брать на себя кредитные обязательства, за этот период нужно построить рентабельный бизнес и покрыть сумму патента за счет прибыли. Для ИП, зарегистрированных без льготных условий, — это довольно сложная задача.
  • Проблемы со страховым взносом. Страховые взносы во внебюджетные фонды на патентной системе обязательны, как и в любом другом режиме. Однако вычесть сумму патента из суммы страховых взносов в ПФР и ФСС, как на налоговых режимах ЕНВД и УСН, не получится.
  • Отдельные патенты. Предприниматель, работающий в нескольких регионах страны или по нескольким видам деятельности, должен покупать отдельный патент на каждый. Так что, если у предпринимателя сеть филиалов в других регионах да еще и с разноплановой деятельностью, то получение патента на каждую из них, влетит в копеечку и потребует внедрения дополнительной системы налогообложения.
  • Ограничения. Для использования ПСН есть ограничения. Во-первых, предприниматели не могут нанимать на работу более 15 человек. А во-вторых, сумма совокупного дохода по всем видам деятельности ИП не может быть больше 60 млн рублей. Как только доход предпринимателя превысит эту цифру, то в дополнение к тратам на покупку патента, предприниматель будет платить налоги на общих основаниях. Кстати, деньги, потраченные на патентирование деятельности, не вернут.

Заголовок 2 уровня

14 февраля (что знаково – в День святого Валентина) в Университете управления все было готово к главному событию года – открытию Центра студенческого предпринимательства. Торжественную церемонию решили совместить с выездным заседанием Высшего совета движения «Татарстан – новый век». Поэтому на открытии и было очень много известных и высокопоставленных лиц. В частности, почетным гостем Центра стал Председатель Госсовета РТ Фарид Мухаметшин. Студенты «ТИСБИ» презентовали ему свои успешные проекты, которые уже добились наград на престижных региональных, всероссийских и международных конкурсах. Авторы работ отметили, что многие из них уже коммерчески эффективны и приносят доход.

Центр студенческого предпринимательства разместился в 134 аудитории. Во время презентации декан факультета управления Анна Найда акцентировали внимание на том, что проект является частью Стратегии развития «ТИСБИ». Одна из основных ее задач – это поддержка и развитие бизнес-компетенций студентов. Вуз взял курс на трансформацию в предпринимательский Университет с качественным образованием, устойчивой репутацией и способностью привлекать лучших студентов и преподавателей. Поэтому и учащиеся должны развивать в себе навыки ведения успешного предприятия, чтобы выйти из Университета готовыми запустить свой бизнес-стартап. Это возможно только в том случае, если студенты смогут реализовать себя в предпринимательстве еще на стадии учебы в вузе. Поэтому на базе «ТИСБИ» и заработал новый Центр. Фарид Мухаметшин согласился с необходимостью подобных инициатив. Он пожелал успеха новому проекту и обозначил перспективные направления развития бизнеса для молодых предпринимателей.

Читать еще:  Индексация алиментов в твердой денежной сумме: расчеты, примеры

Алгоритм по устранению рисков

Русская служба Би-би-си подготовила полезный материал о мировых рисках для человечества в 2018 году по докладу экспертов Всемирного экономического форума в Давосе.

Заголовок 3 уровня

Важно отметить, что работа «ТИСБИЗНЕСа» основан на соглашении с Минэкономики Татарстана. Новая площадка необходима для обмена опытом между молодежью и предпринимателями. Представители Министерства экономики республики будут активно привлекаться к проведению на базе «ТИСБИ» профильных форумов, научно-практических конференций, мастер-классов, а также к проектной деятельности, изданию совместных научных и научно-практических работ, учебно-методической и специальной литературы.

Алгоритм по устранению рисков

  1. Составить список возможных рисков и потерь
  2. Найти причину
  3. Отсортировать риски по степени опасности
  4. Поиск и нахождение решения
  5. Применение решения
  6. Оценка результатов
  1. В запуске «ТИСБИЗНЕСа» принял участие спикер Госсовета РТ Фарид Мухаметшин
  2. Новая площадка необходима для обмена опытом между молодежью и предпринимателями
  3. Университете управления все было готово к главному событию года
  4. Торжественную церемонию решили совместить с выездным заседанием

Важно отметить, что работа «ТИСБИЗНЕСа» основан на соглашении с Минэкономики Татарстана. Новая площадка необходима для обмена опытом между молодежью и предпринимателями. Представители Министерства экономики республики будут активно привлекаться к проведению на базе «ТИСБИ» профильных форумов, научно-практических конференций, мастер-классов, а также к проектной деятельности, изданию совместных научных и научно-практических работ, учебно-методической и специальной литературы.

  • В запуске «ТИСБИЗНЕСа» принял участие спикер Госсовета РТ Фарид Мухаметшин
  • Новая площадка необходима для обмена опытом между молодежью и предпринимателями
  • Университете управления все было готово к главному событию года
  • Торжественную церемонию решили совместить с выездным заседанием

Важно отметить, что работа «ТИСБИЗНЕСа» основан на соглашении с Минэкономики Татарстана. Новая площадка необходима для обмена опытом между молодежью и предпринимателями. Представители Министерства экономики республики будут активно привлекаться к проведению на базе «ТИСБИ» профильных форумов, научно-практических конференций, мастер-классов, а также к проектной деятельности, изданию совместных научных и научно-практических работ, учебно-методической и специальной литературы.

Контактная информация

Русская служба Би-би-си подготовила полезный материал о мировых рисках для человечества в 2018 году по докладу экспертов Всемирного экономического форума в Давосе.

Адрес: г. Казань, улица Баумана 82 (ТЦ Свита Холл 1 этаж).

Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу – с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте – средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Читать еще:  Победителем запроса предложений признается участник закупки…

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП – для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

В чем заключаются плюсы и минусы патентной системы налогообложения?

Каковы плюсы и минусы патентной системы налогообложения? Особенность патентной системы налогообложения заключается в том, что она существует как специальный налоговый режим. Она придумана для создания простых условий сбора налогов для конкретных видов налогоплательщиков, от некоторых налогов освобождают, для других накладывают особые условия.

В чем патентная система налогообложения лучше?

Преимущества патентной системы налогообложения заключаются в упрощении процедур бухучета и налоговых отчислений, ей могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. ПСН является простой и понятной для начинающего бизнесмена, так как нет необходимости вести бухучет, подавать декларации, оформлять кассовые аппараты. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения нужно рассматривать в каждом случае для индивидуального предпринимателя отдельно, подготавливая документы на патент.

Бизнесменам, которые ведут сезонную деятельность, например, открываются только на летний сезон, ПСН хорошо подходит. Это связано с тем, что разрешается выбрать любой срок, можно определить период в 1 месяц или в 11.

Плюсом патентной системы налогообложения является выплата одного налога, предприниматель платит за патент. Интересно, что фактический доход ИП не зависит от суммы налога. Самому предпринимателю ничего высчитывать не нужно. Для каждого вида деятельности устанавливается фиксированная стоимость. Она формируется таким образом: берут стандартный потенциальный годовой доход, установленный в каждом субъекте РФ, и из него высчитывают среднюю стоимость патента.

Индивидуальный предприниматель освобождается от оплаты НДФЛ и НДС, но исключением являются налоги на товары, привезенные в Россию, и некоторые другие в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Предприниматель также освобождается от выплаты налога на доход физлица. Для многих это является неоспоримым преимуществом ПСН. Итак, сумма патентного налога фиксированная. Более того, делается небольшая поблажка при оплате патента, его можно разделить на два платежа при большом сроке действия.

Ключевым сроком для патента является шестимесячный период. Если бизнесмен берет его на срок меньше 6 месяцев, то он должен внести всю сумму сразу в течение первого месяца пользования. А если патент приобретается больше чем на полгода, то сумма разделится на 2 части, первую из которых вносят сразу, оставшуюся сумму – к концу действия. Так как самостоятельно никакие декларации и расчеты вести не нужно, получив в руки счет, главное – вовремя его оплатить.

Плюсы ПСН для организационной работы

Преимуществом ПСН является упрощенная схема учета, все, что нужно, – это книга учета доходов ИП. На каждый патент заводится отдельная книга. Особых указаний и регламентов по ведению такого документа нет, это можно делать в обычных электронных таблицах, главное – отражать все доходы.

Предприниматели, которые не хотят контактировать с налоговой и заниматься подачей документов, оценят преимущество ПСН. Декларации подавать не нужно, а значит, не придется контактировать с налоговыми инспекторами и следить за правильностью заполнения всех бумаг. Плюсом ПСН считается нововведение, по которому страховые тарифы снижены.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе, освобождены от необходимости заводить кассовый аппарат. По запросу покупателя предприниматель может выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств, и этого достаточно. Этот фактор становится главным для многих бизнесменов при выборе системы налогообложения. Что выдается покупателю в этом случае? Подписанный бланк строгой отчетности, в котором указана информация о платеже. Такие бланки можно заказать в любой типографии. Преимущество ПСН для предпринимателя заключается в возможности самостоятельно выбрать налоговую инспекцию, в которой он хочет получить патент.

Недостатки патентной системы налогообложения

Недостатки патентной системы налогообложения имеются наряду с преимуществами. Минусом считается необходимость сделать авансовый платеж. Так как сроки по выплате фиксированные, даже если они делятся на две части, то выплатить их с полученной прибыли не всегда возможно. Этот платеж индивидуальный предприниматель должен спланировать.

При ПСН предприниматель не сможет вычесть из заплаченного налога за патент деньги, затраченные на оплату страховок в фонды.

Такая возможность предоставлена на ЕНВД и УСН, а ПСН ее не дает. Это может финансово ударить по предпринимателю. В связи с особенностью патентной системы налогообложения предприниматель, решивший открыть параллельный бизнес в соседнем регионе, должен будет получить на него новый патент. Это касается случаев, когда виды деятельности не совпадают.

Организационные недостатки ПСН: налоговая следит, чтобы полученная прибыль ИП не превысила 60 млн руб. за год, а число сотрудников не может быть больше 15 человек. Эти ограничения в некоторых случаях очень неудобны. В случае нарушения организационных показателей ИП обязан будет выплачивать налоги по общим основаниям. В этой ситуации он не сможет рассчитывать на возврат денежных средств, потраченных на патент.

Еще один немаловажный нюанс при выборе патентной системы: субъект РФ может устанавливать доход по своему усмотрению. Это означает, что сумма может варьироваться от 200 до 900 тыс. руб., а еще имеет значение вид деятельности предпринимателя, от этого тоже зависит конечная цифра к выплате. Выбирая ПСН, нужно внимательно просчитать все варианты и выбрать для себя оптимальный в предлагаемых обстоятельствах. Если минусы патентной системы налогообложения не перевешивают преимущества, выбирайте его среди прочих. Этот вид налогообложения доступен только ИП, организации им воспользоваться не могут.

Делаем выводы

Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно оценить преимущества и недостатки ПСН. По сравнению с популярной системой ЕНВД у нее есть неоспоримые достоинства в виде отсутствия необходимости регулярно подавать налоговые декларации и тратить время на их оформление и подачу. При ЕНВД такую процедуру придется проделывать каждый квартал. Оплату патента не нужно рассчитывать, все сделают для вас, вы получите патент и цифру к оплате. Но это хорошо только в том случае, когда предприниматель оценил все расходы и принял решение, что для него это будет выгодно. При ЕНВД могут возникать споры с налоговыми органами, так как надзор осуществляется тщательно, и всех нюансов начинающий предприниматель попросту не может знать.

ПСН до сих пор считается нововведением, так как она начала работать с 2013 года. Этот молодой режим шлифуется и корректируется для удобства предпринимателей и ФНС. На сегодняшний день можно сделать вывод по статистике использования ПНС, что она нужна начинающим бизнесменам и действительно работает.

ИП на начальном этапе стараются максимально упростить все бюрократические процедуры, чтобы полностью посвятить себя бизнесу и его развитию. Для старта условия, предлагаемые патентной системой налогообложения, подходят как нельзя лучше. Специалисты оценивают ПСН и говорят, что она позволит сэкономить до 75% от сумм налогов, а учет вести в ней значительно проще, и проблем возникнет меньше. Вместе с тем следует понимать, что не каждый предприниматель сможет воспользоваться такой системой из-за ограниченности видов деятельности, для которых она разрешена.

Важно объективно оценивать преимущества и недостатки предлагаемых условий. Предприниматель должен решить, из каких финансовых активов он будет оплачивать патент, подходит ли ему требование доходности и численности сотрудников, не получится ли ситуация с экстренным переходом на другую систему налогообложения в связи с невыполнением условий. Ведь сумма, затраченная на оплату патента, не возвращается.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector