Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП

Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

    Какие фирмы могут применять УСН

    Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

    • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
    • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
    • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
    • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
    • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

    Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

    Как работает ООО на упрощенке

    Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Читать еще:  Аренда государственного имущества

    Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

    О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

    Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

    ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

    • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
    • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
    • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

    ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

    Варианты налогообложения для УСН

    Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

    Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

    К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

    Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

    Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Путеводителе по УСН, получив бесплатный пробный доступ.

    Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

    Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

    При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

    Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

    Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

    При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

    Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

    О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

    Итоги

    Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

    Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

    Чем отличается УСН и ОСНО: разница и сравнение

    Любой начинающий собственник бизнеса в начале своего предпринимательского пути задумывается об отличиях систем, которые можно выбрать для своего бизнес — детища. Оно и понятно, ведь налоговые издержки влияют не только хозяйственные предпринимательские решения, но и на прибыль от бизнеса в целом. Автор статьи не ставит перед собой задачу склонить читателя к тому или иному варианту. Это личный выбор каждого. В статье будут лишь приведены основные моменты, на которые следует обратить внимание при выборе

    Термины и определения

    • для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество;
    • для предпринимателей — НДФЛ, НДС.

    От чего зависит выбор системы

    Отчетность и налоги

    • «Доходы минус расходы» (расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными).
    • «Доходы».

    Упрощенная система налогообложения

    Плательщики УСН

    • характера заявленной при регистрации деятельности. Некоторые организации и предприниматели не могут применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана с деятельностью ломбардов, страхованием или производством подакцизных товаров;
    • от стоимостных и количественных показателей.
    • полный перечень случаев, при которых общество или коммерсант не может применять УСН, установлен пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

    От каких налогов освобождает УСН

    • налога на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
    • налога на прибыль;
    • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров, когда возникают обязанности налогового агента;
    • все остальные налоги, сборы и страховые взносы организация на УСН исчисляет и уплачивает на общих основаниях.
    • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов);
    • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
    • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров и когда возникают обязанности налогового агента.

    Выбор объекта налогообложения по УСН

    В цифрах. Пример выбора объекта налогообложения

    • вид деятельности — бытовые услуги для населения;
    • предполагаемый объем доходов — 4 250 000 рублей;
    • предполагаемый объем расходов, учитываемый при УСН — 2 700 00 рублей (в том числе на выплаты в пользу физических лиц 1 250 000 рублей и взносы);
    • прибыль от реализации (финансовый показатель) — 1 200 000 рублей.
    • показатель рентабельности — 44%.

    Расчет показателей для выбора системы налогообложения

    Объект — «Доходы»

    Объект — «Доходы минус расходы»

    Преимущества применения УСН

    1. Низкая налоговая нагрузка.
    2. Возможность смены объекта налогообложения.
    3. Налоговая отчетность подается в сокращенном количестве.
    4. Возможность применения налоговых каникул для предпринимателей.

    Недостатки применения УСН

    1. Вероятность перехода на ОСНО при превышении порога доходности или численности сотрудников.
    2. Ограниченный перечень расходов, учитываемых при объекте налогообложения «Доходы минус расходы».
    • налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20%. Налоговый период — календарный год;
    • НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 20% (есть также ставки 10% и 0% на определенные категории товаров).
    • налог на имущество организации. Объект налогообложения: имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; налог исчисляется только с недвижимости по ставкам, установленным регионами РФ.
    1. НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ с применением ставки 13 процентов к базе.
    2. НДС. Исчисляется так же, как и для организаций.
    3. Налог на имущество ИП платит в общем порядке для граждан без статуса предпринимателя на основании налоговых уведомлений.
    Читать еще:  Двойной вычет на ребенка

    Преимущества применения ОСНО

    1. Открытый перечень расходов, уменьшающих доходы.

    Недостатки применения ОСНО

    1. Повышенная налоговая нагрузка.
    2. Большой объем сдачи налоговой отчетности и сроки ее предоставления.
    3. Вероятность проведения камеральный проверок в течение налогового периода.

    Что выгоднее: ОСНО или УСН

    • масштабы и структура бизнеса;
    • объемы расходов предпринимательской деятельности;
    • порядок получения доходов;
    • местность, в которой осуществляется работа бизнеса;
    • и другие.

    Пример с цифрами

    Таблица — что выгоднее: УСН или ОСНО

    УСН «Доходы минус расходы»

    1 000 000 рублей, в том числе НДС 166 667 рублей.

    1 000 000 рублей.

    1 000 000 рублей.

    Расходы всего, в том числе:

    Амортизация (учитывается только в расходах при определении налога на прибыль (ОСНО), при УСН «Доходы минус расходы» затраты на приобретение амортизируемого имущества учитываются целиком в том налоговом периоде, в котором они были оплачены и приняты к учету).

    30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей.

    Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП

    УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
    Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
    С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
    Есть нюансы, об этом и поговорим.

    Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

    Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

    • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
    • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
    • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
    • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
    • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

    Недостатки УСН

    Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

    • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
    • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
    • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
    • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

    Как перейти на УСН

    Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

    1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
    2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

    К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

    Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

    Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

      Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

    Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.
    Читать еще:  Налоговые вычеты для ИП при покупке квартиры

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Плюсы и минусы УСН

    Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

    Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

    Налоговый кодекс предлагает специальные налоговые режимы в качестве альтернативы ОСНО. Упрощенная система налогообложения — самый простой и популярный из них. Этот спецрежим используют компании и ИП, относящиеся к малому бизнесу. Однако его применение не всегда дает положительный результат. Рассмотрим преимущества и недостатки УСН по сравнению с другими режимами налогообложения.

    Преимущества УСН

    Уплачиваемые налоги

    Если вы работаете на упрощенке, то вы не уплачиваете ряд налогов, составляющих основную финансовую нагрузку. Для организаций это:

    • налог на прибыль компании;
    • налог на добавленную стоимость;
    • налог на имущество организаций.

    При этом есть ряд исключений. Налог на прибыль придется уплатить по полученным дивидендам и отдельным видам долговых обязательств других лиц перед компанией. Если недвижимость компании оценивается по кадастровой стоимости, на нее продолжает начисляться налог на имущество. НДС сохраняется при проведении операций импорта.

    Какие существуют плюсы упрощенки для ИП? Предприниматели на УСН также не платят НДС и НДФЛ с доходов, вместо них платится единый налог по УСН. Аналогично юрлицам предусмотрено освобождение от налога на имущество. Однако добавляется следующее условие: активы должны использоваться в предпринимательской деятельности. Так, производственное помещение в собственности ИП не будет облагаться налогом. Отметим, что исключение с кадастровой стоимостью действует также и для ИП. А вот личная квартира, не связанная с бизнесом, будет включена в налоговую базу по налогу на имущество физических лиц.

    Таким образом, основной налог, который нужно будет уплатить в бюджет, — это налог в связи с УСН. Но НДФЛ с зарплат наемных работников и страховые взносы на упрощенке не отменяются.

    Право выбора налоговой базы и ставка

    Главное достоинство спецрежима — его гибкость. На упрощенке можно выбрать оптимальный для вашего бизнеса способ расчета налоговой базы. Первая схема — исчисление налога со всех доходов компании, вторая — с разницы между доходами и расходами. В обоих случаях ставка будет ниже, чем по налогу на прибыль на ОСНО.

    Предположим, ваша организация занимается деятельностью, не требующей больших расходов. Например, предоставляет помещения или оборудование в аренду. Тогда выгоднее выбирать режим налогообложения «доходы» со ставкой 6%. Субъекты РФ могут снижать эту ставку до 1%.

    Если компания занимается производственной деятельностью со значительными затратами, для нее чаще всего выбирается режим «доходы минус расходы». Ставка в таком случае составит 15%. Регионы могут уменьшить ее до 5%. В частности, для Москвы ставка составляет 10%, для Свердловской области – 5% или 7% в зависимости от вида деятельности. Также региональные власти могут предоставить впервые зарегистрированным ИП на упрощенке «налоговые каникулы». Льгота заключается в применении ставки 0% при любом режиме в течение двух налоговых периодов с момента регистрации. «Каникулы» доступны тем ИП, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги. Их доходы по таким видам деятельности не должны быть ниже 70% от общей суммы доходов (возможны и иные ограничения, например, по количеству работников).

    Отчетность

    Плюсы УСН также связаны с подачей и составлением налоговой отчетности. Для упрощенцев предусмотрен минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности. По итогам работы организации или ИП за год сдается одна налоговая декларация. «Набор» уплачиваемых налогов меньше, чем на ОСНО. Следовательно, уменьшается вероятность споров с налоговыми органами. Предприятие может максимально упрощать налоговый учет. Он ведется на основе Книги учета доходов и расходов. Обязательным условием является использование кассового метода.

    Малый бизнес при соблюдении определенных условий имеет право вести бухгалтерский учет упрощенным способом. Тогда для предприятия на УСН налоговый и бухгалтерский учет будут максимально сближены, сократится документооборот. В результате снизятся трудовые и финансовые затраты на ведение учета.

    Сочетание с другими спецрежимами налогообложения

    Упрощенку можно совмещать с некоторыми другими спецрежимами. Это целесообразно, когда компания или ИП ведет одновременно несколько видов экономической деятельности. Чаще всего встречается сочетание УСН и ЕНВД. Вид деятельности, по которому планируется уплачивать ЕНВД, произвольно выбрать нельзя. Он должен быть в перечне, представленном в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом можно оптимизировать налогообложение и получать большую выгоду от ведения бизнеса. Здесь мы писали, как организовать работу при совмещении режимов.

    Недостатки упрощенки

    Соблюдение строгих ограничений

    Применение УСН требует от вашей организации соблюдения ряда условий:

    • Лимит доходов. В 2018 году по итогам девяти месяцев года, когда было подано уведомление о переходе, они не должны превышать 112,5 млн. руб. В дальнейшем доходы не должны быть более 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Указанные суммы могут меняться, следите за законодательством.
    • Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек.
    • Остаточная стоимость основных средств должна быть меньше или равна 150 млн. рублей.
    • У юридических лиц среди собственников доля других организаций не должна быть больше 25%.
    • Отсутствие филиалов.

    Подобные ограничения замедляют развитие организации на рынке. При несоблюдении условий предприятие теряет право на упрощенку. В таком случае нужно своевременно вернуться на ОСНО. Здесь мы писали, как перейти с упрощенки на основной режим.

    И даже при соответствии всем лимитам и ограничениям, не все организации могут применять УСН. Этого права лишены банки, страховщики, компании и ИП — производители подакцизных товаров, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, и др. Полный перечень приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

    Закрытый перечень расходов и минимальный налог

    Свои минусы имеет метод расчета налоговой базы «доходы минус расходы». При его использовании предприятие сталкивается с закрытым перечнем расходов. Вы можете учесть только затраты, перечисленные в законе. Например, не снижают налоговую базу представительские расходы, неустойки по договорам с контрагентами, убытки при недостаче или хищении имущества.

    Второй недостаток — наличие обязательного минимального налога. Он равен 1% от доходов организации. Компания или ИП исчисляет налог по итогам налогового периода по выбранной базе. Если эта сумма ниже минимального налога, то в бюджет платится именно он. Разницу в последующих периодах можно будет включить в расходы. Однако в текущем году это может отрицательно сказаться на результатах работы.

    Проблемы с контрагентами

    Неплательщик НДС является невыгодным партнером для покупателей его продукции/работ/услуг, если они на режиме ОСНО. Упрощенец устанавливает свою цену без НДС. Следовательно, контрагент не может выделить эту сумму для предъявления к вычету. Это грозит отказом от сотрудничества. Если компания или ИП на упрощенке хотят сохранить имеющие связи, возможно, придется пойти на снижение цены.

    Обязанность восстановить НДС

    С НДС связана еще одна проблема. Допустим, ваша компания планирует перейти на УСН со следующего года. При этом очевидно, что часть активов компании, приобретенная раньше, будет использоваться и в дальнейшем. Однако НДС по покупке уже возмещен. Таким образом, предприятие должно восстановить часть налога по приобретенному сырью, остаточной стоимости оборудования и ряду других статей активов. Можно привести следующий пример. В ноябре 2017 компанией куплены материалы на сумму 320 000 руб. НДС в том числе составил 48 813,56 руб. и был предъявлен к вычету. Организация перейдет на УСН в будущем году. До конца года было израсходовано только 25%. Соответственно, компания начисляет вычтенный налог заново и уплачивает его в размере: 48 813,56 * 0,75 = 36 610,17 руб. Здесь мы рассказывали, как восстановить НДС при переходе на УСН.

    Автор статьи: Валерия Текунова

    Ведите учет УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис подскажет какие налоги и когда нужно платить, сформирует платежки и отчеты. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector