Особенности учета расходов на независимую оценку квалификации работников
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Особенности учета расходов на независимую оценку квалификации работников

Особенности учета расходов на независимую оценку квалификации работников

Для того чтобы проводить независимую оценку уровня квалификации сотрудников существуют специальные организации. Их услуги, как и любая иная работа, оплачиваются заказчиком. В статье расскажем про учет расходов на независимую оценку квалификации сотрудников, изучим, как учитываются подобные расходы, в чем особенности налогообложения издержек.

Сущность независимой квалификационной оценки

Законодательство требует от работодателей, нанимающий персонал, пользоваться профессиональными стандартами. Именно им должны соответствовать кадры каждой фирмы и компании. В проведении объективной оценки профессиональных качеств сотрудников работодатель заинтересован больше всех.

Под независимой оценкой квалификации работников компании (НОК) подразумевается проведение особой процедуры, которая позволяет сравнить умения и навыки персонала со стандартами, законодательно разработанными. Требования, содержащиеся в них, касаются только соответствующей профессии. Оценка проводится за пределами организации, в которой работает или планирует трудиться соискатель. Как правило, этим занимаются центры оценки профессиональной квалификации (Центры). Читайте также статью: → «Спецоценка условий труда: кто и как проводит?».

Пример 1. Фирма перевозит грузы и использует для этого внедорожные транспортные средства – специализированные автомобили. Работодатель не может поручить их управление человеку без соответствующей квалификации. Прежде чем позволить наемному сотруднику сесть за руль внедорожника, тот должен подтвердить свои умения, полностью отвечающие соответствующему профессиональному стандарту. Именно он выступает главным критерием.

Поэтому, прежде чем нанимать водителей, руководителю следует убедиться в навыках претендентов. По итогам проведения НОК можно принять решение, принимать на работу этих сотрудников или искать других. Наем трудящихся без подтверждения их соответствующей квалификации означает нарушение законодательных требований, что в итоге приведет к административной ответственности работодателя.

Важно! НОК обязательна только для тех профессий, по которых утверждены стандарты.

Независимая оценка квалификации по инициативе работодателя и сотрудника

Когда профстандарты еще законодательно не утверждены, наниматель вправе самостоятельно решить, необходимо ли ему направлять своих подчиненных на НОК. Подобная оценка обоснует такие его действия, как:

  • повышение сотрудника;
  • проведение кадровых перестановок;
  • дифференцирование премий.

Когда работодатель направляет своего сотрудника на НОК, он не избавляется от обязанностей:

  • сохранения рабочего места испытуемого;
  • выплачивания заработка без ограничений;
  • возмещения расходов по служебной командировке: суточные, стоимость проезда и проживания. Читайте также статью: → «Как оформить командировку на один день?».

Но не только работодатель решает, нужно ли сотруднику пройти НОК. Обратиться в специально организованный центр может и сам трудящийся, даже если он находится в поисках работы. Положительной оценкой своих умений и навыков соискатели пользуются для того, чтобы:

  • получить желаемую работу;
  • сохранить ту должность, которую они занимают;
  • добиться карьерного роста;
  • для обычного специалиста обращение в специально созданный Центр за НОК – право, но не обязанность.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности оплаты оценки и получения результатов

Когда соискатель обратился в Центр по собственной инициативе, то за прием профессионального экзамена ему придется заплатить из собственного кармана. Если его направляет компания – она и проводит перечисление денег. Читайте также статью: → «Особенности оформления и оплата учебного отпуска».

Соискатель при обращении в Центр:

  1. Пишет заявление, образец которого разработан. Представить его можно лично, пользуясь Интернетом, либо его оформляет работодатель.
  2. Предъявляет копию паспорта (или иного, удостоверяющего личность документа).
  3. Прочие документы, перечень которых можно найти в реестре, касающемся желаемой профессии.

После того, как специалисты Центра проведут профессиональный экзамен, они должны на протяжении тридцатидневного срока предоставить результаты:

Результат сдачи экзамена
положительный неудовлетворительный
Выдается свидетельство о соответствующей квалификации Оформляется заключение касательно пройденного профессионального экзамена, в котором содержатся рекомендации для испытуемого

За указанный выше месяц Совет по профквалификациям выполнит проверку результатов НОК, их обработку и признание.

Важно! Информация о свидетельствах, выданных трудящимся, заносится в специальный реестр.

Учет расходов на оценкупри УСН и ОСНО

В НК содержится статья расходов, благодаря которой можно уменьшить налог. Она касается средств, потраченных на НОК сотрудников в 2017 г. и последующие периоды. Воспользоваться возможностью уменьшить налог в казну могут компании на ОСНО и те упрощенцы, объектом которых выступают доходы за вычетом издержек. Особенностью является то, что при прохождении НОК в другом регионе страны, выплаченные командировочные также исключаются из базы обложения налогом.

Чтобы обезопасить учет издержек на НОК, следует соблюсти такие условия:

  • на проведение НОК заключено соглашение;
  • осуществлена оценка квалификации сотрудника, находящегося с налогоплательщиком в трудовых отношениях.

Нельзя уменьшать налоговую базу, если НОК проводилась для исполнителей или подрядчиков, которые заключили с компанией гражданско-правовое соглашение. Издержки на проведение НОК уменьшают доход не только в случае успешной сдачи экзаменов. Когда сотрудник не смог получить удовлетворительную оценку, расходы все равно уменьшают налог.

Бухгалтерские записи касательно учета издержек на независимую оценку квалификации

Основные записи, которые должны присутствовать при учете затрат на НОК:

Дебет Кредит Пояснение
20 76 Расходы на НОК списаны касательно сотрудника, занятого в производстве:
основном;
23 вспомогательном;
29 обслуживающем
25 Списаны на НОК издержки назначения:
общепроизводственного;
26 общехозяйственного;
44 отдела реализации
19 НДС учтен касательно услуги по НОК

Подтверждение затрат на оценку квалификации

Чтобы расходы на НОК можно было спокойно списать, необходимо обеспечить организацию такими документами:

Действия Документ
Определение перечня тех сотрудников, которым необходимо пройти НОК Согласие сотрудника на прохождение НОК в письменном виде
Заключение соглашения с Центром НОК Наличие одного экземпляра подписанного соглашения
Оплата согласно договору Банковская выписка, которая подкреплена счетом контрагента на соответствующую сумму
Проведение экзамена в Центре Свидетельство о квалификации или заключение (если квалификация не подтверждена и экзамен не сдан)
Выписка из реестра Центра НОК

Важно! Подтверждающие документы хранятся минимум 4 года.

Рейтинг 5 популярных вопросов

Вопрос №1. Соискатель по собственной инициативе сдавал квалификационный экзамен. Он заплатил за него свои средства. Ему вернут их, если сдача пройдет неудачно?

Нет. Оплата производится не за факт успешной сдачи экзамена. Она покрывает затраты Центра на его проведение. Поэтому, каков бы ни был вердикт, уплаченные средства не возвращаются.

Вопрос №2. Вправе ли работник, уплативший за НОК свои средства, претендовать на уменьшение НДФЛ?

Работник имеет полное право получить социальный вычет налога. После получения результатов экзамена ему достаточно обратиться в налоговую и предъявить расходные документы, которые подтверждают понесенные расходы.

Вопрос №3. Сотрудник предприятия получил неудовлетворительную оценку при сдаче экзамена. Может ли работодатель уволить его на этом основании?

В ТК подобное основание не предусмотрено. Для увольнения потребуются причины, более веские. В том случае, когда работник прекрасно справляется со своими обязанностями, неудачно сданный экзамен – не повод для увольнения для законопослушного работодателя.

Вопрос №4. Соискатель на должность бухгалтера завалил экзамен по НОК. Имеет ли право работодатель принять его на соответствующую должность?

Работодатель вынужден будет отказать в принятии на работу. Данная должность предполагает обязательную сдачу экзамена, поскольку на специальность бухгалтера существует профессиональный стандарт. Если руководитель примет соискателя на должность бухгалтера, он нарушит закон.

Вопрос №5. У кого есть право проводить НОК?

Такое право есть исключительно у Центров, оценивающих квалификацию. Руководитель также может определить уровень квалификации своего персонала, но только с использованием процедуры аттестации. Если законодательством страны предусмотрен иной порядок оценки квалификационного уровня персонала предприятия или независимых соискателей, то он сохраняется до 01 июля 2020 года.

Особенности учета расходов на независимую оценку квалификации работников

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Независимая оценка квалификации работника:
учет в расходах при УСН

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Данный закон вызывает множество вопросов как у руководителей и юристов, так и у кадровиков и бухгалтеров, при этом у каждого из них свой вопрос к этому закону: для чего нужна эта оценка; кто должен проходить эту оценку; где проходить эту оценку; как оформлять расходы на эту оценку по бухгалтерии? Постараемся разобраться с этими вопросами в нашей статье.

С 01 июля 2016 года в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 № 122-ФЗ вступили в силу ст.ст. 195.2 и 195.3 ТК РФ. Данные статьи установили порядок применения работодателями на деле профстандартов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23 «О правилах разработки и утверждения профессиональных стандартов». Данным постановлением был определен список должностей и специальностей, где необходим определенный стандарт знаний и опыта работы, именуемый профстандартом.

Например, для работы главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью не требуется применять профстандарт, а вот для той же должности, но в акционерном обществе, профстандарт уже определен, и главный бухгалтер должен ему соответствовать.

Конечно же, устанавливать, соответствует тот или иной специалист своей должности, должен не сам специалист и не его руководитель, а некая независимая структура. Вот порядок проведения этой оценки, кто и как должен ее проводить, и прописан в Законе № 238-ФЗ. При этом данный закон не распространяется на госслужащих.

Проверку профпригодности проходят как уже действующие работники организации, так и те, кто претендует на эту должность. В Законе № 238-ФЗ независимо от статуса (работает – не работает) все пришедшие на «экзамен» граждане называются «соискатель». Соискателями могут быть:

  • работающие граждане РФ;
  • неработающие граждане РФ;
  • иностранные граждане;
  • лица без гражданства.

Для проверки на «профпригодность» не обязательно, чтобы должность соискателя попадала в круг профстандартов, то есть на проверку может прийти не только главбух АО, для которого эта проверка обязательна согласно законодательству, но и главбух ООО.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона № 238-ФЗ данная процедура возможна:

  • по собственному желанию соискателя и за его деньги;
  • по направлению от работодателя и, соответственно, за его счет;
  • в соответствии с трудовым законодательством (то есть в тех случаях, когда этого требует законодательство);
  • по инициативе иных физических и юридических лиц, которые и оплатят всю процедуру.

Данные центры оценки квалификации включены в структуру, которая согласно Закону № 238-ФЗ состоит из нескольких уровней. Данная структура схематично представлена на рисунке.

Рисунок.

Порядок прохождения процедуры оценки квалификации приведен в таблице 1.

Таблица 1.

Этап экзамена Действие процедуры
Оплата Оплатить экзамен может как сам соискатель, так и работодатель или иное физическое и юридическое лицо, то есть тот, кто заказывает данную процедуру и заключает договор на эту услугу по НОК
Представление документов В выбранный центр соискатель подает следующие документы:

  • заявление на проведение процедуры с указанием квалификации, которую хочет получить данный специалист;
  • копию паспорта или иного удостоверяющего личность документа;
  • а также могут быть еще документы, необходимые для процедуры, в зависимости от специальности
Согласование времени экзамена Центр НОК в течение 10 календарных дней после получения полного комплекта документов согласовывает дату, время и место проведения экзамена с тем юридическим или физическим лицом, которое оплатило данную процедуру и заключило договор на ее проведение. Также согласовывается, лично или дистанционно будет проводиться данный экзамен
Сам экзамен На процедуре оценки квалификации специализированный центр сравнивает имеющиеся у экзаменующегося профессиональные данные с уже установленным законодательством стандартом
Получение документа, подтверждающего прохождение квалификации Результат процедуры оформляется протоколом комиссии, которая принимала экзамен. В течение 7 календарных дней центр направляет этот протокол в Совет по профессиональным квалификациям по данному виду профессиональной деятельности. Еще 14 календарных дней есть у Совета для принятия решения, выдать ли соискателю:

  • свидетельство о квалификации – в случае успешной сдачи экзамена;
  • или заключение о прохождении экзамена – в случае несдачи экзамена, с рекомендациями для соискателя в качестве «утешительного приза».

В любом случае результаты экзамена вносятся в «реестр сведений о проведении НОК».
И уже на основании решения Совета по квалификации центр, который осуществлял прием экзамена, выдает соискателю то свидетельство, которое, как считает Совет, он заслужил. На все эти согласования есть 30 календарных дней со дня проведения экзамена

Обжалование Если соискатель будет не согласен с решением Совета, то он имеет право подать апелляцию в специальную комиссию при Совете

Также надо помнить, что сдача экзамена на профстандарт – дело сугубо добровольное, то есть работодатель не имеет права заставить работника сдать этот экзамен.

При этом, согласно ст. 187 ТК РФ, с 01.01.2017 при направлении работника на оценку квалификации, как и на получение дополнительного образования, работодатель сохраняет за этим соискателем рабочее место, оплачивает по среднемесячной зарплате дни нахождения на экзамене, а также возмещает суточные и командировочные расходы, если данный экзамен проходит в другом городе (то есть считается, что работник находится в служебной командировке).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если работник не прошел квалификационный экзамен, то уволить его на этом основании нельзя.

ТК РФ не предусмотрено основание увольнения за несдачу квалификационного экзамена, а по п. 3 части 1 ст. 81 «Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации» требуются более веские доказательства профнепригодности, чем несдача экзамена на профстандарт. Связано это с тем, что аттестация – это не профстандарт, и аттестацию работодатель осуществляет внутренними силами. Если же работодатель все-таки уволил работника после несдачи экзамена, то ему грозит административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Но и принять на должность, для которой требуется наличие профстандарта, соискателя, не сдавшего экзамен, невозможно. За это тоже полагается штраф по той же самой ст. 5.27 КоАП РФ (для ИП – от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.).

То есть если в АО уже несколько лет работает главный бухгалтер, который решил в 2017 году пройти оценку квалификации, но не сдал экзамен на профстандарт, однако при этом он справляется со своими обязанностями, то уволить его нельзя.

Изменения в гл. 26.2 НК РФ и другие новшества по данному вопросу

Так как процедура по НОК новая, при этом добровольная, то, чтобы стимулировать работодателей направлять своих сотрудников, изъявивших желание на определение своей квалификации, был принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации».

Теперь в ст. 346.16 «Порядок определения расходов» НК РФ добавлен такой вид расхода организации или ИП на УСН, как «проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации», и данные расходы принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы в составе прочих расходов.

При этом согласно внесенным изменениям в п. 21.1 ст. 217 НК РФ оплата за оценку квалификации конкретного работника не облагается НДФЛ.

Если же соискатель решил самостоятельно пройти такую независимую оценку (например, в поисках работы для подтверждения своей квалификации) и оплачивает такую процедуру сам, то он имеет право согласно действующим с 01.01.2017 изменениям, внесенным в ст. 219 НК РФ, на социальный налоговый вычет (не превышающий 120 тыс. руб. в совокупности вместе с расходами на лечение и обучение).

При этом данная процедура является недешевой. Например, оценка квалификации на бухгалтерский стандарт составляет порядка 19 тыс. руб.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на оценку

Как было указано выше, расходы на НОК принимаются в налоговом учете для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН.

Для того чтобы данные расходы можно было учесть в расходах, должны быть соблюдены следующие условия:

  • организацией или ИП на УСН заключен договор с центром НОК на проведение в соответствии с законодательством РФ независимой оценки квалификации ее работников. При этом данный центр должен предоставить выписку из реестра центров по независимым оценкам квалификаций;
  • данные работники являются действующими работниками организации или ИП на УСН не менее одного года, то есть с ними заключены именно трудовые договоры, а не договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры – по этим договорам расходы на оценку признаны не будут;
  • работники дали письменное согласие на проведение оценки их квалификации;
  • документы, подтверждающие расходы на проведение оценки квалификации (договор, акты, счета, документы оплаты, свидетельства о квалификации работников) надо будет хранить:

1) в течение всего срока действия договора на проведение именно этой оценки квалификации;

2) в течение одного года работы данного специалиста, за которого была произведена оплата оценки квалификации;

3) минимум четыре года.

Также согласно ст. 187 ТК РФ данная процедура может быть осуществлена и в другом городе:

а) поэтому за время прохождения работником квалификационного экзамена за работником сохраняется среднемесячная зарплата, которая также входит в расходы по УСН согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

б) работнику оплачиваются суточные и командировочные расходы, принимаемые к учету согласно пп. 13
п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Все эти расходы принимаются к учету при любом результате квалификационного экзамена, будь он положительным или отрицательным.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Не забудьте, работник должен быть действующим. Если оценку проходит только претендент на вакансию (даже если вакансия на должность, по которой профстандарт обязателен), то такие расходы не будут признаны налоговиками.

Пример.

Организация занимается транспортными перевозками. Соответственно, в организации работают несколько водителей, чей профстандарт утвержден приказом Минтранса России от 28.09.2015 № 287.

В связи с этим руководство организации предложило своим водителям пройти независимую оценку своей квалификации. Получив письменное согласие водителей, транспортная организация заключила договор с центром НОК в соседнем городе.

Алгоритм действий приведен в таблице 2.

Таблица 2.

Действие Документальное оформление
Предложили пройти оценку своим штатным водителям Взяли с них письменное согласие, а также заявление в центр НОК и пакет документов
Заключили договор с центром НОК Оформили договор, взяв с центра НОК выписку из реестра
Оплатили центру 80 тыс. руб. Банковская выписка Д-т 76.5 К-т 51
Согласовали дату и место сдачи экзамена Письменно известили об этом водителей
Отправили первую партию водителей в город проведения оценки в командировку Оформили приказ на суточные и командировочные расходы.
Выдали командировочные расходы – Д-т 71 К-т 50.
Приняли на расходы – Д-т 20 (44) К-т 71.
А также начислили среднемесячную зарплату за время проведения оценки – Д-т 20 (44) К-т 70
Получили документы из центра –
результаты проведения оценки
(акт, свидетельства)
Списали на расходы согласно пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ –
Д-т 20 (44) К-т 76.5 – 80 000 руб.

Введение оценки квалификации работников стимулирует повышение своего профессионализма работниками, а работодатель, имея право принимать к уменьшению налогооблагаемой базы расходы как на повышение квалификации своих работников, так и на их оценку, должен теперь более охотно идти на эти мероприятия, которые, в конечном счете, будут влиять на повышение его статуса как работодателя.

Оценка квалификации работников: особенности налогообложения (Фимина Н.)

Дата размещения статьи: 03.03.2017

С 2017 г. вступает в силу Закон о независимой оценке квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности. В настоящей статье будут рассмотрены сопутствующие изменения, внесенные законодателем в нормы НК РФ и связанные с введением в действие нового нормативно-правового акта.

Общие положения об оценке квалификации

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 238-ФЗ “О независимой оценке квалификации” (далее – Закон N 238-ФЗ) независимая оценка квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, – это процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, проведенная центром оценки квалификаций.
Действие Закона N 238-ФЗ не распространяется на граждан, претендующих на замещение должностей государственной службы, и государственных служащих. Поэтому вступающие с 2017 г. изменения, связанные с введением понятия “оценка квалификации работника”, в большей степени касаются обычных коммерческих организаций.
Общие правила проведения оценки квалификации сотрудников приведены в ст. 4 Закона N 238-ФЗ и заключаются в следующем.
Независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена центром оценки квалификаций в порядке, установленном Правительством РФ. Профессиональный экзамен проводится по инициативе соискателя за счет средств соискателя, иных физических и (или) юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя в порядке, установленном трудовым законодательством.
По итогам прохождения профессионального экзамена соискателю в тридцатидневный срок центром оценки квалификаций выдается свидетельство о квалификации, а в случае получения неудовлетворительной оценки при прохождении профессионального экзамена – заключение о прохождении профессионального экзамена, включающее рекомендации для соискателя.
В течение этого срока осуществляются проверка, обработка и признание результатов независимой оценки квалификации соискателя советом по профессиональным квалификациям.
Соискатель, работодатель, иные физические и (или) юридические лица, которые не согласны с решениями, принятыми центром оценки квалификаций по итогам прохождения профессионального экзамена, в течение тридцати календарных дней с даты информирования их о результатах прохождения профессионального экзамена в порядке, установленном положением об апелляционной комиссии по рассмотрению жалоб, связанных с результатами проведения профессионального экзамена и выдачей свидетельства о квалификации, вправе подать письменную жалобу в апелляционную комиссию совета по профессиональным квалификациям.
Следует отметить, что соответствующие нормам Закона N 238-ФЗ поправки были внесены и в ТК РФ. В частности, Федеральным законом от 03.07.2016 N 239-ФЗ “О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О независимой оценке квалификации” дополнены ст. ст. 187, 196 и 197 ТК РФ. В данных статьях ТК РФ установлены права работников на подготовку и дополнительное образование, а также гарантии и компенсации работникам, которых работодатель направил на обучение.
Например, в ст. 187 ТК РФ указано, что, если сотрудник проходит оценку квалификации с отрывом от работы, за ним сохраняется место работы и средняя зарплата. В тех же случаях, когда независимая оценка квалификации осуществляется в другой местности, работодателем должна быть произведена оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Налог на прибыль

Поскольку при направлении работодателем работника на независимую оценку квалификации оплата прохождения такой оценки осуществляется за счет средств работодателя, актуальным является вопрос учета данных затрат для целей налогообложения.
Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ (далее – Закон N 251-ФЗ) с 2017 г. введены положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данные затраты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией как обычные расходы на обучение.
При этом должны соблюдаться условия признания расходов:
1) прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством РФ;
2) независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством РФ проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
Нормы НК РФ предусматривают следующее важное правило. В случае если трудовой договор между работником и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Однако о восстановлении расходов по независимой оценке квалификации в данном пункте не говорится.
Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новой редакции абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации и одного года работы физического лица, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.
Помимо общего режима налогообложения, предполагающего уплату налога на прибыль, нормами действующего законодательства РФ предусмотрено применение специальных налоговых режимов.
В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
Законом N 251-ФЗ помимо изменений в гл. 25 НК РФ, которая регулирует вопросы исчисления налога на прибыль, внесены поправки в нормы, касающиеся специальных налоговых режимов. А именно:
– пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ после слов “расходы на” дополнен словами “проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации” (рассматриваемые расходы можно будет учесть при исчислении ЕСХН);
– пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после слов “расходы на” дополнен словами “проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации” (рассматриваемые расходы можно будет учесть при упрощенке, если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами).
Напомним, что расходы, указанные в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 и пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.5 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

НДФЛ

Согласно нормам ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается любой доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в России (или) от источников за пределами России – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Однако суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ, от обложения НДФЛ освобождены (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
Если гражданин оплатил расходы по проведению независимой оценки квалификации самостоятельно, он может применить социальный налоговый вычет по НДФЛ.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет предоставляется в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации, – в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации.
При этом, однако, применяются общие ограничения размера социального вычета по НДФЛ. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 – 6 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период. Об этом сказано в п. 2 ст. 219 НК РФ.
Следует отметить, что некоторые социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налоговым органом.
Однако в отношении рассматриваемого случая (применения вычета по расходам на независимую оценку квалификации) данное правомочие не применяется и действует общее правило.
Социальный вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Независимая оценка квалификации персонала, изменения 2017 года

С 2017 года вступил в силу ряд изменений: подтвердить соответствие профессиональному стандарту можно в Центре независимой оценки квалификации. Кроме того, теперь работодатели могут учесть расходы на независимую оценку квалификации. Об остальных изменениях читайте в статье.

На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Как проходит независимая оценка работников

С 1 января 2017 года работник проходит независимую оценку по собственному желанию или по инициативе работодателя (в том числе, потенциального работодателя). Проводят независимую оценку Центры оценки квалификаций в форме профессионального экзамена. Порядок проведения такого экзамена утвержден постановлением Правительства РФ от 16.11.16 № 1204.

Что такое профстандарт и как его применять — читайте в статье о профессиональном стандарте бухгалтера .

Кто проводит независимую оценку квалификации

Институт Профессиональных бухгалтеров (ИПБ России) разъясняет некоторые моменты (Письмо НП «Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (ИПБ России) от 09.12.2016 года № 05ТУ/12-16) :

1. Организации, которые могут проводить независимую оценку квалификации бухгалтера, называются центры оценки квалификаций (далее — ЦОК). Все центры включены в реестр. Адрес реестра – http://www.asprof.ru/ok/reestr_COK.

Комментирует Алексей Петров , налоговый консультант:

«До того момента, как появился профессиональный стандарт «Бухгалтер», понятие «квалификация главного бухгалтера» являлось личным делом каждого работодателя. Сейчас у нас есть стандарт, где написано, что должен делать и какими компетенциями и знаниями должен обладать тот, кто посмеет назвать себя квалифицированным главным бухгалтером. Согласно нормам нового Федерального закона № 238-ФЗ, за подтверждением квалификации мы направимся в Центры независимой оценки».

Обратите внимание: о рганизации, которые не включены в данный реестр, не являются центрами оценки квалификаций и независимую оценку проводить не могут.

2. По результатам независимой оценки ЦОК должен выдать претенденту свидетельство установленного образца. Д окументы о независимой оценке, выданные ранее 1 января 2017 года, не являются свидетельствами о квалификации .

3. Оценка квалификации добровольна как для работников, так и для работодателей. Ее наличие или отсутствие, а также ее результаты, не влекут за собой последствий или требований, в том числе при приеме на работу. Направление работодателем работников на прохождение независимой оценки квалификации осуществляется с их письменного согласия. Условиях и порядок определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

4. Нужно различать применение требований профстандартов и оценку квалификации на соответствие этим стандартам. Обязательные случаи применения требований профстандартов к квалификации работников перечислены в Трудовом кодексе РФ. В остальных случаях профстандарты — это ориентир для определения квалификационных требований и формирования кадровой политики. Оценка же квалификации всегда добровольна.

В нашей статье Евгения Конюхова отвечает на вопросы бухгалтеров и разъясняет, какие требования к квалификации предъявляет профстандарт – « Профстандарт в вопросах и ответах: требования к квалификации и образованию бухгалтера».

Как пройти независимую оценку

Поэтапно процедура независимой оценки выглядит так:

  1. Оплачиваем экзамен — это может сделать соискатель, работодатель или иное лицо.
  2. Подаем документы. Cоискатель представляет в ЦОК комплект документов: заявление о проведении экзамена (Приказ Минтруда РФ от 02.12.2016 № 706н) с указанием подтверждаемой квалификации, копию паспорта и иные необходимые документы. Документы можно представить как в бумажном виде, так и на электронном носителе.
  3. Согласовываем время. ЦОК в течение 10 календарных дней после получения комплекта документов информирует соискателя способом, указанным в заявлении, о результатах рассмотрения заявления и согласовывает дату, место и время проведения экзамена, а также информирует соискателя о процедурах его проведения.
  4. Проходим экзамен и получаем документ, соответствующий результату экзамена.

Какой может быть результат экзамена

Результата может быть два:

  • Если экзамен успешно сдан – выдается свидетельство о квалификации (в течение 30 дней). Данные о каждом свидетельстве будут занесены в единый реестр. Доступ к реестру является открытым и бесплатным.
  • Если экзамен не сдан – выдается заключение о прохождении профэкзамена с рекомендациями. Такой вердикт можно оспорить в специально созданной апелляционной комиссии. Для этого работодатель или человек, проходивший оценку, подает письменную жалобу. Сделать это нужно в течение тридцати календарных дней с даты получения информации о результатах экзамена.

Как стать профессиональным бухгалтером

Любой работодатель заинтересован в грамотных специалистах. Документ о повышении квалификации может помочь работнику в карьерном продвижении и повышении заработной платы. У соискателей на должность, у которых есть диплом о переподготовке, либо удостоверение о повышении квалификации, будет приоритет. Для того, чтобы работодателю быть уверенным, что квалификация работника соответствует профстандарту, его лучше не просто проверить, а обучить по соответствующей программе.

Экзамен в ЦОК по квалификациям «Главный бухгалтер» и «Бухгалтер» стоит примерно 20 тыс. рублей. Эти деньги вы отдаете за проверку, но не за повышение квалификации. Школа бухгалтера предлагает курсы, на которых можно повысить квалификацию или пройти профессиональную переподготовку, и получить удостоверение или диплом. Есть курсы для спецрежима УСН, для ОСНО, для бюджетных организаций. Выбирайте курс, который нужен именно вам.

Программы подготовки на соответствие профстандарту для бухгалтеров:

Программы подготовки на соответствие профстандарту для главных бухгалтеров:

По окончании курса после тестирования вы получите удостоверение о повышении квалификации или диплом. Эти документы подтвердят ваше соответствие требованиям, которые профстандарт предъявляет к уровню образования, а так же к знаниям и умениям, составляющим обобщенную трудовую функцию «Ведение бухгалтерского учета» (код А) и «Составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта)» (код В).

Налоговые льготы для работников и работодателей

В унисон закону о независимой оценке квалификации принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ. Этот закон предусматривает налоговые льготы как для фирм, оплачивающих оценку квалификации, так и для физических лиц, оплачивающих экзамен самостоятельно.

  • Если профэкзамен проводится по инициативе работодателя, то он же платит за услуги ЦОК. Работодатели, оплачивающие оценку квалификации сотрудников, могут учитывать такие затраты при налогообложении прибыли, а также при расчете ЕСХН и единого налога по УСН. Кроме этого, суммы оплаты работодателем независимой оценки квалификации работника не облагаются НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
  • Если инициатором оценки является сотрудник (соискатель), то именно он должен оплачивать экзамен. В таком случае он может получить налоговый вычет по НДФЛ в сумме понесенных расходов, но не более 120 000 рублей в год в совокупности по четырем видам социальных вычетов, указанных в подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Повышение квалификации в Школе бухгалтера: программы обучения разработаны на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Независимая оценка квалификации

По независимой оценкой квалификации подразумевается проведение специальной процедуры оценивания знаний и практических навыков работника или соискателя определенной должности на соответствие установленным профессиональным стандартам или иным требованиям к квалификации. При этом результат данной процедуры может напрямую влиять на возможность трудоустройства соискателя или увольнения работника за несоответствие занимаемой должности. Поэтому знать о том, обязательна или нет независимая оценка квалификации и что это такое следует всем сторонам трудового договора.

Независимая оценка квалификации – законы и нормативная база

В российском законодательстве концепция независимой оценки квалификации является достаточно новой и применяется с 2017 года. Для внедрения данной системы и концепции в трудовую практику в России были приняты отдельные нормативные документы и акты. Кроме этого, регулируется её проведение также и положениями Трудового кодекса РФ. Всего же, правовое регулирование рассматриваемой процедуры обеспечивается положениями следующих российских нормативных документов:

  • Ст. 187 ТК РФ. Её принципами обеспечивается предоставление трудящимся, направляемым на прохождение независимой оценки квалификации определенных социальных гарантий. В частности, на время прохождения оценки за сотрудником должно сохраняться его рабочее место, должность, и заработная плата. Кроме этого, если на оценку его направляет работодатель – он обязан оплатить как услуги по проведению означенной процедуры, так и покрыть все расходы, как командировочные, если оценка будет производиться в ином населенном пункте.
  • Ст. 196 ТК РФ. Принципы означенной статьи устанавливают основные обязанности и права работодателя в вопросах проведения и назначения независимой оценки квалификации. В частности, к ним относятся право самостоятельно определять в локальных нормативных актах и иных документах порядок направления сотрудников на означенную оценку, а также обязанность исполнять нормативы законодательства в вопросах предоставления сотрудникам гарантий на время прохождения означенной процедуры.
  • Ст. 197 ТК РФ. Нормативами данной статьи устанавливается право самих работников на прохождение независимой оценки квалификации по их желанию, а также на получение дополнительного необходимого им профессионального образования при необходимости.
  • ФЗ №238 от 03.07.2016. Данный Федеральный закон в своих положениях заложил основы проведения независимой оценки квалификации. Им регулируются как основные понятия, связанные с проведением означенной процедуры, так и другие нюансы, и особенности независимой оценки квалификации, её значение и правовые последствия для сторон трудового договора и самой оценки.
  • Постановление Правительства РФ №1204 от 16.11.2016. Означенное правительственное постановление своими положениями обеспечивает правовое регулирование процедуры проведения независимой оценки квалификации уполномоченными на неё организациями и устанавливает конкретные правила, используемые в данном процессе.

В целом, законодательная база для проведения независимой оценки квалификации является достаточно обширной и этом позволило в достаточно быстрые сроки ввести эту систему в качестве используемой на федеральном уровне и существующей во всех субъектах РФ. При этом сама по себе оценка квалификации может являться полезно как для работника, так и для работодателя и государства в целом за счет ряда особенностей, которые будут рассмотрены далее.

Что такое независимая оценка квалификации, когда и как она проводится

В первую очередь под независимой оценкой квалификации подразумевается прохождение сотрудником или соискателем тестирования на соответствие какому-либо конкретному профстандарту. Требования к прохождению такового тестирования могут устанавливаться отдельными нормативными актами, затрагивающими аспекты работы в определенных должностях. В частности, является обязательной оценка квалификации для воителей или специалистов, ответственных за охрану труда на предприятиях с опасными условиями труда.

При этом в отличие от непосредственно трудовых взаимоотношений, независимая оценка квалификаций не является сугубо двусторонним процессом, касающимся лишь работника и работодателя. Обязательным её участником должен также являться центр оценки квалификации. Таковые учреждения и порядок их функционирования определяются положениями вышеозначенного ФЗ №238. Государством ведётся соответствующий реестр центров оценки, ознакомиться с которыми имеет право каждый желающий.

В целом, процесс направления сотрудника на независимую оценку квалификации может выглядеть следующим образом:

  1. Работодатель находит основание, в соответствии с которым работник может быть направлен на независимую оценку квалификации. Таковыми основаниями могут являться положения локальных актов в организации, коллективного договора или трудового договора, а также законодательные требования к проведению оценки квалификации на регулярной основе. Кроме этого, факторами, на основании которых может быть проведена оценка квалификации могут являться ненадлежащее исполнение работником своих обязанностей, несчастный случай на производстве или распоряжение исполнительных органов по вопросам труда.
  2. Работодатель выдает сотруднику направление на прохождение независимой оценки. При этом работодатель в данном случае сам вправе выбрать конкретное учреждение, в котором должен проходить означенную процедуру трудящийся. Так, многие работодатели сейчас заключают договора об обслуживании с отдельными центрами оценки, что позволяет снизить общие затраты на проведение оценки.
  3. Сотрудник самостоятельно прибывает в указанное в направлении время и дату в центр оценки квалификации и подает направление на проведение тестирования, после чего проходит его. В некоторых случаях оплата тестирования может осуществляться работником – например, если работодатель предусмотрел подобный порядок оценки или вовсе не рассматривал порядок проведения означенной процедуры. В таком случае сотруднику необходимо обеспечить сохранность документов, подтверждающих его затраты на прохождение оценки квалификации.
  4. По итогам оценки квалификации сотруднику выдается сертификат о прохождении, либо непрохождении означенной оценки. В случае, если квалификация не была подтверждена, работник вправе обжаловать решение центра в судебном порядке, или же пройти тестирование в ином учреждении по своему выбору. Однако в случае прохождения повторного тестирования, трудящийся не может требовать компенсации от работодателя за прохождение означенной оценки.
  5. На время отсутствия сотрудника, работодатель сохраняет за ним его средний заработок, а при необходимости отправиться в иной населенный пункт – обеспечивает выплату работнику командировочных средств в соответствии с установленным Трудовым кодексом порядком.
  6. На основании сертификата о прохождении оценки квалификации, работодатель принимает соответствующие кадровые решения. В частности, подтверждение квалификации может подразумевать повышение работника в должности или перевод его на новую должность, ради которой он проходил оценку. Неудовлетворительный же результат может привести к отстранению сотрудника от работы или даже увольнению по причине несоответствия занимаемой должности. Однако перед увольнением работодатель обязан предложить непрошедшему оценку сотруднику иные наличествующие на предприятии должности, на которые тот подходит. Уволить работника можно будет лишь только после его отказа или при отсутствии подходящих вакантных должностей.

В вопросах же того, обязательна независимая оценка квалификации или нет, законодательство решает этот вопрос достаточно просто. Следует обратить внимание на отдельные нормативные документы, регулирующие вопросы ведения определенной деятельности – именно их положениями устанавливается обязательность соответствия профстандартам, или же рекомендательный характер их применения и использования.

Налоговый вычет по 3 НДФЛ за независимую оценку квалификации

Действующее налоговое законодательство позволяет трудящимся получать определенные дополнительные гарантии на случай прохождения ими независимой оценки квалификации. В частности, подразумевается возможность получения налогового вычета 3-НДФЛ за независимую оценку квалификации при расчете заработной платы работника.

Размер социального налогового вычета за оценку квалификации составляет 13% от сумм, потраченных на прохождение означенной процедуры.

При этом получить фактический вычет работник сможет при предоставлении в ФНС следующего пакета документов:

Договора с центром оценки квалификации.

  • Документа об оплате и её размерах.
  • Справка о доходах по форме 2-НДФЛ.
  • Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
  • Документация, подтверждающая полномочия и аккредитацию центра оценки.
  • Налоговый вычет по декларации 3-НДФЛ предоставляется сотрудникам не в том году, когда они проходили оценку, а в следующем за ним.
  • Читать еще:  Победителем запроса предложений признается участник закупки…
    Ссылка на основную публикацию
    ×
    ×
    Adblock
    detector