Ответ на требование ФНС, полученное в электронной форме
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Ответ на требование ФНС, полученное в электронной форме

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.

Наиболее частые вопросы от налоговой

Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному к возмещению, из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.

В какой форме приходит требование

Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.

Порядок действий при получении требования

После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.

В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).

Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.

После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.

Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.

Как поступить, когда требование налоговой несправедливо

Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е. в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя.

Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных налоговых проверок) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.

В любом случае, при составлении ответа надо помнить, что для налоговой важно даже не столько содержание письма, сколько сам факт ответа на требование.

Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений

Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.

Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи.

К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа.

Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.

  1. Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
  2. Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
  3. Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
  4. После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.

Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.

  • После того, как пояснение будет дано, необходимо заверить письмо подписью главного бухгалтера (при необходимости), а также руководителя компании (обязательно).
  • Как реагировать на электронные требования из ИФНС: пошаговая инструкция

    Если налогоплательщик проигнорирует требование, полученное из ИФНС, налоговики могут заблокировать его расчетный счет. Мы публикуем пошаговую инструкцию о том, как правильно отвечать на электронные требования о предоставлении документов, которые ИФНС прислала через систему для отправки отчетности. В настоящей статье будут описаны общие правила работы с требованиями. А требованиям по НДС будет посвящен отдельный материал. Инструкция подготовлена экспертами системы для отправки отчетности «Контур.Экстерн».

    Чем регулируется направление требований

    Порядок направления требований устанавливается следующими приказами ФНС:

    В соответствии со п. 5.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде, должны обеспечить возможность получения требований в электронном виде, а также обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

    Какие документы ИФНС может послать через систему для отправки отчетности

    В электронном виде могут, в частности, передаваться:

    1. Документы, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий. Например, решения, принимаемые в ходе налогового контроля; уведомления о вызове налогоплательщика; решения о возмещении НДС и акцизов;
    2. Требования по предоставлению документов (информации). Например, документы о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте;
    3. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

    Бесплатно получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

    Порядок документооборота

    1. Налоговый орган формирует и отправляет требование в электронном виде (например, в формате PDF).
    2. Оператор электронного документооборота (ЭДО) формирует «Подтверждение даты отправки», в котором фиксируется дата направления требования в электронном виде. Данное подтверждение передается в адрес ИФНС и налогоплательщика.
    3. После получения требования налогоплательщик передает в адрес ИФНС «Квитанцию о приеме» или «Уведомление об отказе».

    «Квитанция о приеме» — документ, подтверждающий факт получения требования (но не обязательно согласия с ним). Квитанция должна быть передана в инспекцию не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования инспекцией.

    Если налогоплательщик, который обязан обеспечить получение требований в электронном виде, не отправит квитанцию о получении требования в срок, то ФНС может заблокировать расчетные счета такого налогоплательщика (см. «Непредставление налогоплательщиком электронной квитанции о приеме документов из инспекции является основанием для блокировки счета»).

    «Уведомление об отказе» формируется в следующих случаях:

    • требование направлено данному налогоплательщику ошибочно (предназначался другому адресату);
    • требование не соответствует установленному формату;
    • в требовании отсутствует (не соответствует) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа.

    В системе для формирования и отправки отчетности «Контур.Экстерн» данные проверки выполняются. Если требование корректное, то абоненту предлагается отправить квитанцию о приеме. Если же будет обнаружена одна из вышеперечисленных ошибок, то система предложит отправить уведомление об отказе.

    Налогоплательщик обязан ознакомиться с требованием ФНС и выполнить его в сроки, установленные в поступившем документе. В случае несогласия с требованием налогоплательщику следует обратиться в инспекцию, выставившую его.

    Требования в системе «Контур.Экстерн»

    Для просмотра требований необходимо:

    1. На главной странице «Контур.Экстерн» перейти в меню «Новое, выделить раздел «Требования» и нажать ссылку «Все требования».

    Чтобы вовремя отслеживать поступление требований от налоговых органов, рекомендуется настроить уведомления на электронную почту или мобильный телефон о новых входящих документах в «Контур.Экстерн».

    2. Кликнуть по названию поступившего документа. В открывшейся странице будут содержаться следующие данные:

    • «Файлы требований» — в рамках одного документооборота ИФНС может выслать несколько типов документов. Для их просмотра необходимо нажать на название требования и сохранить предложенный файл. Файл сохраняется в формате PDF и может быть открыт с помощью программы Adobe Reader.
    • Ссылка «Квитанция о приеме» либо «Уведомление об отказе».
    • Ссылка «Сохранить все документы и подписи» при нажатии на которую сохраняются требования, подписи к ним, а также «Описание требования»— файл, представляющий собой xml-структуру и содержащий служебную информацию о составе документооборота.
    Читать еще:  Порядок оформления налоговых вычетов в декрете

    «Контур.Экстерн» проверяет направленные ФНС требования на предмет ошибок. Если проверки пройдены, то пользователю предлагается отправить квитанцию о приеме. Квитанция подтверждает факт получения требования, но не выражает согласия с ним. Квитанция должна быть передана в инспекцию не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования инспекцией.

    Если поступает требование о представлении документов, то после отправки квитанции о приеме становится активной кнопка «Загрузить и отправить документы».

    Отправить в инспекцию отказ предлагается в одном из трех случаев.

    1. Требование ошибочно направлено налогоплательщику.
    2. Требование не соответствует утвержденному формату.
    3. Отсутствует электронная подпись ответственного лица налогового органа.

    Для направления отказа следует нажать на кнопку «Уведомление об отказе».

    После отправки квитанции о приеме/ уведомления об отказе статус документооборота меняется на «Обработан». Как только документ будет получен ИФНС, статус будет изменен на «Документооборот завершен».

    Если организация не является прямым адресатом требования (например, при отправке отчетности за организации на обслуживании), то требование можно переслать на электронную почту представителю организации, которой предназначалось требование. Для этого следует нажать на кнопку «Переслать требование на электронную почту».

    Квитанцию или отказ на требование можно отправить в налоговую повторно, нажав на ссылку «Перевыслать».

    Ответ на требование ФНС, полученное в электронной форме

    Требования налоговых органов игнорировать нельзя, в противном случае налогоплательщик столкнется с различными неприятностями, худшим из которых станет блокировка расчетного счета. Если с бумажными версиями требований от ФНС знакомы практически все организации и предприниматели, то работа с электронными требованиями до сих пор вызывает вопросы. Давайте разберемся, как дать ответ на требование ФНС, если оно поступило на предприятие через систему для отправки отчетности.

    В каких случаях налоговая служба может прислать требование о представлении документов

    Сотрудники налоговой инспекции вправе направлять организациям и предпринимателям требования о представлении интересующих их документов в следующих случаях:

    • когда необходимо проверить деятельность налогоплательщика через его контрагента;
    • при проведении камеральных проверок;
    • в ходе проведения выездной проверки;
    • при сборе информации о сделке, которая кажется подозрительной.

    Какие документы могут передаваться в электронном виде

    Важно! Если налогоплательщик обязан сдавать налоговые декларации в электронной форме, он должен обеспечивать возможность получения требований от ФНС в электронном виде. Если же такой обязанности налогоплательщик не несет, он имеет право на получение требований и отправку деклараций как в бумажном, так и в электронном виде. По умолчанию ФНС станет присылать такому налогоплательщику требования на бумажном носителе.

    В электронной форме могут быть переданы, в частности, следующие бумаги:

    • требования об уплате налога, штрафа, пеней, сбора;
    • документы, необходимые налоговой службе при реализации своих полномочий (к таковым относятся решения о возмещении НДС и акцизов, решения, которые принимаются во время проведения налогового контроля, уведомления о вызове налогоплательщика и т.д.);
    • требования по предоставлению введений или документов (документов о налоговом агенте, о плательщике сборов, от налогоплательщике).
    ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Кто обязан отчитываться по налогам в электронной форме

    Определенные категории организаций и индивидуальных предпринимателей не вправе выбирать между представлением документов налоговой службе в бумажном виде и в электронной форме. Обязанность по представлению отчетов по налогам в электронной форме несут:

    1. Организации и предприниматели, выставляющие клиентам счета-фактуры.
    2. Налоговые агенты по налогу на добавленную стоимость.
    3. Плательщики НДС.
    4. Организации и ИП со среднесписочной численностью сотрудников, превышающей 100 человек.

    Важно! Пункт 5.1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков, которые должны направлять декларации в электронной форме, обеспечивать возможность получения требований от налоговых органов посредством электронных средств связи. Также они несут обязанность по передаче в ФНС квитанций о приеме таких документов в электронной форме (срок составляет 6 дней с момента отправки требования налоговой службой).

    Порядок документооборота, который ведется в электронном виде

    Порядок документооборота между налоговой инспекцией и налогоплательщиком, который обязан обеспечивать возможность осуществления электронной переписки с контролирующим органом, выглядит следующим образом:

    1. Налоговый орган формирует и затем отправляет требование в электронной форме.
    2. Формируется «Подтверждение даты отправки» – занимается этим оператор электронного документооборота (с ним налогоплательщик обязан заключить договор, после чего приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись). В данном подтверждении фиксируется дата направления требования через электронное средство документооборота. Подтверждение далее направляется обеим сторонам документооборота – налогоплательщику (получателю) и налоговой инспекции (отправителю).
    3. Налогоплательщик получает требование.
    4. Со стороны налогоплательщика в адрес ИФНС направляется либо «Квитанция о приеме», либо «Уведомление об отказе» – оба извещения являются способом подтверждения факта получения требования. В любом случае необходимо отправить такое подтверждение, даже если ФНС допустила ошибку и отправила документ не по адресу – в противном случае, на основании разъяснений, данных в Письме ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071, инспекция получает право заблокировать расчетный счет налогоплательщика.
    5. Налогоплательщик изучает требование и выполняет его в сроки, указанные в данном требовании. Если же получатель с требованием не согласен, оставлять его без ответа нельзя – необходимо обратить в ИФНС, которая прислала документ.
    6. Если компания или ИП заранее могут сказать, что им не удастся в указанные сроки выполнить требование и выслать требуемые документы, нужно отправить в ИФНС письменное уведомление об отсутствии возможности представить все истребованные бумаги в срок. Уведомление составляется по унифицированной форме, установленной Приказом ФНС РФ от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@. Срок на отправку такого уведомления – 1 день, следующий за днем получения требования.

    Важно! Если налоговая инспекция высылает требование о представлении документов во время проведения выездной проверки, она может истребовать любые документы, которые имеют отношение к исчислению и уплате налогов (относящиеся к проверяемому налогу и охватываемому периоду) (п. 12 ст. 89 ТК РФ). Если же речь идет о камеральной проверке, в требование разрешено включать только те документы, которые упоминаются в ст. 88 НК РФ.

    В каких случаях формируется «Уведомление об отказе»

    Если налогоплательщик не согласен с требованием, ему необходимо обратить в ИФНС, от которой поступило требование. В перечисленных ниже случаях возникает также необходимость отправки в ответ на требование ФНС «Уведомления об отказе» вместо «Квитанции о приеме»:

    1. В требовании не проставлена электронно-цифровая подпись уполномоченного должностного лица ИФНС. Или же ЭЦП не соответствует должностному лицу.
    2. Требование не отвечает установленному формату.
    3. Требование не предназначалось налогоплательщику – оно было направлено другому лицу, а к налогоплательщику попало по ошибке.

    Как дать ответ на требование ФНС

    Существует только 2 варианта, как дать ответ на требование ФНС, отправленное налогоплательщику в электронной форме:

    Ответ на требование ФНС
    • Передать в адрес ИФНС «Квитанцию о приеме»;
    • выполнить требование инспекции в указанный в требовании срок или
    • направить уведомление о невозможности передачи большого количества документов в срок.
    Передать в ИФНС «Уведомление об отказе» в приеме требования
    В требовании нет ЭЦП должностного лица

    Законодательные акты по теме

    Порядок направления требований ФНС

    Типичные ошибки

    Ошибка: Налогоплательщик получил требование от ИФНС, адресованное другому лицу. Налогоплательщик не дает ответ на требование ФНС.

    Комментарий: Дать ответ на требование ФНС необходимо в любом случае, даже если оно составлено не по форме, не содержит ЭЦП и было адресовано иному лицу. Требуется направить в ИФНС электронное «Уведомление об отказе» в приеме требования.

    Ошибка: Налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки истребует документы, которые были ранее представлены в налоговый орган. Налогоплательщик не дает ответ на требование ФНС.

    Комментарий: В данном случае оставлять требование налоговой инспекции без ответа нельзя. Необходимо направить извещение о том, что ранее документы уже были переданы (с указанием даты и реквизитов документа).

    Ответы на распространенные вопросы про ответ на требование ФНС, отправленное в электронной форме

    Вопрос №1: Обязан ли налогоплательщик лично заниматься электронной перепиской с налоговой инспекцией, или дать ответ на требование ФНС может допущенный к переписке сотрудник фирмы?

    Ответ: Согласно п. 5.1 ст. 23 НК РФ, вместо налогоплательщика электронной перепиской с ИФНС может заниматься его уполномоченный представитель.

    Вопрос №2: ИП не представил ответ на требование ФНС, в связи с чем его расчетный счет был заблокирован. Когда счет разблокируют?

    Ответ: Согласно п. 3.1 ст. 76 НК РФ, ФНС обязан разблокировать счет не позднее 1 дня, следующего за наиболее ранней из 2 дат: днем передачи в налоговый орган электронной квитанции; днем представления в ИФНС документов и пояснений (в случае, когда было выслано требование) или днем явки в ИФНС (когда отправлено было уведомление о вызове в отделение ФНС).

    Пояснения к декларации по НДС

    Автор: Шелег Е. Е., эксперт журнала

    Читать еще:  Больничный по уходу за больным родственником: как получить

    Вопрос

    В какой форме предоставляются пояснения на требования налоговой инспекции по камеральной проверке декларации по НДС?

    Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, утвержденному ФНС (Приказ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).

    При представлении пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными (Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).

    Вопрос

    Можно ли ответить на требование налоговиков письмом в произвольной форме по ТКС с указанием, что это ответ на конкретное требование?

    Налогоплательщик представляет пояснения в электронной форме по ТКС по специальному формату, установленному ФНС в Приказе № ММВ-7-15/682@. Формализованным ответом на требование налогового органа считается ответ, содержащий документы в формате .xml. В противном случае пояснения не будут считаться представленными.

    По желанию вместе с пояснениями по утвержденному формату можно отправить в неформализованном виде дополнительную информацию с темой письма, например: «Дополнение к ответу на требование от… №…».

    Неформализованные документы представляются в виде скан-образов в форматах .tif, .jpg, .pdf или .png (таблица 4.10 к Приказу ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@, пп. 4, 5 приложения к Письму ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).

    Вопрос

    В течение какого времени представляется пояснение на требование инспекции, проводившей камеральную проверку декларации по НДС?

    Пояснения в ответ на полученное от налогового органа требование представляются в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    В некоторых случаях налоговый орган при направлении требования о представлении пояснений использует формы, приведенные в приложениях 2.1 – 2.9 к Рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок[1] (абз. 9 п. 2.7 рекомендаций). Такое наблюдается, в частности, если выявленные ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия между сведениями налогоплательщика с имеющимися у налогового органа свидетельствуют:

    о занижении подлежащей уплате в бюджет суммы НДС;

    о завышении заявленной к возмещению суммы НДС.

    Налогоплательщику, получившему подобное требование, необходимо передать налоговому органу в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО квитанцию о приеме документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    Со дня, следующего за днем отправки в налоговый орган квитанции о приеме требования о представлении документов, начинается пятидневный срок для представления пояснений или внесения соответствующих исправлений (абз. 1 п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

    Вопрос

    Как составить пояснения к декларации по НДС по требованию налогового органа?

    Пояснения составляются по той форме, которую налоговый орган запросил в требовании (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ, приложение 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).

    Вопрос

    Вправе ли налогоплательщик не отвечать на требование о представлении пояснений, в котором отсутствует указание на конкретные противоречия, выявленные в ходе «камералки» декларации по НДС?

    Требование о представлении пояснений, в котором не указаны причины его направления, может расцениваться как направленное при отсутствии установленных НК РФ оснований. Кроме того, оно лишает налогоплательщика возможности исполнить его по существу, что также является нарушением прав налогоплательщика (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ).

    Следовательно, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

    Поскольку за непредставление в пятидневный срок пояснений, истребованных в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст. 129.1 НК РФ, налогоплательщик (при указанных обстоятельствах) может:

    направить по установленному ФНС формату пояснения, в которых, например, будет указано, что налоговая декларация заполнена им в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ и данными налогового учета; в связи с отсутствием указания в требовании конкретных противоречий, выявленных камеральной проверкой, не представляется возможным проанализировать причины расхождений и представить соответствующие пояснения;

    не исполнять требование на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ.

    Однако в последнем случае не исключено, что налоговый орган вынесет решение о привлечении к ответственности за непредставление пояснений со всеми вытекающими отсюда последствиями.

    Вопрос

    Как расшифровать код возможной ошибки, указанный (справочно) в перечне операций, по которым установлены расхождения?

    Коды ошибок перечислены в Письме ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@. Приведем их в таблице.

    Код возможной ошибки

    Расшифровка кода

    – запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;

    – контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;

    – контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;

    – допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом

    Не соответствуют друг другу данные об операции в разд. 8 и 9 (сведения из книг покупок и продаж), приложениях 1 к указанным разделам (сведения из дополнительных листов книг покупок и продаж), например, при принятии к вычету суммы «авансового» НДС

    Не соответствуют друг другу данные об операции в разд. 10 и 11 (сведения из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур), например, при отражении посреднических операций или операций по или договорам транспортной экспедиции

    Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с предполагаемой ошибкой приводится в скобках)

    В разделах 8 – 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС

    В разделе 8 (приложении 1 к разделу) заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет

    В разделе 8 (приложение 1 к разделу) заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации

    В разделах 8 – 12 некорректно указан код вида операции

    Допущены ошибки при аннулировании записей в разд. 9 (приложение 1 к разделу), а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, отраженную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию

    Вопрос

    Как составить пояснения по указанным в требовании инспекции расхождениям, если в ходе изучения записей налогоплательщик не выявил ошибок?

    Если декларация заполнена правильно, в пояснениях нужно указать, что в ней нет ошибок, противоречий и несоответствий, а также оснований для подачи уточненной налоговой декларации.

    Следует также пояснить причины расхождений, на которые указал налоговый орган, и почему таковые не являются ошибкой.

    При представлении пояснений в адрес налогового органа налогоплательщик вправе дополнительно подать документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

    Вопрос

    Как составить пояснения, если в ходе изучения записей, внесенных в требование налогового органа, налогоплательщик выявил ошибки, которые не привели к занижению суммы НДС?

    Впояснениях нужно отразить причины возникновения ошибок и правильные данные. Вместо пояснений налогоплательщик может подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Вместе с тем ФНС в п. 4 Письма № ЕД-4-15/23367@ рекомендует представить и пояснения, и «уточненку», но право выбора остается за налогоплательщиком.

    Вопрос

    Как составить пояснения, если при изучении указанных в требовании записей налогоплательщик выявил ошибки, приведшие к занижению суммы НДС?

    В подобной ситуации налогоплательщик обязан сдать уточненную декларацию по НДС с корректными данными.

    Пояснения можно представить, но это не обязательно (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Вопрос

    Как составить пояснения к декларации по НДС по льготируемым операциям?

    Рекомендуется составлять пояснения к льготируемым операциям в виде реестра документов, которые подтверждают льготы по НДС. Такой реестр приведен в приложении 1 к Письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. К реестру также прикладывают перечень и формы типовых договоров, которые используются в льготных операциях.

    Форма требования о представлении пояснений на основании п. 6 ст. 88 НК РФ содержится в приложении к Письму ФНС России от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574[2].

    Вместе с тем можно подавать пояснения в любом другом виде, однако они будут иметь меньшее преимущество по сравнению с реестром.

    Вопрос

    В какой срок нужно подавать пояснения, подтверждающие льготы по НДС?

    Пояснения (в виде реестра либо в другом виде) к льготируемым операциям подают в течение пяти рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 88 НК РФ).

    Вопрос

    Как составить пояснение в налоговую по ндс по факту высокого удельного веса вычетов по НДС?

    В соответствии с нормативом, утвержденным Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (п. 3), налоговый вычет по НДС не должен превышать 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев.

    Налоговый орган определяет этот показатель на основании данных, указанных в декларациях за последние налоговые периоды (четыре квартала). В этой связи налогоплательщику целесообразно ежеквартально определять долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.

    В дополнение к установленному нормативу налогоплательщики могут обращаться к статистическим данным. В зависимости от региона среднюю долю вычетов по НДС от суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым объектам, можно получить на основе информации, публикуемой ежеквартально на сайте ФНС в разделе «Иные функции ФНС» («Статистика и аналитика» / «Данные по формам статистической налоговой отчетности» / «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость»).

    Читать еще:  Принципал - это кто в банковской гарантии?

    По данным НДС-декларации показатель своей доли (Д) в общем случае можно определить следующим образом:

    Д = Показатель строки 190 разд. 3 / Показатель строки 118 разд. 3.

    Если доля вычетов налогоплательщика превышает установленные значения, его деятельностью заинтересуются налоговики. Возможно, для начала они попросят соответствующие пояснение в налоговую по ндс. И если таковые имеют объективный характер, есть вероятность снижения риска включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

    Пояснения о доле вычетов по НДС составляются в произвольном виде. В них нужно указать обстоятельства, в связи с которыми НДС-вычеты оказались значительными. При необходимости к пояснение по ндс можно приложить копии первичных документов, выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета.

    В качестве примера приведем образец ответа на подобный запрос налогового органа.

    Как представить документы по требованию налоговой инспекции

    Способы представления документов

    Если при камеральной проверке были потребованы различные документы, то в налоговую инспекцию их можно предоставить следующими способами (подп. 1 п. 2 ст. 93 НК РФ):

    • бумажные заверенные ксерокопии передаются лично налогоплательщиком или через представителя в налоговую инспекцию или заказным письмом по почте (подп. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ);
    • в электронной форме по специальному формату и в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@;
    • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
    • в виде скан-образов по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

    Налогоплательщик сам вправе выбрать, каким способом передавать ему документы по запросам и требованиям налоговиков (письмо ФНС России от 25.11.2014 № ЕД-4-2/24315).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики, обязанные сдавать отчетность только в электронном виде, не вправе направлять уведомления о невозможности представления запрашиваемых ФНС документов почтой.

    Подробности см. здесь.

    ВАЖНО! Пояснения по НДС можно подать только в электронном формате. Подробности см. в этой статье.

    Какие возможности предоставляют электронные личные кабинеты, узнайте из материалов:

    Перечень документов, которые может затребовать ФНС зависит от вида мероприятия, которое проводится налоговиками. Какие документы подготовить в рамках проверок (выездной или камеральной), вне проверок, при встречных проверках, подробно рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и приступайте к изучению Готового решения бесплатно.

    Представление документов в электронной форме

    Передать налоговикам требуемые документы в безбумажной форме можно по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) через оператора электронного документооборота (ЭДО) или через сайт ФНС России (подробности об этом способе см. по ссылке).

    Как получить электронную подпись, узнайте из публикации.

    Благодаря такой возможности вы:

    • избегаете технических ошибок благодаря применению электронных форматов;
    • экономите свои ресурсы (не нужно распечатывать документы и приходить в инспекцию или на почту для их передачи (отправки));
    • гарантированно получаете подтверждение доставки документов.

    На подготовку и представление документов у вас есть:

    • 5 рабочих дней, если налоговики ждут от вас документы (информацию) о конкретной сделке или контрагенте, в отношении которого проводится проверка;
    • 10 рабочих дней, если документы истребуются в рамках камеральной или выездной проверки в отношении вашей компании.

    Отсчет сроков производится со дня получения требования о представлении документов.

    Скан-образы бумажных документов: на что ориентироваться при их представлении

    При передаче налоговикам скан-образов документов, составленных на бумажном носителе, ориентируйтесь:

    • на абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ, позволяющей представлять бумажные документы в электронной форме в виде электронных образов документов (составленных на бумаге документов, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов);
    • приказ ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@, которым утвержден универсальный формат описи для передачи в налоговую сканированных копий документов, позволяющий отправлять налоговикам сканы любых бумаг;
    • письмо ФНС от 09.02.2016 № ЕД-4-2/1984@, в котором отмечена возможность представления в ИФНС любых документов в электронном виде с использованием любого программного обеспечения, если они составлены по установленным ФНС форматам.

    Решая вопрос о том, в какой форме представить налоговикам истребуемые документы, не забывайте, что отдельные документы налоговики принимают исключительно в электронной форме. Подробнее об этом узнайте по ссылке.

    Как подписать ксерокопии документов

    Если документы представляются в бумажном виде, то следует придерживаться ряда правил.

    Ксерокопии документов необходимо заверить у руководителя или другого уполномоченного лица. Можно также скрепить их печатью, если она есть у организации. Но это необязательно. Налоговики разрешают не заверять представляемые копии печатью, даже если компания или ИП не отказалась от печати в своей деятельности (письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).

    Уполномоченное лицо действует на основании доверенности, выданной руководителем. Доверенность должна быть составлена в соответствии с требованием законодательства (ст. 185-189 ГК РФ и подп. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ).

    Подпись на ксерокопии проставляется в соответствии с порядком оформления, определенном в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 (постановление Госстандарта России от 03.03.2003 № 65-ст). Этот стандарт указывает, в каком порядке должны стоять надписи. Это выглядит таким образом:

    Должность заверяющего Личная подпись Инициалы, фамилия

    Необходимо учитывать, что установленный порядок носит рекомендательный характер, поэтому считается необязательным (подп. 4 п. 1 ГОСТ Р 6.30-2003). Таким образом, надписи могут находиться в любом месте документа.

    20 марта 2020 г.

    Генеральный директор ООО «Орион» ———– Смирнов А. П.

    Нотариально удостоверять копии документов не требуется (п. 2 ст. 93 НК РФ). Но может возникнуть ситуация, когда без нотариуса не обойтись. Узнайте об этом из следующего раздела.

    Нужно ли ИП заверять доверенность у нотариуса

    Если документы предпринимателя для предоставления в налоговую инспекцию заверяются уполномоченным лицом, то необходима доверенность, заверенная у нотариуса (подп. 4 п. 2 ст. 11, подп. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).

    Такого же мнения придерживаются:

    • судебные органы (см. решение Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
    • чиновники Минфина (письма от 24.03.2014 № 03-02-08/12763, от 01.08.2013 № 03-02-08/30900, от 15.11.2012 № 03-02-08/99, от 07.08.2009 № 03-02-08/66);
    • налоговики (письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, от 16.10.2013 № ЕД-4-3/18527@).

    Как оформить копии документов

    Если законодательством не предусмотрена копия документов, заверенная нотариусом, то налоговые инспекторы не имеют право требовать заверенных копий (подп. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ, дополнительно письмо Минфина России от 07.12.2009 № 03-04-05-01/886).

    Поэтому налоговым инспекторам предоставляются копии документов, заверенные руководителем.

    Многостраничная копия документа обязательно прошивается и ставится единая заверительная надпись на прошивке. Листы нумеруются, и общее количество проставляется на заверительной надписи. Прошивать листы необходимо с таким условием, чтобы впоследствии не было расшития пачки, и был свободный доступ для ксерокопирования любого листа. Все даты, подписи должны быть хорошо видны на копии документа (письма Минфина России от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142, ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ (п. 21)).

    Если документов несколько, то копии заверяются отдельно и на каждой ставится заверительная надпись. Об этом сообщает финансовое ведомство в своих письмах от 11.05.2012 № 03-02-07/1-122, от 24.10.2011 № 03-02-07/1-374, от 30.11.2010 № 03-02-07/1-549 , а также налоговое ведомство в письме от 02.10.2012 № АС-4-2/16459. Такой же позиции придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 № КА-А41/11390-09).

    Указанные письма относятся к встречным проверкам. Так как условия представления документов по требованию налоговых органов одинаковы, то могут применяться и к камеральным проверкам (п. 2 ст. 93, подп. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

    Не следует для копии документов применять использованные листы. На обратной стороне ставятся данные об исполнителе документа – фамилия, инициалы и номер телефона (письмо от 01.02.2010 № 03-02-07/1-35).

    Об особенностях оформления ответов на требования ФНС отвечает эксперт КонсультантПлюс Климова М. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходте к видеолекции.

    Требование отсканированного варианта документа неправомерно

    Действия налоговых инспекторов считаются неправомерными, если кроме заверенной копии документов запрашивается отсканированный вариант документа на дисках или в электронном виде.

    В налоговом законодательстве не предусмотрено представление отсканированного варианта документа на дисках или в электронном виде, если ранее была представлена бумажная копия (ст. 93 НК РФ).

    Какие штрафы ожидают компанию, если она не представит документы по встречной проверке, см. в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

    В какие сроки необходимо успеть подготовить и передать налоговикам документы, узнайте здесь.

    Когда можно не исполнять требования налоговиков, мы рассказывали в этой публикации.

    Итоги

    Если налоговики запросили у вас документы, можете представить их на бумаге или в электронном виде. Бумажные копии нужно заверить подписью руководителя и определенным образом сшить, а принести в налоговую можно лично (либо через представителя) или отправить заказным письмом по почте.

    При передаче документов электронным способом нужно учесть требования приказа ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector