Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки

Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет? Правила и образец заполнения

Форму 6-НДФЛ нужно заполнять абсолютно всем работодателям по завершению каждого квартала. Бланк расчета содержит только два листа: титульный и второй с двумя разделами.

Строк для заполнения в отчете не много, но вопросов по заполнению у организаций и ИП возникает большое множество. В разделе 1 имеется строка 020. Что в нее входит и как правильно ее заполнять, разберемся в статье ниже.

Где находится в разделе 1?

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно скачать здесь. О правилах заполнения формы — в этой статье.

Какие суммы включать?

В поле 020 показывается начисленный доход.

При этом важно обратить внимание на следующие моменты:

  • Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
  • Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
  • Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
  • Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.

Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.

Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.

Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.

Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

  • декретные пособия;
  • суммы возмещений вреда здоровью;
  • выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
  • материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
  • оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
  • оплата профподготовки и переподготовки;
  • материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
  • другие из ст.217 НК РФ.

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

  • заработная плата;
  • отпускные;
  • больничные;
  • компенсация отпуска;
  • выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
  • материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
  • дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.

Как заполнить правильно?

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.

Сумма считается нарастающим итогом с начала года.

  • При сдаче отчета за 1 квартал 2018 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2018 года.
  • При подаче расчета за полугодие 2018 – с января по конец июня 2018.
  • За 3 квартал 2018 – с января по конец сентября 2018;
  • За 2018 год – за весь календарный год;
  • За 1 квартал 2019 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.

Важно! Указывается начисленный доход, а не выплаченный. То есть в строку 020 войдут начисления, в которых учтен НДФЛ.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:

  1. Учесть только налогооблагаемые суммы.
  2. Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
  3. Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).

О заполнении строки 040 читайте здесь.

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь
125000 130000 130000 130000 120000 145000 130000 130000 130000

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13% = 150 462.

При таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

Выводы

Строка 020 в расчете заполняется нарастающим итогом за период с начала отчетного года по конец отчетного или налогового периода.

Суммы приводятся по всем работникам в обобщенном виде без детализации по отдельным физическим лицам.

Доходы указываются начисленные до момента налогообложения.

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

  • Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
  • Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

  • Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

  • В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию с разъяснения по заполнению каждой строки отчета. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

  • Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

ВНИМАНИЕ! В октябре 2019 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2020 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2020 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

  1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
  2. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.
Читать еще:  Может ли генеральный директор работать по совместительству

Если вы сомневаетесь в том правильно ли вы заполнили отчет прослушайте видео лекцию независимого консультант практика по вопросам налогообложения М. А. Климовой. Лектор рассказывает о распространенных ошибках, которые допускают бухгалтеры при заполнении отчета, в т.ч. в стр. 020, и подскажет как их избежать. Посмотреть лекцию можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, рекомендуем получить бесплатный пробный онлайн-доступ к системе.

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде

Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 020. При этом необлагаемая часть указывается в строке 030 «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2020 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2020 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Итоги

Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/450@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.

Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки

НДФЛ является основным налогом, определяемый в процентах от полученных физлицом вознаграждений, при этом исключаются налоговые вычеты, снижающие налоговую базу. С 01.01.2016 года обязательна к сдаче всеми налоговыми агентами в ФНС 6-НДФЛ ежеквартально.

В ней отражаются в общем по предприятию все вознаграждения работникам, облагаемым НДФЛ по различным ставкам. Расчет отражает сведения о доходах, размере удержанного НДФЛ и сроках удержания. Заполнение расчета определяется нормативными актами, но немаловажную роль играет строка 020. Рассмотрим порядок заполнения этой строки.

Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ

Нормативный акт Сфера регулирования
НК РФ часть 2 НДФЛ
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ форма и заполнение 6-НДФЛ
Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928 сдача 6-НДФЛ
Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Основание для сдачи 6-НДФЛ

С 01.01.2016 года ежеквартально в ФНС представляется 6-НДФЛ всеми организациями и ИП, которые являются налоговыми агентами. В расчете отражается информация по полученным доходам и выплаченным НДФЛ работникам всей организации.

Расчет состоит из таких частей:

  1. титульный лист
  2. раздел 1, отражающий общую информацию по организации или ИП
  3. раздел 2, отражающий информацию по: датам, видам и суммам доходов и исчисленных налогов

Информационной базой для 6-НДФЛ являются данные, которые содержатся в регистрах налогового учета по всем работникам, которые должны вести все организации и ИП. Регистры организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике. В ходе работы в регистре отражаются данные, представляющие основу для 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания).

Если работодатель не производил никаких выплат работникам, то нулевой расчет сдавать не нужно на основании того, что расчет представляется налоговыми агентами, которые осуществляли выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику. Но при этом нужно довести информацию до ФНС в письменной форме о том, что выплат не было или сдать нулевой расчет, который ФНС не имеет право не принять.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Состав строки 020 расчета 6-НДФЛ

Данные по стр. 020 «Сумма начисленного дохода» отражаются в разделе 1 6-НДФЛ, которая заполняется отдельно по ставкам НДФЛ раздельно и отражает доходы всех лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход за отчетный период.

Строка 020 заполняется нарастающим итогом, т.е. в каждом следующем расчете сумма по стр. 020 будет включать данные стр. 020 из предшествующего отчета и облагаемые доходы за последующие 3 месяца. Доходы могут или увеличиваться, или оставаться без изменений, если за отчетный квартал в организации выплат не производилось.

Доходы показываются по дате начисления, а получения работниками. Т.е., при выплате зарплаты в январе за декабрь по стр. 020 расчета она будет отражена в годовом отчете, потому что начислена была в декабре и в отчетности 2020 года в стр. 020 ее не должно быть отражено.

Доходы, включаемые в строку 020

Включаются такие доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ:

  1. в виде оплаты труда
  2. в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца
  3. в денежной форме:
  • оплата отпусков
  • пособие по временной нетрудоспособности
  • оплата по договорам гпх
  • материальная помощь (свыше 4000 руб.)
  • дивиденды
  1. в натуральной форме
  2. полученный при зачете встречных однородных требований
  3. от списания безнадежного долга
  4. возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов
  5. в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (35% для налоговых резидентов и 30% для налоговых нерезидентов)

Важно! По строке 020 отражается все вознаграждения работников нарастающим итогом, а в строке 025 нужно выделить полученные дивиденды.

Пример по отражению по стр. 020 материальной выгоды работника

Абдуллину А.В. (резидент РФ) 01.08.2020 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла:

Материальная выгода в августе составила:

2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.

Сумма 410,50 руб. должна быть отражена по стр. 020

НДФЛ с материальной выплаты составит:

410,50 руб. * 35% = 144 руб.

Отражение по стр. 020 частично облагаемых доходов

По строке 020 не отражаются доходы, на которые не начисляется НДФЛ. Выделяют 2 вида доходов, не облагаемых НДФЛ:

  1. полностью необлагаемые
  2. необлагаемые частично

Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, не отражаются по стр. 020 отчета 6-НДФЛ, например: пособие по беременности и родам полностью не входят в состав стр. 020.

Доходы, облагаемые частично, указываются по строке 020 в полном размере и одновременно по стр. 030 показывается необлагаемая сумма, например: материальная помощь, подарки и т.д.

Пример по отражению по стр. 020 частично облагаемых доходов

08.08.2020 выплачена материальная помощь к отпуску в размере 5000 руб. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ сумма 4000 руб. за календарный год. С суммы свыше 4000 руб. рассчитывается НДФЛ. В расчете будет отражено:

стр.020 – 5000 руб.

стр. 030 – 4000 руб.

стр. 040 – 130 руб.

Пример по отражению по стр. 020 командировочных

08.08.2020 выданы средства на командировочные расходы (в пределах РФ, длительность командировки с 13 по 18 августа) в виде суточных в сумме 5000 руб. на выплачена материальная помощь к отпуску в размере 5000 руб. Эти суточные нужно отразить по стр. 020 т.к. они выше нормативов (свыше 700 руб. по РФ). В расчете будет отражено:

стр.020 – 5000 руб.

Читать еще:  Как составить и заключить агентский договор с физическим лицом?

стр. 030 – 3500 руб. (700 руб. * 5 дней)

стр. 040 – 195 руб. ((5000 руб. – 3500 руб.) * 13%)

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ.

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

Контрольные соотношения в отношении стр. 020 расчета

Для сдачи правильной отчетности по 6-НДФЛ разработаны контрольные соотношения, которые должны соблюдаться при проверке ФНС. Так, перед сдачей расчета можно проверить его по этим соотношениям. В отношении стр. 020 выделяют следующие соотношения:

6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.

Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ.
НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации. Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии.
По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан. Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает.
С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.

Структура

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).
Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.
Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

Содержание

В Отчете налогоплательщик указывает информацию:

  • об организации;
  • о выплатах сотрудникам (оплата по трудовым договорам и контрактам, премии, дивиденды и т.п.);
  • о суммах вычетов;
  • о числах выдачи зарплаты и прочих выплат;
  • о суммах удержаний из доходов физических лиц;
  • о начисленных налоговых суммах и перечислении их в бюджет государства.

Штрафы

Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:

  • способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
  • нарушили права граждан;

на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.
Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.

Ошибки без штрафов

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба. Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации.
Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций.
Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.
За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

До 2016 года отчетом по перечисленным налоговым сборам с физлиц от организации была только справка 2-НДФЛ. Срок ее подачи в инспекцию − до конца марта года, следующего за отчетным. Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально.
Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами. Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ.
Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года. Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе. В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке “начислено”. В справке же 2-НДФЛ начисленные налоговые удержания отражаются в текущем периоде, независимо от того, в каком месяце они будут удержаны. То есть, начисленный на декабрьскую зарплату НДФЛ, попадает в справку 2-НДФЛ. Ошибкой такое несоответствие не считается. Читайте подробнее, как заполнить 2-НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена.
По всем остальным несоответствиям контрольных соотношений руководителю предприятия предстоит сдать уточненку, например:

  • значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
  • показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
  • показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
  • значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
  • значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки

При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать. 6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации. Ведь такой отчет инспектор не сможет даже идентифицировать, коды – это очень важная информация!
По той же невнимательности возникает другие ошибки в 6-НДФЛ, например, неправильно указано место нахождения, например, филиала организации, потому что в суете и заполнении нескольких отчетов (на каждое обособленное подразделение бухгалтер основного офиса заполняет отдельный Отчет) бухгалтер не поменяла этот адрес в соответствующей строке.
Часто при формировании Отчета ошибка кроется при указании кода отчетного периода.
К ошибкам можно отнести и сдачу Отчета, оформленного в организации, численность которой превышает 25 человек, на бумажном носителе. Для предприятий с таким штатом предусмотрена обязанность сдавать Отчет в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Указанные ошибки послужат отказом в приеме Отчета, а инспекция присвоит организации статус не предоставившей Отчет. Как исправить ошибки в 6-НДФЛ? Предприятию предстоит в таком случае исправить ошибки и подать Отчет заново как первичный с кодом корректировки «000». На юридическое лицо и на руководителя организации лично накладываются отельные штрафы.
Ошибки, допущенные в расчетах, не замеченные инспектором при приеме документов, но выявленные при обработке предоставленных данных позднее, организации предстоит исправить и предоставить в налоговую инспекцию уточненный Отчет. Код корректировки уточняющих Отчетов будет совпадать с номером попытки сдать Отчет в инспекцию: «001», «002» и т.д.

Ошибки первого раздела

Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.
Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:

  • строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
  • строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
  • строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.

Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится.
Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.

Читать еще:  Личный кабинет плательщика страховых взносов (вход, регистрация)

Ошибки второго раздела

Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.
Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан. Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование.
При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.

Требование из ФНС

В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений. Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц. Если по результатам Вашей проверки, никаких ошибок нет – сообщите об этом в ФНС, указав, что Вами не обнаружено никаких расхождений с данными, предоставленными в ФНС.

Заключение

При заполнении Отчета следует внимательно указывать все рассчитанные показатели и даты. На путанице в датах основаны самые распространённые ошибки 6-НДФЛ (как исправить эти ошибки мы рассказали). Многие ошибки при сдаче Отчета допущены бухгалтером из-за переходящих платежей, начисление которых производится в текущем квартале, а выплата – в следующем.
Перед подачей Отчета в налоговую инспекцию рекомендуется еще раз самостоятельно проверить все контрольные соотношения, которые ФНС использует при проверке Отчетов, на ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить ошибки без штрафа, знает каждый бухгалтер – сдать уточненный Отчет с исправлением и успеть до того, как ошибку обнаружит инспектор.
Если уже после передачи уточненного Отчета в налоговую инспекцию Вы обнаружили, что закралась еще ошибка в 6-НДФЛ, что делать? Следует незамедлительно подать следующий уточненный Отчет с исправленной ошибкой, указав на титульном лисе код документа, соответствующий попытке подачи правильного Отчета (001, 002, 003 и т.д.).
Рекомендуется при формировании отчета проконтролировать, не забыл ли бухгалтер учесть в качестве доходов физических лиц, не являющихся сотрудниками организации. Налоговая инспекция признает нарушителем налогоплательщика, который ошибся в Отчете 6-НДФЛ, если не указал за прошлый квартал (за прошлый квартал – значит за квартал, не позднее предыдущего), например, расчеты с арендодателем – физическим лицом.
Важным моментом признается совпадение данных, указанных предприятием в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расхождение данных станут предметом пристального внимания инспекторов и причиной тщательных проверок.

Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки

В письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ контролеры обобщили основные ошибки, которые совершают налоговые агенты при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ (расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом).

Несоблюдение контрольных соотношений

Значительное количество нарушений при заполнении формы 6-НДФЛ связано с несоблюдением контрольных соотношений (направлены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, далее – Контрольные соотношения).

Так, налоговики нередко сталкиваются с тем, что сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк “Общая сумма дохода” справок по форме 2-НДФЛ. В связи с этим налоговики напомнили, что согласно п. 3.1 Контрольных соотношений:

Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (формы 6-НДФЛ) = сумме строк “Общая сумма дохода” по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1 (представленных по всем налогоплательщикам) + сумма строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль (представленных по всем налогоплательщикам).

Кроме того, налоговым агентам стоит учитывать, что сумма исчисленного НДФЛ (строка 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ) должна быть равна сумме строк “Сумма налога исчисленная” по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1 по всем налогоплательщикам и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Встречается также занижение или завышение числа физлиц, получивших доход. Другими словами, данные по строке 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ не совпадают с количеством справок 2-НДФЛ. Напротив, количество физлиц, получивших доход (строка 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ) должно быть равно количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.

Эти соотношения применяются к расчету по форме 6-НДФЛ за год.

Ошибки могут быть и при отражении в 6-НДФЛ фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которые платят иностранные лица на патенте. Фиксированные авансовые платежи, уменьшающие сумму исчисленного налога, отражаются в строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ. Значение этой строки не должно превышать сумму исчисленного НДФЛ (строка 040) у налогоплательщика (п. 1.4 Контрольных соотношений). Отметим следующее: если сумма фиксированного платежа больше величины исчисленного НДФЛ по итогам года, то разница не возвращается иностранному гражданину (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682).

Несоблюдение порядка заполнения

Как утверждает налоговая служба, некоторые налоговые агенты не соблюдают порядок заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Порядок заполнения).

К примеру, самыми распространенными ошибками являются:

  • заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ не нарастающим итогом (п. 3.1 раздела 3 Порядка заполнения);
  • организации с обособленными подразделениями в пределах одного муниципального образования представляют один расчет по форме 6-НДФЛ, хотя по каждой “обособке” необходимо составить свою форму 6-НДФЛ (п. 2.2 Порядка заполнения);
  • по строке 140 (сумма удержанного налога) раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается сумма с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. Однако Порядок заполнения требует, чтобы по строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ была указана обобщенная сумма фактически удержанного НДФЛ (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения).

Зачастую возникают ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Проще говоря – код ОКТМО в форме 6-НДФЛ не совпадает с кодом, который указан при уплате НДФЛ, что приводит к возникновению переплаты (недоимки).

Если при заполнении формы 6-НДФЛ налоговый агент допустил такое несоответствие, то ФНС России рекомендует (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@, см. новость):

  • представить в налоговую инспекцию по месту учета уточненный расчет с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  • представить первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Несоблюдение разъяснений ФНС России

Кроме того, некоторые налоговые агенты не принимают во внимание разъяснения налоговиков.

Так, по строке 020 (сумма начисленного дохода) раздела 1 формы 6-НДФЛ несознательные налоговые агенты указывают доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. В свое время ФНС России в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос № 4) отметила, что в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются НДФЛ, не нужно.

Отдельно стоит остановиться на заработной плате.

Традиционно сложности возникают с заполнением расчета по зарплате, которая начислена в одном месяце, а выплачена в другом. К примеру, зарплата начислена за март, а выплачена в апреле.

В связи с этим ФНС России напоминает, что по строке 070 (сумма удержанного налога) раздела 1 формы 6-НДФЛ не следует показывать сумму НДФЛ, которая будет удержана в следующем отчетном периоде, то есть в данном случае сумму НДФЛ с мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, по строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал отражать не нужно. Они будут отражены в упомянутых строках отчета за 2-й квартал.

При этом важно правильно указать дату фактического получения заработной платы (строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ). Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который она начислена. В рассматриваемом случае это конец марта.

Вместе с тем налоговики еще раз отметили, что по строке 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) раздела 1 формы 6-НДФЛ необходимо указывать общую сумму НДФЛ (с доходов в натуральной форме, матвыгоды), которая не была удержана. Отражать в ней сумму НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, не нужно (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Не все так просто и с указанием в 6-НДФЛ доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности. Нередко его включают в раздел 1 формы 6-НДФЛ в том периоде, за который оно начислено. Однако ФНС России уже приводила разъяснения по этому вопросу (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 11): доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Рекомендации

Налоговым агентам стоит прислушаться к мнению проверяющих.

Если в представленной форме 6-НДФЛ вы обнаружили ошибку, рекомендуем подать уточненную форму за тот же период (п. 6 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@). Желательно это сделать до того, как налоговая обнаружит неточности. Тогда можно избежать штрафа за предоставление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector