Проценты по депозиту в декларации по НДС
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Проценты по депозиту в декларации по НДС

Тема: ответ на требование ИФНС включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.НДС

Опции темы
Поиск по теме

ответ на требование ИФНС включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.НДС

Здравствуйте. Получила требование из налоговой:
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим сообщается, что в ходе проведения налогового контроля налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налоговых деклараций по налогу на прибыль, представленных за 2012, 2013г., 2014г. выявлены ошибки и противоречия, относительно не включения в Раздел 7 по коду 1010292 налоговых деклараций по НДС в 2012 году, 2013 году и 2014 году процентов к получению, отраженных в бухгалтерской отчетности в 2012 году, 2013 году и 2014 году. На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения данного уведомления, письменные пояснения. Вместе с пояснениями могут быть представлены подтверждающие документы. Или представить уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды 2012 год, 2013 год и 2014 год.

Позвонила, дала пояснения, что иногда размещаем денежные средства с расчетного счета на депозит на несколько дней под проценты, этот дооход отразила в бухотчетности как проценты к получению (может и неправильно?), инспектор сказала, что теперь их надо показать в декларации по НДС в 7 разделе по коду 1010292 (я посмотрела это Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15). Что то меня продолжают одолевать сомнения действительно размещение денег в банке на краткосрочный депозит это займ и начисленные на него проценты надо отражать в разделе 7 декларации по НДС?
От меня ждут уточненки по НДС с сопроводительным письмом, якобы незаполнение является грубым нарушением
проверила сейчас свои сданные формы 2 бухотчетности, в 2012 г еще сдавали поквартально, там эти доходы показала в процентах к получению, в 2013 г таких доходов не было, в 2014 году доход был в феврале и марте, но у меня отдельно не выделен в форме 2, сумма попала в прочие доходы, значит можно не сдавать уточненку ндс за 1 кв 2014 г, а то снова несоответствие выявят, и вот в 2015 г были доходы в иде процентов с января по май, это мне сейчас добровольно надо пересдать НДС за 1 и 2 кв 2015 г.

Посоветуйте, правильно ли я поняла?

Здравствуйте. Получила требование из налоговой:
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим сообщается, что в ходе проведения налогового контроля налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налоговых деклараций по налогу на прибыль, представленных за 2012, 2013г., 2014г. выявлены ошибки и противоречия, относительно не включения в Раздел 7 по коду 1010292 налоговых деклараций по НДС в 2012 году, 2013 году и 2014 году процентов к получению, отраженных в бухгалтерской отчетности в 2012 году, 2013 году и 2014 году. На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения данного уведомления, письменные пояснения. Вместе с пояснениями могут быть представлены подтверждающие документы. Или представить уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды 2012 год, 2013 год и 2014 год.

Позвонила, дала пояснения, что иногда размещаем денежные средства с расчетного счета на депозит на несколько дней под проценты, этот дооход отразила в бухотчетности как проценты к получению (может и неправильно?), инспектор сказала, что теперь их надо показать в декларации по НДС в 7 разделе по коду 1010292 (я посмотрела это Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15). Что то меня продолжают одолевать сомнения действительно размещение денег в банке на краткосрочный депозит это займ и начисленные на него проценты надо отражать в разделе 7 декларации по НДС?
От меня ждут уточненки по НДС с сопроводительным письмом, якобы незаполнение является грубым нарушением
проверила сейчас свои сданные формы 2 бухотчетности, в 2012 г еще сдавали поквартально, там эти доходы показала в процентах к получению, в 2013 г таких доходов не было, в 2014 году доход был в феврале и марте, но у меня отдельно не выделен в форме 2, сумма попала в прочие доходы, значит можно не сдавать уточненку ндс за 1 кв 2014 г, а то снова несоответствие выявят, и вот в 2015 г были доходы в иде процентов с января по май, это мне сейчас добровольно надо пересдать НДС за 1 и 2 кв 2015 г.

Посоветуйте, правильно ли я поняла?

можешь добровольно пересдать.
можешь не пересдавать, ибо занижения суммы налога не было, санкции не предусмотрены.

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Должна ли организация отражать сумму начисленных процентов по договору банковского вклада (депозитный вклад) в разделе 7 декларации по НДС?

  • ” onclick=”window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,w >

Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 15.02.2016 11:33

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Суммы начисленных (полученных) организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) отражать в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не следует.

Обоснование позиции:

Раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее также – Декларация) включает сведения об операциях:

– не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);

– не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

– по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ.

Кроме того, раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиком в случаях получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Раздел 7 включается в состав Декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], далее – Порядок).

Согласно пп. 44.3, пп. 44.4 п. 44 Порядка в графе 2 раздела 7 Декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражается стоимость реализованных (переданных) налогоплательщиком товаров, работ, услуг, а в графе 3 того же раздела – стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Отметим, что информация, отражаемая налогоплательщиком в разделе 7 Декларации, является справочной и не учитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ, в частности:

– осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);

– операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, операции по договору банковского вклада (депозита), а также операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС.

В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

Согласно приложению N 1 к Порядку для операций, перечисленных в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операций “1010276”, а для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, – код операций “1010292”.

В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/[email protected] представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации по НДС (ранее – раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

В более раннем письме ФНС России от 29.12.2006 N 14-2-05/2354 указано, что операции, не признаваемые объектом налогообложения и (или) не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежащие отражению в разделе 7 Декларации, должны характеризоваться передачей права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказанием услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Исходя из этого представители налогового органа сделали вывод, что, в частности, в случае выплаты процентов на остатки денежных средств по банковскому счету реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, передачи кредитной организацией права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг организации не возникает. Следовательно, необходимость отражения в налоговой декларации по НДС полученных доходов в виде процентов банковского счета налоговым законодательством не установлена

Следует обратить внимание, что право на привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады имеют только банки. Такое право предоставляется им в соответствии с разрешением (лицензией), выданным в порядке, установленном в соответствии с законом (п. 1 ст. 835 ГК РФ).

Таким образом, по коду операций “1010276” раздел 7 Декларации заполняется только банками.

При перечислении (зачислении) средств на депозитный счет в банке не происходит перехода права собственности на эти средства, происходит лишь движение денежных средств. Банк получает только право пользования деньгами, обремененное обязательствами вернуть сумму по требованию или по истечении срока и уплатить проценты. Проценты по депозитному вкладу начисляются не в связи с тем, что организация (вкладчик) оказывает услуги (выполняет работы, реализует товар). Поэтому считаем, что оснований для отражения суммы полученных организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) в разделе 7 Декларации не имеется.

Читать еще:  Кому положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск?

Косвенное подтверждение такой точки зрения, на наш взгляд, содержится в письме Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145, в котором финансисты указывают, что получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются.

Мы также считаем, что процент по договору банковского вклада не следует трактовать как доход клиента от услуги по предоставлению банку займов в денежной форме. Организации необходимо отразить информацию в разделе 7 Декларации по коду “1010292”, только если она осуществляет операции по предоставлению займа в денежной форме либо ценными бумагами (выплачивая проценты по ним), а также операции РЕПО (включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО) (смотрите, например, письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40, ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации начисление банком процентов в пользу организации осуществляется в рамках договора банковского вклада (депозита).

В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. В силу п. 1 ст. 838 ГК РФ банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ.

Договоры займа и банковского вклада (депозита) не являются идентичными, это самостоятельные виды договоров. Договор банковского вклада регулируется нормами главы 44 ГК РФ, а договор займа – нормами главы 42 ГК РФ.

Основными отличительными чертами договора банковского вклада (депозита) от договора займа являются следующие:

– по договору банковского вклада могут передаваться (поступать) только денежные средства (ст. 834 ГК РФ), в отличие от договора займа, по которому передаваться могут также вещи, определенные родовыми признаками;

– при перечислении средств на депозитный счет в банке не происходит перехода права собственности на эти денежные средства, в отличие от заемных средств;

– заключение договора банковского вклада сопровождается открытием специального (депозитного) счета для зачисления денежных средств (вклада);

– договор банковского вклада всегда возмездный (п. 1 ст. 838 ГК РФ), а договор займа может быть и беспроцентным (ст. 809 ГК РФ).

Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, в рассматриваемом случае у организации нет оснований отражать начисленные суммы процентов по договору банковского вклада в разделе 7 Декларации по НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (код операции “1010292”) как проценты, полученные по предоставленному банку займу.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Заполнение данных по процентам по депозиту в декларации по НДС

Сегодня один из способов получить доход от имеющихся в наличии средств является размещение их на специальном депозите, вкладе. Данный банковский продукт имеет большое количество самых разных особенностей.

С ними стоит ознакомиться заранее. Наиболее существенным параметром является именно величина годовой процентной ставки. В первую очередь на неё влияет именно валюта, в которой размещен вклад.

В некоторых случаях, которые обозначаются в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных документах, необходимо уплачивать налог на прибыль, НДФЛ по доходу от вклада.

Но для этого требуется выполнение некоторых существенных условий. Также требуется обязательно составлять специальную декларацию НДС – по налогу на добавочную стоимость.

Что нужно знать ↑

Сегодня сама процедура уплаты налога на добавочную стоимость связана с большим количеством самых разных нюансов и особенностей. Данный сбор также обозначается как НДС.

Законодательство РФ достаточно подробно освещает данный вопрос. По возможности стоит заранее ознакомиться со всеми нюансами, связанными с уплатой налога на добавочную стоимость.

Важно помнить, что начислять его и формировать соответствующую декларацию должен именно банк. В перечень основным вопросов, рассмотреть которые нужно будет заранее, входит следующее:

  • необходимые определения;
  • назначение документа;
  • законные основания.

Необходимые определения

Несмотря на то, что плательщиком НДС является сам банк, данный вопрос законодательных норм стоит рассмотреть не только его работникам, но также вкладчикам.

Важно лишь помнить о необходимости предварительного рассмотрения основополагающих терминов. Так как при отсутствии понимания терминологии изучение законодательных норм будет достаточно проблематично.

В перечень основных терминов входит:

  • депозит;
  • вклад;
  • пополняемый депозит;
  • не пополняемый депозит;
  • депозитарий;
  • налог на добавочную стоимость.

Вклад – отличный способ получить прибыль от имеющихся в собственности денежных средств. Причем чем существеннее будет сумма тем большие проценты по ней дает обычно банк.

Также разместив сумму денег на банковском счете-вкладе возможно будет сохранить средства от трат. Несколько иначе обстоит дело с депозитами.

Основная задача, которую решают подобные продукты – именно сохранение средств, различных ценных активов. Причем депозитарий позволяет хранить не только денежные средства, но различные иные ценные предметы. .

Многие банки имеют собственные хорошо защищенные хранилища. Хранилища данного типа, используемые для размещения ценностей, называются депозитарием. Они могут быть устроены различным образом.

Все зависит в первую очередь от формата самих ценностей. Это могут быть не только денежные средства, но также иные ценные активы. Акции, различные предметы искусства и другое.

Депозитарий может пополняемым и не пополняемым. Под пополняемым понимается продукт, счет которого можно при необходимости пополнить.

Не пополняемый – депозит, который по различным причинам не может быть пополнен. Обычно формат депозита (пополняемый/не пополняемый) устанавливается в договоре, заключаемым между клиентом и банком.

Налог на добавочную стоимость – определенная сумма изымаемая в бюджет государства за предоставление определенных услуг или же товаров.

Полный перечень ситуаций, когда возникает необходимость по изъятию средств в бюджет в виде налога, отражается в законодательных нормах.

Обязанность уплачивать НДС у арендодателя депозита и самого арендатора отсутствует в большинстве случаев.

Иначе обстоит дело только лишь при выполнении депозитом платежной функции. Обычно это имеет место при нарушении договора аренды депозита.

Это позволяет непосредственно связать депозит и факт его оплаты с процедурой реализации товаров, а также услуг. Данный момент достаточно подробно освещается в законодательных нормах.

Если же возникли какие-либо сложности при уплате НДС или же составлении декларации – всю необходимую информацию возможно получить в налоговой службе.

Назначение документа

Налоговая декларация по налогу на добавочную стоимость позволяет одновременно решить большое количество самых различных задач. Дата подачи декларации – 28 марта года, который следует за отчетным.

Важно помнить о недопустимости пропуска срока подачи данной декларации. Возможно возникновение серьезных проблем с законодательством. В частности – наложение штрафов со стороны налоговой инспекции.

Налоговая декларация, составляемая налогоплательщиком, позволяет реализовать следующие задачи:

Проверить правомерность Начисления НДС
Осуществление контроля За деятельностью банковских учреждений и проверка правильности формирования налоговой базы
Проверка выполнения всех законодательных норм Регулирующих вопрос начисления налога на добавочную стоимость

Налоговая служба всегда уделяет максимально пристальное внимание всем без исключения плательщикам НДС.

Так как подобного рода налоговый сбор является одним из основных источников дохода для государственного бюджета. Существуют определенные правила заполнения подобного рода деклараций.

Законные основания

Сама процедура выплаты налога на доходы физических лиц имеет большое количество особенностей и нюансов. Аналогичным образом обстоит дело с декларацией, самим депозитом.

Основным документом, выполнять предприсания которого строго обязательно, является Федеральный закон №395-1 от 02.12.90 г.

Он включает в себя следующие основополагающие разделы:

ст.№36 Вклады рассматриваемого типа для физических лиц
ст.№37 Кто может являться вкладчиками банка
ст.№38 Что представляет собой система обязательного страхования вкладов физических лиц
ст.№39 Фонды добровольного страхования вкладов

Достаточно обширен раздел, касающийся именно самого налога на добавочную стоимость. Максимально подробно этот вопрос рассматривается в гл.№21 Налогового кодекса РФ.

В него входят следующие статьи:

ст.№143 НК РФ Кто является налогоплательщиком данного налога
ст.№145 НК РФ В каких обстоятельствах будет иметь место освобождение от выплаты НДС
ст.№146 НК РФ Что выступает в роли объекта налогообложения
ст.№147 НК РФ Зависимость от места реализации определенных товаров и услуг
ст.№149 НК РФ Перечень определенных операций, которые не подлежат налогообложению
ст.№153 НК РФ Что выступает в роли налоговой базы
ст.№154 НК РФ В каком порядке осуществляется определение налоговой базы по НДС
ст.№155 НК РФ Как осуществляется передача налоговой базы в случае изменения собственника предприятия
ст.№161 НК РФ Как выполняется вычисление налогооблагаемой базы в случае налоговых агентов

Сотрудникам банка, а также тем, кто осуществляет оформление налоговой декларации, стоит заранее ознакомиться со всеми представленными выше нормативными документами. Это позволит избежать большого количества проблем.

Отражение процентов по депозиту в декларации по НДС ↑

Формирование соответствующей декларации по НДС необходимо осуществляться в соответствии с действующими законодательными нормами.

Сегодня имеется определенный формат данного документа. При этом какие-либо сложности обычно отсутствуют. Но важно помнить о реформах, которые проводятся ежегодно.

К существенным моментам, рассмотреть которые нужно будет заранее, относятся следующие:

  • нюансы при заполнении документа;
  • написание данных по процентам;
  • если сделана ошибка.

Нюансы при заполнении документа

Сама декларация по налогу на добавочную стоимость имеет достаточно большой объем. Обычно занимает не менее 26 листов.

Читать еще:  Амортизация нематериальных активов: учет, методы начисления, проводки

Формат этого документа установлен на законодательном уровне и включает в себя следующие основные разделы:

Наименование документа
Раздел №1 Величина суммы налогового сбора, который должен быть уплачен в бюджет
Раздел №2 Каковая сумма налогового сбора в бюджет по данным, предоставленным агентом
Раздел №3 Процедура расчета суммы налогового сбора рассматриваемого типа в соответствии со ст.№164 НК РФ
Раздел №4 Обоснованность использования нулевой ставки если подобное имеет место
Раздел №5 Как осуществляется вычисление суммы налоговых вычетов по операциям, которые связаны с реализацией товаров и услуг
Раздел №6 Если имеет место использование нулевой ставки по НДС, но при этом документальное подтверждение данного права отсутствует
Раздел №7 Перечисляются операции, которые по различным причинам не подлежат налогообложении НДС на конкретном предприятии
Раздел №8 Обозначаются сведения из книги покупок, имеющие отношение к операции, отраженных в истекшем налоговом периоде
Раздел №9 Сведения из книги продаж по различным операциям, связанным непосредственно с реализацией товаров, услуг, попадающих под НДС
Раздел №10 Перечень сведений из специального журнала счет-фактур
Раздел №11 Сведения из журнала счет-фактур по отношению к определенным действиям, которые осуществляются в интересах иного лица
Раздел №12 Перечень сведений из счетов-фактур, которые выставлены лицам, обозначенных в специальных нормативных актах

Важно помнить, что заполнять разделы некоторого рода нет необходимости банкам. В таком случае нужно будет их перечеркнуть.

Написание данных по процентам

Сегодня все данные по процентам, связанным с начислением процентов по депозиту, отражаются в разделе №7 декларации по НДС.

Он в обязательном порядке включает в себя следующее:

  • код операции;
  • стоимость реализации товаров, услуг;
  • стоимость приобретенных товаров;
  • сумма налогового сбора.

В нижней части листа также требуется отразить ИНН и КПП предприятия. Важным моментом является формирование специального отчетного документа внутри организации. Имеются некоторые нюансы, связанные с его составлением.

Если сделана ошибка

Процедура заполнения декларации рассматриваемого типа не сложна, но имеет свои особенности. Иногда случается допущение ошибок в данном документе.

В первую очередь это касается именно раздела с процентами, а также некоторых иных. Следует помнить, что внесение каких-либо правок не допустимо.

В случае обнаружения ошибки необходимо будет составить приложение, в котором отражается верная информация. Неправильно заполненный лист обязательно перечеркивается соответствующим образом.

Налог на добавочную стоимость начисляется только лишь в особых случаях, полный перечень которых отражается в Налоговом кодексе РФ.

Банковским работникам, имеющим отношение к формированию налоговой базы и декларации по НДС, иным, следует заранее ознакомиться со всеми нюансами оплаты налога.

А также заранее разобраться с процедурой заполнения декларации такого типа.

Заполнение данных по процентам по депозиту в декларации по НДС

Сегодня один из способов получить доход от имеющихся в наличии средств является размещение их на специальном депозите, вкладе. Данный банковский продукт имеет большое количество самых разных особенностей.

С ними стоит ознакомиться заранее. Наиболее существенным параметром является именно величина годовой процентной ставки. В первую очередь на неё влияет именно валюта, в которой размещен вклад.

В некоторых случаях, которые обозначаются в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных документах, необходимо уплачивать налог на прибыль, НДФЛ по доходу от вклада.

Но для этого требуется выполнение некоторых существенных условий. Также требуется обязательно составлять специальную декларацию НДС – по налогу на добавочную стоимость.

Что нужно знать ↑

Сегодня сама процедура уплаты налога на добавочную стоимость связана с большим количеством самых разных нюансов и особенностей. Данный сбор также обозначается как НДС.

Законодательство РФ достаточно подробно освещает данный вопрос. По возможности стоит заранее ознакомиться со всеми нюансами, связанными с уплатой налога на добавочную стоимость.

Важно помнить, что начислять его и формировать соответствующую декларацию должен именно банк. В перечень основным вопросов, рассмотреть которые нужно будет заранее, входит следующее:

  • необходимые определения;
  • назначение документа;
  • законные основания.

Необходимые определения

Несмотря на то, что плательщиком НДС является сам банк, данный вопрос законодательных норм стоит рассмотреть не только его работникам, но также вкладчикам.

Важно лишь помнить о необходимости предварительного рассмотрения основополагающих терминов. Так как при отсутствии понимания терминологии изучение законодательных норм будет достаточно проблематично.

В перечень основных терминов входит:

  • депозит;
  • вклад;
  • пополняемый депозит;
  • не пополняемый депозит;
  • депозитарий;
  • налог на добавочную стоимость.

Вклад – отличный способ получить прибыль от имеющихся в собственности денежных средств. Причем чем существеннее будет сумма тем большие проценты по ней дает обычно банк.

Также разместив сумму денег на банковском счете-вкладе возможно будет сохранить средства от трат. Несколько иначе обстоит дело с депозитами.

Основная задача, которую решают подобные продукты – именно сохранение средств, различных ценных активов. Причем депозитарий позволяет хранить не только денежные средства, но различные иные ценные предметы. .

Многие банки имеют собственные хорошо защищенные хранилища. Хранилища данного типа, используемые для размещения ценностей, называются депозитарием. Они могут быть устроены различным образом.

Все зависит в первую очередь от формата самих ценностей. Это могут быть не только денежные средства, но также иные ценные активы. Акции, различные предметы искусства и другое.

Депозитарий может пополняемым и не пополняемым. Под пополняемым понимается продукт, счет которого можно при необходимости пополнить.

Не пополняемый – депозит, который по различным причинам не может быть пополнен. Обычно формат депозита (пополняемый/не пополняемый) устанавливается в договоре, заключаемым между клиентом и банком.

Налог на добавочную стоимость – определенная сумма изымаемая в бюджет государства за предоставление определенных услуг или же товаров.

Полный перечень ситуаций, когда возникает необходимость по изъятию средств в бюджет в виде налога, отражается в законодательных нормах.

Обязанность уплачивать НДС у арендодателя депозита и самого арендатора отсутствует в большинстве случаев.

Иначе обстоит дело только лишь при выполнении депозитом платежной функции. Обычно это имеет место при нарушении договора аренды депозита.

Это позволяет непосредственно связать депозит и факт его оплаты с процедурой реализации товаров, а также услуг. Данный момент достаточно подробно освещается в законодательных нормах.

Если же возникли какие-либо сложности при уплате НДС или же составлении декларации – всю необходимую информацию возможно получить в налоговой службе.

Назначение документа

Налоговая декларация по налогу на добавочную стоимость позволяет одновременно решить большое количество самых различных задач. Дата подачи декларации – 28 марта года, который следует за отчетным.

Важно помнить о недопустимости пропуска срока подачи данной декларации. Возможно возникновение серьезных проблем с законодательством. В частности – наложение штрафов со стороны налоговой инспекции.

Налоговая декларация, составляемая налогоплательщиком, позволяет реализовать следующие задачи:

Проверить правомерность Начисления НДС
Осуществление контроля За деятельностью банковских учреждений и проверка правильности формирования налоговой базы
Проверка выполнения всех законодательных норм Регулирующих вопрос начисления налога на добавочную стоимость

Налоговая служба всегда уделяет максимально пристальное внимание всем без исключения плательщикам НДС.

Так как подобного рода налоговый сбор является одним из основных источников дохода для государственного бюджета. Существуют определенные правила заполнения подобного рода деклараций.

Законные основания

Сама процедура выплаты налога на доходы физических лиц имеет большое количество особенностей и нюансов. Аналогичным образом обстоит дело с декларацией, самим депозитом.

Основным документом, выполнять предприсания которого строго обязательно, является Федеральный закон №395-1 от 02.12.90 г.

Он включает в себя следующие основополагающие разделы:

ст.№36 Вклады рассматриваемого типа для физических лиц
ст.№37 Кто может являться вкладчиками банка
ст.№38 Что представляет собой система обязательного страхования вкладов физических лиц
ст.№39 Фонды добровольного страхования вкладов

Достаточно обширен раздел, касающийся именно самого налога на добавочную стоимость. Максимально подробно этот вопрос рассматривается в гл.№21 Налогового кодекса РФ.

В него входят следующие статьи:

ст.№143 НК РФ Кто является налогоплательщиком данного налога
ст.№145 НК РФ В каких обстоятельствах будет иметь место освобождение от выплаты НДС
ст.№146 НК РФ Что выступает в роли объекта налогообложения
ст.№147 НК РФ Зависимость от места реализации определенных товаров и услуг
ст.№149 НК РФ Перечень определенных операций, которые не подлежат налогообложению
ст.№153 НК РФ Что выступает в роли налоговой базы
ст.№154 НК РФ В каком порядке осуществляется определение налоговой базы по НДС
ст.№155 НК РФ Как осуществляется передача налоговой базы в случае изменения собственника предприятия
ст.№161 НК РФ Как выполняется вычисление налогооблагаемой базы в случае налоговых агентов

Сотрудникам банка, а также тем, кто осуществляет оформление налоговой декларации, стоит заранее ознакомиться со всеми представленными выше нормативными документами. Это позволит избежать большого количества проблем.

Отражение процентов по депозиту в декларации по НДС ↑

Формирование соответствующей декларации по НДС необходимо осуществляться в соответствии с действующими законодательными нормами.

Сегодня имеется определенный формат данного документа. При этом какие-либо сложности обычно отсутствуют. Но важно помнить о реформах, которые проводятся ежегодно.

К существенным моментам, рассмотреть которые нужно будет заранее, относятся следующие:

  • нюансы при заполнении документа;
  • написание данных по процентам;
  • если сделана ошибка.

Нюансы при заполнении документа

Сама декларация по налогу на добавочную стоимость имеет достаточно большой объем. Обычно занимает не менее 26 листов.

Формат этого документа установлен на законодательном уровне и включает в себя следующие основные разделы:

Наименование документа
Раздел №1 Величина суммы налогового сбора, который должен быть уплачен в бюджет
Раздел №2 Каковая сумма налогового сбора в бюджет по данным, предоставленным агентом
Раздел №3 Процедура расчета суммы налогового сбора рассматриваемого типа в соответствии со ст.№164 НК РФ
Раздел №4 Обоснованность использования нулевой ставки если подобное имеет место
Раздел №5 Как осуществляется вычисление суммы налоговых вычетов по операциям, которые связаны с реализацией товаров и услуг
Раздел №6 Если имеет место использование нулевой ставки по НДС, но при этом документальное подтверждение данного права отсутствует
Раздел №7 Перечисляются операции, которые по различным причинам не подлежат налогообложении НДС на конкретном предприятии
Раздел №8 Обозначаются сведения из книги покупок, имеющие отношение к операции, отраженных в истекшем налоговом периоде
Раздел №9 Сведения из книги продаж по различным операциям, связанным непосредственно с реализацией товаров, услуг, попадающих под НДС
Раздел №10 Перечень сведений из специального журнала счет-фактур
Раздел №11 Сведения из журнала счет-фактур по отношению к определенным действиям, которые осуществляются в интересах иного лица
Раздел №12 Перечень сведений из счетов-фактур, которые выставлены лицам, обозначенных в специальных нормативных актах
Читать еще:  Амортизация неотделимых улучшений в налоговом учете

Важно помнить, что заполнять разделы некоторого рода нет необходимости банкам. В таком случае нужно будет их перечеркнуть.

Написание данных по процентам

Сегодня все данные по процентам, связанным с начислением процентов по депозиту, отражаются в разделе №7 декларации по НДС.

Он в обязательном порядке включает в себя следующее:

  • код операции;
  • стоимость реализации товаров, услуг;
  • стоимость приобретенных товаров;
  • сумма налогового сбора.

В нижней части листа также требуется отразить ИНН и КПП предприятия. Важным моментом является формирование специального отчетного документа внутри организации. Имеются некоторые нюансы, связанные с его составлением.

Если сделана ошибка

Процедура заполнения декларации рассматриваемого типа не сложна, но имеет свои особенности. Иногда случается допущение ошибок в данном документе.

В первую очередь это касается именно раздела с процентами, а также некоторых иных. Следует помнить, что внесение каких-либо правок не допустимо.

В случае обнаружения ошибки необходимо будет составить приложение, в котором отражается верная информация. Неправильно заполненный лист обязательно перечеркивается соответствующим образом.

Налог на добавочную стоимость начисляется только лишь в особых случаях, полный перечень которых отражается в Налоговом кодексе РФ.

Банковским работникам, имеющим отношение к формированию налоговой базы и декларации по НДС, иным, следует заранее ознакомиться со всеми нюансами оплаты налога.

А также заранее разобраться с процедурой заполнения декларации такого типа.

Должна ли организация отражать начисленные суммы процентов по договору банковского вклада в разделе 7 Декларации по НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ как проценты, полученные по предоставленному банку займу?

26 февраля 2013

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы начисленных (полученных) процентов по договору банковского вклада (депозиту) отражать в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не следует.

Обоснование вывода:
Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Декларация) и Порядок ее заполнения (далее – Порядок заполнения) утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиком (либо налоговым агентом) при наличии операций:
– не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;
– не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
– по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ.
– при получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Сразу отметим, что информация, представленная в разделе 7 Декларации, является справочной и не учитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
В соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ, в частности:
– осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
– операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Итак, операции по договору банковского вклада (депозита), а также операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС.
На основании п. 44.2 Порядка заполнения раздела 7 Декларации по НДС при отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
Укажем, что для операций, перечисленных в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операций “1010276”, а для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, – код операций “1010292”.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ (п. 44.3 Порядка заполнения раздела 7 Декларации).
Заметим, на налоговые органы возложена обязанность разъяснять порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов) (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@ ФНС России разъяснила, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации по НДС (ранее – раздел 9), за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).
Ранее в письме от 29.12.2006 N 14-2-05/2354 ФНС России указывала, что операции, не признаваемые объектом налогообложения и (или) не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежащие отражению в настоящее время в разделе 7 Декларации, должны характеризоваться передачей права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказанием услуг одним лицом другому лицу.
В том же письме представители налогового органа сделали вывод, что в случае выплаты процентов на остатки денежных средств по банковскому счету (ст. 852 ГК РФ) реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, передачи кредитной организацией права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг организации или индивидуальному предпринимателю не возникает.
Поэтому, по логике налогового органа, необходимость отражения в налоговой декларации по НДС полученных доходов в виде процентов банковского счета налоговым законодательством не установлена.
Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады – прерогатива только банков. Отношения сторон по договору банковского вклада (депозита) регламентированы нормами главы 44 ГК РФ. Согласно ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Таким образом, по коду операций “1010276” раздел 7 Декларации заполняют только банки.
При перечислении (зачислении) средств на депозитный счет в банке не происходит перехода права собственности на эти средства, происходит лишь движение денежных средств. Банк получает только право пользования деньгами, обремененное обязательствами вернуть сумму по требованию или по истечении срока и уплатить проценты. Проценты по депозитному вкладу начисляются не в связи с тем, что организация (вкладчик) оказывает услуги (выполняет работы, реализует товар). В связи с этим считаем, что оснований для отражения суммы полученных процентов по договору банковского вклада (депозиту) в разделе 7 Декларации не имеется.
Косвенно данный вывод подтверждает письмо Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145, в котором финансисты указывают, что получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются.
Нередко процент по договору банковского вклада трактуют как доход клиента от услуги по предоставлению банку займов в денежной форме.
Обращаем внимание, что организации следует дать информацию в разделе 7 Декларации по коду “1010292”, только если она осуществляет операции по предоставлению займа в денежной форме либо ценными бумагами, выплачивает проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (смотрите, например, письма ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, от 24.02.2010 N ШС-22-3/131@, письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Отметим, что договор банковского вклада регулируется нормами главы 44 ГК РФ, а договор займа – главы 42 ГК РФ. Договор банковского вклада (депозита) является самостоятельным видом договора, отличным от договора займа.
Основными отличительными чертами являются:
– по договору банковского вклада могут передаваться (поступать) только денежные средства (ст. 834 ГК РФ), в отличие от договора займа, по которому передаваться могут также вещи, определенные родовыми признаками;
– при перечислении средств на депозитный счет в банке не происходит перехода права собственности на эти денежные средства в отличие от заемных средств;
– заключение договора банковского вклада сопровождается открытием специального (депозитного) счета для зачисления денежных средств (вклада);
– договор банковского вклада всегда возмездный (п. 1 ст. 838 ГК РФ), а договор займа может быть и беспроцентным (ст. 809 ГК РФ).
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом случае у организации нет оснований отражать начисленные суммы процентов по договору банковского вклада в разделе 7 Декларации по НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (код операции “1010292”) как проценты, полученные по предоставленному банку займу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

7 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector