Строка 030 декларации по НДС
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Строка 030 декларации по НДС

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2019 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.

Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.

Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). В новую декларацию добавили новую ставку НДС 20 % и соответствующую ей расчетную ставку 20/120. Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету. В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по следующим операциям:

  • которые не облагаются НДС;
  • реализация товаров/работ/услуг за рубеж.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

  • номер документа;
  • его дата;
  • ИНН и КПП покупателя;
  • код валюты;
  • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Бланк декларации по НДС 2019 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать образец заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист, разделы № 1 и № 7. В разделе № 1 вместо цифр проставляются прочерки.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2019 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

Срок сдачи декларации по НДС в 2019 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация нему подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2019 года подается до 25 апреля 2019 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 25 июля 2019 — за II квартал 2019 года;
  • 25 октября 2019 — за III квартал 2019 года;
  • 27 января 2020 — за IV квартал 2019 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от не внесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2019 года она составляла 7,75 %. Однако это значение может изменяться.

Читать еще:  Как написать долговую расписку?

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

Строка 030 декларации по НДС

В каких случаях заполняется строка 030

Ставки НДС, указанные в строках 010–040 раздела 3 декларации по НДС, зависят от того, что именно компания реализует. Ст. 164 Налогового кодекса РФ четко определяет, когда применяются ставки 0, 10, 20%, а когда расчетные ставки 20/120 или 10/110.

Расчетным ставкам посвящен п. 4 ст. 164 НК РФ с установленным четким перечнем случаев их применения.

ВНИМАНИЕ! Полученные доходы, перечисленные в таблице ниже, только тогда облагаются налогом по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ), когда связаны с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению (не освобожденных от обложения) НДС (п. 2 ст. 162 НК РФ). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются.

Перечень операций, отражаемых по строке 030 раздела 3 декларации по НДС

В представленной ниже таблице приведен закрытый список операций, отражаемых в декларации по НДС по строке 030 (т. к. не весь перечень п. 4 ст. 164 НК РФ отражается по этой строке!), там же показаны формулы расчета налоговой базы в соответствии с НК.

Продажа имущества, купленного на стороне (если это имущество облагается налогом 20%)

Продажная цена с налогом и акцизами (по ст. 105.3 НК РФ) — остаточная после переоценок

Сбыт сельскохозяйственной продукции в соответствии с перечнем из постановления Правительства РФ от 16.05.2001 № 383

Продажная цена — закупочная цена

Реализация автотранспорта, купленного у физических лиц, не обязанных уплачивать НДС

Передача прав денежного требования (цессия)

Доходы — расходы на приобретение

Переуступка права на имущество (в т. ч. участниками долевого строительства) на жилые дома/помещения или доли в них, гаражи/машино-места

Передача прав на аренду/заключение договора

Зачисление денежных средств на счет по оплате товаров/работ/услуг:

Финансовая помощь, пополнение фондов спецназначения, увеличение доходов в счет предстоящей реализации

Сумма денежных средств

Подп. 2 п. 1 ст. 162

Проценты по векселям/облигациям, полученным в качестве оплаты товаров, работ, услуг либо по товарному кредиту в случае превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ

Процент по векселю, облигации, кредиту — ставка рефинансирования ЦБ РФ

Подп. 3 п. 1 ст. 162

Страховые выплаты по договорам страхования при неисполнении договорных обязательств в случае последующей поставки товаров, работ, услуг

Величина страховых выплат

Подп. 4 п. 1 ст. 162

Порядок заполнения строки 030 раздела 3 декларации по НДС

Правила внесения данных по строке 030 декларации по НДС описывает подп. 5 п. 38.1 раздела VI Порядка заполнения декларации по НДС.

Для определения суммы налога предлагается умножить величину налоговой базы, отраженную в графе 3, на 20 и разделить на 120. Итог расчета указывается в графе 5 по строке 030.

Налоговая база (разность доходов и расходов по перечисленным операциям) указывается в графе 3 по строке 030 и может быть положительной, отрицательной либо равной нулю:

  • если результат меньше или равен нулю, тогда и налог равен нулю,
  • если больше, тогда НДС исчисляется по ставке 20/120.

При любом результате счет-фактуру продавцу следует выставить в течение 5 дней со дня проведения операции и зарегистрировать ее в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура по расчетным ставкам имеет особенности в заполнении, но это тема другой статьи.

Обратите внимание! В графе 3 строки 030 указывают налоговую базу (выручку) вместе с налогом в отличие от сумм по строкам 010 и 020 раздела 3 налоговой декларации.

Примеры заполнения строки 030

Рассмотрим следующую ситуацию: исчисление НДС при исполнении права требования должником.

Компания покупает у производителя задолженность покупателя его изделий по их оплате за 400 000 руб. По приобретенному договору поставки сумма долга покупателя составляет 435 000 руб. После предъявления требования должник оплачивает задолженность по договору в полном объеме.

Сделать расчеты и отразить указанные условия по бухгалтерским счетам и в декларации по НДС по строке 030.

435 000 – 400 000 = 35 000 руб. — разница между доходами и расходами (графа 3 строки 030).

35 000 × 20 / 120 = 5833 руб. — сумма НДС к уплате (графа 5 строки 030).

35 000 – 5833 = 29 167 руб. — прибыль компании (цессионария).

Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС

Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС

В декларации по НДС обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. Раздел 3 не относится к обязательным: его не заполняют налогоплательщики, у которых не было реализации за отчетный период. Если же реализация имела место, то ее суммы показываются в специально отведенных для этого строках раздела 3, разделенных по ставкам налога.

О том, какой бланк декларации действителен для применения в налоговых периодах 2020 года, читайте здесь.

Сумма налога по строке 030 декларации по НДС в графе 5 рассчитывается по расчетной ставке 20/120 путем умножения суммы налоговой базы, отражаемой в графе 3 этой же строки, на 20 и деления на 120.

Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС и налог считается от нее по ставке 20%.

Налоговая база по реализованному товару 100 000 рублей без учета НДС.

Рассчитываем НДС: 100 000 × 20% = 20 000 руб.

Стоимость с учетом налога = 120 000 руб.

При применении расчетной ставки налоговая база уже включает в себя НДС, поэтому налог рассчитывают в «обратную» сторону (20/120).

Пример применения расчетной ставки:

Налоговая база = 120 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается таким путем: 120 000 × 20 / 120 = 20 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС).

Подробнее о различиях между прямой и расчетной ставками НДС читайте в этой статье.

Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом

Ситуации, по которым применяется расчетная ставка, указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не все из них попадают в строку 030 раздела 3. Рассмотрим каждую из них по отдельности:

1. Поступление денежных средств по оплате товаров (работ, услуг), перечисленных в ст. 162 НК РФ:

  • Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения, а также увеличение доходов в счет будущей реализации товара (работы, услуги).
  • Процент (скидка) по полученным в качестве оплаты реализованных товаров (работ, услуг) векселям и облигациям.
  • Проценты по товарному кредиту, превышающие размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.
  • Страховые выплаты по договорам страхования на случай неисполнения договорных обязательств, если предусматривается последующая поставка товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения, попадающего под ст. 146 НК РФ.

Следует заметить, что здесь не учитывается реализация, не облагаемая НДС и облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также экспортные операции (п. 2 ст. 162 НК РФ).

2. Полная или частичная оплата товаров (работ, услуг) в счет будущих поставок, передачи имущественных прав.

При поступлении денежных средств в качестве аванса продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-2-3/3790), после чего налоговая база по НДС должна быть отражена в декларации.

Эти поступления отражаются в строке 070 раздела 3 и не попадают в строку 030.

3. Удержание НДС налоговыми агентами (п. 1–3 ст. 161 НК РФ):

  • При закупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ (п. 1–2 ст. 161 НК РФ).
  • При аренде муниципального имущества или имущества субъектов РФ (п. 3. ст. 161 НК РФ) и т. д.

Рассчитанный по рассматриваемой ставке налог, связанный с этими средствами, указывается в разделе 2 декларации и к строке 030 раздела 3 отношения не имеет.

4. Продажа имущества, учитываемого по стоимости с учетом НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ).

При реализации имущества, которое подлежит учету с НДС (ст. 170 НК РФ), налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного имущества (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

5. Продажа сельхозпродукции (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Имеется в виду реализация такой продукции, если она приобретена у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС. Такая продукция должна соответствовать перечню, определенному Правительством РФ в постановлении от 16.05.2001 № 383. Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью.

Читать еще:  Баланс предприятия- оценка, структура, ликвидность

6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ. Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи и покупки.

7. Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).

Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами на приобретение имущественных прав и денежного требования.

Итоги

В заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют вышеперечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп. 2 и 3 приведенного списка.

Строка 030 декларации по НДС

Декларацию по НДС обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выбрали в качестве налогообложения общую систему. Данный отчет обязателен к заполнению в составе титульного листа и раздела первого, третий заполняют лишь те, у которых была реализация в отчетном периоде.

Налог на добавленную стоимость, что нам стоит знать

Под понятием НДС следует понимать разницу между ценой покупки и продажи, если охарактеризовать простыми словами.

В зависимости от видов деятельности разделяют различные ставки налога, как правило, на территории Российской федерации применяется ставка равная 18%, но бывают случаи, когда предприятие использует смешенный налог. Далее рассмотрим, какие же бывают ставки по налогу на добавленную стоимость:

Размер ставки На какие товары и услуги распространяется
18% По данной ставке работают практически все продажи товаров на территории РФ
10% Товары медицинского использования, ограниченное количество продуктовых товаров, а также для детей
0% Товар, который идет на экспорт, некоторые перевозки пассажиров и другие

Важно! НДС входит в стоимость покупки и на каждом чеке мы можем увидеть его сумму, таким образом, понимая, что покупатель является плательщиком данного налога. А само предприятие является посредником.

Сроки и требования по сдаче декларации

Декларацию по НДС юридические лица сдают каждый квартал, датой сдачи является последний день месяца, следующий за отчетным либо если он приходится на выходной, тогда первый рабочий день. Сроки сдачи в 20818г.:

Квартал Срок
Первый До 25.04.2020
второй До 25.07.2020
третий До 25.10.2020
четвертый До 25.01.2020

Общие требования по заполнению декларации:

1.Предприятия, чья численность составляет менее 25 человек, могут отчитаться по НДС на бумажном носителе, все остальные сдают ее в электронном виде. При заполнении вручную, необходимо писать в каждой клетке либо ставить прочерк.

2.Заполняем строго синей, черной или фиолетовой ручкой

3.Если предприятие в отчетном квартале не предъявляло поставщикам НДС , то сдается нулевая декларация, а так же можно сдать упрощенную единую декларацию, если деятельность не велась и отсутствует движение по расчетному счету.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Состав декларации по налогу на добавленную стоимость

Важно! Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов и подается всеми юридическими лицами у которых возникает обязанность по уплате НДС которые работают на общей системе, упрощенцы по НДС не отчитываются.

Строка 030 декларации находится в третьем разделе. Рассмотрим состав трех разделов и остановимся конкретнее на третьем.

Номер раздела Содержание
Титульный лист Здесь указывается полное наименование организации, ее ИНН,КПП, которые потом отражаются на каждом листе автоматически, так же налоговый период, за который сдается отчет и номер корректировки
Раздел 1 Данные с Раздела 3 отражаются в 1 разделе и говорят о том, какие суммы подлежат к уплате по налогу, здесь заполняется ОКТМО согласно обще принятому классификатору
Раздел 2 Исчисляемые суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
Раздел 3 Общая сумма реализованного товара, попадающая под налогообложение

Более короткая форма отчета из титульного листа и раздела 1 сдаются когда:

  • Во время прошедшего квартал не было операции с НДС
  • Ведение реализации не на территории Российской Федерации
  • В случаях, когда на выполнение длительных операций требуется более шести месяцев
  • Юридические лица на УСН,ЕНВД,ПСН

Строка 030 третьего раздела говорит о том, на какую сумму было реализовано товара и какую сумму от нее составит НДС.

Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС и налог считается от нее по ставке 18%.

Налоговая база по реализованному товару составила 200 000 рублей без НДС

НДС в этой ситуации равно : 200 000 × 18% = 36 000 руб.

Стоимость с учетом налога = 236 000 руб.

Когда применяется расчетная ставка, то в налоговой базе уже заложен НДС, поэтому налог считаем наоборот (18/118).

Пример применения расчетной ставки:

База налогообложения составит 236 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается: 236 000 × 18/118=36 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС)

Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом

Рассмотрим, что попадает в строку 030:

1.Поступления денежных средств, согласно налогового законодательства:

  • Финансовая помощь
  • Скидки по реализации товаров, векселей
  • Проценты по кредиту на товар, если они превышают учетную ставку ЦБ

Важно! Стоит помнить, что в данной строке не учитывают реализацию по ставке 0% и экспортные операции

  1. Оплата за товар полная либо предоплата в счет будущих поставок

Когда поступят денежные средства за товар в качестве предоплаты, то есть аванса, продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж , тогда налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.

Эти поступления должны быть отражены в строке 070 декларации и не попадают в 030.

  1. Продажа имущества, приобретенного на стороне

Когда реализован товар, который подлежит учету с НДС налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного товара (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

Ответственность за ошибки в декларации

Если в ходе проверки будут выявлены не соответствия контрольных показателей и станет ясно, что сумма налога занижена ввиду каких-либо неточностей, то налог будет до начислен. В случае, если сумма до начисленного налога не будет уплачена в бюджет в положенный срок, то вам грозят и пени и штраф.

Если вы самостоятельно выявили ошибку в своей декларации в том же отчетном периоде, то наказания можно избежать:

  • предоставив уточненку
  • если срок уплаты еще не вышел по налогу
  • в случае, если налоговая обнаружила ошибку и вы сразу сдали уточненную декларацию

Важно! Штраф предусмотрен в случае занижения НДС к уплате, он составит 5% от недоплаченной суммы за каждый месяц, независимо от его полноты, но не более 30% и не менее тысячи рублей.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Как избежать штрафов за декларацию по НДС?

Если вы обнаружите ошибку самостоятельно в том же отчетном периоде, то штраф вам не грозит, однако необходимо подать уточненную декларацию, если же это произойдет позже и налоговая вам направит уведомление с просьбой пояснения расхождений, то уточненку так же потребуется сдать, но при этом еще могут выписать штраф, если вы занизили налог. Штраф от пяти до тридцати процентов от неоплаченной суммы налога. Поэтому чтобы избежать штрафа, сдавайте отчеты вовремя и проверяйте ни один раз через различные программы, в случае сомнений, проконсультируйтесь у специалиста налоговой службы.

2.Вопрос №2:

Кому необходимо отчитываться по налогу на добавленную стоимость?

Все юридические лица и предприниматели, которые ведут бухгалтерский учет на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если в отчетном периоде у вас не было никакой деятельности, декларация подается нулевая, заполняются титульный лист и раздел 1, а также можно подать упрощенную форму единой декларации, если по расчетному счету так же отсутствовало какое –либо движение, в том числе и со стороны банка, поскольку даже снятие комиссии за расчетное обслуживание налоговая расценивает как движение средств и наличие операции.

Раздел 4 декларации по НДС для отгрузок по ставке 0%

Порядок заполнения

Стр. 010-030 заполняется по отгрузкам, по которым ставка 0% подтверждена:

  • стр. 010 – код операции,
  • стр. 020 – Налоговая база,
  • стр. 030 – Налоговые вычеты.

Стр. 040 и 050 заполняются, если применение нулевой ставки подтверждается не в срок, т.е. ранее был заполнен Раздел 6 и НДС был исчислен:

  • стр. 040 – сумма исчисленного налога по неподтвержденной ставке 0%, принимаемая к вычету;
  • стр. 050 – сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежащая восстановлению.

Стр. 060-080 — заполняется в части возвращенных товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:

  • стр. 060 – код операции 1010447;
  • стр. 070 – корректировка налоговой базы в сторону уменьшения в связи с возвратом товаров;
  • стр. 080 – сумма НДС восстанавливаемая, которая ранее была принята к вычету.

Стр. 090-110 — заполняется по корректировке стоимости товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:

  • стр. 090 – код операции 1010448,
  • стр. 100 – сумма корректировки налоговой базы в сторону увеличения,
  • стр. 110 – сумма корректировки налоговой базы в сторону уменьшения.
Читать еще:  Какой керамогранит подойдёт для облицовки печки

Стр. 120 итого НДС к возмещению – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (030 + 040) больше суммы строк (050 + 080) ЛИБО стр. 130 итого НДС к уплате – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (050 + 080) больше суммы строк (030 + 040).

стр. 020 Экспорт несырьевых товаров подтвержден 180 дней

С 01.01.2017 организации, экспортирующие товары на территорию государств ЕАЭС, обязаны составлять СФ при совершении не подлежащих налогообложению операций (по ст. 149 НК РФ) (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ). При этом в таком счете-фактуре код вида товара должен указываться в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Раздел 4 заполняют только те, кто осуществляет реализацию ТРУ по налоговой ставке 0% в случае, если собран полный пакет документов, подтверждающих их право на применение налоговой ставки 0%, в соответствии со ст. 165 НК РФ. Документы собраны в срок – заполняется Раздел 4.

Для подтверждения ставки 0% можно представить в ИФНС в электронном виде Реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных документов с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций (п. 15 ст. 165 НК РФ). В регламентированных формах предусмотрено 14 видов реестров для разных категорий экспортеров. В общем случае при экспорте представляется Реестр N 5 (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427). Для автоматического его заполнения необходимо в 1С заполнить:

  • документ Таможенная декларация (экспорт) ,
  • декларацию по НДС.

стр. 010 Код вида операции:

  • код «01» Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0%.

стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):

  • дата и номер счета-фактуры.

стр. 140 Код валюты по ОКВ (гр. 12 Книги продаж):

  • указывается код валюты, если реализация в иностранной валюте и СФ выражен в иностранной валюте.

стр. 150 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в валюте СФ) (гр. 13а Книги продаж):

  • общая сумма в валюте, указанная в гр. 9 счета-фактуры по стр. «Всего к оплате», в случае реализации за иностранную валюту и СФ выражен в иностранной валюте.

стр. 160 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в руб.) (гр. 13б Книги продаж):

  • общая сумма в рублях, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ).

стр. 190 Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре (без НДС) в рублях по ставке 0% (гр. 16 Книги продаж):

  • облагаемая сумма без НДС.

Если экспортный СФ выражен в рублях – то заполняются только:

стр. 160 (гр. 13б Книги продаж) = стр.190 (гр.16 Книги продаж)

стр. 250 Стоимость продаж по книге продаж (без НДС) в руб. и коп. по ставке 0% (гр. 16 Книги продаж):

  • заполняется только на последней странице Раздела 9 и соответствует сумме строк 020 Раздела 04 «Налоговая база».

стр. 020 Экспорт сырьевых товаров

Изменения в 1С в части оформления номенклатурных позиций:

  • флажок Сырьевой товар — устанавливается в случае экспорта сырьевых товаров в справочнике «Номенклатура» в стр. «ТН ВЭД»;
  • Код ТН ВЭД – должен проставляться в счете-фактуре для экспортных поставок в страны ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) в графе 1а «Код вида товара» (Приложение 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 N 1137).

«Старый» механизм вычетов продолжает применяться при экспорте:

  • работ и услуг,
  • сырьевых товаров (п. 10 ст. 165 НК РФ):
    • минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности;
    • древесина и изделия из нее, древесный уголь;
    • жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них и др.

Коды видов товаров, в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС определяются Правительством РФ. Постановление еще не принято. На сайте http://regulation.gov.ru/projects# можно проследить законопроект N 02/07/07-16/00050842.

С 01.01.2017 организации, экспортирующие товары на территорию государств ЕАЭС, обязаны составлять СФ при совершении не подлежащих налогообложению операций (по ст. 149 НК РФ) (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ). При этом в таком счете-фактуре код вида товара должен указываться в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Раздел 4 заполняют только те, кто осуществляет реализацию ТРУ по налоговой ставке 0% в случае, если собран полный пакет документов, подтверждающих их право на применение налоговой ставки 0%, в соответствии со ст. 165 НК РФ. Документы собраны в срок – заполняется Раздел 4.

Для подтверждения ставки 0% можно представить в ИФНС в электронном виде Реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных документов с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций (п. 15 ст. 165 НК РФ).

В регламентированных формах предусмотрено 14 видов реестров для разных категорий экспортеров. В общем случае при экспорте представляется Реестр N 5 (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427).

Для автоматического его заполнения необходимо в 1С заполнить:

  • документ Таможенная декларация (экспорт) ,
  • Декларацию по НДС.

стр. 010 Код вида операции:

  • код «01» Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0%.

стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):

  • дата и номер счета-фактуры.

стр. 140 Код валюты по ОКВ (гр. 12 Книги продаж):

  • указывается код валюты, если реализация в иностранной валюте и СФ выражен в иностранной валюте.

стр. 150 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в валюте СФ) (гр. 13а Книги продаж):

  • общая сумма в валюте, указанная в гр. 9 счета-фактуры по стр. «Всего к оплате», в случае реализации за иностранную валюту и СФ выражен в иностранной валюте.

стр. 160 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в руб.) (гр. 13б Книги продаж):

  • общая сумма в рублях, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ).

стр. 190 Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре (без НДС) в рублях по ставке 0% (гр. 16 Книги продаж):

  • облагаемая сумма без НДС.

Если экспортный СФ выражен в рублях – то заполняются только:

стр. 160 (гр. 13б Книги продаж) = стр. 190 (гр. 16 Книги продаж).

стр. 250 Стоимость продаж по книге продаж (без НДС) в руб. и коп. по ставке 0% (гр.16 Книги продаж):

  • заполняется только на последней странице Раздела 9 и соответствует сумме строк 020 Раздела 04 «Налоговая база».

стр. 030 Экспорт сырьевых товаров подтвержден 180 дней

Входящий НДС по сырьевым товарам, работам и услугам можно принимать к вычету после подтверждения (или неподтверждения) ставки 0%. При этом:

  • раздельный учет входящего НДС ведется;
  • входящий НДС, принятый к вычету по таким товарам, отражается декларации по НДС:
    • в Разделе 4 – если документы собраны в срок – 180 календарных дней,
    • в Разделе 6 (уточненная декларация) – если документы не собраны в срок – 180 календарных дней,
    • в Разделе 5 – если право на вычет возникло позже подтверждения или неподверждения ставки 0%.

Изменения в 1С в части вычетов:

  • Принимается к вычету – при приобретении несырьевых товаров на экспорт;
  • Блокируется до подтверждения 0% — учет входящего НДС только для операций по ставке 0%, по которым требуется ее подтверждение (экспорт сырьевых товаров, работы, услуги);
  • Распределяется – ведение раздельного учета входящего НДС по общим расходам. Определяется доля входящего НДС, относящегося к ставке 0% в документе Распределение НДС и при его проведении входящий НДС также приобретает способы Принимается к вычету и Блокируется до подтверждения 0%.

НДС к вычету при экспорте:

  • при подтверждении ставки 0% — учет входящего НДС только для экспортных операций ведется на счете 19 по способу Блокируется до подтверждения 0%;
  • в результате раздельного учета НДС по общим расходам – определяется доля входящего НДС, относящегося к экспорту в документе Распределение НДС и при его проведении входящий НДС также приобретает способ Блокируется до подтверждения 0%.

Отражается в Разделе 4 стр. 030 и Разделе 8 в обычном порядке, как и вычеты на внутреннем рынке (гр. 16 Книги покупок).

стр. 010 Код вида операции:

  • код «01» Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0 %;
  • код «25» Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%. В книге покупок в гр. 9 должна быть указана наша организация, а не поставщик (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).

Документ Формирование записей книги покупок – флажок Предъявлен к вычету НДС 0% .

Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):

  • общая сумма по счету-фактуре, указанная в гр. 9 счета-фактуры по стр. «Всего к оплате» (в т.ч. НДС).

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):

При раздельном учете, как правило, НДС будет частично приниматься к вычету. Алгоритм проверки в ФНС: «НДС, начисленный продавцом, может превышать НДС, заявленный покупателем к вычету».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector