Прощение долга между физическими лицами

Соглашение о прощении долга

Если вы оформили кредит в банке или МФО, у вас практически не существует возможностей для уклонения от его возврата. Но те, кто получил заем от своего работодателя (в товарной или денежной форме) могут рассчитывать на списание части задолженности. Такая процедура называется прощением или аннулированием долга и применяется намного активнее, чем можно себе представить. Рассмотрим подробнее, как происходит прощение долга по договору займа физическому лицу.

Причины аннулирования задолженности

Во многих компаниях существует свой распорядок прощения долгов сотрудникам. Прежде чем просить работодателя о займе, стоит с ним ознакомиться. Возможно, вы сможете воспользоваться каким-то из внутренних правил, и сократить свои расходы на выплату долга.

Чаще всего, прощение происходит в связи со следующими обстоятельствами:

• возникновение у должника тяжелой материальной ситуации;
• выплата сотрудником более половины стоимости долга;
• знаменательная дата для работодателя (юбилей компании и т. д.);
• перевыполнение сотрудником плана, внедрение инновации и т. п.;
• собственная инициатива работодателя.

Важно! Прощение подразумевает именно избавление сотрудника от всех его долговых обязательств перед организацией. Данная процедура не может быть связана с изменением формы или порядка выплат либо сменой характера обязательства. Кроме того, кредитор при прощении не должен получать никакой выгоды по прочим долговым обязательствам заемщика, если таковые существуют.

Кто может рассчитывать на списание

Как уже было сказано выше, работодатель может простить своему сотруднику денежные средства, взятые в долг у предприятия. Также аннулирование возможно, если работник получил в долг не деньги, а товары или услуги, производимые работодателем. Но процедура прощения распространяется не только на работников и начальство.

Условия прощения долга

Подробно прощение долговых обязательств рассмотрено в статье 415 Гражданского кодекса РФ. Закон позволяет аннулировать долги:

• учредителей компании;
• лиц, получивших статус банкрота;
• физических лиц, задолжавших другим физическим лицам.

Важно! Кредитные и банковские организации обычно не практикуют прощение долга. Все задолженности списываются ими только в принудительном порядке – когда они признаны безнадежными либо по их поводу получено соответствующее решение суда.

Как оформляется прощение долга

Документальное подтверждение прощения долга требуется только в том случае, если размер оставшихся к выплате долговых обязательств превышает 3000 рублей, и одна из сторон сделки является юрлицом. Так гласят положения пункта 2 ст. 574 ГК РФ.

По договоренности задолжника и кредитора, может быть выбран один из следующих вариантов оформления:

• условие о прощении изначально включается в договор, а впоследствии должник и заимодавец просто составляют дополнительное соглашение;
• составляется отдельное доп. соглашение к договору;
• кредитор составляет письмо о прощении долга на имя заемщика;
• составляется соглашение о прощении долга по форме, установленной законодательно.

Кроме того, кредитор может составить договор дарения на имя должника, в котором «подарит» ему остаток суммы задолженности. Но такая сделка легко может быть признана фиктивной, поэтому на практике она почти не применяется.

Кстати: прощение долга между физическими лицами обычно не требует никаких документальных подтверждений. Все ограничивается уничтожением долговых расписок или расторжением договора займа, если такие бумаги изначально сопровождали сделку. В большинстве же случаев достаточно бывает устной договоренности.

Форма соглашения о прощении

Когда одна из сторон сделки займа является юридическим лицом, чаще всего для списания долгов юридических лиц используется соглашение о прощении долга. Данный документ составляется исключительно в письменной форме, и визируется обеими сторонами. Это, кроме прочего, дает возможность должнику использовать его в суде при возникновении проблем с кредитором в дальнейшем.

Данный документ должен содержать в себе следующие разделы:

• шапка – содержит номер соглашения, дату и место его составления, а также базовые данные сторон, участвующих в сделке (ФИО и адрес для физлица, полное наименование и юридический адрес – для юрлица);
• предмет договоренности – содержит данные о кредитном договоре, сумме займа, обязательствах, прощенных кредитором должнику и условиях этого прощения;
• вспомогательные разделы – содержат положения о конфиденциальности документа, указания о том, что договоренности должника и заимодателя не нарушают права третьих лиц, и иную сопутствующую сделке информацию;
• заключительные положения – содержат описание процедурных характеристик реализации договоренности, порядок внесения изменений в текст документа, при возникновении такой необходимости, а также порядок решения ситуаций, не описанных в данном документе, но могущих возникнуть между сторонами;
• заключительная часть – в нее входят полные данные о сторонах, подписавших документ (адреса, полное наименование, паспортные данные и иные реквизиты).

Важно! Образец соглашения о прощении долга можно найти в справочно-правовых системах Консультант Плюс или Гарант либо запросить у юриста организации-кредитора.

Данная форма документа подойдет как для обычного сотрудника организации, получившего в ней заем, так и для учредителя, которому прощают долг. Соглашение вступает в силу сразу после его подписания сторонами.

Документ составляется в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон сделки. От заемщика достаточно просто поставить подпись на соглашении. Кредитор-работодатель, помимо подписи, визирует документ печатью. Кстати, подписывать соглашение имеет право только руководитель компании либо лицо, временно исполняющее его обязанности. Ничья другая подпись силы не имеет. Зато и визировать документ у нотариуса или заверять иным способом вовсе не обязательно.

Налоговые последствия для должника

С точки зрения налогового законодательства нашей страны, когда гражданину прощают долг, у него автоматически появляется прибыль в размере прощенной суммы. Соответственно, с этой прибыли должно быть отчислено в бюджет 13%.

Если сделка прощения происходит между работодателем и его сотрудником, подоходный налог за должника уплачивает компания. Это закономерно, поскольку после заключения трудового договора именно работодатель выступает для своих работников налоговым агентом. Однако необходимость во взносах в пользу ФНС имеется лишь в том случае, когда сумма долговых обязательств, прощенных кредитором, была более 4000 рублей. В иных обстоятельствах отчисления подоходного налога не требуется.

Помимо подоходного налога, каждый налоговый резидент РФ обязан отчислять определенный процент с прибыли в адрес Пенсионного фонда и ОМС. Но в ситуации с прощением долга необходимость таких отчислений является неоднозначной. С одной стороны, существуют письма Министерства финансов (№1283-19 и №1212-19), которые утверждают обязательность взносов. С другой, судебная практика не всегда соглашается с данной позицией.

Так, судебные инстанции РФ полагают взносы в страховые фонды необязательными в следующих случаях:

• содержание кредитного договора между работником и работодателем не связано с их трудовыми отношениями;
• долговые обязательства сотрудника не связаны с выполнением им своих трудовых обязанностей;
• трудовой договор сотрудника не содержит положений о возможности выдачи ему займа и его прощении.

Впрочем, неоднозначность порядка выплат является проблемой скорее для работодателя-кредитора. Для сотрудника принципиальной разницы в этом вопросе нет. Поскольку именно работодатель решает за него все проблемы с фондами и налогами.

Возможные нюансы сделки для заемщика

Часто работодатели стараются оформить аннуляцию долга в виде договора дарения, чтобы избежать ошибок в оформлении списанной суммы в налоговой и бухгалтерской отчетности. Для задолжника такая сделка довольно рискованна, поэтому соглашаться на нее следует в последнюю очередь. В частности, статья 575 ГК РФ содержит перечень обстоятельств, которые делают договор дарения основанием для прощения долга недопустимым. Положения данной статьи – вполне весомый аргумент признания сделки недействительной или фиктивной.

Кстати, закон оговаривает право должника отказаться от предложения кредитора и не подписывать договор прощения долга по договору займа. Сделка прощения является двусторонней, так что такое вполне возможно. Причинами отказа могут выступать:

• некорректно оформленные документы;
• вероятность отрицательных последствий для должника;
• негативные последствия для третьих лиц.

К примеру, заемщик может волноваться, что прощение долга повредит его кредитному реноме. Несмотря на то, что долговые сделки между работником и работодателем не отражаются в общей кредитной истории, в узких кругах за задолжником может закрепиться слава некредитоспособного заемщика.

Если производится прощение долга между физическими лицами либо физлицом и компанией, не являющейся налоговым агентом должника, для заемщика такая процедура чревата наступлением определенных налоговых последствий. Нежелание связываться с выплатами в адрес ФНС и страховых фондов также может послужить причиной отказа от списания долга.

Важно! Если кредитор настаивает на проведении сделки, должник имеет право направить в его адрес письменную претензию.

Нюансы сделки для кредитора

Казалось бы, в правильном оформлении аннуляции долга заинтересован в основном заемщик. Но и для работодателя-кредитора очень важно, чтобы все было сделано грамотно. В противном случае соглашение о прощении долга могут легко опровергнуть по суду, что негативно скажется на репутации заимодателя. Это особенно важно в том случае, когда процедура прощения обусловлена какими-либо встречными обязательствами задолжника.

Кроме того, для кредитора важно доказать, что сделка прощения принесла ему некую имущественную выгоду. В противном случае соглашение может быть признано договором дарения, со всеми вытекающими последствиями. Показателями выгоды для заимодателя может служить, например, тот факт, что прощение долга избавило его от обращения в суд для истребования денежных средств, и связанных с эти издержек разного рода.

Важно! Основанием для прощения долга также может выступать мировое соглашение между заимодателем и должником, направленное на урегулирование каких-либо иных разногласий. Правда, только в ситуации, когда в данном соглашении прощение долга выступает одним из условий урегулирования конфликта.

+7 (499) 450-27-46 Москва

консультация юриста бесплатна

Особенности и правила оформления прощения долга

Существует специальная процедура, называемая прощением долга, при совершении которой у должника прекращаются обязательства перед кредитором, поэтому он не выплачивает всю сумму долга и проценты по нему.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

Составлять такое соглашение можно между физ лицами или компаниями, но обязательно она оформляется специальными документами. Инициатором обязательно выступает кредитор, обладающий законными основаниями для этого.

Понятие, условия и ограничения для прощения долга

Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным. Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон.

К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:

• непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
• в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;
• не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
• в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь долг, так и некоторая его часть.

К ограничениям относится то, что данная процедура не должна нарушать права обеих сторон или третьих лиц. Поэтому предварительно следует убедиться в целесообразности ее проведения.

Когда обычно используется прощение долга

Допускается применять прощение долга для физических лиц или компаний. Часто используется данная процедура в ситуациях:

• должник не имеет возможности для погашения значительного по размеру долга, поэтому единственным решением является его прощение, так как у должника может отсутствовать какая-либо собственность, при продаже которой может погаситься долг;
• имеется сразу несколько долгов, по которым кредитная нагрузка является чрезвычайно высокой, поэтому один долг прощается, чтобы заемщик далее мог справляться с платежами;
• нецелесообразно проводить какие-либо действия, связанные с взысканием задолженности, так как траты на них превышают размер долга, причем обычно это связано с долгами, размер которых не превышает 10 тыс. руб.;
• должник признается умершим или пропавшим, для чего проводится судебное разбирательство;
• истек срок давности в отношении долгов, причем он составляет 3 года;
• у должника отсутствуют какие-либо ценности в собственности, которые могли бы использоваться для продажи на торгах, после чего полученные деньги направляются на погашение долгов, а также он не устроен официально, поэтому нет возможности с помощью приставов или иными способами вернуть долг.

Правовые основания для совершения процедуры

В ст. 415 ч. 1 ГК указывается возможность для каждого кредитора осуществить процесс прощения долга. Он проводится в одностороннем порядке, а результатом становится прощение долга.

В этом же законе подчеркивается, что принятое решение кредитором не может каким-либо образом ущемлять права любых лиц. Хотя в документе указывается, что обе стороны должны быть согласны с этим решением, обычно должники не выступают против прощения их долгов.

Как налоговые службы рассматривают прощение долга, смотрите в этом видео:

Как осуществляется процедура

Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

• решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
• в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
• прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
• в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.

Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка.

В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию.

Правила составления соглашения

Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ. В нем указывается о прекращении обязательства. Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога.

К правилам формирования этого документа относится:

• составляется в письменном виде;
• является возмездным;
• содержит основные данные о самом долге;
• указывается причина, по которой средства не были возвращены;
• прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено. При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег.

Что непременно включается в соглашение

В законодательстве отсутствует информация о том, какой точной формой должно обладать данное соглашение, составляемое в результате прощения долга. Обычно для этого используется та же форма, которая применялась в процессе формирования договора займа.

Пример соглашения. Фото:glavbukh.ru

Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже.

В документе обязательно прописывается информация:

• какое именно долговое обязательство прощается кредитором;
• основания, на которых возник долг, так как у должника должны иметься веские причины для неуплаты средств;
• полный размер такого долга, причем дополнительно указываются проценты и штрафные санкции, начисленные по нему.

Важно! Чтобы не возникали разногласия относительно размера долга, рекомендуется перед указанием этой информации в соглашении произвести сверку расчетов.

Последствия прощения долга

Прощение долга является положительным моментом для должника, так как он избавляется от необходимости уплачивать значительные средства кредитору, которые оговаривались при составлении между этими сторонами договора займа или расписки.

Должник непременно вносится в черный список банков или же относится к сомнительным организациям, поэтому в будущем возможность для получения заемных средств будет практически полностью отсутствовать. Для кредитора прощение долга в любом случае является потерей денежных средств.

Уменьшить эту потерю можно только с помощью отнесения прощеной суммы к расходам компании, но обычно этого недостаточно для покрытия убытков. Оформляется прощение долга обычно только в вынужденной ситуации, а также кредитор пытается с помощью такого способа определенным образом возместить свои потери.

Какие риски при прощении долга, расскажет это видео:

Заключение

Таким образом, прощение долга представлено специальной процедурой, на основании которой кредитор избавляет заемщика от необходимости уплачивать им средства по займу. Осуществляется этот процесс достаточно редко и только при наличии законных оснований.

Он сопровождается составлением специального соглашения между двумя сторонами. Использование прощения долга влечет за собой определенные серьезные последствия для обоих участников сделки. Если кредитор или должник являются организациями, то такое соглашение непременно отражается в их бухучете, причем для кредитора это влечет положительные результаты, а для заемщика – отрицательные.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)
+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Прощение долга между физическими лицами

Прощение долга между физическими лицами предполагает освобождение должника от обязательств, оговоренных в договоре займа. Данная операция подлежит документальному оформлению. Закон не запрещает прощать долги в устной форме, однако, устная договоренность менее надежна, чем отраженная в тексте официального документа. Когда сделка по прощению долга заключена, заемщик (кредитор) не может более требовать от заемщика (должника) уплаты долга, невозможно будет и взыскать задолженность через суд. Давайте разберемся, каковы права и обязанности каждой из сторон сделки, каковы особенности оформления договора о прощении долга.

Прощение долга между физическими лицами – основные положения

Когда речь идет о прощении долга между физическими лицами, в большинстве случаев имеется в виду прекращение обязательств по договору займа. Возможность прощения заемщику долга регламентирована статьей 415 Гражданского кодекса. Согласно нормам данной статьи, заимодавец (кредитор) имеет право аннулировать долг заемщика в полной мере или частично. Главное, чтобы соблюдались следующие условия, иначе прощение долга не признается действительным:

• со стороны должника не должно быть возражений против прощения ему долга (если впоследствии заимодавец все же откажется принимать денежные средства в счет уплаты долга, заемщик может передать деньги в суд или нотариусу);
• права третьих лиц, имеющих отношение к имущество кредитора, не должны быть ущемлены.

Важно учесть некоторые особенности проведения сделки по прощению долга – если не проявить должной осмотрительности, сделка будет квалифицирована как заключение договора дарения. Чтобы такого не произошло, необходимо соблюдение 3 условий:

• волеизъявление кредитора о прощении долга должно являться безвозмездным – см. ст. 572 ГК РФ (то есть кредитор не должен предъявлять каких-либо дополнительных требований, благодаря которым прощение задолженности станет возможным);
• суд должен определить тот факт, что кредитор собирается освободить заемщика от необходимости уплаты долга в качестве дара – см. п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104;
• в договоре о прощении долга должно быть обозначено отсутствие намерения у кредитора одаривать заемщика (к примеру, можно объяснить целесообразность прощения задолженности и написать о том, что такая уступка поможет продолжить сотрудничество с заемщиком или вернуть себе хотя бы часть средств без подачи иска в суд).

Прощение долга между физическими лицами – основания для составления договора

Физическое лицо может списать задолженность другого частного лица. Основания для прощения долга могут быть следующими:

1. Отказ от взыскания задолженности.
2. Проявление инициативы заимодателем или должником.
3. Достижение обоюдовыгодных договоренностей (мирового соглашения).

Как оформляется прощение долга между физическими лицами

Согласно указаниям п. 1 ст. 415 ГК РФ, перед тем, как оформлять прощение задолженности, следует удостовериться в том, что такое решение кредитора не нарушит прав лиц, которые имеют отношение к имущество заимодавца. В случае с кредитором, являющимся физическим лицом, такими лицами могут стать его супруг, соучредители компании, контрагенты по другим сделкам.

Далее, п. 2 ст. 415 ГК РФ требует предварительного оповещения должника о том, что кредитор собирается простить ему долг. С этой целью заемщику направляется письменное уведомление о желании освободить его от долговых обязательств перед заимодавцем. Унифицированной формы уведомления закон не устанавливает, такой документ может быть составлен в произвольной форме. Однако, настоятельно рекомендуется включать в текст уведомления следующие сведения:

• реквизиты первоначального договора займа;
• размер имеющегося долга;
• информация о желании кредитора простить долг полностью или частично;
• данные о причине необходимости прощения долга.

В тексте п. 65 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 говорится о том, что уведомление должнику кредитор может отправить любым удобным для него способом, но при этом у него должно остаться документальное подтверждение факта отправки письма. Например, если отправлять уведомление почтой, следует осуществить отправку заказным письмом с уведомлением и описью вложений, чтобы сохранить в качестве доказательства почтовую квитанцию. Далее порядок действий зависит от того, принимает ли должник какие-либо меры:

• если заемщик присылает ответное уведомление об отсутствии у него претензий на счет прощения долга, можно начинать процедуру оформления сделки;
• если должник в разумные сроки (сроки ответа можно брать из п. 2 ст. 314 ГК РФ) не предъявляет возражений и никак не отвечает на уведомление, также разрешается начать оформление договора прощения долга;
• если должник заявил о наличии у него возражений против прощения долга, процедуру списания задолженности следует отменить (если не получается достичь соглашения и прийти к компромиссу).

Если препятствий для прощения задолженности не имеется, оформляется отдельный договор о прощении долга или дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа между физическими лицами.

Передите по ссылке, чтобы ознакомиться с ⇒ образцом соглашения о прощении долга.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Прощение долга между физическими лицами (особенности составления договора о прощении долга)

Для того, чтобы официально простить задолженность физическому лицу, необходимо оформить акт сверки взаиморасчетов с должником, после чего в письменной форме фиксируются условия сделки:

• четко и точно сформулированное желание заимодавца простить долг заемщика;
• информация об имеющемся на момент прощения долга обязательстве должника со ссылкой на договор займа (если сведений о наличии долга не будет, суд вправе признать соглашение о прощении долга не заключенным, см. Постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009);
• размер долга;
• условия прощения задолженности, если таковые имеются.

Чтобы сделка по прощению долга считалась заключенной, необходимо заключить отдельный договор, дополнительное соглашение к заключенному договору или договор дарения.

С образцом договора о прощении задолженности физическому лицу вы можете ознакомиться, перейдя по следующей ⇒ ссылке.

Прощение долга между физическими лицами – налогообложение физического лица

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, при прощении физическому лицу долга по договору займа возникает экономическая выгода – доход физического лица в сумме прощенного займа и процентов (в случае с выдачей беспроцентного займа). Доходы облагается налогом на общих основаниях – НДФЛ по ставке 13%. См. Письмо Минфина РФ от 17.10.2016 № 03-04-07/60359, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.

Важно! Если речь идет о прощении беспроцентного займа, материальной выгоды физического лица от экономии на процентах у плательщика, как и налогооблагаемого дохода, не возникает. См. Письмо Минфина РФ от 28.10.2014 № 03-04-06/54626.

Если долг прощается работодателем, он выступает налоговым агентом физического лица и удерживает НДФЛ в общем порядке. В остальных случаях уплата НДФЛ с дохода налогоплательщика осуществляется самим физическим лицом на основании уведомления налоговой службы – информация в ИФНС РФ должна поступить от работодателя. Если же физическое лицо не трудоустроено, обязанность по уплате налога остается за ним – следует заполнить декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 13% в бюджет сразу после прощения долга по займу.

Законодательные акты по теме

О наличии у кредитора права на отказ от требования уплаты долга заемщиком

Типичные ошибки

Ошибка: Произошло прощение долга между физическими лицами. Задолженность по займу составляла 3500 рублей. Должник уплатил НДФЛ в бюджет с суммы полученной экономической выгоды.

Комментарий: Если сумма долга составляет 4 тысячи рублей или меньше, НДФЛ не уплачивается. Также налог не требуется уплачивать, если долг был прощен в качестве дара.

Ошибка: При прощении долга между физическими лицами не был оформлен акт сверки взаимных расчетов между заимодателем и должником, прощение долга было оговорено в устной форме, при этом ущемлялись права третьих лиц.

Комментарий: В том случае, если отсутствует акт сверки взаимных расчетов, не имеется письменного договора о прощении долга, отсутствует доказательство отправки должнику уведомления о желании простить ему долг, ущемляются права третьих лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора, или акт сверки содержит противоречивые положения, сделка по прощению долга может быть признана не заключенной в судебном порядке.

Ответы на распространенные вопросы про прощение долга между физическими лицами

Вопрос №1: Должно ли физическое лицо уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы прощенного долга по договору займа?

Ответ: Суммы, которые переданы физическому лицу по договору ГПХ (в том числе по договору, предметом которого является переход права собственности на деньги), не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.

Вопрос №2: Каковы последствия отказа от уплаты НДФЛ с суммы прощенного физическому лицу долга?

Ответ: Если физическое лицо не заполнило декларацию и не перечислило НДФЛ по ставке 13% с суммы прощенного ему долга, на него будет наложен штраф, либо лицо привлекается к уголовному наказанию (лишению свободы на срок до 3 лет) на основании статьи 198 УК РФ.

Соглашение о прощении долга

В известной степени прощение долга – это эквивалент договора дарения, поскольку собственность кредитора становится собственностью должника.

Назначение соглашения

Рассматриваемое соглашение регламентируется ст. 415 ГК РФ. В соответствии с этой статьей прощение долга квалифицируется как способ прекращения обязательств возврата денег по договору. Момент прекращения обязательств наступает одновременно с получением должником уведомления от кредитора о том, что последний прощает его долг.

Условиями для действительности прощения будут:

• добровольность прощения со стороны кредитора;
• отсутствие возражений должника;
• недопущение ухудшения положения других лиц в результате акта прощения долга.

Назначением соглашения, таким образом, является прекращение обязательств, которые могли бы породить негативные для должника последствия.

Понятие долга

Задолженность по договору займа или кредита может складываться из нескольких компонентов, а именно;

• из тела долга, то есть из собственно заимствованной суммы;
• из процентов по займу;
• из штрафных санкций, начисленных за неисполнение договорных условий.

Соответственно, прощение долга может быть как полным, так и касающимся одного или двух из вышеперечисленных компонентов долга. Прощение по всем трем компонентам будет считаться полным прощением.

Прощение как дарение

Прощение долга между физическими лицами при условии безвозмездности прощения может квалифицироваться как акт дарения, если кредитор желает освободить должника от долгового бремени посредством передачи заимствованной суммы в дар. То есть в данном случае акт дарения произойдет post-factum, то есть спустя время после собственно передачи денег. Об этом говорит «Обзор судебной практики ВС РФ» 104 от 21 декабря 2005 года.

Обратим внимание, что в обзоре речь идет исключительно о сделках между физическими лицами. Это связано с тем, что дарение между юридическими лицами, в соответствии со ст. 575 ГК РФ, допустимо только на сумму не более 3 000 рублей.

Таким образом, прощение можно сделать в виде дара. Но если о даре как таковом речь не идет, то соглашение должно включать в себя обоснование прощения. Так, в качестве обоснований могут быть указаны:

• цель избежать судебного разбирательства;
• цель мирного урегулирования спора с должником для дальнейшего продолжения сотрудничества;
• цель возврата тела кредита без процентов по нему и т.д.

Инициатива кредитора

Статья 415 ГК предусматривает, что для прощения долга достаточно инициативы кредитора, о которой он должен уведомить должника. Способы уведомления законом не установлены, а это значит, что направлено оно должно быть разумным способом и в разумной форме.

Так, в Постановлении Пленума ВС РФ № 25 от 23.06.2015 года, разъясняющем судам порядок применения первого раздела ГК, сказано, что уведомление должно содержать сведения, от кого и кому оно направляется. Направление уведомления подразумевает, что должник может опротестовать прощение долга. Сроки опротестования также никак не регламентированы и классифицируются как сроки разумные.

Таким образом, в соответствии со ст. 415 ГК прощение становится действительным с момента вручения должнику уведомления, если от должника не поступит возражений.

Практика показывает, что обычно прощение долга оформляется в виде договора (соглашения) о прощении. В этом случае направление уведомления будет нецелесообразным, поскольку должник, подписывая соглашение, уже принимает его условия.

Инициатива кредитора (взыскателя) может быть оформлена в виде приказа или распоряжения, если прощение долга осуществляется в силу административных полномочий, например, при списании долга работнику работодателем.

Основные условия соглашения

Одним из основных условий состоятельности соглашения о прощении долга является условие соблюдения прав и интересов других лиц. Так, в соответствии со ст. 415 ГК РФ, соглашение о прощении не может нарушать права лиц, так или иначе имеющих отношение к договору займа, например, соучредителей ООО, или супругов займодавцев, поскольку одолженная сумма может являться общей собственностью.

Бытует мнение, что соглашение о прощении долга не может быть заявлено при банкротстве. Это не так. На самом деле право прощения долга во время процедуры банкротства ограничено только для должника.

Более того, любая сделка по прощению долга в течение года, предшествующего началу процедуры банкротства, будет считаться сомнительной и подлежащей оспариванию.

Право кредитора простить долг во время признания банкротства ничем не ограничено. То есть любой из кредиторов может заключить с должником соглашение о прощении долга во время любой из стадий объявления банкротства – в стадии наблюдения, в стадии администрирования, в стадии внешнего управления и даже в стадии конкурсного производства.

Составление соглашения

Содержание и форма соглашения не регламентируется законодательно, поэтому при составлении договора прощения долга следует руководствоваться здравым смыслом и основными требованиями закона к составлению договоров вообще.

Всего существует три способа заключения договора – в простой письменной форме, в сложной письменной форме и устно.

Сложная форма – это тот вариант, для которого закон предусматривает обязательную процедуру нотариального удостоверения. Простая форма – это письменное соглашение, не нуждающаяся в нотариальном удостоверении. А устная форма – это обычная двусторонняя словесная договоренность.

Следует предположить, что устное прощение долга вполне может иметь место, например, при договорах займа на небольшую сумму между близкими людьми.

Следует знать, что устная форма – это полноценный способ заключения сделки. К слову сказать, ежедневные покупки в магазине – это каждодневный новый договор, не нуждающийся в письменной форме. При этом эти договоры вполне защищены тем же законом «О защите прав потребителей». То есть устное прощение – это не пустые слова, если будут сказаны при свидетелях или хотя бы подтверждены простым росчерком пера.

Что же касается договоров займа с участием юридических лиц, то устная форма здесь не действует. Также не будет целесообразной устная форма заключения договора в случаях, когда сам факт прощения долга породит освобождение должника от различных ограничений, например, от запрета выезда за рубеж и т.д.

Содержание соглашения

Для того чтобы соглашение о прощении долга соответствовало требованиям договорного права, рекомендуется включить в него следующие сведения:

1. дату подписания соглашения и место его составления;
2. наименования (ФИО для физических лиц) участников соглашения;
3. сумму долгового обязательства и источник их происхождения (договор займа, например). При этом источник обязательств должен быть характеризован. В качестве характеристик могут быть указаны номер договора, его дата и т.д. Соглашение, не содержащее этих сведений, будет считаться ничтожным;
4. компоненты задолженности – тело займа, проценты, пеня и т.д.;
5. четко выраженное волеизъявление кредитора простить должнику долг целиком или по отдельным его компонентам;
6. цель прощения, например сохранение деловых отношений и продолжение сотрудничества;
7. условия прощения, если прощение предусматривает для кредитора некую выгоду;
8. подписи участников соглашения.

Прощение и налоги

В соответствии со ст. 41 НК РФ прощенный физическому лицу долг – это доход должника. То есть сумма, на которую был прощен долг, входит в налогооблагаемую базу и облагается НДФЛ по 13-процентной ставке.

Так, при прощении долга работодателем работнику НДФЛ, равная 13% от прощенной суммы, удерживается из заработной платы работника. Не взыскиваются налоги на прощенный долг в сумме не превышающей 4 тысяч рублей, или долг, прощенный договором дарения.

Следует обратить внимание на то, что неоднократное прощение долгов работникам работодателем всегда привлекает повышенное внимание налоговых органов, поскольку может скрывать под собой так называемые «зарплаты в конверте».

Прощенные долги юридического лица-должника, в соответствии со ст.ст.247-252 НК РФ, признаются прибылью, то есть его внереализационным доходом.

Дзен! Дзен! Дзен! На нашем Яндекс Дзен канале ещё больше особенных юридических материалов в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас →