Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет

Счет-фактура при возврате поставщику: оформление

Как происходит оформление счета-фактуры при возврате ? Существуют специальные правила, по которым происходит возврат товара поставщику. Один из документов, без которого не обойдешься, – счет-фактура. Как правильно ее оформить расскажем в материале.

Корректировочная

Если товар возвращается по условиям договора, то продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру. Оформление счета-фактуры при возврате товара поставщику стало обязательным с 01.04.2019 года (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). То есть: теперь корректировочный счет-фактура выставляется всегда. На его основании продавец и покупатель пересчитывают налоговую базу и сумму вычетов по НДС.

Нужно обратить внимание, что оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара требуется (письма Минфина от 04.02.2019 № 03-07-11/6171, ФНС от 29.05.2019 № СД-4-3/10321):

• как при возврате бракованного, так и качественного товара;
• как при возврате всей партии, так и ее части;
• при принятии покупателем товаров на учет, так и нет.

Понятно, что при оформлении корректировочного счета-фактуры при возврате товара в 1с продавец уменьшает количество и стоимость поставленного товара и сумму предъявленного покупателю налога. Чтобы принять НДС к вычету, продавец должен зарегистрировать документ в книге покупок.

В свою очередь, покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж и восстанавливает налог, ранее принятый к вычету со стоимости возвращенных товаров (письма Минфина от 15.04.2019 № 03-07-11/26696, от 10.04.2019 № 03-07-09/25208).

Памятка: как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара

Корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В таблице строки А (до изменения) – Г (уменьшение) заполняйте по каждому наименованию товаров, количество которых изменилось.

В графе 3 укажите (пп. “в”, “г” п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

• в строке А (до изменения) – количество поставленных товаров из графы 3 счета-фактуры на отгрузку;
• в строке Б (после изменения) – количество товара, которое осталось у покупателя после возврата им части продукции.

В графе 5 отразите (пп. “ж” – “к” п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

• в строке А (до изменения) – стоимость всех поставленных товаров без НДС из графы 5 отгрузочного счета-фактуры;
• в строке Б (после изменения) – стоимость товаров без НДС, которые покупатель оставил у себя после возврата части поставки;
• в строке В (увеличение) проставьте прочерк;
• в строке Г (уменьшение) укажите разницу в стоимости без НДС, которая образовалась после возврата части товаров. Для этого нужно из показателя строки А (до изменения) вычесть строку Б (после изменения).

В графе 7 отразите ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. “п” п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/[email protected]).

В графе 8 отразите (пп. “р” – “у” п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

• в строке А (до изменения) – сумму НДС со стоимости поставки до возврата товара из графы 8 счета-фактуры на отгрузку;
• в строке Б (после изменения) – НДС, который начислен после уменьшения количества поставленных товаров;
• в строке В (увеличение) поставьте прочерк;
• в строке Г (уменьшение) – разницу между начисленным НДС при поставке и после возврата части товара. Для этого из строки А (до изменения) вычтите строку Б (после изменения).

В графе 9 укажите (пп. “ф” – “ч” п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

• в строке А (до изменения) – стоимость всех поставленных товаров с НДС из графы 9 отгрузочного счета-фактуры;
• в строке Б (после изменения) – стоимость товаров с НДС, которые остались у покупателя после возврата их части;
• в строке В (увеличение) проставьте прочерк;
• в строке Г (уменьшение) – разницу между первоначальной стоимостью поставки с НДС и той, которая получилась после возврата покупателем части товаров. Для этого из строки А (до изменения) вычтите строку Б (после изменения).

В строке “Всего увеличение (сумма строк В)” по графам 5, 8 и 9 проставьте прочерки.

В строке “Всего уменьшение (сумма строк Г)” по графам 5, 8 и 9 подведите итоги уменьшения стоимости поставки без НДС и с учетом налога, а также размера НДС с отгрузки после возврата вам части товара (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Вот пример заполненного корректировочного счета-фактуры при возврате:

Простой счет-фактура

На практике возможна ситуация, когда покупатель перепродает товар продавцу. То есть бывший покупатель становится продавцом. В этом случае оформление счет-фактуры на возврат товара производится следующим образом.

Бывший покупатель оформляет обычный счет-фактуры и передает в общем порядке этот документ продавцу (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Правильность такого подхода подтверждают чиновники (см., например, письма Минфина от 15.04.2019 № 03-07-11/26696, от 10.04.2019 № 03-07-09/25208).

Если продавец при продаже товаров не выставлял счет-фактуру, то при возврате составляется бухгалтерская справка, служащая корректировочным документом. Такая ситуация может сложиться, если продавец применяет спецрежим, получил освобождение от НДС и т.д. Такой корректировочный документ нужно зарегистрировать в книге покупок (подп. «з» п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Когда закон позволяет покупателю вернуть товар

Заключая договор купли-продажи, продавец и покупатель рассчитывают, что прописанные в нем условия будут выполнены — поставщик отгрузит товар надлежащего качества в установленный срок и в согласованном объеме, а покупатель вовремя и в полной сумме расплатится.

По разным причинам покупатель может отказаться от поставки и вернуть товар продавцу. Перечень законных оснований для таких действий представлен на рисунке:

Гражданское законодательство также предусматривает, что покупатель не вправе отказаться от поставки или возвратить товар, если продавец оперативно заменит бракованный товар или доукомплектует его.

Упрощенный механизм оформления возвратных операций

С 2019 года технология оформления возврата товаров в налоговом учете значительно упростилась.

Посмотрите, что нужно учесть в 2020 году поставщику и покупателю при оформлении возврата товара:

Фраза «заполняем счет-фактуру на возврат поставщику» в настоящее время приобрела иное значение и вопрос о том, как оформить счет фактуру при возврате товара, решается проще, чем это происходило до 2019 года.

Когда счет-фактуру на возврат выставляет покупатель

Действующий механизм оформления возврата товаров не предусматривает для покупателя обязанности по выставлению счета-фактуры на возврат. Однако в отдельных случаях покупателю все-таки придется это сделать.

Из разъяснений чиновников следует, что обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров (когда покупатель не смог реализовать товар к определенному сроку и возвращает их по условиям договора), но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Таким образом, выставление счета-фактуры на возврат от покупателя в 2020 году возможно только в перечисленных случаях и зависит от условий договора.

Как оформить корректировочный счет-фактуру на возврат

Как бы продавец и покупатель ни именовали этот документ — «корректировочный счет-фактура на возврат товара поставщику», «корректирующая счет-фактура при возврате товара» или «корректировочная счет фактура на возврат», технология его оформления не меняется. Она прописана в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара, покажем на примере.

Компания «Торнадо» (поставщик) в декабре 2019 года отгрузила покупателю — АО «Тайфун» — партию товара стоимостью 354 000 руб., в том числе НДС 59 000 руб.

После того как товар был принят покупателем на учет, а входящий НДС заявлен к вычету, у отдельных товаров обнаружились дефекты. Стоимость некачественных товаров составила 35 400 руб., в том числе НДС 5 900 руб.

АО «Тайфун» составило акт по некачественным товарам и вернуло их поставщику. ООО «Торнадо» выставило корректировочный счет-фактуру.

Цифровые данные для заполнения корректировочного счета-фактуры:

• количество товаров — 500 шт.;
• стоимость товаров без НДС — 295 000 руб. (500 шт. × 590 руб./шт.);
• НДС (20%) — 59 000 руб. (295 000 руб. × 20%);
• стоимость товаров с налогом — 354 000 руб. (295 000 руб. + 59 000 руб.).

• количество товаров — 450 шт.;
• стоимость товаров без НДС — 265 500 руб. (450 шт. × 590 руб./шт.);
• НДС (20%) — 53 100 руб. (265 500 руб. × 20%);
• стоимость товаров с налогом — 318 600 руб. (265 500 руб. + 53 100 руб.).

• стоимость товаров без налога — 29 500 руб. (295 000 – 265 500);
• НДС (20%) — 5 900 руб. (59 000 – 53 100);
• стоимость товаров с налогом — 35 400 руб. (354 000 – 318 600).

Налоговые нюансы возврата товаров

Корректировочный счет-фактура при возврате товара является документом-основанием для получения вычета продавцом. Без него не обойтись. При этом покупателю и продавцу не требуется сдавать уточненные декларации по НДС за период отгрузки товаров в связи с возвратом.

Где продавец и покупатель отражают корректировочный счет-фактуру на возврат и для чего это нужно сделать, показано на схеме:

Если покупатель обнаружил брак при приемке товара и отразил его на забалансовом счете, необходимости в корректировке обязательств по НДС у него не возникает.

Порядок действий покупателя и продавца при возврате товаров разъясняется в письмах Минфина от 02.08.2019 № 03-07-09/58362, от 08.07.2019 № 03-07-11/50174, от 10.04.2019 № 03-07-09/25208 и ФНС от 29.05.2019 № СД-4-3/10321@.

Если игнорировать данный порядок оформления возврата товаров и действовать по прежней схеме (когда процедура возврата сопровождалась счетом-фактурой от покупателя), продавец лишится вычета НДС.

Узнайте, какие налоговые последствия могут возникать в разных ситуациях:

Как возврат товара отразить в бухучете

Если в бухгалтерии появляется корректировочный счет-фактура на возврат, проводки производятся на счетах бухучета и у покупателя, и у продавца. Только основанием для них будет не счет-фактура (он не является первичным документом), а другие документы — к примеру, накладная с пометкой «Возврат товара» (п. 1 ст. 9 закона «О бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если возврат товара оформлен как обратная купля-продажа и процедура возврата сопровождается оформлением обычной накладной и счета-фактуры на реализацию, проводки будут другими:

Подробнее о проводках в ситуации, когда изменяется стоимость первоначальной отгрузки, узнайте из статьи «Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение».

Итоги

В 2020 году при оформлении возврата продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет отражено уменьшение стоимости товаров и НДС в связи с возвратом. Продавец составляет первичный документ на возврат.

Если продавец и покупатель оформят договор обратной купли-продажи по возвращаемым товарам или в исходном договоре есть условие об обратном выкупе, покупатель приобретает по новому договору статус продавца и выставляет обычный счет-фактуру на реализацию.

О выставлении корректировочного счета-фактуры при возврате качественного товара

Финансисты посоветовали руководствоваться письмом ФНС, в котором поставщикам с 2019 года рекомендовано выставлять корректировочные счета-фактуры, если покупатель возвращает товар.

Минфин подчеркнул, что так можно поступать при возврате и качественного, и некачественного товара.

Вопрос: Письмом ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период” разъясняется следующее: “На основании положений п. 13 ст. 171и п. 10 ст. 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты” (п. 1.4).

Организация считает, что данные рекомендации даны в отношении любых возвратов товара, в том числе и качественного, если это предусмотрено условиями договора.

В этой связи организация требует от поставщиков, которым осуществляется возврат качественного товара в соответствии с условиями, предусмотренными договорами, выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с рекомендациями вышеуказанного Письма ФНС России N СД-4-3/20667@, которое было согласовано с Минфином России.

Часть контрагентов считает, что разъяснения ФНС России в указанном выше Письме касаются исключительно возвратов некачественного товара. Соответственно, при возврате организацией согласно договорным условиям качественного товара контрагенты отказываются выставлять свой корректировочный счет-фактуру и требуют от организации выставления на возвращаемый товар обычного счета-фактуры, в котором она фигурировала бы в качестве продавца такого возвращаемого товара.

Распространяется ли требование по выставлению поставщиками товаров корректировочных счетов-фактур на случаи возврата качественных товаров, если такая возможность предусмотрена условиями договора?

Вопрос: Письмом ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период” разъясняется следующее: “На основании положений п. 13 ст. 171и п. 10 ст. 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты” (п. 1.4).

Организация считает, что данные рекомендации даны в отношении любых возвратов товара, в том числе и качественного, если это предусмотрено условиями договора.

В этой связи организация требует от поставщиков, которым осуществляется возврат качественного товара в соответствии с условиями, предусмотренными договорами, выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с рекомендациями вышеуказанного Письма ФНС России N СД-4-3/20667@, которое было согласовано с Минфином России.

Часть контрагентов считает, что разъяснения ФНС России в указанном выше Письме касаются исключительно возвратов некачественного товара. Соответственно, при возврате организацией согласно договорным условиям качественного товара контрагенты отказываются выставлять свой корректировочный счет-фактуру и требуют от организации выставления на возвращаемый товар обычного счета-фактуры, в котором она фигурировала бы в качестве продавца такого возвращаемого товара.

Распространяется ли требование по выставлению поставщиками товаров корректировочных счетов-фактур на случаи возврата качественных товаров, если такая возможность предусмотрена условиями договора?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 февраля 2019 г. N 03-07-11/6171

В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества.

Что такое счет-фактура на возврат товара поставщику и кем составляется? Образец документа

Для многих организаций операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п.

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный — все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара. Счета-фактуры это специфические документы, демонстрирующие перемещение средств по НДС при отказе от полученной партии. Правила выставления и корректировки при возврате счетов-фактур устанавливает Минфин России. Существует несколько подходов к составлению бумаг, соответствующих законодательным положениям.

Что это такое?

Возврат- это понятие в предпринимательстве означающее обратную отправку доставленной продукции. Но если сделка облагается НДС, дополнительно требуется пересмотреть составленную счет-фактуру по операции.

Для этого составляется дополнительный бланк для регистрации в книге покупок, перед ее передачей в налоговую службу. Такие документы имеют определенные нюансы, которые будут раскрыты в статье.

Кем составляется?

Должен ли продавец дополнять счет-фактуру, зависит от причин обратной отправки и того, принята ли доставка на склад клиента. Если происходит расторжение контракта из-за нарушения продавцом взятых обязательств, то имущество сдается к поставщику на учет, и он несет все юридические обязательства по его документарному сопровождению.

Также продавец составляет возвратную счет-фактуру, если партия оказалась неприемлема для покупателя, например, при обнаружении брака при получении. В остальных вариациях обязанность корректировки лежит на покупателе. Если не соблюдены условия договора поставки, то реализации не происходит и согласно статье 475 ГК РФ – это равносильно аннуляции сделки, а не обратной реализации. Причиной одностороннего расторжения договора может являться:

1. ненадлежащее качество по ст.475 ГК;
2. отказ представить сопроводительную документацию или комплектацию по ст.464 ГК;
3. реализация меньшего объема, чем указано в договоре по ст.466 ГК;
4. несоответствие переданного ассортимента заказу по ст.468 ГК;
5. поставка без упаковки, тары или распакованной продукции, которая по регламенту подлежит упаковке по ст.482 ГК РФ.

Статья 464 ГК РФ. Последствия неисполнения обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару

Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.

В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара, если иное не предусмотрено договором.

Если реализации не произошло, а перечисленные сценарии расцениваются именно так, корректировать счет-фактуру, составлением возвратного документа, предписано продавцу по п.3 ст.168 НК РФ, независимо от взятия на учет покупателем.

Покупатель составляет счет-фактуру, если срыв контракта происходит не по причине нарушения договора поставки, а по иным мотивам. Условием для взятия обязательства является получение на учет сданного товара.

Такое действие считается обратной реализацией, поэтому при реверсе пригодного к использованию по назначению и соответствующего основным техническим характеристикам изделия его приобретатель, с точки зрения Налогового Кодекса, выступает продавцом и несет все сопутствующие обязательства по заполнению.

Документ при разных видах возвращения товара

При возврате неучтенного продукта заведение на него счетов-фактур излишне. Это производится независимо от объемов поставки, согласно постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011.

Полное

Исходя из требований Налогового кодекса и норм гражданского законодательства, при возврате товара, не соответствующего договорным условиям, покупатель товара счет-фактуру не составляет, поскольку такой возврат не является реализацией.

При полном возвращении партии достаточно счета-фактуры, прилагаемой поставщиком при отгрузке. У продавца возвратная счет-фактура на всю партию не составляется, достаточно указать отгрузочную счет-фактуру в книге продаж для налогового вычета, согласно письму ФНС.

Закупщик-налогоплательщик не указывает декларируемую сумму НДС в накладной, достаточно отправить неподходящий товар обратно, сопроводив формой ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Если же возвращается годный товар, полностью соответствующий условиям договора, покупатель должен выставлять продавцу счет-фактуру, поскольку происходит реализация товара. Продавец при полном возврате корректировочного счета-фактуры не составляет.

Частичное

При частичном возврате продавец корректирует счет-фактуру. Этот документ регистрируется на налоговый вычет, согласно письму Минфина №03.07.15/8473. То есть поставщик сперва составляет классическую счет-фактуру при отгрузке, а затем выпускает корректировочную возвратную счет-фактуру (о том, как заполняется обычная счет-фактура, мы рассказывали здесь).

Покупщик не выставляет счет-фактуру либо возвратную накладную по НДС, поскольку не уплачивает налог, руководствуясь письмом Минфина №03.07.09/48. В учетной книге покупателя регистрируется только основная часть поступившей партии. Такая процедура прописана в п.13 ст.171 НК РФ.

Как вернуть?

Неучтенную продукцию

Когда возвращаемый товар уже принят, то составляется счет-фактура общепринятого формата, исходя из того, что стороны меняются ролями. Счет-фактуру поставщику нужно оформлять на непринятую партию или часть продукции.

И обычный и возвратный счета-фактуры должны содержать такие реквизиты:

• точное указание данных для идентификации сторон;
• ставку и сумму налога;
• наименование товара;
• наименование и код расчетной валюты (как и какие коды отображаются в документе читайте в отдельной статье, а о том, как грамотно выставить счет-фактуру в валюте другой страны и где узнать ее код, мы рассказываем здесь).

О существующих видах счет-фактур и о том, какие реквизиты в них нужно указывать, мы более подробно рассказывали тут.

При выявлении неточностей прикладывается дополнительный исправленный счет-фактура.

Принятую к реализации

Объектом налогообложения НДС признается реализация и передача товаров на территории РФ. Это регулируется п.1 ст.146 НК. Передача собственности на активы является реализацией и становится объектом налогообложения в момент перехода права собственности на актив.

Таким образом, передавая товар со своего баланса и снимая его с учета, сторона должна выставлять сопроводительную счет-фактуру, за исключением вариантов обоснованного расторжения договора.

Каким образом осуществима процедура?

При возврате продукции покупателем одна из сторон, выступающая продавцом в сложившейся ситуации, выставляет возвратную или стандартную счет-фактуру, которая учитывается в книге покупок и продаж обеих сторон, если происходит фактическая передача.

На основании УСН

Покупатели, пользующиеся упрощенной системой исчисления налоговых сборов не записывают счет-фактуры, поскольку не выделяют в своих документах сумму налога. Масштаб документооборота исчисляется долей возврата – частичного или полного.

Для поставщиков специалисты Минфина дали разъяснения в письме №03-07-09/593 от 16.5.12. Вкратце ответ содержит инструкцию, по которой, получая возврат от покупателя на УСН, поставщик корректирует готовую счет-фактуру.

Если УСН пользуется продавец, то выставление счет-фактуры по его сделкам законодательством не предусмотрено.

По НДС

Оснований для возврата товара надлежащего качества по нормам ГК не предусмотрено. При невыполнении условий расторжения договора, вернуть партию или ее часть поставщику можно только по договору, выступая при этом продавцом. Позиция Минфина по возвратным операциям однозначна и гласит, что если товар перешел в собственность покупателя, то он может лишь реализовать его, беря на себя обязательства продавца, уплачивая НДС и составляя счет-фактуру в 2 экземплярах.

Поставщик при этом выступает покупателем и вносит начисленную сумму НДС в книгу покупок, согласно п.5 ст.171 НК. Благодаря этому решению налоги при возврате перекрываются и взаимно погашаются.

Налоговое законодательство выделяет стандартные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, применение которых зависит от конкретной ситуации. Одним из факторов является эксплуатация товара, поскольку если объект сделки оприходован, то покупателю нужно составить новый документ. Если продукция вернулась до начала эксплуатации, то счет выписывает продавец. При наличии ошибок, составителем дополнительно заполняется исправленная счет-фактура.

Как оформить счет-фактуру на возврат товара поставщику в разных ситуациях? Образец документа

Законодательство РФ позволяет покупателю вернуть бракованный товар. Причины, по которым это можно сделать, указаны в Гражданском кодексе Российской Федерации.

Возврат товара поставщику возможен по прямому указанию закона и по условиям, прописанным в договоре. Процедура относится к действиям, которые должны отражаться в учете. Поэтому она обязательно фиксируется документами, среди которых имеется и счет-фактура.

Является ли обязательным документом при возвращении продукции?

Счет-фактура – бумага, удостоверяющая отгрузку товара и его стоимость. Она оформляется для того, чтобы контролировать правильность начисления НДС, и может быть составлена на бумаге или в электронном виде.

Если право собственности еще не перешло, это самый простой случай. Возвращая товар, не взятый на учет, контрагент не оформляет на него счет-фактуру.

Если недостатки в продукции обнаружены не сразу, и она принята к учету, возврат происходит в виде обратной реализации. В этом случае выставление счета-фактуры необходимо. Стоит иметь в виду, что вернуть продукцию можно только в течение срока годности. Если такового нет, то в течение двух лет.

Кем составляется?

Если товарно-материальные ценности не взяты на учет, документ составляется продавцом. После того как собственность на продукцию перешла к покупателю, счетом-фактурой занимается он.

Какова форма документа?

Документ на возврат поставок имеет унифицированную форму и существует в нескольких видах: обычном, корректировочном и исправленном. Корректировочная форма оформляется при изменении стоимости отгруженных товаров. Если выявлены ошибки, прикладывается дополнительный исправленный вариант.

Обычный и возвратный счета должны включать в себя следующие реквизиты:

• Номер и дату составления.
• Точное указание информации для идентификации сторон.
• Ставку и сумму налога.
• Наименование товара и единицу измерения.
• Объем продукции.
• Цену и стоимость продукции.
• Наименование и код расчетной валюты.

Заполнение при возвращении товарно-материальных ценностей

Правила заполнения документа зависят от того, приняты ли ценности на учет, также учитывается всю ли партию собирается возвращать контрагент и на какой системе налогообложения он находится (узнать о нюансах возврата товара поставщику при различных системах налогообложения можно здесь). Рассмотрим эти случаи более подробно.

Полностью

Продукция была принята без возражений и отражена на счете 41, однако потом отдел контроля качества обнаружил брак. В этом случае выставляется счет фактура на стоимость отправленной обратно продукции. В строке 2 указывается наименование покупателя. В строке 6 наименование продавца. Т.е. они меняются местами.

Стоимость товара считается исходя из данных в отгрузочных бумагах поставщика. Начисленный налог будет аналогичен той сумме, которую до этого покупатель принял к вычету. Поставщик на основании счета-фактуры, полученной у контрагента, может заявить вычет НДС.

Частично

При отправлении обратно продукции, не принятой на учет, покупатель ничего не выписывает. А на уменьшенный объем продукции поставщик составляет корректировочный счет-фактуру. В строке 2 указывается название поставщика, в строке 6 название компании-заказчика.

Не поставленных на учет

Так как товарно-материальные ценности не перешли в собственность заказчика, нет необходимости выставлять на них счет-фактуру. Неучтенный товар отражается на счете 002.

Принятых к реализации

Следует отметить, что возврат фиксируется путем обратной реализации.

От заказчика на УСН

Если партия возвращается от заказчика на УСН. Организации на УСН не платят НДС. Покупатель не будет создавать счет-фактуру, независимо от того, принял он партию или нет.

Если деятельность ведет ИП, документ подписывается им (или уполномоченным лицом) с указанием данных свидетельства о государственной регистрации. Обязательно должна быть расшифровка подписи. Подпись должна быть выполнена собственноручно. Факсимиле в качестве подписи использовать нельзя.

Должна ли на документе стоять печать организации? В статье 169 НК РФ наличие печати не указано в правилах составления. Документ имеет силу как с печатью, так и при ее отсутствии.

Как оформляется в книгах продаж и покупок, если вернули продукцию?

Оформление товара в книгах продаж и покупок зависит от применяемой системы налогообложения, от того, кто является собственником ТМЦ и от того, возвращается ли партия полностью или нет.

На общей системе взятую на учет

Если заказчик на общей системе вернул товары, взятые на учет, и выставил счет-фактуру. Процедура оформляется обратной реализацией. Создается счет-фактура на возврат всей партии и начисляется НДС с выручки от обратной продажи. Продавец фиксирует свою счет-фактуру в книге продаж, а полученную от контрагента в книге покупок, чтобы НДС был включен в общую сумму вычетов. Поставщик ставит в книге покупок код 03. Покупатель тоже указывает в книге продаж значение 03.

Не взятую

Если контрагент на общей системе вернул часть товаров, не взятых на учет. Корректировочный счет-фактуру поставщик вносит в книгу покупок. В графе 2 он ставит код 18. Код 03 ставить не требуется. Покупатель вносит отгрузочный счет-фактуру в книгу покупок лишь относительно той части партии, которая взята на учет. Корректировочный счет он не фиксирует.

Вернули всю партию

Если заказчик на общей системе вернул всю партию товаров, не взятых на учет. В книгах покупок и продаж покупателя ничего не отмечается. Продавцу же, который уже внес товар в книгу продаж, нужно будет зафиксировать счет-фактуру и в книге покупок. Документ вносится с кодом 03.

На УСН частично

Если покупатель на УСН вернул часть продукции. Покупатель не заполняет книги продаж и покупок. Поставщик отправляет сперва отгрузочный счет-фактуру, а потом корректировочный. Первый он фиксирует в книге продаж, а второй в книге покупок с кодом 16. Заказчик вносит документ в книгу учета доходов и расходов.

Всю партию

Если заказчик на УСН вернул всю партию. При возврате всей партии достаточно счета, который был оформлен при поставке. Поставщик вносит данные в книгу продаж, а при возврате партии фиксирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру с указанием кода 16. Заказчик счет-фактуру нигде не фиксирует.

Для многих компаний, работающих в сфере торговли, возврат приобретенного товара является распространенной практикой. Важно, чтобы процедура была зафиксирована документально. На ком лежит обязанность оформления счета-фактуры при возврате зависит от того, в чьей собственности находятся товарно-материальные ценности.

Операции фиксируются в книгах покупок и продаж в зависимости от конкретной ситуации. Значение имеет система налогообложения, на которой находится контрагент, и то, полностью или частично возвращается партия.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.