Порядок применения пониженной ставки при расчете страховых взносов
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Порядок применения пониженной ставки при расчете страховых взносов

Пониженный тариф взносов: как не ошибиться с началом применения?

В статье вместе рассмотрим ситуацию, в которой IT-компания пытается разобраться, с какого момента она вправе применять пониженные тарифы. Компания не является вновь созданной, доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных и средняя численность работников удовлетворяют условиям применения пониженных тарифов страховых взносов.

В мае 2018 Организация получила в Минкомсвязи РФ государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. При этом уведомление об аккредитации датировано 03.05.2018, а непосредственно получено организацией 06.06.2018.

У Организации возник вопрос, с какого момента она праве применять пониженные тарифы, а именно вправе ли она их применять в мае, в июне или вообще только с третьего квартала 2018 года?

Начнем с теории

При этом для того, чтобы Организация могла их применять она должна выполнить ряд условий, в частности для организаций, не являющихся вновь созданными, такими условиями являются (п. 5 ст. 427 НК РФ):

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
  • доля доходов от профильного вида деятельности по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.

В нашем случае, исходя из условий ситуации, Организацией соблюдаются условия о профильной выручке и численности сотрудников. А госаккредитация пройдена компанией в мае 2018 г., хотя само Уведомление вручено Организации 06.06.2018 г.

Поэтому организация понимает, что она вправе применять пониженные тарифы, вопрос только с какого месяца, я мая или с июня 2018 г. или вообще только с третьего квартала 2018?

Для того чтобы разобраться в этом вопросе обратимся к порядку исчисления страховых взносов и прежде всего к порядку определения налоговой базы по страховым взносам. Действительно это важно, поскольку сумма взносов, определяемая в том числе и с применением пониженных тарифов, определяется именно относительно налоговой базы.

В соответствии с п. 1 с. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков- Организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (п.1 и п. 2 ст. 423 НК РФ соответственно).

В течение года, по итогам каждого календарного месяца Организация-плательщик производит исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Другими словами, взносы начисляются на последнее число каждого месяца отдельно по каждому работнику в следующем порядке:

  • рассчитывается база,
  • определяется тариф (частности пониженный тариф),
  • рассчитывается сумма взносов за истекший месяц.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса в мае 2018 года Организация получила в Минкомсвязи РФ государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Уведомление об аккредитации от Минкомсвязи датировано 02.05.2017, хотя и получено Организацией только 06.06.2018 г., при этом доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных и средняя численность работников удовлетворяют условиям применения пониженных тарифов страховых взносов.

Следовательно, учитывая вышеизложенные нормы закона, а также условия рассматриваемого вопроса на момент расчета страховых взносов за май (на последнее число месяца) все необходимые условия для применения Организацией пониженных тарифов страховых взносов были соблюдены. Поэтому она вправе применять пониженный тариф страховых взносов начиная с мая 2018 г.

Учитывая тот факт, что страховые взносы за май 2018 организация должна уплатить не позже 15.06.2018 г. (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (“Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”, далее Закон № 125-ФЗ) она вполне успевает рассчитать сумму взносов к уплате по пониженному тарифу, после получения Уведомления 06.06.2018 г.

И даже, если предположить, что Уведомление могло было быть получено и после 15.06.2018 г., то это не лишало бы права Организацию на применение пониженных тарифов за май 2018 г.

В таком случае по итогам предоставления расчета за полугодие в карточке расчетов с бюджетом, которая ведется налоговым органом, у Организации просто образовалась бы переплата.

А если будет нарушено условие о доле полученного дохода?

Однако не все так критично, потому что если по итогам деятельности за 2018 г. год вновь выполняет условие о доле доходов, то при соблюдении двух других условий (наличие аккредитации и соблюдения условия о среднесписочной численности), установленных п. 5 ст. 427 НК РФ, она вправе применить пониженные тарифы с начала календарного года (в данном случае с мая 2018 г.) и произвести перерасчет исчисленных ранее страховых взносов по общеустановленному тарифу путем их возврата или зачета. (Письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).

Поэтому, учитывая все вышеизложенное, Организация должна внимательно следить за соблюдением условий, дающих право на применение пониженных тарифов в каждом отчетном (расчетном) периоде, поскольку потеря права на применение влечет необходимость пересчета взносов по тарифам в общеустановленном размере.

Как правильно заполнить расчет по страховым взносам?

Если Организация применяет пониженные тарифы, то независимо от вида деятельности в Расчете по страховым взносам нужно заполнить (п. п. 2.2, 2.4, 2.6 Порядка): титульный лист; разд. 1; подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1; Приложение 2 к разд. 1; разд. 3.

Кроме того, поскольку в рассматриваемом случае Организация осуществляет IT-деятельность, то ей дополнительно еще необходимо включить в состав расчета Приложение 5 к разделу1, данное приложение необходимо для того, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

Как заполнить Приложение 5 к разделу 1

  • в строке 010 – среднесписочная (средняя) численность работников;
  • в строке 020 – общая сумма доходов, которая определяется по правилам ст. 248 НК РФ;
  • в строке 030 – сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий по операциям, указанным в п. 5 ст. 427 НК РФ;
  • в строке 040 – доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий в общей сумме доходов. Доля определяется так: строку 030 разделить на строку 020 и умножить на 100;
  • в строке 050 – дата и номер записи в реестре аккредитованных IT-организаций.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2020 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2020 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2020 году

Порядок начисления страховых взносов в 2020 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

  1. Отчисления в пользу физлиц.
  2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
  3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2020 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

  • с трудовыми договорами;
  • с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
  • с авторскими договорами (с исполнителями).
Читать еще:  Скатная кровля по деревянным стропилам

Обратите внимание, что в 2020 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2020 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.

Распределение общей ставки следующее:

  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Медицинское страхование

Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Пенсионное страхование

Основной тариф

Основной тариф до

912 000 рублей

Основной тариф свыше 912 000 рублей

Основной тариф до

1 292 000 рублей

Основной тариф свыше

1 292 000 рублей

(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)

(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

Напомним, в 2020 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:

  • применявшие льготный режим при работе на УСН;
  • аптеки на ЕНВД;
  • применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2020 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Категории страхователей,

имеющих право

на пониженные

тарифные ставки

Медицинское страхование

Социальное страхование

Пенсионное страхование

Организации, участвующие в проекте «Сколково»

Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов

Расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов заполняется в той же форме, что и Расчет по базовым тарифам. Разница заключается в том, что при пониженных тарифах нужно дополнительно включить в Расчет приложения, которые при базовом тарифе не заполняются. Какие именно приложения нужно заполнить, зависит от вида деятельности организации. Рассмотрим.

Расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов заполняется в той же форме, что и Расчет по базовым тарифам. Разница заключается в том, что при пониженных тарифах нужно дополнительно включить в Расчет приложения, которые при базовом тарифе не заполняются.

Какие именно приложения нужно заполнить, зависит от вида деятельности организации.

Рассмотрим особенности заполнения Расчета ниже.

Оглавление:

1. По какой форме заполнить Расчет при применении пониженных тарифов

Организации и ИП, которые применяют пониженные тарифы, заполняют Расчет по страховым взносам по той же форме, что и остальные плательщики взносов – по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Разница в том, что для пониженных тарифов в форме Расчета предусмотрены специальные приложения, которые другие плательщики не заполняют.

Далее мы подробно рассмотрим порядок заполнения Расчета.

2. Какие листы Расчета нужно заполнить при применении пониженных тарифов

Если вы применяете пониженные тарифы, то независимо от вида деятельности в Расчете по страховым взносам вам нужно заполнить (п. п. 2.2, 2.4, 2.6 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;

Кроме того, некоторые плательщики должны заполнить дополнительные приложения:

· IT-организации, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, – Приложение 5 к разд. 1;

· организации на УСН с видом деятельности, который указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, – Приложение 6 к разд. 1;

· некоммерческие организации на УСН с видом деятельности, указанным в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (кроме государственных и муниципальных учреждений), – Приложение 7 к разд. 1;

· ИП на патентной системе по выплатам физлицам, занятым в деятельности на патенте (кроме деятельности, указанной в пп. 19, 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), – Приложение 8 к разд. 1.

Остальные листы формы Расчета по страховым взносам с пониженными тарифами не связаны. Они обязательны к заполнению только в определенных ситуациях. Например, Приложение 3 к разд. 1 нужно заполнить, если были выплаты больничных и других пособий по страхованию на случай ВНиМ (п. 2.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3. В каком порядке заполнить Расчет при применении пониженных тарифов

3.1. Как заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1

При применении пониженных тарифов титульный лист, разд. 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1 заполняются в обычном порядке. В Расчете отражаются сведения в том числе и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0%.

3.2. Как заполнить строку 001 в Приложении 1 к разделу 1

В Приложении 1 в строке 001 нужно указать код тарифа, который выбирается из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (п. 6.4 Порядка). Имейте в виду, что в Приложении N 5 приведены коды для всех тарифов, не только для пониженных. Вам нужно выбрать код того пониженного тарифа, который вы применяете.

Например, если вы производите пищевые продукты и применяете УСН, выбирайте код 08.

Если вы применяете несколько тарифов (например, пониженный и обычный или несколько пониженных тарифов), то Приложение 1 и его подразделы 1.1 и 1.2 нужно заполнить для каждого тарифа отдельно (п. 6.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.3. Как заполнить Приложение 2 к разделу 1

Это Приложение при применении пониженных тарифов в большинстве случаев заполняется в обычном порядке. В нем отражаются сведения в том числе и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0%.

Особенности есть только по заполнению отдельных строк Приложения для некоторых плательщиков:

· строку 051 заполняйте, если вы применяете пониженный тариф для аптечных организаций (ИП) на ЕНВД (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ). В ней нужно показать выплаты работникам, у которых есть право заниматься фармацевтической деятельностью (п. 11.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);

· в строке 052 отражайте выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, если вы применяете пониженный тариф по этим выплатам (п. 11.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);

· строку 053 нужно заполнить, если вы ИП на патентной системе. В этой строке нужно показать выплаты физлицам, которые заняты в патентной деятельности (кроме видов деятельности, указанных в пп. 19, 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (п. 11.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.4. Как заполнить Приложение 5 к разделу 1

Приложение заполняют только IT-организации, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (п. 14.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Оно нужно, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

В строках этого приложения отражаются (п. п. 14.3 – 14.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, ст. 423, п. 5 ст. 427 НК РФ):

· в строке 010 – среднесписочная (средняя) численность работников;

· в строке 020 – общая сумма доходов, которая определяется по правилам ст. 248 НК РФ;

· в строке 030 – сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий по операциям, указанным в п. 5 ст. 427 НК РФ;

· в строке 040 – доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий в общей сумме доходов. Доля определяется так: строку 030 разделить на строку 020 и умножить на 100;

· в строке 050 – дата и номер записи в реестре аккредитованных IT-организаций.

Читать еще:  Что такое гибкий график работы? Правила ведения

Если вы являетесь вновь созданной IT-организацией, заполняйте только графу 3 по строкам 010 – 040 и строку 050. Графу 2 вам заполнять не нужно, так как для нее нужны данные по предыдущему году, которых у вновь созданных организаций нет (п. 14.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.5. Как заполнить Приложение 6 к разделу 1

Приложение заполняют только организации и ИП на УСН, основной вид деятельности которых указан в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (п. 15.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Оно нужно, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

В этом Приложении отражаются (п. п. 15.2 – 15.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· по строке 060 – общая сумма доходов на УСН, определенная по правилам ст. 346.15 НК РФ, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода;

· по строке 070 – сумма доходов по основному виду деятельности, по которому применяется пониженный тариф, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода;

· по строке 080 – доля доходов от основного вида деятельности, по которому применяется пониженный тариф, в общей сумме доходов на УСН. Доля определяется так: сумму из строки 070 нужно разделить на сумму из строки 060 и умножить на 100.

3.6. Как заполнить Приложение 7 к разделу 1

Приложение заполняют только некоммерческие организации на УСН, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, за исключением государственных и муниципальных учреждений (п. 16.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Оно нужно, чтобы подтвердить право на применение пониженного тарифа.

В строках Приложения отражаются (п. п. 16.3 – 16.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· по строке 010 – общая сумма доходов на УСН с учетом требований п. 7 ст. 427 НК РФ;

· по строке 020 – доходы в виде целевых поступлений, указанные в п. 7 ст. 427 НК РФ;

· по строке 030 – доходы в виде грантов, указанные в п. 7 ст. 427 НК РФ;

· по строке 040 – доходы от видов деятельности, указанных в абз. 17 – 21, 34 – 36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

· по строке 050 – доля доходов, которые учитываются для пониженного тарифа, в общей сумме доходов на УСН. Она определяется так: сумму строк 020, 030 и 040 разделить на строку 010 и умножить на 100.

Графу 1 Приложения по строкам 010 – 050 нужно заполнять при подаче Расчета за каждый отчетный период, а графу 2 по строкам 010 – 050 – только при подаче Расчета за год (п. 16.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, ст. 423 НК РФ).

3.7. Как заполнить Приложение 8 к разделу 1

Приложение заполняют только ИП на патентной системе, которые выплачивают доходы физлицам, занятым в патентной деятельности. Оно нужно, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

Приложение не нужно заполнять, если патент выдан на виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, поскольку в этом случае пониженные тарифы не применяются (п. 17.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В строках Приложения отражаются (п. п. 17.3 – 17.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· по строке 010 – выплаты физлицам по всем патентам (кроме патентов на виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ): всего с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

· по строке 020 – номер патента;

· по строке 030 – код вида деятельности, который был указан в заявлении на патент;

· по строкам 040 и 050 – дата начала и дата окончания патента;

· по строке 060 – выплаты физлицам, которые заняты в деятельности на патенте, указанном в строке 020: всего с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Если у вас несколько патентов, то строки 020 – 060 должны быть заполнены для каждого из них (п. 17.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если вам не хватило одного листа приложения для отражения всех патентов, то заполняйте еще лист(ы), но строку 010 вам нужно заполнить только один раз на первом листе Приложения 8 (п. 17.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.8. Как заполнить раздел 3

При применении пониженного тарифа этот раздел заполняется в обычном порядке с учетом следующих особенностей.

В строках 170 и 180 следует ставить “1” и в тех случаях, когда взносы на ОМС и по ВНиМ начисляются по ставке 0% (п. 22.19 Порядка). Физлицо остается застрахованным в системе социального страхования, несмотря на то, что плательщик применяет нулевой тариф.

В графе 200 подраздела 3.2.1 Расчета нужно указать код категории застрахованного лица в соответствии с пониженным тарифом. Код нужно выбрать из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (п. 22.25 Порядка). Например, если вы применяете пониженный тариф для организаций и ИП на УСН с видом деятельности, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, то для работника – гражданина РФ нужно выбрать код категории ПНЭД. Для иностранцев в Приложении N 8 к Порядку предусмотрены отдельные коды.

Следите за самым важным и интересным в Telegram-канале Татмедиа

Пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса в 1С: ЗУП и 1С: Бухгалтерии

С 01 апреля 2020 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, имеют право исчислять пониженные страховые взносы. Такой порядок был утверждён Федеральным законом №102-ФЗ от 01.04.2020г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Рассмотрим, как эта антикризисная мера, направленная на снижение налоговой нагрузки, реализована разработчиками в привычных уже нам программах 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 и 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1

Для начала рекомендуем проверить, состоит ли ваша организация в реестре субъектов малого и среднего бизнеса. Сделать это можно на сайте https://rmsp.nalog.ru/ при помощи ввода ИНН.

Если ваше предприятие находится в данном реестре, то для вас утверждены следующие тарифы:

– на обязательное пенсионное страхование, в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10%;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;

– на обязательное медицинское страхование – 5%.

Таким образом, совокупная ставка страховых взносов для малого и среднего предпринимательства составляет 15%, вместо 30%.

Но применяются данные ставки лишь касаемо части заработной платы, превышающей федеральный минимальный размер оплаты труда. То есть, часть зарплаты облагается стандартными тарифами, а при превышении действуют пониженные тарифы.

Как уже говорилось ранее, применение льготного тарифа введено с 01 апреля 2020г. В то же время если, например, премия работникам за март начисляется в бухгалтерском учете в апреле и позднее, то такая премия попадает в базу по страховым взносам в апреле, то есть уже под действие пониженного тарифа.

Применение пониженных страховых взносов в 1С: ЗУП ред. 3.1

В программном продукте 1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1, начиная с релиза 3.1.13.151 реализован механизм применения данных изменений.

Так в справочнике «Организации» в разделе «Настройка» на вкладке «Учётная политика и другие настройки» по ссылке «Учётная политика» появился новый тариф страховых взносов «Для субъектов малого или среднего предпринимательства».

Так же следует указать начало применения данного тарифа с «Апрель 2020».

После смены тарифа, необходимо сохранить настройки, нажав на кнопку «Записать и закрыть».

При начислении заработной платы за апрель в разделе «Зарплата» – «Начисление зарплаты и взносов», страховые взносы будут рассчитаны автоматически.

Исходя из нашего примера, заработная плата сотрудника за апрель составила 65 000 рублей, МРОТ на 01.01.2020 г. равен 12 130 рублей.

Читать еще:  Процент застройки земельного участка нормы

Считаем страховые взносы:

– на обязательное пенсионное страхование: 12130 * 22% + (65000-12130) * 10% = 7955,60 рублей;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 12130 * 2,9% = 351,77 рублей;

– обязательное медицинское страхование: 12130 * 5,1% + (65000-12130) * 5% = 3262,13 рублей.

Следует отметить, что взносы нужно считать по каждому сотруднику отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года.

Проверить верность расчёта можно сформировав отчёт «Анализ взносов в фонды» в разделе «Налоги и взносы» – «Отчёты по налогам и взносам».

Следует учитывать, что существуют организации, уже применяющие пониженные страховые взносы, согласно статьи 427 НК РФ. Например, аккредитованные российские компании, работающие в сфере информационных технологий, как разработчики программ для ЭВМ и баз данных, имеют право применять совокупный тариф страховых взносов в размере 14%.

В таком случае, следует руководствоваться письмами Минфина №17-4/В-58 от 12.02.2016г. и №17-4/В-373 от 24.07.2015г., в которых специалисты Минтруда России поясняли следующее: если у плательщика есть право на применение пониженных тарифов взносов по нескольким основаниям, то он должен выбрать только одно из них.

Применение пониженных страховых взносов в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0

В данном программном продукте механизм расчёта пониженных страховых взносов реализован, начиная с релиза 3.0.77. Для его применения необходимо перейти в раздел «Главное» и выбрать пункт «Налоги и отчёты».

В открывшемся окне перейти на вкладку «Страховые взносы», изменить тариф на «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» и установить период применения с «Апрель 2020» и нажать на «ОК».

При расчёте зарплаты за апрель в разделе «Зарплата и кадры» – «Все начисления», страховые взносы будут автоматически рассчитаны с учётом применения пониженного тарифа с зарплаты, превышающей МРОТ.

Посмотреть на начисленные суммы страховых взносов с разбивкой по фондам можно нажав на ссылку с общей суммой.

Проанализировать начисления по всем сотрудникам можно сформировав отчёт «Анализ взносов в фонды» в разделе «Зарплата и кадры» – «Отчёты по зарплате».

Он будет иметь такой же вид, как и в программе 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Снижение страховых взносов с 30% до 15%

snizhenie_strahovyh_vznosov_s_30_do_15.jpg

Похожие публикации

Предложение об уменьшении страховых взносов до 15 процентов Путин – Президент РФ выдвинул в своем обращении к россиянам 25 марта 2020 г. Закон № 102-ФЗ (с соответствующими поправками в ст. 427 НК РФ) 01.04.2020г. подписан Президентом, поэтому можно с уверенностью говорить о том, кого и при каких условиях коснется понижение страховых взносов с 30 до 15 процентов. Расскажем об этом и приведем примеры расчета.

Кто сможет снизить страховые взносы с 30 до 15 процентов

Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.

Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и будет применяться, начиная с 1 апреля 2020 г. (ст. 6 нового закона). Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.

При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%

Льготная ставка в 15 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2020 г. – это выплаты свыше 12130 руб.

При расчете облагаемой базы:

  • выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
  • сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (12130 руб.) ежемесячно.

Статьей 133 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда за месяц не должна быть меньше МРОТ, если норма времени отработана полностью и выполнены установленные нормы труда. Уменьшение страховых взносов с 30 до 15 % действует только для сумм, начисленных свыше МРОТ за расчетный месяц. Соответственно, работодатели, начисляющие зарплату по «минималке» или ниже, применять пониженные тарифы не смогут.

При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.

Новый размер тарифов

Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:

  • в ПФР уплачивается 22 %;
  • в ФСС 2,9 %;
  • в ФФОМС 5,1 %.

Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Новый размер тарифов для этих выплат составляет:

  • ПФР – 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
  • ФФОМС – 5 %;
  • в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.

Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.

Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.

Пример 1

У ИП Панкратова, включенного в реестр МСП, есть 2 наемных сотрудника, которым заработная плата ежемесячно начисляется в размере оклада, не превышающего МРОТ, т.е. по 12 130 руб. В апреле 2020 г. переработок и доплат у них нет, предприниматель начислил им зарплату, указанную в штатном расписании. Поскольку облагаемая база не превышает установленного лимита (фактически она равна федеральному МРОТ), тарифы страхвзносов для Панкратова не снижаются.

За апрель 2020 г. ИП начислит (исходя из фонда оплаты труда 12 130 х 2 чел. = 24 260 руб. и установленного ст. 425 НК РФ тарифа):

  • на пенсионное страхование – 5337,20 руб. (24260 х 22 %);
  • на соцстрахование – 703,54 руб. (24260 х 2,9%);
  • в ФФОМС – 1237,26 руб. (24260 х 5,1%).

Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.

Пример 2

В июле 2020 г. ИП Панкратов отправляет одного из своих сотрудников в очередной отпуск. Помимо зарплаты в размере 4520 руб. этому работнику начислены отпускные в сумме 11 610 руб. Итоговая сумма выплат работнику за июль составила 16 130 руб. (4520 + 16 130).

Как предприниматель рассчитает сумму взносов по этому сотруднику:

  1. С суммы 12 130 руб. страхвзносы начисляются по обычным тарифам:
  • в ПФР 22% – 2668,60 руб.;
  • в ФСС 2,9% – 351,77 руб.;
  • в ФФОМС 5,1% – 618,63 руб.
  1. Сумма превышения над МРОТ составляет 4000 руб. (16 130 – 12 130).
  2. При начислении страхвзносов на сумму выплат в 4000 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% :
  • в ПФР 10 % – 400 руб.;
  • в ФФОМС 5 % – 200 руб.;
  • в ФСС с 4000 руб. отчислений не будет.

Всего ИП по сотруднику перечислит взносов в ПФР – 3068,60 руб.(2668,60 + 400), на медицинское страхование – 818,63 руб.(618,63 + 200), ФСС – 351,77 руб.

Взносы в ФСС на «травматизм» ИП начислит по утвержденному для него тарифу.

Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».

Страховые взносы в 15 процентов – с какого числа применяются

Наиболее частый вопрос, возникающий по страховым взносам 15 процентов – с какого числа их можно применять? Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП. То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.

Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В. Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии. Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.

Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector