Оптимизация налогов при УСН методы и работающие схемы

Оптимизация единого налога при упрощенной системе налогообложения УСН

Выбор объекта налогообложения

Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

– налог на прибыль (для фирм) или НДФЛ (для предпринимателей);

– налог на имущество;

– НДС (кроме “таможенного”).

Поэтому применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3 – 4 раза. Однако даже на “упрощенке” можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.

Платить налог можно двумя способами:

– с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%);

– с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%).

Исключение предусмотрено лишь для компаний, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Они лишены права выбора. “Упрощенный” налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Прежде чем принять решение, с какой базы вы будете платить единый налог, проанализируйте показатели деятельности вашей фирмы за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН. Если применять “упрощенку” решит вновь зарегистрированная фирма, то для расчетов ей нужно брать предполагаемые (ожидаемые) объемы продаж (выручки) и издержек (расходов).

Как показывает практика, работать с “доходами” предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п. Ведь их расходы минимальные.

Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.

Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают “доходы” только потому, что на этом объекте меньше работы, то есть меньше головной боли. Здесь не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет. Простота расчета единого налога сводит на нет вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.

Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам большие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов. Дело в том, что освобождение “упрощенцев” от ЕСН не избавляет их от уплаты пенсионных взносов. Но компания вправе уменьшить единый налог на сумму этих взносов. Поэтому, чем выше фонд оплаты труда, тем выше размер взносов и, соответственно, тем меньше налог. Но здесь есть одно ограничение: пенсионные взносы вместе с выплатами по больничным листам могут уменьшить единый налог не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). “Пенсионные” и больничные, которые превысят этот размер, нельзя учесть при расчете единого налога.

Пример. ЗАО “Актив” занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на “упрощенку”. Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:

– доходы – 10 000 000 руб.;

– расходы – 7 000 000 руб., в том числе взносы на пенсионное страхование – 70 000 руб.

Перед тем как написать заявление о переходе на “упрощенку”, бухгалтер “Актива” рассчитал единый налог с общего дохода:

10 000 000 руб. x 6% = 600 000 руб.

Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на пенсионное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть пенсионные взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. x 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину пенсионных взносов.

В итоге он составит:

600 000 руб. – 70 000 руб. = 530 000 руб.

Чтобы понять, какой из двух способов расчета налога предпочтительнее для фирмы, нужно рассчитать величину единого налога вторым способом, то есть с “доходов за минусом расходов” и сравнить полученные результаты.

Выбрать объект налогообложения “доходы минус расходы” выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.

Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.

Расчет базы для обложения единым налогом схож с кассовым методом при определении “налоговой” прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а 15%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата “обычных” налогов.

Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была незначительная, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов. Этот перечень приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Обратите внимание: фирма не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его.

Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Минимальный налог платят по итогам года. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее для таких фирм схема “доходы минус расходы” все равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.

Бухгалтер ЗАО “Актив” посчитал единый налог с разницы между доходами и расходами:

(10 000 000 – 7 000 000) x 15% = 450 000 руб.

450 000 подраздел “Занижение доходов” -> ситуация “Заключение договоров”.

Обратите внимание: если фирма совмещает УСН и ЕНВД, то потерять право на упрощенную систему можно, если лимит превысят доходы, полученные исключительно от бизнеса на “упрощенке”. При этом неважно, сколько компания заработала на “вмененке” (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Пример. ЗАО “Актив” занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля облагается “упрощенным” налогом, а розничная – переведена на ЕНВД. За 12 месяцев отчетного года компания получила такие доходы:

– от продажи товаров оптом – 28 700 000 руб.;

– от продажи товаров в розницу – 10 900 500 руб.

Общая сумма доходов “Актива” за этот период составила 39 600 500 руб. (28 700 000 + 10 900 500).

Допустим, коэффициент-дефлятор на этот год равен 1,538. То есть чтобы не потерять право на применение УСН, доходы за год не должны превысить 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. x 1,538).

Таким образом, несмотря на то что в целом фирма не уложилась в лимит (39 600 500 > 30 760 000), сумма доходов от “упрощенной” деятельности позволяет ей не покидать “спецрежим” (28 700 000 < 30 760 000).

В итоге в следующем году оптовая торговля “Актива” остается на “упрощенке”.

Численность сотрудников

Чтобы не потерять право применять УСН, средняя численность работников не должна быть больше 100 человек.

Рассчитывать ее нужно по правилам, которые установлены в Приказе Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278.

Для того чтобы не превысить допустимый лимит, существует несколько способов.

Проще всего оформить часть людей на неполный рабочий день или совместителями. Тогда вы сможете учитывать их пропорционально отработанному времени. А поскольку такие работники заняты не все восемь часов в день, то каждый из них составит меньше единицы в средней численности фирмы.

Пример. Фирма отвечает всем критериям “упрощенки”, кроме средней численности работников. За прошлый год она составила 102 человека. Чтобы не потерять свое право работать на УСН в этом году, компания может сделать следующее:

По согласованию с сотрудниками в текущем году отдел кадров оформил 10 из них на неполный рабочий день (по 5 часов вместо 8). В результате средняя численность этой группы вместо 10 составила 6 человек (10 чел. x 5 ч : 8 ч).

Таким образом, средняя численность работников фирмы равна уже не 102 человека, а только 98 (102 – 10 + 6). Поэтому компания не потеряла право работать на “упрощенке”.

Более сложный вариант – это аутстаффинг. Суть его состоит в следующем.

Вы арендуете “избыточную” часть сотрудников. После заключения договора аутстаффинга вы берете персонал в аренду и перечисляете за него арендные платежи. Тогда это будут уже не ваши сотрудники.

Стоимость имущества

Фирма имеет право применять УСН, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, используемых для получения доходов, не должна превышать 100 000 000 руб.

Обратите внимание: имущество оценивают по данным бухгалтерского учета.

“Вписаться” в 100-миллионные рамки большинству фирм и предпринимателей не так уж сложно. При расчете остаточной стоимости основных средств имейте в виду следующее.

В расчет этого показателя берут не все основные средства, а только амортизируемые. Об этом сказано в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса.

Для того чтобы не выйти из лимита по основным средствам, можно:

– избавиться от “опасных” излишков. Для этого нужно провести инвентаризацию. Вышедшие из строя или морально устаревшие основные средства лучше списать. Часть оборудования – продать;

– часть основных средств перевести на консервацию. Согласно п. 3 ст. 256 Налогового кодекса основные средства не считают амортизируемым имуществом, если они переведены на консервацию, срок которой превышает три месяца. Правда, использовать в деятельности компании эти основные средства на период консервации нельзя;

– часть основных средств перевести на реконструкцию или модернизацию, период которых превышает 12 месяцев. По правилам Налогового кодекса, если основные средства переводят на реконструкцию или модернизацию на срок, свыше 12 месяцев, их нельзя учитывать в составе амортизируемого имущества. Следовательно, и в лимит основных средств, который ограничивает компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения, они не входят;

– отразить НДС отдельной строкой. Вы тем самым не увеличиваете стоимость приобретенного оборудования. Учесть в составе расходов НДС отдельно строкой позволяет пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В нем сказано, что в расходы включаются “суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам)”. Кроме того, п. 8 ПБУ 6/01 установлено, что в первоначальную стоимость основных средств входят затраты на приобретение, сооружение, изготовление за исключением НДС и других невозмещаемых налогов.

Наконец, часть “сверхлимитных” основных средств можно “перевести” на дружественную фирму (предпринимателя), а затем взять у них в аренду или лизинг. Такое имущество нельзя включать в расчет лимита, даже если оно числится у вас на балансе.

Маскировка филиала

Фирму на “упрощенке”, открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на “упрощенке”. Такие выводы позволяет сделать Письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60.

Чем же обособленное подразделение отличается от филиала или представительства? Обособленным считают любое подразделение с оборудованными рабочими местами, созданное фирмой вне места ее нахождения. Так гласит п. 2 ст. 11 Налогового кодекса. А таких понятий, как филиал и представительство, в этом документе нет. Зато в Гражданском кодексе сказано, что представительства и филиалы действуют на основании положений, утвержденных головной организацией, и должны быть указаны в ее учредительных документах (ст. 55 ГК РФ). Руководители таких структур назначаются и действуют на основании доверенности.

Отсюда следует вывод: если не упоминать в уставе фирмы о филиале, не утверждать соответствующего положения и не назначать руководителя, такое подразделение можно считать обособленным. А это значит, что фирма имеет право по-прежнему работать на “упрощенке”.

Такой же точки зрения придерживаются и судьи (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 6 мая 2003 г. по делу N А09-585/03-30, ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2003 г. по делу N А42-969/03-23 и др.).

Оптимизация налогов с использованием УСН

Важнейшей составляющей управления затратами является оптимизация налогов; УСН, как один из наиболее распространенных специальных налоговых режимов, часто применяется для этой цели.

Комплексная схема оптимизации с использованием УСН

Схемы комплексной оптимизации налогообложения на основе упрощенной системы обычно используются группами компаний. На «упрощенку» переводятся или все предприятия группы, или некоторые из них. Как правило, критериям для перехода на УСН соответствуют предприятия малого бизнеса. При частичном переводе компаний группы наиболее целесообразно использовать «упрощенку» в следующих случаях:

1. Для предприятия розничной торговли, т.к. отсутствие «входного» НДС для розничных покупателей, как правило, не играет роли при выборе продавца.
2. Для компании – «хранителя активов». В этом случае достигается сразу несколько целей. Во-первых, у организации-«упрощенца» вся стоимость приобретенных ОС сразу списывается на затраты. Во-вторых, объекты ОС не будут облагаться налогом на имущество (за исключением тех из них, база для которых определяется по кадастровой стоимости). И в-третьих, другие компании группы могут дополнительно уменьшить облагаемую базу за счет платежей по аренде.

Планируя налоговую оптимизацию с использованием УСН в рамках группы, нужно очень внимательно относиться к обоснованию разделения бизнеса. Необходимо быть готовым обосновать законность применяемых методов. Если налоговики сумеют доказать, что группа компаний создана только с целью снижения налогов, они начислят платежи, считая весь холдинг одним предприятием. Избежать этого поможет выполнение нескольких условий:

1. Каждое предприятие должно заниматься отдельным направлением деятельности, работать со своей клиентской базой.
2. Следует избегать «нерыночных» сделок между компаниями группы (реализация товаров и услуг по заниженным ценам, беспроцентные займы и т.п.).
3. По возможности – у компаний не должно быть общих учредителей и руководителей.
4. Может вызвать подозрение налоговиков и такая ситуация, когда сотрудники работают по совместительству в нескольких предприятиях группы, особенно – если такие совместители составляют существенную долю в штатной численности.
5. Также лучше отказаться от централизованного ведения бухгалтерского и кадрового учета.

Дополнительная экономия в рамках УСН

Можно ли оптимизировать то, что уже оптимизировано? Ведь УСН сама по себе дает существенную налоговую экономию по сравнению с общей системой. Однако оптимизация налогообложения при упрощенке дает и дополнительные возможности для снижения платежей.

1. Выбор объекта налогообложения. Кодексом предусмотрены два варианта – «Доходы» (базовая ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%). Простой расчет показывает, что при стандартных ставках вариант «Доходы» будет выгоднее, если сумма затрат превышает 60% от выручки.
   Однако на самом деле здесь не все так просто. Необходимо учитывать не только сумму затрат, но и их состав, т.к. перечень затрат, которые уменьшают налоговую базу при УСН, является закрытым.
   Существуют и другие особенности, например, применение налоговых вычетов (страховые взносы, торговый сбор) также отличается в зависимости от выбранного объекта.
2. Региональные льготы. НК РФ предоставляет органам власти субъектов РФ право снижать ставки по УСН до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для объекта «Доходы минус расходы»
3. Налоговые каникулы. Впервые зарегистрированные предприниматели могут пользоваться льготной ставкой 0% в течение двух налоговых периодов. Для этой льготы предусмотрено ограничение по видам деятельности. Она может применяться только ИП, работающими в области производства, науки, в социальной сфере или оказывающими услуги населению.
4. Замена аванса на задаток. Налоговая база при УСН определяется «по оплате», следовательно, в облагаемый доход включаются и полученные авансы. Если заменить в условиях договора аванс на обеспечительный платеж (задаток), то данная сумма не будет облагаться налогом до момента фактической реализации продукции (услуг).

Оптимизация налогообложения при упрощенке предоставляет много возможностей для снижения уровня обязательных платежей. Однако для их правильного и безопасного использования необходимо разбираться во всех тонкостях налогового законодательства. Наши специалисты – профессионалы в этой области с многолетним опытом работы. Поэтому мы готовы предложить систему оптимизации налогообложения с использованием УСН, соответствующую всем особенностям вашего бизнеса.

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
• НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
• налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см.«По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Оптимизация налогов при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это схема уплаты налога, которая чаще других встречается в среде малого и среднего бизнеса. Оптимизация налогов при УСН значительно сокращает сумму уплачиваемых налогов в бюджет, что крайне выгодно предпринимателям. Помимо уменьшения налога здесь привлекает простота учета и расчета. УСН имеет ряд особенностей (например, есть УСН 6% и УСН 15%), которые необходимо учитывать при открытии ИП или компании либо при переходе на данный вид налогообложения.

Если вы еще на ОСНО

Для компаний на ОСНО с большим налоговым бременем возможен переход на УСН для оптимизации расходов. Перед переходом на упрощенку рекомендуем изучить гл. 26.2 НК РФ. Причины, по которым упрощенная система налогообложения привлекательна, ниже:

• Уменьшение суммы налога.
• Упрощенное ведение учета бухгалтерии.
• Налоговым периодом считается год.
• По упрощенке декларация подается 1 раз, но при этом делают авансовые платежи.
• При УСН НДС не платится (за исключением импорта), исключен НДФЛ для ИП и налог на прибыль для юридических лиц.
• Возможность выбора налоговой базы: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
• Льготные ставки.

Кому можно использовать УСН

Не каждое ИП или ООО сможет осуществить переход на упрощенку. В ст. 346.12 НК РФ перечислены все категории предприятий и ИП, которые не могут использовать УСН. В частности, на упрощенное налогообложение не смогут перейти:

• Фонды инвестиций, банки, страховые компании, ломбарды и остальные, подобные им.
• Учреждения, содержащиеся за счет средств бюджета.
• Компании, имеющие филиалы.
• Иностранные компании.
• Компании, связанные с азартными играми.
• Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции (алкоголь, автомобильное топливо).
• Предприятия, которые осуществляют добычу и продажу полезных ископаемых, за исключением песка, глины, щебня, строительного камня.
• Организации, которые перешли на единый сельхозналог.
• УСН не могут применять нотариусы и адвокаты, которые ведут частную практику.
• Компании, в которых численность персонала превысила 100 человек за год.
• Если доходы превышают 150 млн рублей в год (если предприятие уже на УСН, то при преодолении отметки в 150 млн его автоматически переводят на общее налогообложение).
• Если ОС основных фондов больше 150 млн рублей.

Стоит отметить, что годовой доход в 150 млн рублей не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года, то есть эта сумма не меняется.

Также переход на упрощенку могут позволить себе предприятия, которые уже работают, при условии, что за 9 месяцев предыдущего года выручка не превысила 112,5 млн рублей с учетом перечисленных выше пунктов. Сумма в 112,5 млн рублей не касается ИП, для них лимит отсутствует. Для перехода на упрощенку необходимо написать и подать заявление до 31 декабря, иначе юридическое лицо останется на предыдущем способе налогообложения.

Как уменьшать налог на УСН

На что можно уменьшить налог при УСН, расскажем далее.

• Страховые взносы разрешено вычитать из налога.
• Из налога разрешено вычитать уплаченный торговый сбор.

Но при упрощенке сохраняется необходимость платить налог на имущество. Это введение работает с 2015 года. Еще одной возможностью снижения налогового бремени на УСН является право выбора объекта налогообложения.

• «Доходы». Все, что поступает на безналичный счет компании, считается доходом.
• «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (обычно именуют «доходы минус расходы»). Налог берется только с прибыли.

В ст. 346.15, 346.16, 346.17, 250 НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы. Объект расчета налога выбирается на отчетный период, т.е. год. ИП или организация могут поменять объект, облагаемый налогом, раз в год. Для этого необходимо подать соответствующее заявление до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего работать по иному типу УСН.

Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить

Ставка налога по объекту «доходы» составляет 6%. С 2016 года регионам предоставили возможность уменьшать УСН 6% до 1%. Режим налогообложения «доходы минус расходы» имеет 15-процентную ставку. Здесь также возможно дифференцирование ставки: УСН 15% могут снизить до 5%. Право устанавливать минимальный размер ставки позволяет привлекать инвестиции и более активно развивать бизнес. Какая ставка в том или ином регионе узнается по месту регистрации компании.

ИП, которые только начали свою работу в социальной, производственной и научной областях, могут получить возможность осуществлять свою деятельность под так называемыми «налоговыми каникулами» (ставка налога 0%).

Исходя из того, по какому типу УСН будет меньше налог, тот и выбирается. Далее пример.

Пример № 1

Вы – ИП, годовой доход – 1000 тыс. руб., расходы составили 450 тыс. руб. Рассчитать налог.

Тип «доход»: 1000 х 6% = 60 тыс. руб.

Тип «доходы – расходы»: (1000 – 450) х 15% = 82,5 тыс. руб.

Следовательно, 1-й тип выгоднее. Но, если расходная сумма оказывается больше (620 тыс. рублей, например), то УСН «доходы минус расходы»: (1000 – 620) х 15% = 57 тыс. рублей – более выгоден.

Расчеты показывают, что 2-й тип налога рекомендуется выбирать, если расходы будут превышать 60% от общего дохода. Эти цифры справедливы при ставке 15%. Если регионально принята меньшая ставка, то процент расходов может быть ниже. Обращаем внимание, что компании, являющие участниками простого товарищества, могут применять только 15% УСН.

Нюанс

Стоит учесть, что не все расходы будут уменьшать УСН «доходы минус расходы» (перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ). Важно, чтобы все расходные составляющие были документально обоснованы. Это могут быть выписки, квитанции, платежные поручения или иные доказательства. Опять же, даже подтвержденные расходы могут учитываться не в полном размере. Например, от суммы купленного товара будет учитываться сумма товара, который был реализован. При этом под реализацией подразумевают продукцию, переданную в собственность того, кто приобретает его (Постановление Высшего арбитражного суда РФ № 808/10).

С тем, как выбрать налоговую базу и какие подводные камни могут быть, разобрались. Теперь детальнее рассмотрим расчет УСН, что влияет на размер рассчитываемого налога.

Как экономить за счет взносов

Уплачиваемый налог по УСН могут уменьшить фиксированные взносы (отчисления за себя и работников предприятия в течение года в ПФР и ФФОМС), торговый сбор и авансовые платежи, перечисляемые в бюджет.

В 2017 году фиксированный взнос остановился на отметке в 27 990 руб. В эту сумму входит 23 400 руб. для ПФР и 4590 руб. для ФФОМС. Стоит отметить, что дополнительный страховой взнос в размере 1% высчитывается с сумм, которые превысили порог в 300 тыс. рублей. Это прописано в ст. 430 НК РФ.

Пример № 2

Примеры расчета 6% УСН, учитывая суммы, уменьшающие налог. Расчет авансовых платежей.

ИП. Один работник – сам директор. В течение года никто не нанимался. Годовая выручка – 200 тыс. рублей. Торговый сбор не платится. Фиксированный взнос уплачен (27 990 рублей).

Налог: 200 000 х 6% – 27 990 = –15 990 рублей. Результат отрицательный – УСН не платится.

Та же ситуация, но доход 850 тыс. рублей: 850 000 х 6% – 27 990 = 23 010 рублей – сумма налога. Поскольку превышен лимит дохода в 300 тыс. рублей, то дополнительно взнос в ПФ: (850 000 – 300 000) х 1% = 55 000 рублей.

Следует учесть, что на 2017 год имеется ограничение в 187 200 рублей. То есть при внесенных 23 400 рублях сумма допперечислений в Пенсионный фонд не превысит 187 200 – 23 400 = 163 800 рублей.

Пример № 3

ИП. 3 подчиненных + директор. За работников уплачено 60 тыс. рублей. За себя – стандартные 27 990 рублей. Валовая выручка – 800 тыс. рублей.

Налог: 800 000 х 6% = 48 000 рублей.

Сумма страховых взносов – 60 000 + 27 990 = 87 990 рублей. Из УСН можно отнять не больше 50% от всей суммы налога, то есть от 48 тыс. вы можете не уплатить только 24 тыс. Следовательно, в бюджет необходимо перевести 24 тыс. рублей.

Так как валовая выручка преодолела лимит в 300 тыс., необходимо уплатить дополнительный взнос в Пенсионный фонд: (800 – 300) х 1% = 5 тыс. руб.

Пример № 4

ИП без подчиненных. Лишь учредитель. Квартальные валовые выручки соответственно равны 550, 250, 150, 100 тыс. Фиксированный взнос уплачен в 1-м квартале. Торговый сбор вас не касается.

Налоги за каждый квартал:

• 1-й квартал: 550 000 х 6% – 27 990 = 5 010. Допотчисление в ПФР: (550 000 – 300 000) х 1% = 2 500.
• 2-й квартал: (550 000 + 250 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 27 990) =12 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000) х 1% – 2 500 = 5 500.
• 3-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 12 500 + 5 500 + 27 990) = 3 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 1% – 2 500 – 5 500 = 1 500.
• 4-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 6% – (5 010 + 12 500 + 3 500 + 2 500 + 5 500 + 1 500 + 27990) = 4 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 1% – 2 500 – 5 500 – 1 500 = 1 000.

В итоге годовой УСН составит 25 510 рублей + допвзносы. Стоит отметить, что дополнительные отчисления в Пенсионный фонд можно платить как после окончания отчетного периода, так и поквартально, с момента превышения лимита в 300 тыс. Но возможно уменьшать сумму налоговых вычислений только на взносы, внесенные в отчетном квартале. Расчет авансовых платежей при УСН 15% происходит так же, как и при УСН 6%. Единственное ключевое отличие в том, что в раздел «Расходы» внесены все страховые взносы, то есть никаких дополнительных расчетов и перечислений производить не надо.

Также необходимо вычислить минимальную налоговую сумму в размере 1% от годовой суммы валовой выручки. Если вычисленный налог окажется больше, чем сумма налогов при стандартном вычислении, то предприятие осуществит доплату недостающей до минимального налога суммы. Декларация УСН ИП сдается до 30 апреля последующего за отчетным года, ООО – до 31 марта.

Оптимизация налогообложения при УСН

Увеличьте конкурентоспособоность за счет законной минимизации налогов

и получите бесплатный анализ оптимизации налогообложения для Вашей компании

Налоговая не будет
“цепляться” к мелочам

Мы на шаг впереди!

Цель инспектора налоговой доначислить как можно больше
налогов.
Для этого они делают различные запросы, встречные проверки, допросы и т.п., чтобы оспорить налоговую схему снижения налогов.

Мы, отлично зная закон и практическую сторону вопроса,
удерживаем Вас от выполнения незаконных требований
налоговой, сохраняя тем самым Ваши время и деньги.

Мы уменьшаем налоги законно для Вашей компании.
Вы ежемесячно экономите от 50 тыс. руб. и забываете
про претензии со стороны налоговой инспекции

Снижение размеров одного налога нередко
приводит к автоматическому повышению
другого.

Мы разработаем схему оптимизации
налогообложения с учетом всех налогов и
сделок.

При выполнении законной оптимизации налогообложения при УСН ненужные бумаги с Вашими данными мы утилизируем по высшему классу на специальном оборудовании.

Никто не узнает финансовую информацию Вашей
компании.

Забудьте про выплату
штрафов и пени!

Страховка защитит Ваши деньги.

Вся ответственность за оказанные услуги по
оптимизации системы налогообложения при УСН
застрахована одним из лидеров страхового рынка
на 50 млн. рублей!

Принцип тройного контроля

Мы строго наблюдаем за работой наших
специалистов и используем только безопасные схемы
минимизации налогообложения при УСН, что помогает нам
избежать ошибок при уменьшении выплаты налогов.

За работой каждого бухгалтера следит главный
бухгалтер. И закрепляется это все контролем юристов,
что обеспечивает белую оптимизацию налогов!

Уменьшить налогообложение,
значит повысить
конкурентоспособность!

Оптимизация налоговой нагрузки в настоящее время
используется не только как способ увеличения
рентабельности, но и как инструмент конкурентной
борьбы, т.к. организация, снижающая свои налоговые
обязательства, изначально находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами, чья налоговая нагрузка оказывается выше. Именно поэтому многие организации видят основной целью налоговой оптимизации максимальное снижение налоговой нагрузки.
Важно, чтобы методы оптимизации налогообложения были правомерны!

Мы в центре событий!

Мы первые узнаем изменения в законодательстве,
разрабатываем новые способы оптимизации налогов и
прочее.

Ежегодно наши бухгалтера посещают различные курсы и
тренинги по повышению квалификации.
Это позволяет нам задействовать только лучшие решения
оптимизации налогообложения при УСН!

Более 15 лет на рынке
бухгалтерских услуг

Ежемесячно более 100
довольных клиентов

26 бухгалтеров, среди
которых 8 бывших
сотрудников налоговой

22 бухгалтера,
сертифицированных для
работы по международным
стандартам финансовой
отчетности (МСФО, IFRS)

Опытные бухгалтера, со
стажем работы более
10 лет

Более 3000 примеров
оптимизации
налогообложения

За всю бухгалтерию на упрощенной системе налогообложения (УСН) для ООО и ИП

За всю бухгалтерию на основной системе налогообложения (ОСН) для ООО и ИП

Недавно я открыл небольшую компанию по продаже запчастей. Изначально прибыль была небольшая. И, конечно, как и любой предприниматель, я стал задумываться, как можно ее увеличить. Друг-бизнесмен посоветовал рассмотреть схемы оптимизации налогообложения – как способа экономии средств. На тот момент у меня работал бухгалтер на аутсорсинге, и я рассказал об этом ему, на что услышал: «Конечно, решим этот вопрос».

Позже я пожалел, что попросил его об этом. Он стал использовать черные схемы ухода от налогов. Вскоре я понял, что мы играем с огнем и что это ставит под удар как саму организацию, так и участников таких сомнительных «оптимизаций». На мои просьбы прекратить этим заниматься бухгалтер ответил, что других вариантов он не знает и действует единственно возможным способом. Тогда я решил, что пора нам распрощаться.

Тот же друг-бизнесмен посоветовал мне обратиться в «Финаби», так как однажды сам успешно сотрудничал с этой компанией. На первой встрече я сразу поставил волнующий меня вопрос о том, как уменьшить налоги моей компании. Специалист-аутсорсер, ознакомившись с делами, предложил несколько примеров оптимизации налогов, причем легальными способами! Мы стали активно их использовать, и наше плодотворное сотрудничество привело мою компанию к уменьшению расходов практически в два раза!

Рыбин А.В
Компания «Лэнд-Сервис»

Я – владелица довольно крупного бизнеса в Москве, поэтому несу тяжкое бремя налогообложения. Однажды, когда прибыль явно пошла на спад, я всерьез задумалась о том, как минимизировать налоги законными способами.

Самым разумным и грамотным решением я посчитала обращение к специалистам, которые помогут разобраться с этим вопросом. Я выбрала компанию «Финаби». Бухгалтер компании объяснил мне, что совсем избежать оплаты налогов не получится, но обещал устроить все таким образом, чтобы налоговое бремя стало весьма сносным. Мы открыли еще одну фирму, чтобы закупать товар у себя самих. Сокращение налоговых выплат происходило за счет того, что за товар, перепроданный другой своей организации, основная фирма получала денежное вознаграждение, которое и облагалось налогом. В данном случае снижался налог на добавленную стоимость – налогом облагались лишь полученные комиссионные. И это только одна их схем, которую предложил нам специалист «Финаби». Теперь мы знаем, как можно уйти от налогов легально. При использовании этой схемы наши расходы заметно уменьшились!

Анохина М.Г.
Компания «Одри и Ко»

Уже несколько лет я владею сетью цветочных магазинов в Москве. Аренда помещений каждый год растет, как и запросы поставщиков. Невольно стала закрадываться мысль о том, что на чем-то придется начать экономить. Но сокращение расходов непременно повлияло бы на бизнес и его уровень. Я зашла в тупик.

О том, что можно уменьшить сумму налогов, я узнала на сайте «Финаби». Я связалась со специалистами, и они незамедлительно приступили к изучению бумаг компании. Мне посоветовали схему оптимизации налогов, которая в моей ситуации подошла идеально. По совету профессионалов, чтобы перейти на УСН, мы разделили бизнес на две компании. Одна моя компания стала заниматься реализацией цветов оптом и в розницу, а другая -непосредственно выращиванием и уходом. Руководителем второй фирмы стал мой муж, так как управлять компаниями не может одно и то же лицо. Благодаря «Финаби» наши расходы уменьшились в три раза! Теперь у нас не болит голова о том, как уйти от налогов. Эту задачу взяли на себя грамотные и знающие специалисты.

Генералова В.В.
Компания “Флорадэнс”

на услуги группы компаний «Авангард Сервис»