Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, нужна ли касса
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, нужна ли касса

Нужна ли онлайн касса для ИП на ЕНВД в 2019-2020 годах?

ЕНВД – это льготный налоговый режим, на котором долгое время не применялась контрольно-кассовая техника. Дело в том, что для расчета налога на этом режиме реальный доход не учитывается, поэтому ФНС не вела контроль выручки вмененщиков. Однако сейчас онлайн кассы для ИП на ЕНВД стали обязательны, за некоторым исключением. Что касается организаций на вмененке, то они уже обязаны применять ККТ в полном объеме.

Виды деятельности на ЕНВД

Перед тем, как разобраться в вопросе, когда нужны кассовые аппараты для ИП в 2019 году на вмененке, расскажем про виды деятельности этого режима. Применяется ЕНВД только для некоторых направлений бизнеса. Это розничная торговля и общепит, а также разные услуги: бытовые, ветеринарные, перевозки и др.

Полный перечень разрешенных видов деятельности для ЕНВД прописан в статье 346.29 Налогового кодекса. Кроме того, на этом режиме действуют ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей общепита – не более 150 кв. метров в обоих случаях. Ограничена также численность работников – не более 100 человек.

В такие лимиты вписывается большинство торговых точек и заведений общественного питания. Поэтому неудивительно, что применяют ЕНВД больше половины предприятий розничной торговли и общепита.

Часто выбирают вмененку ИП без работников на автоперевозках и для оказания бытовых услуг. Исчисленный налог в этом случае уменьшается на всю сумму страховых взносов, которые предприниматель платит за себя. В результате часто оказывается, что платить налог вообще не надо, потому что он уменьшается до нуля.

А дополнительным преимуществом ЕНВД, как мы уже отметили, была возможность работать без кассы. Вместо кассового чека при продаже товаров выдавался товарный чек, и только по просьбе покупателя. Для подтверждения оплаты услуг выписывался бланк строгой отчетности – БСО. Но теперь эту льготу по кассам отменили, да и сам режим ЕНВД будет действовать только до 2021 года.

Когда на ЕНВД стали применять кассы

Онлайн кассы для ИП на ЕНВД вводили поэтапно, в зависимости от вида деятельности. Сначала обязанность применять кассовые аппараты установили для розничной торговли и общественного питания. Имело значение и наличие работников на ЕНВД.

Если предприниматель торговал или оказывал услуги общепита с помощью наемного персонала, то онлайн касса требовалась уже с 1 июля 2018 года. Если же эти виды деятельности осуществлялись самостоятельно, то крайний срок установки ККТ истекал 1 июля 2019 года.

Предполагалось, что с этой же даты установить кассовые аппараты обяжут и всех остальных плательщиков ЕНВД, которые занимались услугами и перевозками. Однако в последний момент депутаты решили продлить действие отсрочки от ККТ для ИП без работников на всех системах налогообложения, если они:

  • оказывают услуги;
  • выполняют работы;
  • продают товары собственного изготовления.

Обратите внимание, что речь идет только об отсрочке до 1 июля 2021 года, поэтому нельзя говорить, что кассы для этой категории бизнесменов отменили.

Кто может получить вычет за кассу

Когда сфера применения ККТ только начала расширяться, Правительство РФ пообещало, что касса для малого бизнеса обойдется практически даром, потому что расходы за нее компенсируют.

Но на практике все оказалось несколько иначе. Во-первых, право на вычет получили только индивидуальные предприниматели на ЕНВД и ПСН. Во-вторых, вычет — это не возврат денег, потраченных на ККТ, а только возможность уменьшить налог на вмененный доход или стоимость патента. Но если исчисленный налог небольшой, то и компенсировать полностью затраты (максимум 18 000 рублей за одну кассу) не получится.

А самое главное, что право на вычет истекает в этом году, последний раз его можно заявить в декларации за 4 квартал 2019 года. Перенести неиспользованный остаток вычета на 2020 год уже нельзя. Получается, что многие ИП на ЕНВД своей льготой в полной мере не воспользовались.

Когда на ЕНВД можно работать без кассы

Тем не менее, закон «О ККТ» предусматривает ряд ситуаций, когда кассовые аппараты можно вообще не применять. Причем эти послабления не зависят от налогового режима ИП или организации.

Эти исключения перечислены в статье 2 закона 22.05.2003 N 54-ФЗ и не относятся к популярным видам деятельности:

  • разносная торговля с рук или ручных тележек, кроме товаров, которые требуют определенных условий хранения и продажи или подлежат обязательной маркировке;
  • продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетных киосках;
  • торговля в киосках мороженым, а также безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив;
  • торговля квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн;
  • сезонная торговля вразвал овощами;
  • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, если торговое место не обеспечивает сохранность товаров (за исключением товаров, перечисленных в распоряжении Правительства от 14 апреля 2017 г. N 698-р);
  • реализация изделий народных художественных промыслов их изготовителями;
  • некоторые бытовые услуги (вспашка огородов, ремонт и окраска обуви, уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами, распиловка дров, услуги носильщиков).

Кому еще можно работать без кассы? Если ваш покупатель (клиент) – юридическое лицо или ИП, то при расчетах с ним можно не выдавать кассовый чек, но только при условии, что оплата перечисляется с одного расчетного счета на другой. А при оплате наличными или картой ККТ нужна даже при расчетах с такими партнерами.

Проблема в том, что виды деятельности на ЕНВД ориентированы в основном на потребителей-физлиц. То есть в рамках розницы вы ничего не можете продать покупателю-юрлицу или ИП, потому что такая реализация относится уже к оптовой торговле. То же самое относится к большинству услуг на ЕНВД, ведь бытовые услуги оказываются населению, а не бизнесу.

Воспользоваться возможностью провести платеж через расчетный счет без кассы можно только для перевозок, размещения рекламы, СТО, аренды торговых мест и земельных участков для торговых объектов.

Как подтверждать факт оплаты при освобождении от ККТ

Итак, мы выяснили, что в большинстве случае касса для ЕНВД нужна. В этом случае для подтверждения оплаты покупателю или клиенту выдают кассовый чек. А что делать тем ИП без работников, которые получили отсрочку от ККТ? Какой документ должны выдавать они?

На сайте ФНС мы нашли такой ответ: «Следует отметить, что с 01.07.2019 по 01.07.2021 индивидуальным предпринимателям, не имеющим работников (с которыми заключены трудовые договоры), при реализации товаров собственного производства, а также выполнении работ и оказании услуг законодательством Российской Федерации о применении ККТ предоставлено право не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги. Другими словами, такие индивидуальные предприниматели могут в указанный период не применять ККТ и выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359».

Однако такой ответ не описывает случаи, когда оплата за услуги производится на расчетный счет ИП или онлайн. Ведь личного контакта с клиентом в этом случае нет и передать ему бумажный БСО невозможно. Кроме того, странным выглядит совет выдавать БСО при продаже товаров собственного производства, потому что бланк строгой отчетности предназначен только для оплаты услуг. Рекомендуем нашим пользователям в таких ситуациях обращаться за разъяснением в свою ИФНС.

Итоги

И еще раз кратко о том, нужен ли кассовый аппарат для ИП на вмененке:

  1. Для ИП на ЕНВД в 2019 году кассовый аппарат обязателен, если вы занимаетесь розничной торговлей или общепитом. Наличие или отсутствие работников по этим видам деятельности уже не имеет значения.
  2. Если у вас есть право на вычет за кассу, то последний раз вы сможете заявить его в декларации за 4 квартал 2019 года.
  3. Отсрочка до 2021 действует только для ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства. Но если такой предприниматель наймет работников на ЕНВД, ему придется установить кассу.
  4. Индивидуальные предприниматели без работников, которые получили отсрочку до 1 июля 2021 года, могут выписывать бумажный БСО при получении оплаты наличными/картой от физлица за оказанные услуги или выполненные работы.
  5. Не применять контрольно-кассовую технику можно на всех системах налогообложения, если вы попадаете под исключения, перечисленные в статье 2 закона 22.05.2003 N 54-ФЗ. Кроме того, кассовый чек не выдается при расчетах ИП и организаций между собой, если оплата производится с одного расчетного счета на другой.

Признаки развозной торговли для целей применения ЕНВД

Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Саратов

Развозная торговля является одним из видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ во взаимосвязи с абзацами 16-17 ст. 346.27 НК РФ).

В то же время в НК РФ признаки развозной торговли приведены, на наш взгляд, недостаточно конкретно, что влечет спорные вопросы при применении ЕНВД в отношении данного вида деятельности.

Рассмотрим закрепленные в НК РФ признаки развозной торговли с учетом подходов, сложившихся к настоящему времени в правоприменительной практике, и попытаемся сформировать доступное для рядовых налогоплательщиков представление о данном виде ЕНВД-деятельности.

Читать еще:  Как монтировать гибкую черепицу своими руками?

Итак, согласно абз. 17 ст. 346.27 НК РФ развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

Из приведенного определения можно вычленить следующие существенные признаки развозной торговли:

1. Развозная торговля – это всегда нестационарная (мобильная) торговля, не привязанная к конкретному месту. Рассматриваемый признак предполагает потенциальную (именно потенциальную) возможность беспрепятственно изменять место торговли, но вовсе не обязывает систематически изменять место торговли.

Таким образом, например, если предприниматель ежедневно, из года в год, осуществляет торговлю со специализированного транспортного средства на одном и том же месте на ярмарке, это само по себе не лишает такую торговлю статуса развозной торговли (в рассматриваемой ситуации у предпринимателя имеется потенциальная возможность изменить место торговли).

И, напротив, если торговля осуществляется на одном и том же месте, например, из автомагазина, у которого отсутствуют двигатель и колеса, такая торговля формально развозной торговлей считаться не может (в рассматриваемой ситуации автомагазин лишен признака мобильности, и используется в качестве некоего аналога киоска).

Возможность временного подключения к сетям инженерно-технического обеспечения, на наш взгляд, не исключает признак нестационарности (мобильности). По крайней мере, в п. 16 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения» (утв. Приказом Росстандарта от 28 августа 2013 г. № 582-ст) нестационарный торговый объект определяется вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения.

Соответственно, если, например, предпринимателю при торговле на ярмарке из автомагазина организаторы ярмарки предоставляют возможность временно подключиться к сети электроснабжения и (или) водоснабжения, это само по себе не лишает такую торговлю статуса развозной торговли.

2. Развозная торговля осуществляется с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств.

Что в рассматриваемом контексте считать специализированным транспортным средством для торговли и специально оборудованным для торговли транспортным средством в НК РФ не уточняется. Не удалось нам обнаружить соответствующих критериев и в иных нормативных актах.

Полагаем, что для целей определения развозной торговли под специализированным транспортным средством для торговли следует понимать транспортное средство, которое изначально произведено или дооборудовано (путем «капитальной» установки оборудования на шасси) в качестве транспортного средства для развозной торговли.

Специально оборудованным для торговли транспортным средством, полагаем, следует считать транспортное средство, которое по своим функциональным характеристикам изначально предназначено для перевозки пассажиров или грузов, но в конкретные периоды времени (эпизодически или регулярно) оборудуется для развозной торговли (путем применения весов, мерных емкостей, кассовых аппаратов или чек-принтеров и др.) и используется в качестве такового.

В абз. 17 ст. 346.27 НК РФ исчерпывающим образом перечисляются некоторые виды таких специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств:

– автомобиль (не забудем про общий критерий – специализированный или специально оборудованный);

– передвижной торговый автомат.

Учитывая, что в абз. 17 ст. 346.27 НК РФ используется, в том числе, и общая категория – специализированный или специально оборудованный автомобиль – полагаем, для целей определения развозной торговли следует использовать также и конкретные виды специализированных или специально оборудованных автотранспортных средств, перечисленные в п. 73 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения» (утв. Приказом Росстандарта от 28 августа 2013 г. № 582-ст):

А вот в отношении указанных в п. 73 ГОСТ Р 51303-2013 магазина-вагона и магазина-судна вопрос спорный. Ни под один из перечисленных в абз. 17 ст. 346.27 НК РФ видов транспортных средств магазин-вагон и магазин-судно не подпадают. Соответственно, учитывая отсутствие правоприменительной практики, полагаем, отнесение магазина-вагона и магазина-судна к специализированным или специально оборудованным транспортным средствам (в контексте абз. 17 ст. 346.27 НК РФ) может вызвать споры с налоговыми органами.

3. При развозной торговле использование специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств должно сопровождаться также применением мобильного оборудования. К такому мобильному оборудованию, на наш взгляд, относятся, например, весы, мерные емкости, мерные линейки (рулетки), кассовые аппараты или чек-принтеры, прилавки, демонстрационные столы, стеллажи, манекены, вешалки, зонты, навесы, козырьки, холодильники (витрины-холодильники), оборудование для обустройства рабочего места продавца.

Обратим внимание, в гл. 26.3 НК РФ развозная торговля ассортиментом не ограничивается. Т.е. это может быть как торговля продовольственными товарами, живой рыбой, раками, моллюсками, птицей, иными животными, так и непродовольственными товарами. Исходя из сущности развозной торговли, это, как правило, торговля товарами народного потребления (в понимании, закрепленном в п. 161 ГОСТ Р 51303-2013), однако не исключается и торговля товарами, не относящимися к таковым (например, торговля бланками бухгалтерской документации, бланками документов бухгалтерской, статистической, налоговой отчетности – см. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 октября 2013 г. по делу № А32-10201/2011).

Следует также принимать во внимание выработанные в правоприменительной практике некоторые правовые позиции по вопросу о квалификации развозной торговли.

Так, например, в Письме Минфина РФ от 02 декабря 2008 г. № 03-11-05/284 указывается, что торговля путем приема заказов по телефону с последующей доставкой товаров покупателям не может быть отнесена к развозной торговле. В то же время, например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07 мая 2009 г. по делу № А56-35181/2008 сделал вывод, что продажа товаров путем приема заявок по телефону с последующей доставкой товара покупателям подпадает под развозную торговлю при условии, что оплата товара и оформление купли-продажи (выдача чека) производятся непосредственно при отпуске товаров с автомашины.

По нашему мнению, продажа товаров по принципу «заказ/заявка – доставка» может быть признана развозной торговлей при соблюдении следующих условий:

– купля-продажа, ее оформление, оплата товаров происходят именно при доставке товаров (что предполагает, в частности, право покупателя свободно отказаться от купли-продажи доставленных товаров и право выбора среди предложенных товаров);

– при доставке товаров водителем или иным сопровождающим лицом в силу должностных либо договорных обязанностей выполняются, в том числе, функции продавца (демонстрация товаров, оформление купли-продажи, прием и оформление оплаты), т.е. доставка не должна ограничиваться только операцией «сдал-принял».

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 01 марта 2010 г. по делу № А55-10823/2009 подчеркивается, что развозная торговля как способ организации нестационарной торговой сети характеризуется несвязанностью с какими-либо объектами недвижимого имущества и высокой степенью мобильности. Отсутствие разрешений административных органов на торговлю, отсутствие договоров аренды торговых мест или земельных участков, отсутствие факта оплаты за использование торговых мест или земельных участков само по себе не лишает торговлю статуса развозной торговли.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 23 декабря 2013 г. по делу №А32-17083/2012 признал недопустимым квалификацию деятельности в качестве развозной торговли при наличии следующих признаков:

– товар развозился только по заявкам покупателей согласно ранее заключенным договорам на оптовую поставку товара;

– какая-либо развозная розничная торговля с автомашин на ярмарках, рынках и иных местах не производилась;

– автотранспортные средства не были оборудованы для осуществления розничной торговли, контрольно-кассовая техника отсутствовала;

– при доставке товаров покупателям присутствовали только водители и грузчики, функции продавцов ими не выполнялись.

К развозной торговле относится, в том числе, торговля с использованием передвижных торговых автоматов. При этом к передвижным торговым автоматам относятся торговые автоматы, применяемые только с транспортным средством (Письма Минфина РФ от 25 января 2008 г. № 03-11-04/3/21, от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72).

Нужна ли касса для ИП на ЕНВД?

Нужна ли касса для ИП на ЕНВД? Требуется ли для ИП на ЕНВД в 2019 году? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей сегодняшней публикации.

Нужна ли касса для ИП на ЕНВД?

Плательщики ЕНВД не обязаны использовать кассовые аппараты при принятии наличных средств, но только при условии, что они оформляют бланки строгой отчетности (БСО).

Причем, бланки строгой отчетности плательщик ЕНВД может выдавать только при наличных расчетах с физическими лицами.

Если плательщик ЕНВД ведет наличные расчеты с ООО, ОАО, ИП, то применение кассового аппарата для него обязательно, кроме тех случаев, которые указаны в ст. 2 ФЗ -54 «О применении техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»:

  • продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
  • продажа ценных бумаг;
  • продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
  • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
  • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации;
  • разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом);
  • торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
  • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
  • прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • ремонт и окраска обуви;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Читать еще:  Газгольдер расположение на участке нормы

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, вправе не применять технику при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым — двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.

БСО, выдаваемый вместо кассового чека, в законодательно разрешенных случаях, должен соответствовать требованиям, указанным в п.2.1 ст. 1 ФЗ «О применении ККТ» от N .

Изменения с 1 июля 2018 года

Но необязательность применения кассового аппарата при использовании ЕНВД будет возможна только до 1 июля 2018 года. Это ответ на второй вопрос нашего сегодняшнего материала: нужна ли для ИП на ЕНВД в 2018 году? После 1 июля 2018 года плательщикам ЕНВД в сфере торговли и общепита, применяющим наемный труд, необходимо будет установить и применять в работе с фискальным регистратором.

Итак, согласно поправкам, внесенным в положения ст. 7 Закона № 290-ФЗ с 1 июля 2018 года онлайн-кассы можно не применять следующим плательщикам ЕНВД:

хозяйствующим субъектам (юр.лицам и ИП) на ЕНВД (кроме тех, которые ведут деятельность в области розницы и общепита);
ИП на ЕНВД в сфере розницы и общепита, осуществляющие деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников. Если ИП заключит трудовой договора с наемным работником, то в 30-дневный срок он обязан зарегистрировать ККТ.

Для этих категорий плательщиков ЕНВД обязательное применение онлайн-касс перенесено на 01.07.2019 год.

При этом, вместо чека ККТ по требованию покупателя ИП и ООО, освобожденные от применения кассового аппарата, обязаны, как и прежде, выдавать квитанцию, товарный чек (или иной аналогичный документ, удостоверяющий прием денежных средств от физического лица).

Все остальные ИП и ООО, применяющие ЕНВД, обязаны начать работать с онлайн-кассой с 1 июля 2018 года.

Этого срока можно не дожидаться, а установить кассу заранее, тем более использование кассового аппарата дает следующие преимущества:

  • удобство и простота контроля за продажами любого периода;
  • проведение инвентаризации не займет так много времени и сил, как при отсутствии кассы;
  • появляется возможность оплаты банковской картой;
  • уменьшить количество ошибок и злоупотреблений со стороны продавцов;
  • обслуживание клиентов с кассовым аппаратом будет быстрее и более оперативно;
  • отпадает необходимость заказывать БСО в типографии;
  • появляется возможность можно подключить кассовый аппарат к сканерам штриховых кодов, электронным весам, ПК;
  • появляется возможность предоставлять чек, содержащий всю необходимую информацию о компании, его сотрудниках, а также о проданном товаре, что приведет к повышению доверия у клиента или покупателя.

Кроме того, предприниматели, установившие онлайн-кассу, могут получить налоговый вычет в размере до 18 тысяч рублей на каждую кассу. Эта возможность открыта для следующих категорий налогоплательщиков:

  1. ИП на ЕНВД, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли или общепите и имеющий сотрудников, если он зарегистрирует ККТ до 1 июля 2018 года.
  2. ИП на ЕНВД, для видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, если он зарегистрирует ККТ до 1 июля 2019 года.
  3. ИП на ЕНВД, занимающийся розничной торговлей или общепитом самостоятельно, без привлечения наемных работников, если он зарегистрирует ККТ до 1 июля 2019 года.

Обновление

Несмотря на обещания правительства рассмотреть вопрос о продлении льготного периода для предпринимателей на ЕНВД в части применения онлайн-касс, никаких изменений так и не произошло.

Совсем небольшая категория ИП, применяющих ЕНВД, может не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. К таким ИП относятся предприниматели, работающие в сфере оказания услуг населению, а также работающие лично без применения наемного труда в сфере торговли и общепита.

С 01.07.2019 все выше перечисленные категории ИП на ЕНВД, обязаны применять онлайн-кассы. Так как осталось совсем не много времени до этого срока, рекомендуем заняться приобретением и регистрацией кассовых аппаратов уже сейчас, чтобы не попасть в очередь во время наплыва в ИФНС желающих зарегистрировать кассовые аппараты.

Материал обновлен 23.02.2019 с учетом актуальных изменений законодательства РФ.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Нужны ли для выездной торговли онлайн-кассы: требования к видам и регистрации ККТ

При осуществлении выездной торговли большинство организаций и предпринимателей на упрощенной и общей системе налогообложения должны перейти на онлайн ККТ с 1 июля 2017 года. Для вмененщиков и предпринимателей на патенте предусмотрена отсрочка до 1 июля 2018 года. Мобильные кассы для такого вида торговой деятельности должны соответствовать требованиям ФЗ-84 и иметь автономный источник питания.

Сроки перехода на онлайн-кассы для выездной торговли

Выездная или развозная торговля определена в НК РФ статье 346.27 как розничный вид торговли, при котором реализация продукции происходит вне стационарных торговых точек с применением транспортного средства. При выездной торговле может быть использован специально оборудованный автомобиль, автолавка, автоприцеп, автомагазин, передвижной автомат, автоприцеп.

Расчеты покупателей при выездной торговле производятся чаще всего в наличной форме, в редких случаях с применением банковских карт.

Поэтому на выездную торговлю автоматически распространяется Федеральный закон 84 о применении контрольно кассовой техники нового типа.

Причем граничные сроки перехода будут напрямую зависеть не от формы собственности или объемов реализации, а от типа налогообложения:

  • для предприятий на обшей системе налогообложения, а также на УСН установлен единый срок перехода но новые ККМ – 01.07.2017 года;
  • торговые предприятия, занимающиеся выездной торговлей, на ЕНВД имеют право осуществлять свою деятельность без касс до 01.07.2018 года;
  • предприниматели на патенте до 01.07.2018 года могут законно торговать без перехода на новую кассовую дисциплину;
  • организации, применяемые для выездной торговли вендинговые передвижные автоматы, также получили отсрочку до 01.07.2018 года.

Важно! Предприниматели на ПСН, а также вмененщики, работающие без регистрации онлайн-кассы, по требованию покупателей должны выдавать правильно оформленный бланк строгой отчетности.

Таблица 1. Сроки перехода выездной торговли на ККМ

Срок перехода Тип налогообложения
01.07.2017 г. Упрощенная система налогообложения
ОСНО
01.08.2018 г. патент
ЕНВД
вендинговый бизнес

Кто может торговать без онлайн-касс?

В соответствии с п.2 ст.2 ФЗ-84 онлайн кассы для выездной торговли не требуются, если реализуется:

  • квас, молоко, живая рыба, растительное масло, керосин из специально оборудованных автоцистерн;
  • сезонные фрукты, овощи, бахчевые культуры вразвал.

Фото 2. Реализация сезонных овощей с автомобиля

Если предприниматель или организация реализует товар в труднодоступных местностях, определенных законодательно на уровне региональной власти, применение онлайн касс не требуется. (п.3 ст.2 ФЗ-84)

Справка! Реализация товаров за наличный расчет без применения фискального оборудования предусматривает выдачу БСО.

Когда выездная торговля проводится в местах, отдаленных от интернет сетей, кассовая техника используется в автономном режиме без передачи фискальных данных в адрес налоговой службы, но с обязательной выдачей чека на бумажном носителе покупателю.

Какие онлайн кассы подойдут для розничной торговли

Сам принцип выездной торговли подразумевает наличие мобильной техники, не привязанной к стационарным сетям и источнику питания.

Поэтому единственным решением для выездной торговли будет приобретение автономной или мобильной онлайн кассы. Главное требование к такому оборудованию – наличие автономного источника питания в виде аккумулятора или батареек. Емкости таких источников питания должно хватать на все расчетное время торговли вне стационарного магазина, базы.

Читать еще:  Заполняем декларацию 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Кроме этого, ККТ для такого вида деятельности:

  • имеет возможность связи с сетью интернет через Wi-Fi, SIM-карту, другие беспроводные способы;
  • принципиально работает без применения компьютера, принтера, POS-терминала;
  • защищена от проникновения пыли, влаги;
  • рассчитана на работу в определенных климатических условиях, прежде всего, температуре окружающей среды.

Важная деталь! Для предприятий и частных предпринимателей на ЕНВД, патенте необходимо выбирать оборудование, оснащенное ФН с ключом регистрации на 36 месяцев.

Таблица 2. Обзор онлайн касс для выездной торговли

Наименование Фото Цена Производитель Особенность
Меркурий 115Ф 14 – 23 тыс. руб. ООО «АСТОР ТРЕЙД»
  • компактная техника бюджетного ряда;
  • имеет емкий встроенный аккумулятор на 30 часов бесперебойной работы;
  • объемная база данных;
  • предусмотрена передача данных через Wi-Fi и 2G;
  • возможна компановка ФН на 13 либо 36 месяцев
Меркурий 185Ф 15 – 24 тыс. руб. ООО «АСТОР ТРЕЙД»
  • современная онлайн ККТ;
  • работает через модем, Wi-Fi, GPRS и SIM-карту;
  • для автономной работы оснащена литиево-ионной аккумуляторной батареей, которой хватает на 16 часов или 500 чеков;
  • в комплекте идет ФН 1-го или 2-го типа
Атол 90Ф 17 – 25 тыс. руб. ООО «АТОЛ»
  • популярная автономная модель ККТ;
  • соединение с интернетом через Wi-Fi или SIM-карту;
  • источник питания – литий-ионный аккумулятор;
  • время мобильной работы – 14 – 16 часов;
  • комплектуется фискальным накопителем на 13 месяцев или 3 года
Пионер 114Ф 16,5 – 25 тыс. руб. ООО «Пионер –Инжениринг»
  • миниатюрное оборудование с сенсорным экраном и клавиатурой;
  • полностью автономная POS-система;
  • работает через Wi-Fi;
  • имеет защиту от влаги и пыли;
  • питание от аккумулятора или батареек;
  • работает как чекопечатающее устройство или в онлайн-касса в комплекте с ФН-1, ФН-2
ЭКР 2102К Ф 16 – 23 тыс. руб. ЗАО «СЧЕТМАШ»
  • кнопочный надежный аппарат бюджетной серии;
  • поддерживает GSM;
  • питание от аккумулятора;
  • функционирует при -15 градусах;
  • комплектуется ФН на 13 и 36 месяцев.
ПКТФ 16 – 20 тыс. руб. ООО «Предприятие «МИКРОТЕХ»
  • переносной компактный кассовый аппарат;
  • оснащен аккумулятором с контроллером зарядки;
  • имеет считыватель магнитных карт и сканер штрих кодов;
  • подключение к сети через GPRS
Искра МК 35 Ф 23 – 28 тыс. руб. СКБ ВТ «ИСКРА»
  • портативная современная техника;
  • ОС Microsoft Windows;
  • поддерживает ГЛОНАСС, GPS, Wi-Fi, имеет порты USB, LAN;
  • емкий аккумулятор на 16 часов работы.

Особенности регистрации ККМ для выездной торговли

При регистрации онлайн кассы на основании требований п.2 ст.4.2 ФЗ 84 указывается адрес, точнее место установки, применения оборудования.

Касательно регистрации касс, применяемых для разъездных продаж, ФНС рекомендует указывать место основного хранения ККТ, что обеспечивает беспрепятственный доступ контролирующих органов к такому оборудованию для проверки.

Обычно в регистрационных документах:

  • в графе «Адрес» указывается фактическое местожительство индивидуального предпринимателя или же юридический адрес предприятия;
  • в графе «Вид деятельности» необходимо указать торговля или оказание услуг.

При необходимости в заявлении на регистрацию указываются сведения о применении регистрируемого ККМ для дальнейшего использования без обязательной передачи фискальных данных в электронном режиме, если планируется торговля в отдаленных от сетей регионах.

Применение ЕНВД при развозной торговле

ЕНВД применяется при разных видах торговой деятельности. Нередко этот налоговый режим позволяет существенно снизить затраты на уплату налогов и сборов. Выгодным ЕНВД является, например, при развозной торговле. Применение режима налогообложения при данном виде торговой деятельности имеет свои особенности, законодательные и практические нюансы. Рассмотрим их более подробно.

Что такое развозная торговля?

Прежде, чем говорить непосредственно о применении режима налогообложения, необходимо рассмотреть понятие развозной торговли. Оно приведено в НК РФ (ст.346). Согласно действующему законодательству, развозная торговля входит в понятие торговли нестационарной. Относится она, естественно, к рознице.

Развозную торговлю принято рассматривать как вид торговой деятельности вне стационарной сети. Кроме того, НК прямо указывает на применение определенных средств при осуществлении торговых операций (ст. 346.27).

Розничная развозная торговля предусматривает использование:

  • специального транспорта (автомобилей, автомагазинов, автолавок, тонаров, автоприцепов, передвижных торговых автоматов);
  • мобильного оборудования, устанавливаемого на спецтранспорте.

Транспортные средства для развозной торговли должны соответствовать нормативным требованиям. Последние касаются экологического класса (минимум Евро-4), технической исправности (подтвержденной пройденным ТО), санитарного состояния, системы геолокации, торгового оборудования. Использовать разрешается специально созданные для развозной торговли транспортные средства и переоборудованные для этой цели.

Отдельно стоит отметить необходимость оборудования комфортного рабочего места для продавца. Здесь также действует ряд нормативных требований.

Еще один важный нюанс: развозная торговля может осуществляться в автономном режиме и с временным подключением точки к инженерным сетям. В последнем случае статус объекта не меняется. То есть, мобильная точка не становится стационарной.

ТОП-3 ошибок при осуществлении развозной торговли

Ни один предприниматель не застрахован от ошибок. Но, учиться, все же, лучше на чужих. В сфере развозной торговли в ТОП-3 ошибок, чреватых переплатой по налогам и проблемами с контролирующими органами, входят:

реализация товаров в розницу с транспорта, лишенного признаков мобильности (колес, например);

ведение учета урывками или вовсе пренебрежение бухучетом;

использование неэффективного режима налогообложения.

Чем грозит предпринимателю каждая из указанных ошибок? Если транспорт лишен признаков мобильности, налоговая не признает такую торговлю развозной. Когда учет е ведется вовсе либо ведется урывками, общая картина бизнеса представляется недостоверной. Если выбран неэффективный налоговый режим, неизбежны переплаты по налогам.

Когда стоит применять ЕНВД?

Вмененка является доступным режимом налогообложения для развозной торговли. рекомендации по его применению являются стандартными. ЕНВД выгоден, если доход от розничных продаж развозным способом превышает доход вмененный, поскольку при расчете налога во внимание принимается именно последний. Если же доход нестабилен, слабо предсказуем, рациональнее будет выбрать другую систему налогообложения.

Согласно НК РФ, ЕНВД разрешается применять при реализации в розницу товаров продовольственной, непродовольственной группы.

Когда вмененка не применяется?

Применение ЕНВД при развозной торговле невозможно, если торговая операция является однократной и носит презентационный характер. То есть, в развозном формате проводится презентация товара или нескольких товаров, а непосредственно продажа таковых осуществляется в не относящемся к торговле арендованном помещении (в выставочном зале или кинотеатре, например).

Согласно разъяснениям Минфина (письмо №№ 03-11-06/3/34917, 26.08.2013), вмененка не применяется и в том случае, если предпринимателем заранее приглашаются физлица на демонстрацию товаров, которые впоследствии будут реализованы в точке продаж.

Как рассчитать ЕНВД?

Вмененный налог при развозной торговле рассчитывается по стандартной схеме (ЕНВД = налоговая база * процентную ставку). При этом используются базовая доходность, физический показатель (количество сотрудников), коэффициент-дефлятор, корректирующий коэффициент. Налоговая ставка (базовая) устанавливается на федеральном уровне. Региональные власти могут принимать решение о ее понижении. Используется при расчете налога актуальная ставка с учетом регионального фактора.

ЕНВД является квартальным налогом. Его сумма может быть уменьшена, если в отчетном периоде имели место выплаты пособий по временной нетрудоспособности, уплата страховых взносов.

Типичные ошибки при применении ЕНВД в развозной торговле

Вмененка – довольно простой налоговый режим. Но он имеет ряд особенностей. Если их не учесть, при развозной торговле неизбежны переплаты по налогам. Учитывайте следующие моменты, чтобы избежать дополнительных затрат, проблем с налоговой, пеней, штрафов:

1. Регистрироваться в качестве налогоплательщика по ЕНВД лучше непосредственно при начале торговой деятельности, попадающей под данный режим налогообложения. Подадите заявление заранее, будете вынуждены платить налог за период, в котором фактически развозная торговля не осуществлялась.

2. Если торговая деятельность прекращена, следует сняться с налогового учета. ЕНВД не зависит от фактического дохода, наличия/отсутствия налогооблагаемых операций. Налогоплательщик платит налог, пока стоит на соответствующем учете. При отсутствии деятельности и дохода, в целях оптимизации затрат, с этого учета лучше сняться.

3. Предприниматель должен в обязательном порядке учитывать себя самого при расчете налоговой базы по ЕНВД. Часто количество сотрудников указывается без ИП. В результате налоговая база занижается, ИФНС выставляет штраф.

4. При уменьшении ЕНВД следует учитывать важный момент. Если предприниматель работает один, он вправе уменьшать налог на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов. Если при развозной торговле используется труд наемных работников, уменьшение ЕНВД возможно на сумму страховых выплат на них. Взносы, уплаченные за себя, при этом не учитываются. Также следует помнить об ограничении на уменьшение суммы налога (не более, чем на 50%).

Развозная торговля, ЕНВД и онлайн-касса

Вопрос применения онлайн касс сегодня актуален для большинства предпринимателей, в том числе в сфере развозной торговли. Согласно действующему законодательству, с 1 июля 2018 применение нового кассового оборудования при развозной торговле на вмененке является обязательным. Исключения есть, но их немного. Например, осуществление развозной торговли в местах, где отсутствует техническая возможность подключения онлайн-кассы.

Неприменение оборудования в стандартных условиях чревато серьезными финансовыми последствиями. Минимальный штраф за первичное нарушение для предпринимателя составляет 10000 рублей.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector