Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Усн проводки гранты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Усн проводки гранты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Государственная поддержка направлена на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства, увеличение их количества, повышение их конкурентоспособности, обеспечение занятости населения, увеличение производимых ими товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 10 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости товаров, а также средств полученных и выданных авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Правомерно ли отнесение лизинговых платежей в состав прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль, если путевые листы организация не заполняет? Возможно ли подтверждение производственного характера использования автомобилей самостоятельно разрабатываемыми организацией документами и какими могут быть эти документы?

Как отразить в бухгалтерском учете получение гранта

Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.

Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.

ИП и юридические лица, за исключением ООО, освобождаются от ведения бухгалтерской отчетности. В этом и заключается один из главных плюсов УСН. Но утвержденную Минфином книгу по учету доходов и расходов заполнять всё же придется.

Общие понятия налогообложения грантов

Можно, при условии утверждения документа лицом, предоставившим грант. Внесение изменений в смету утверждается дополнительным соглашением к договору.

Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации. Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.

Бюджетные субсидии являются целевыми средствами, то есть они должны расходоваться строго на определённые цели. Расходовать субсидию субъект предпринимательства может только на развитие бизнеса. В качестве статей расходов суб-сидии возможны: оплата оборудования, необходимых технологий, патентов, сырья, материалов для осуществления деятельности и др.

Бухгалтерский учет в России регулируется федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все организации, независимо от формы собственности и применяемой системы налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет.

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Средства в форме гранта, предоставленные сотруднику через расчетный счет предприятия, не являются собственностью юридического лица. Важно Поступление учитывается как средства во временном распоряжении. Вопрос №5. Имеет ли право коммерческая организация учитывать начисленный поставщиками НДС при условии, что приобретение продукции производилось в рамках предоставленного гранта?

С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.

Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат и (или) недополу-ченных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 78 БК РФ). Предоставление субсидий может осуществляться как до возникновения указанных затрат, так и по факту их воз-никновения.

Средства, получаемые от коммерческих организаций, как и государственное целевое финансирование, оформляются соответствующим договором. В заключенном соглашении фиксируются условия, выполнение которых необходимо для получения средств, а также их целевая направленность.

В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.

Так, указанные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Случаи и порядок предоставления субсидий указанным субъектам устанавливаются законом (решением) о бюджете.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса установлен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ »О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Статьёй 69 БК РФ предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям — производителям товаров, работ, услуг.

Грантополучатель поручил учреждению выдать ему денежные средства в размере 5 000 руб. на приобретение материалов, необходимых для проведения исследования.

Учет операций по получению и расходованию грантов рффи

С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.

Средства в форме гранта, предоставленные сотруднику через расчетный счет предприятия, не являются собственностью юридического лица. Поступление учитывается как средства во временном распоряжении. Вопрос №5. Имеет ли право коммерческая организация учитывать начисленный поставщиками НДС при условии, что приобретение продукции производилось в рамках предоставленного гранта?

Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.

О необходимости обязательного следования назначению грантов указано в письме Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/1/10980.

Более точное КБК устанавливается распорядителем средств в зависимости от назначения проекта. Особенность расходования бюджетных средств состоит в строгом соответствии кодам бюджетной классификации. При оформлении договора требуется учитывать годовое ограничение по использованию средств бюджета в рамках утвержденных смет.
Таким образом, в бухгалтерском учете стоимость обязательств, выраженных в условных единицах, подлежит пересчету в рубли на момент исполнения обязательств, а также на конец каждого месяца.

Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема. Задачи, на решение которых возможно использование средств, оговариваются и согласовываются субъектом, который является источником финансирования.

НКО «Благодать» была получена оргтехника с целью автоматизации работы и упрощения документооборота. Согласно отчета об оценке, рыночная стоимость полученной оргтехники составила 174 500 руб.

Сам по себе отчет мало чего стоит без подтверждающих документов. Для обоснования получения и оплаты услуг сторонних организаций приложите к отчету копии договоров с соисполнителями, актов выполненных работ, счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую оплату этих работ.

Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога.

Кроме того, не забудьте вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Если раздельного учета нет, то указанные средства должны быть включены в доходы с даты их получения.

Учет грантов плательщиками ЕСХН

Имеет ли право предприятие, занимающееся общественным питанием, дать беспроцентный займ на длительное время другой организации? Какие налоговые последствия могут возникнуть в результате этой операции?

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам поименованы в ст. 9 данного закона. Выплаты, производимые физическим лицам за счет средств грантов, в названной статье не указаны. Таким образом, доходы выплачиваемые грантополучателю за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.

До 2 сентября 2010 года в Налоговом кодексе не было предусмотрено санкций за отсутствие книги доходов и расходов (кроме смешных 50 рублей по ст.126 НК).
Учреждению предоставлено право компенсировать свои расходы на создание условий выполнения проекта в размере, согласованном с грантополучатем, но не превышающем 20% от суммы гранта (п. 3.7 Правил).

Может получиться и обратная ситуация – перерасход. Тогда грантополучатель вынужден будет сделать доплату за счет собственных средств. Если в этом случае грантодатель откажется компенсировать перерасход, то, по нашему мнению, эти деньги в бухгалтерском учете надо включить в состав внереализационных расходов. Однако в налоговом учете на эту сумму нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.

В результате за 2019 год налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю. Заполняя так КУДиР, упрощенец с объектом «доходы» как раз показывает, что он ведет учет израсходованных сумм.

Перечень статей расходов задается в смете, предоставляемой грантодателем. Каждая статья указывается в соответствии с КБК.

Облагается ли грант налогом при усн

Как уже указывалось, книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя), оттиском печати организации и оттиском печати налогового органа.

С учетом характера средств (грантополучателями являются физические лица) их использование по своей экономической сущности не является расходами учреждения (Письмо № 02‑07‑10/42728).
Какие бухгалтерские проводки нужно сделать при получении гранта (средства бюджета на создание собственного дела) на 250000 рублей? И при его расходовании? Какими налогами облагается грант?

Облагается усн полученные гранты

Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/1/10980. Документ подробно раскрывает порядок учета гранта и субсидии для реализации налогообложения в рамках НК РФ. В случаях, если плательщики ЕСХН получают целевые средства на развитие, обустройство бизнеса, поступление относится к субсидии, порядок учета которой аналогичен учету гранта, но налогообложение отличается. Условие Гранты Субсидии Назначение Согласно ограниченного перечня, указанного в НК РФ Назначение программы произвольное Грантодатели Строго ограниченный список Не ограничен законодательством Раздельный учет Обязателен Необходим, но не обязателен Отчетность лицу, предоставившему средства Обязателен По согласованию сторон Налогообложение Не являются доходом Являются внереализационным доходом Субсидии учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально доходам, произведенным в рамках целевого финансирования.

Облагается ли грант налогом при усн

Правила учета грантов при усн, есхн, примеры проводок, налоги

Грант от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса, по сути, является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства

Гранты представляют собой средства целевого назначения, направляемые организациям или физическим лицам. Средства предназначены для реализации программ изысканиям и исследованиям в областях науки, социологии, здравоохранения, спорта и других областей. Выдача грантов осуществляется в рамках условий, устанавливаемых грантодателями с обязательной отчетностью по выполненной работе.

Субсидии при «упрощенке» облагаются налогом

Поступления должны производиться от компаний, зарегистрированных в стране и за рубежом по перечню, утвержденному Правительством РФ. Особенность учета поступлений у организаций на УСН Предприятия, использующие в учете упрощенную систему налогообложения, применяют кассовый метод учета доходов и расходов, что определяет порядок документального оформления грантов. Поступления, не соответствующие положениям ст. 251 НК РФ, должны включаться в состав доходов.


В учете целевых средств налогоплательщиками, применяющими схему налогообложения «доходы минус расходы», имеются особенности:

  • Доходы принимаются для налогообложения одновременно с расходами, отраженными в смете и произведенных за счет целевых поступлений.

Усн: не все гранты освобождены от налогообложения

Если финансовая помощь получена на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, то она учитывается в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих расходов. Такие средства, не израсходованные вовремя, отражаются в доходах того налогового периода, в котором истек срок их предоставления. При нарушении условий получения субсидий (например, нецелевое использование), они учитываются в доходах того периода, в котором допущено нарушение. Такие же разъяснения дают и контролирующие органы (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-11-11/152, от 8 апреля 2011 г. № 03-11-11/87, ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-07-3/[email protected]).
Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом (далее — ЕСН) для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса), а также по авторским договорам. В соответствии с пунктом 3 статьи 238 Кодекса в налоговую базу в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Читать еще:  Индексация зарплаты. Пример расчета индексации зарплаты

По распоряжению учредителя остаток может быть предоставлен в следующем голу Соответствует коммерческому учету Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Можно ли изменить смету, утвержденную при составлении договора на предоставление гранта? Можно, при условии утверждения документа лицом, предоставившим грант. Внесение изменений в смету утверждается дополнительным соглашением к договору.

Вопрос №2. Как осуществляется отчетность по грантам? Форма отчета по гранту устанавливается в приложении к договору о финансировании. Если форма особо не оговорена, отчет представляется в произвольной форме. К отчету прилагаются копии первичных документов, подтверждающих обоснованность расходов. Вопрос №3. Можно ли учитывать в составе гранта лабораторное имущество, переданное для реализации проекта? Имущество, равно как и денежные средства, может поступать в рамках программы целевого финансирования.

Облагается усн полученные гранты

Читайте также статью: → «Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки». Записи производятся по мере поступления денежных средств. Особенность учета грантов состоит в выполнении условий:

  • Ведение раздельного учета целевого финансирования и расходования от других средств учреждения или организации.
  • Соблюдение безвозвратной природы гранта.
  • Использование средств строго на цели, обозначенные договором.

Первичная документация, подтверждающая расходование целевых средств, находится в распоряжении предприятия.
Грантодателю предоставляются копии. Если часть проекта осуществляется по распоряжению и от имени донора с указанием его реквизитов, стороны определяют место хранения оригиналов документов первичного учета.
Общие понятия налогообложения грантов Целевое финансирование в виде грантов не является объектом налогообложения и не включается в облагаемую прибылью или единым налогом базу (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, осуществляемые за счет средств полученного гранта, не учитываются в затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу. В статье приводится точное понятие гранта, его назначения и организаций, предоставляющих целевые средства. Условия признания целевого поступления грантом указаны в таблице. Признак Подробное описание Характеристика гранта Передача средств производится безвозмездно и без возврата Ограниченный перечень грантодателей Физические лица, некоммерческие организации и иностранные компании согласно перечня Правительства Виды исследовательских направлений Образование, искусство, культура и другие, приведенные в пп. 14 п. 1 ст.
В частности, сюда входит целевое финансирование, к которому относятся субсидии бюджетным и автономным учреждениям, гранты и другое (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Также не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Это средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Как видим, субсидии коммерческим организациям для покрытия их расходов не перечислены. Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18694 в очередной раз разъяснил, что субсидии, полученные предприятием из бюджета для возмещения затрат на приобретение материально-производственных запасов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и учитываются при определении налоговой базы при применении В«упрощенкиВ». Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 декабря 2010 г.

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

Самый распространенный вопрос, который возникает, это в каком размере отчисляется НДФЛ. Ответить на него однозначно не получится, поскольку в зависимости от ситуации и источника получения дохода процентная ставка отличается. Однако, принято считать, что физические лица платят 13% подоходного. Данный показатель является усредненным и может меняться в зависимости от ситуации. Что это такое Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физлиц.

Если часть проекта осуществляется по распоряжению и от имени донора с указанием его реквизитов, стороны определяют место хранения оригиналов документов первичного учета.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В частности, для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом в ст. 248 НК РФ определено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Бухгалтерский учет грантов в коммерческих организациях

Остановимся на НИОКР, учет которых ведется в соответствии с ПБУ 17/02. Данный стандарт бухгалтерского учета введен в действие с 1 января 2003 г. и должен применяться коммерческими организациями, выполняющими НИОКР, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Федеральным законом №58-ФЗ внесены изменения в пункт 1 статьи 250 НК РФ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, — исключаются из состава внереализационных доходов, полученных от участия в других организациях, суммы, направленные на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.
Исходя из смысла ст. 318 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль можно применять правила учета расходов, используемые в бухгалтерском учете.

Определенная прибыль, которую получает человек, не может облагаться налогом, а именно: денежная сумма или недвижимость, полученная от ближайших родственников; продажа недвижимого имущества или автомобиля, владельцем которого человек являлся на протяжении более чем 3-х лет; унаследованное от близких родственников имущество. Во всех других случаях уплата подоходного налога является обязательной.
От Федерального государственного бюджетного учреждения «Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере» был получен грант на выполнение НИОКР.В договоре прописано, что после выполнения НИОКР передачи прав собственности на результаты НИОКР не будет. Полученные средства являются средствами целевого финансирования. Подскажите, как правильно отразить в отчетности полученные средства и как правильно организовать их учет.

Целевое финансирование в виде грантов не является объектом налогообложения и не включается в облагаемую прибылью или единым налогом базу (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, осуществляемые за счет средств полученного гранта, не учитываются в затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу. В статье приводится точное понятие гранта, его назначения и организаций, предоставляющих целевые средства. Условия признания целевого поступления грантом указаны в таблице. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Гранты представляют собой средства целевого назначения, направляемые организациям или физическим лицам. Средства предназначены для реализации программ изысканиям и исследованиям в областях науки, социологии, здравоохранения, спорта и других областей. Выдача грантов осуществляется в рамках условий, устанавливаемых грантодателями с обязательной отчетностью по выполненной работе.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, имеет ряд особенностей, определенных действующими нормативными актами, главными из которых являются положения по бухгалтерскому учету и Налоговый кодекс Российской Федерации.

НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, если речь не идет о субсидии из ФБ. В данном случае средства получены от бюджетного учреждения.

На основании ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. При этом реализация товаров, работ или услуг организацией представляет собой передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).

Выбор плательщика нужно оформить документально, подав заявление в электронном или печатном виде. После этого Налоговая служба инициирует проведение камеральной проверки и может потребовать перечень документов, которые подтверждают наличие у предпринимателя права на перечисление заявленного вычета. Начиная с 1 января 2017 года, минимально предусмотренные сроки банковской гарантии, которая может использоваться в целях ускоренной компенсации НДС, были увеличены на дополнительные два месяца. Таким образом, в соответствии с новыми правилами срок ее действия истекает только через десять месяцев после того, как декларация с указанной суммой налога подается в Налоговую службу. Отчетность Отчетность по НДС нужно подавать каждый квартал, заполняя в соответствии со специальной формой. НИОКР, которые не относятся к категории нематериальных активов или относятся к ним, но их правовая охрана не оформлена соответствующим образом. Бухгалтерский учет при этом варианте регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 115н.

Вышеуказанное имущество, в частности, включает средства, поступившие на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Обычным гражданам также не нужно забывать делать перечисления в виде налога на доходы физических лиц в государственный бюджет. НДФЛ – это часть средств, которые должны быть удержаны из средств, полученных особой в результате ведения профессиональной деятельности, продажи имущества, получения банковских процентов и т.д. Подоходный налог является основным налоговым платежом, который взимается с людей, проживающих в Российской Федерации, при чем платить его должны, как российские, так и иностранные граждане, которые работаю на российских предприятиях. Налог должен быть заплачен, независимо от того, от кого был получен доход: от физического или юридического лица.

Поручение на возврат суммы НДС, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Выдача грантов осуществляется преимущественно на конкурсной основе. На субсидию оформляется договор – основной документ, регулирующий порядок реализации проекта.

Особенность учета поступлений у организаций на УСН

Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.
К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Читать еще:  Специальная оценка условий труда в 2019 году: пошаговая инструкция

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, вышеуказанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации. НИОКР, зарегистрированные государственными органами соответствующим образом и относящиеся к нематериальным активам. В этом случае бухгалтерский учет организуется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н.

Учет грантов плательщиками ЕСХН

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается стоимость имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

В таком случае средства гранта включаются в состав внереализационных доходов по мере учета в составе расходов затрат на НИОКР.
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Понятия «учреждение науки» и «научная организация» НК РФ не предусмотрены.

Общие понятия налогообложения грантов

Организация ООО «Наукоград» получило грант от НКО «Поиск» на проведение научных изысканий в сумме 125 000 рублей. По результатам первого этапа работ НКО приняла отчет по затратам на реализацию проекта в сумме 28 000.
Расходы на НИОКР собирайте на счете 08, а дальше все будет зависеть от результатов, если Вы переведете на счет 04 – Дебет 04 Кредит 08, то по мере начисления амортизации или списания на расходы признавайте равномерно и прочий доход Дебет 98 Кредит 91.
Обратите внимание, что Перечень организаций, гранты которых не учитываются при налогообложении утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2002 года №923 «О перечне иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов» (далее Постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2002 года №923).
Помимо льгот по налогу на прибыль льготный налоговый режим по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам применяется в соответствии с подпунктом «м» п. 1 ст. 5 ФЗ «О налоге на добавленную стоимость» (2), …

Включается полученный грант в доходы по есхн

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.
Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

УСН: не все гранты освобождены от налогообложения

Таким образом, в целях налогообложения прибыли имущество, полученное от коммерческих организаций (российских и иностранных) и иностранных физических лиц, не является грантом для целей налогообложения. Гранты предоставляются на осуществление конкретных программ предусмотренных законодательством РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

Если доходы получены от источников вне территории Российской Федерации, но непосредственно в соответствии с законодательством иностранного государства относятся к дивидендам, то данного вида доходы так же будут отнесены к дивидендам.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова.

Целевое финансирование в виде грантов не является объектом налогообложения и не включается в облагаемую прибылью или единым налогом базу (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, осуществляемые за счет средств полученного гранта, не учитываются в затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу. В статье приводится точное понятие гранта, его назначения и организаций, предоставляющих целевые средства.

Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек.

Субсидия всегда имеет целевое финансирование. Отсюда вытекает, что проводки должны «крутиться» около счета 86 «Целевое финансирование».

Итак, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.06.2008 N 446, и реализацию этой продукции.

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Кроме грантов, выделенных бюджетом, учреждения имеют право на участие в конкурсах и получение средств от иных организаций, физических лиц или фондов.

Если приобретенный актив не амортизируется, то целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при принятии к учету.

На сегодняшний день субсидии являются весьма востребованной и популярной формой поддержки предпринимательства.

Данные нововведения вызвали большой интерес налогоплательщиков, за которым последовал ряд разъяснений контролирующих органов.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вправе ли организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем по правилам Налогового кодекса, претендовать на получение бюджетных средств, выделяемых для сельскохозяйственных товаропроизводителей? Можно ли полученные субсидии не учитывать в составе налогооблагаемых доходов?

В случае, если по окончании 2012 года полученные бюджетные средства не полностью израсходованы налогоплательщиком на выделенные цели, оставшаяся неучтенная сумма субсидий указывается в налоговой декларации по УСНО[2] за 2012 год в составе доходов (ст. 346.17 НК РФ).

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде полученных грантов.

Оплатой в данной ситуации признается прекращение обязательства налогоплательщика. Основание – п. 5 ст. 346.5. НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. Это доходы. не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль .

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде полученных грантов.

Cогласно п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Грант, полученный КФХ от местных властей, нужно учесть в составе внереализационных доходов. Если данные суммы получены в рамках закона о развитии малого и среднего предпринимательства, то они признаются в особом порядке: пропорционально расходам, оплаченным за счет этого гранта, но не более двух налоговых периодов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Выдачу грантов осуществляет Правительство, Президент РФ, частные фонды, включая организации иностранного происхождения. Требования по предоставлению грантов определяются источником финансирования.

Облагается усн полученные гранты

Суммы, поступающие в качестве грантов, учитываются как целевое финансирование с использованием счета 86 (ПБУ 13/2000).

В последнее время все больше компаний участвуют в электронных аукционах. Суть их в том, чтобы каждый участник наряду с другими фирмами мог предложить заказчику свои товары или услуги. В свою очередь заказчик (как правило, это бюджетное учреждение) выбирает того поставщика или подрядчика, кто предложит наиболее выгодные условия.

Федеральный закон № 41 ФЗ[1] дополнил п. 1 ст. 346.17 НК РФ абз. 4 и 5. Действие положений данного пункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового(ых) периода(ов) (2009, 2010 годов), полученные выплаты и осуществленные за их счет расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.

Как было сказано выше, налогоплательщики, получающие целевые субсидии из бюджета, являются бюджетополучателями и не учитывают суммы субсидий при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Соответственно, расходы, осуществленные организациями-бюджетополучателями за счет целевых субсидий, также не учитываются в целях налогообложения.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Если средства могут рассматриваться как субсидия, полученная в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», то они учитываются в целях налогообложения в порядке, установленном абз. 5 пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-10/18194).

При определении объекта налогообложения налогоплательщики ЕСХН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, стоимость молодняка животных, переводимого в молочное стадо, оценивается по фактической себестоимости.

В связи с этим представление документов, подтверждающих наличие статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, не за календарный год, а, допустим, за полугодие, не позволит стать счастливым обладателем субсидии (Постановления ФАС ЦО от 30.10.2013 по делу N А35-11199/2012, от 30.07.2013 по делу N А68-8684/2012 , ФАС ЗСО от 24.09.2013 по делу N А70-12941/2012).

Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в зависимости от срока их полезного использования учитывается в течение определенного периода — от одного до десяти лет (п. 4 ст. 346.5 Кодекса).

Получатель субсидии применяет упрощенку с объектом «доходы»

Для организаций-грантополучателей предусмотрены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, позволяющие не учитывать в составе доходов средства в виде полученных грантов.

Если часть проекта осуществляется по распоряжению и от имени донора с указанием его реквизитов, стороны определяют место хранения оригиналов документов первичного учета.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. Так, согласно п. 2 указанной статьи в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не участвуют целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

Читать еще:  Учет комиссии за возврат билета на проезд

В соответствии с п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). Глава 26.2 НК РФ устанавливает для налогоплательщиков, переходящих с УСН на ЕСХН, единственное «переходное» правило. Оно касается учета основных средств и нематериальных активов. «Упрощенцы», переходящие на ЕСХН, руководствуются общим правилом, закрепленным в п.

Налогооблодение гранта при есхн

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл сообщает, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы, полученные главами крестьянских фермерских хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде грантов на создание и развитие крестьянско-фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы п. Данная норма была введена в действие Федеральным законом от Законодательство не предусматривает аналогичной нормы в отношении фермеров, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и упрощенную систему налогообложения. Так, в соответствии со ст.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при ЕСХН. Плательщики НДС

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Если крестьянское фермерское хозяйство получило грант

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское фермерское хозяйство КФХ ведет деятельность. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.

Все это следует из пункта 1 статьи Если КФХ зарегистрировано как организация, оно может применять:. Это следует из норм глав 25, При общей системе налогообложения КФХ уплачивает:. Что касается налога на прибыль, то КФХ от него не освобождены ст. Однако при соблюдении определенных условий этот налог им платить не придется. Эту ставку можно применять по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

Такие правила установлены в пункте 1. Порядок уплаты НДФЛ тоже имеет некоторые особенности. Так, с доходов, полученных членами КФХ включая его главу от производства переработки и реализации сельхозпродукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ, НДФЛ платить не нужно. Такую льготу можно применять к доходам члена КФХ только в том случае, если он ею пользуется впервые и ранее не применял. Льгота положена по умолчанию, то есть писать в налоговую инспекцию каких-либо заявлений уведомлений не требуется.

По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ и наемных сотрудников его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке. Если КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом режиме нет. Поэтому налоги рассчитывайте в общем порядке. Ответ: да может, но только в том случае, если КФХ не применяет наемный труд.

Причем это касается как КФХ, зарегистрированного как организация, так и без регистрации юридического лица. И закон приравнивает его к индивидуальному предпринимателю.

Глава КФХ уплачивает обязательные страховые взносы за себя и членов хозяйства в фиксированном размере. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов абз. Ограничение в 50 процентов к ним не относится. Применяя ЕСХН, налоги уплачивайте в том же порядке, что и другие организации. Если КФХ не зарегистрировано как организация, это значит, что его глава ведет деятельность как предприниматель.

В этом случае он может применять:. Это следует из положений глав 25, Если глава КФХ применяет общую систему налогообложения, то он уплачивает:. Порядок уплаты НДФЛ имеет некоторые особенности. По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке.

То есть не платить этот налог с доходов от производства переработки и реализации сельхозпродукции в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ. Это возможно при условии, что такой льготой он пользуется впервые.

С доходов, которые не являются доходами от производства переработки и реализации сельхозпродукции, глава КФХ платит НДФЛ также на общих основаниях. При этом есть исключения. Это следует из статьи , пунктов 14, Глава КФХ как предприниматель может привлекать наемных сотрудников по трудовым договорам.

С их доходов он платит НДФЛ в общем порядке как налоговый агент ст. Если глава КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом спецрежиме нет. Поэтому как предприниматель он рассчитывает налоги в общем порядке.

В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей. При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:. С выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний абз. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за членов КФХ его глава платит в фиксированном размере п. Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию п. То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель ч. Взносы на социальное страхование в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не нужно.

Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Страховые взносы за полный год рассчитайте так:. Так, за год взносы на одного члена КФХ составят:. Доходов от другой деятельности у ИП нет.

И формально, в рамках законодательства о страховых взносах к индивидуальным предпринимателям относят и глав крестьянских фермерских хозяйств п. Но вместе с тем для глав КФХ установлен отдельный порядок расчета страховых взносов. И не предполагает увеличения взноса исходя из полученного дохода.

Специальная норма имеет приоритет над общей. Если КФХ имеет наемных сотрудников, то с выплат им глава хозяйства рассчитывает взносы как предприниматель, производящий выплаты физическим лицам.

При этом в порядке расчета и уплаты таких взносов закон не делает различий между предпринимателями и организациями. Поэтому с выплат наемному персоналу рассчитывайте взносы как организация.

Отдельно отметим, что с выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний абз. Этот вид взносов также рассчитывайте и платите как организация. Главная Учет в отраслях Жилищно-коммунальное хозяйство. Вопрос – ответ. Вас также может заинтересовать. Как УК рассчитать объем переданной горячей холодной воды и тепловой энергии. Как ТСЖ учесть при налогообложении благоустройство и озеленение придомовой территории.

Как регулировать трудовые отношения в строительстве. Как оформить и отразить в учете реализацию объекта незавершенного строительства. Взносы на обязательное медицинское страхование. Взносы на добровольное социальное страхование.

Гранты, полученные сельхозпроизводителями включаются в состав налогооблагаемых доходов

Забыли пароль? Елена задала вопрос:. Нужно ли мне платить этот налог и отражать в доход, когда это по сути не доход? Елена, во-первых, необходимо внимательно посмотреть документ, на основании которого Вы получили денежные средства.

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское фермерское хозяйство КФХ ведет деятельность. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель. Все это следует из пункта 1 статьи Если КФХ зарегистрировано как организация, оно может применять:. Это следует из норм глав 25,

Учет гранта в доходах при ЕСХН

Вопрос: О налогообложении гранта на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, если получатель применяет УСН. Федеральная налоговая служба в связи с письмом рассмотрела обращение главы крестьянского фермерского хозяйства по вопросу налогообложения средств, полученных в виде гранта на развитие крестьянского фермерского хозяйства, при применении упрощенной системы налогообложения далее – УСН и сообщает согласованную с Минфином России и доведенную до сведения налоговых органов и налогоплательщиков позицию по данному вопросу письма ФНС России от В соответствии с пунктом Пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье Кодекса статья Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи Кодекса к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом – источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Определение налоговой базы , Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН Средства, полученные крестьянским фермерским хозяйством, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, на его создание, и единовременная помощь на его бытовое обустройство должны отражаться в порядке, предусмотренном пп. Об этом Письмо Минфина России от В соответствии с п. Согласно пп.

Признание либо непризнание гранта международной организации в доходах при ЕСХН зависит от того, включена ли эта международная организация в Перечень Международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты безвозмездная помощь которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов, утвержденный Постановлением Правительства РФ от Если предоставляющая грант организация включена в Перечень, то грант не учитывается в налогооблагаемых доходах, если:. Когда грант не учитывается в налогооблагаемых доходах, затраты, произведенные за счет средств гранта, не учитываются в расходах. Если предоставляющая грант организация НЕ включена в Перечень, то грант учитывается во внереализацинных доходах.

Попадает ли данный грант под действие п. Где в главе 3. И не являются некоммерческими организациями. Поэтому любые виды субсидий, полученные из бюджетов федерального, регионального, местного , предназначенные для коммерческих хозяйств, необходимо учесть в доходах при расчете ЕСХН.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое налогообложение ЕСХН

Гранты представляют собой средства целевого назначения, направляемые организациям или физическим лицам. Средства предназначены для реализации программ изысканиям и исследованиям в областях науки, социологии, здравоохранения, спорта и других областей. Выдача грантов осуществляется в рамках условий, устанавливаемых грантодателями с обязательной отчетностью по выполненной работе. В статье расскажем про учет гранта при разных налоговых режимах, дадим примеры проводок. Выдачу грантов осуществляет Правительство, Президент РФ, частные фонды, включая организации иностранного происхождения. Требования по предоставлению грантов определяются источником финансирования.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector