Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД
Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок
С 1 июня 2014 года вступил в силу новый порядок ведения кассовых операций. В целом принципы и подходы к оформлению кассовых операций остались прежними. Самые значительные изменения коснулись индивидуальных предпринимателей — они могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу и не применять лимит остатка наличных в кассе. Вместе с ними этот лимит могут не утверждать и малые предприятия. В этих и других нововведениях разбирается главный эксперт форума «Бухгалтерии Онлайн» Александр Погребс.
Вводная информация
Нормативный правовой акт, которым теперь регулируется ведение кассы — Указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Он принят взамен утратившего силу Положения Банка России от 12.10.11 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (см. «Новые правила кассовой дисциплины: что изменится в 2012 году»).
Первые сведения о нем появились осенью 2013 года, когда проект этого документа вывесили на сайте ЦБ РФ. Долгое ожидание проходило под лозунгом полного освобождения ИП от кассовой дисциплины. Однако полного освобождения не произошло. ИП разрешили не применять лимит остатка наличных, не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу. В остальном же предприниматели должны полностью соблюдать правила ведения кассовых операций.
Бесплатно вести кассовую книгу в веб-сервисе
Документ стал немного короче и лаконичнее. Уточнены многие формулировки, которые ранее давали простор для фантазий любителей переиначить в свою пользу любое ограничение.
Индивидуальные предприниматели и малые предприятия не устанавливают лимит остатка наличных денег
В тексте указаний сказано: «индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать».
Кроме того, все пункты указания, которые относятся к расчету, утверждению и применению лимита ориентированы исключительно на юридические лица. Слова «индивидуальный предприниматель» из этих частей текста удалены. Так что с ИП всё понятно — они не должны устанавливать лимит, и никаких разночтений в этом вопросе новый порядок не допускает.
Остается вопрос: кто относится к субъектам малого предпринимательства, которые также освобождены от обязанности устанавливать лимит? В поисках ответа на данный вопрос указания отсылают нас к Федеральному закону от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно этому закону к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в которых доля участия физических лиц составляет не менее 75%, численность работников не более 100 человек, а выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС не превышает 400 миллионов рублей (ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ). Соответственно, ИП и малые предприятия не утверждают для себя лимит остатка наличных и не соблюдают его.
Вместе с тем необходимо отметить небольшую тонкость, которая возникает из-за оборота «могут не устанавливать». Получается, что могут не устанавливать, а могут и установить. Например, для укрепления дисциплины кассиров и правил безопасности при работе с наличными.
Сложность заключается в различиях между ИП и организацией, которые установят лимит добровольно. Если такой лимит установит ИП, то это будет его внутренний документ, и превышение такого лимита не грозит никакими санкциями. Другое дело — организация. На взгляд автора этих строк, если она добровольно установит себе лимит, это будет означать, что оноотказывается от своего права на упрощенное ведение кассовых операций и должно соблюдать все нормы и ограничения, связанные с расчетом, утверждением и применением лимита остатка наличных денег. И за превышение этого лимита такие малые предприятия будут караться так же жестко, как и «большие». Вероятность именно такого прочтения новых правил весьма велика.
Сразу отметим, что для малых предприятий неприменение лимита остатка наличных средств — единственное «упрощение» порядка ведения кассовых операций. В остальном они должны полностью соблюдать все правила, установленные для юридических лиц.
ИП могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу
Если быть предельно точным, то освобождение касается не всех ИП, а только тех, кто в соответствии с налоговым законодательством ведет учет доходов, или доходов и расходов, или иных объектов налогообложения, или физических показателей.
Достаточно витиеватое определение, которое, видимо, следует рассмотреть пристальнее.
В зависимости от системы налогообложения ИП обязан вести учет:
- ОСНО — на основе Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
- ЕСХН — на основе Книги учета доходов и расходов;
- УСН — на основе Книги учета доходов и расходов;
- ПСН — на основе Книги учета доходов.
Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность
Единственная налоговая система, при которой ИП не ведет учет доходов или доходов и расходов, это ЕНВД. Но данная система и не предусматривает такой учет. В налоговой декларации по ЕНВД предприниматель проставляет физические показатели, на основе которых и определяется налог. Следовательно, в этой системе ИП ведет учет именно физических показателей, что тоже учтено в сложной формулировке. Получается, что при любой налоговой системе ИП имеет право не составлять приходные и расходные кассовые ордера, а также кассовую книгу.
Возможно, со временем будет разъяснено, кого именно авторы Указания ЦБ РФ имели в виду «за скобками» такого определения. А пока будем исходить из того, что данное «упрощение» относится ко всем ИП без исключения.
Если ИП ведет учет в бухгалтерской программе
Казалось бы, какая разница для кассовой дисциплины, ведет ИП учет вручную или с помощью бухгалтерской программы. Но, как показала практика, тонкости есть и здесь. Дело в том, что очень часто ИП ведет учет в обычной бухгалтерской программе, ориентированной на организации. А в большинстве таких программ кассовый учет строится на основе заполнения ПКО и РКО.
С одной стороны, ИП не составляет эти кассовые документы, а с другой — он их вводит в компьютер, как основу для бухучета. Для понимания ситуации нужно снова углубиться в изучение текста комментируемого Указания ЦБ РФ.
В той части текста, которая посвящена оформлению приходных и расходных ордеров, везде вместе с юридическим лицом упоминается и индивидуальный предприниматель. Это означает, что нормы Указания в этой части адресованы не только организациям, но и тем ИП, которые не воспользовались правом не оформлять кассовые документы. А вот в той части, что касается кассовой книги, упоминаний ИП нет. Только юридические лица.
Вот и получается, что если ИП в целях своего бухгалтерского учета все-таки оформляет ПКО и РКО, то он их должен оформлять в полном соответствием с нормами и правилами Указания ЦБ РФ. А кассовую книгу он в этом случае всё равно может не вести. Видимо, имеется в виду, что правильно оформленные кассовые ордера будут вписаны в книгу учета доходов и расходов.
Обособленные подразделения получили больше свободы
В порядке приведено определение термина «обособленное подразделение». Это подразделение юридического лица, по месту нахождения которого оборудовано одно или несколько обособленных рабочих мест. Отметим, что данное определение немного отличается от определения обособленного подразделения, данного в Налоговом кодексе РФ.
Раньше свой лимит остатка наличных могли иметь только те подразделения, у которых был свой расчетный счет. Теперь персональный лимит могут иметь все обособленные подразделения. Однако отличия всё же есть. Те обособленные подразделения, которые сами сдают выручку в банк, получают самостоятельный лимит, отдельный от общего по организации. А те подразделения, которые сдают свою кассовую выручку в головную кассу организации, получают часть общего по организации лимита.
Другими словами, сначала организация считает общий лимит (без учета тех подразделений, которые сами сдают выручку на расчетный счет), а затем из этого лимита выделяет локальные лимиты по подразделениям. Их, видимо, нужно считать, исходя из тех же периодов, что и по организации в целом, только включать показатели выручки или выдачи наличных, которые есть в подразделении.
Из других новшеств отметим то, что отношения между кассой обособленного подразделения и бухгалтерией организации упростились.
Старое положение обязывало подразделение не позднее следующего дня передавать в бухгалтерию организации оригинал листа кассовой книги.Теперь передавать надо копию, причем порядок и сроки такой передачи устанавливает руководитель организации. Единственное, на чем настаивает новое указание ЦБ — учитывать сроки составления и сдачи бухгалтерской отчетности. Порядок сдачи денег из подразделения в головную кассу организации тоже устанавливается руководителем.
Выдача денег под отчет
В целом процедура выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности осталось прежней. Как и раньше, основанием для такой выдачи служит заявление подотчетного лица с резолюцией руководителя.
Однако раньше сумму наличных и срок, на который они выдаются, должен был собственноручно писать руководитель в своей распорядительной надписи. Теперь же, и сумма и срок указываются в тексте заявления, а руководитель пишет только «выдать». Такой подход явно ближе к жизни, чем предыдущий. Форма заявления о выдаче денег под отчет так и осталась свободной.
ИП должен соблюдать правила выдачи денег под отчет
Требования к выдаче денег под отчет распространяются не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, которые выдают деньги своему работнику. Поэтому если ИП сам берет деньги в кассе, хоть на личные нужды, хоть на осуществление деятельности, он никакого заявления не пишет (подробнее о подотчете у ИП см. «ИП берет деньги в кассе: вопросы кассовой дисциплины»). Если же ИП выдает сумму под отчет своему работнику, надо сначала взять у работника соответствующее заявление. Кстати, можно для этого создать универсальный первичный учетный документ, совместив заявление на выдачу денег под отчет с местом для распорядительной надписи предпринимателя с распиской о получении денег.
Подотчетником может стать и фрилансер
В стремлении дать максимально точное определение терминам, авторы Указания вошли в противоречие с Трудовым кодексом РФ.
Термин «работник» определен как «лицо, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор». С трудовым договором мы спорить не будем, а вот «гражданско-правовой» в отношении «работника» не должен применяться.
Но слов из песни не выкинешь, будем работать с тем, что написано. Всё бы ничего, если бы в связи с этим определением не случилось одна коллизия. Как и в предыдущем документе, так и в нынешнем Указании ЦБ РФ, выдача денег под отчет предусмотрена только работнику организации или индивидуального предпринимателя.
Раньше, когда в документе не было специального определения термина «работник», принималось определение из другой отрасли права. По Трудовому законодательству «работником» считается только тот человек, с которым заключен трудовой договор. Так испокон веков и повелось, что деньги под отчет можно выдавать только своему работнику. А тому, кто сотрудничает с организацией или ИП на основании договорагражданско-правового характера (ГПХ) выдавать деньги под отчет нельзя.
Сейчас получается, что слово «работник» получило расширительное толкование и деньги под отчет можно выдавать не только тем людям, с которыми заключен трудовой договор, но и с тем, с которыми заключен договор гражданско-правового характера.
Как суды оценят эту коллизию, нам еще предстоит узнать. Но на сегодняшний день следует признать, что подотчетником может стать и фрилансер, который привлекается к работе на основе договора гражданско-правового характера.Возможно, это осознанный шаг ЦБ в сторону упрощения наличного обращения.
Подключиться к интернет‑банку, совмещенному с онлайн‑бухгалтерией для ИП
Другие изменения
Остальные изменения в порядке ведения кассовых операций мы свели в таблицу.
Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД
Порядок ведения кассового учета закреплен в Указе Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 года. В статье разберем, как осуществляется учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД для организаций и самозанятых лиц.
Учет кассовых операций для организаций
Действующим законодательством утвержден общий порядок, согласно которому юридические лица обязаны вести учет кассовых операций вне зависимости от организационно-правовой структуры и используемой системы налогообложения. Таким образом, вести кассовый учет обязаны организации и предприятия на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД.
Ниже в таблице перечислены кассовые документы, оформление которых обязательно для всех юрлиц, не зависимо от выбранной системы налогообложений
| № п/п | Вид кассового документа | Форма документа | Порядок оформления |
| 1 | Приходный кассовый ордер | КО-1 | Поступление наличности в кассу сопровождается оформлением приходного кассового ордера. Документ обязателен к оформлению вне зависимости от источника поступления средств (выручка, возврат подотчетной суммы, возврат переплаты за товар, т.п.). Приходный ордер отображает сумму поступлений, дату прихода средств и основание. При оформлении документ подписывается главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным. Бланк приходного кассового ордера можно скачать здесь ⇒ Приходный кассовый ордер КО-1. |
| 2 | Расходный кассовый ордер | КО-2 | При выдаче наличных средств из кассы кассир обязан оформить расходный кассовый ордер с указанием:
Расходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или уполномоченное лицо) и руководитель организации. |
| 3 | Журнал регистрации кассовых ордеров | КО-3 | Выписанные приходные и расходные ордера подлежат отражению в Журнале регистрации. Документы следует записывать в Журнале ежедневно, в порядке хронологии оформления. |
| 4 | Кассовая книга | КО-4 | Кассовая книга отражает информацию о ежедневному входящем и исходящем остатке наличности в кассе, а также о денежных оборотах в течение дня.
Документ имеет форму таблицу со следующими графами для заполнения:
Ежедневные обороты и остатки в кассовой книге подтверждаются подписью главного бухгалтера, сшитую кассовую книгу заверяют подписью руководителя и печатью организации. Бланк кассовой книги можно скачать здесь ⇒ Кассовая книга. |
| 5 | Книга учета | КО-5 | В случае если на предприятии работает несколько кассиров, то операции по передаче сумм наличности отражаются в Книге учета. |
| 6 | Расчетно-платежная ведомость | Т-51 | Выдача заработной платы, премий, других выплат в виде наличных средств работникам предприятия оформляется расчетно-платежной ведомостью. |
Кассовая дисциплина для организаций
Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД
Субъекты предпринимательства, зарегистрированные в форме юрлица, вне зависимости от режима налогообложения обязаны соблюдать установленные правила кассовой дисциплины.
- Лимит кассы. Организации обязаны соблюдать ежедневный лимит кассы. Сумму наличности, которая превышает установленный лимит, необходимо передать в банк для зачисления на расчетный счет. Лимит кассы устанавливается каждый предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующем локальном акте (например, в Порядке ведения кассовых операций).
- Выдача средств под отчет.Предприятие может выдавать сотрудникам наличные средства под отчет в качестве аванса на командировочные расходы либо с целью использования в хознуждах. В случае если у сотрудника остались неиспользованные средства, он обязан вернуть их до истечения 3-х дней после совершения операции (окончание командировки, осуществление хозрасчета). Внесение средств оформляется приходным ордером.
- Деньги на личные нужды. Сотрудникам организации запрещено изымать деньги из кассы для использования в личных целях. Это правило относится ко всем работников, в том числе к директору, главному бухгалтеру, завкассой, т.п.
- Ограничения расчетов наличными средствами. Сумма наличных расчетов по одному договору не должна превышать сумму 100.000 руб. Если договор заключен в иностранной валюте, то для определения лимита используется эквивалент в рублях, рассчитанный на дату перечисления средств.
Особенности ведения кассового учета для организаций малого бизнеса
Юридические лица, отнесенные к категории субъектов малого предпринимательства, вправе не устанавливать и не соблюдать лимит кассы. Все прочие требования по ведению кассового учета и кассовой дисциплине малые предприятия должны соблюдать в обязательном порядке.
В 2020 году субъектами малого предпринимательства считаются организации:
- с численностью сотрудников до 100 человек;
- с доходом до 800.000.000 руб./год.
Юрлица, занесенные в Единый реестр малого и среднего предпринимательства (МСП), могут не устанавливать и не соблюдать лимит кассы, вне зависимости от выбранного режима налогообложения.
Ведение кассового учета самозанятыми лицами
Для ИП и прочих самозанятых лиц на УСН, ПСН и ЕНДВ установлена упрощенная система учета кассовых операций:
- Предприниматели-«упрощены», ИП на патенте и «вмененщики» не обязаны вести учет кассовых операций. Оформлять кассовые документы ИП не должны.
- Установление и соблюдение лимита кассы для ИП на УСН, ЕНВД и ПСН не предусмотрено.
- Предприниматель на УСН, патенте, а также ИП-плательщик ЕНВД вправе использовать средства в кассе не только в коммерческих и производственных целях, но и для собственных нужд.
При этом самозанятые лица обязаны:
- соблюдать лимит по наличным расчетам в рамках одного договора (до 100.000 руб. либо эквивалент в иностранной валюте);
- обеспечивать охрану кассы и необходимые условия хранения денежных средств;
- устанавливать условия работы с наличностью в трудовых договорах или соглашения ГПХ в случае, если для работы в кассе привлечены сотрудники.
Учет кассовых операций для ИП на ОСНО
Предприниматели, использующие ОСНО, не могут воспользоваться послаблениями в части кассового учета и дисциплины, предусмотренных для ИП-«упрощенцев», предпринимателей на патенте и плательщиков ЕНДВ. Согласно разъяснениям, данными Минфином в письме №ЕД-4-2/13338 от 09.07.2014 года, ИП на ОСНО обязаны вести кассовый учет в общем порядке, а именно:
- оформлять выдачу/приход денег кассовыми ордерами;
- вести кассовую книгу;
- регистрировать кассовые ордера в Журнале;
- оформлять выдачу зарплаты сотрудникам расчетно-платежной ведомостью;
- устанавливать и соблюдать лимит кассы.
|
Кто обязан иметь онлайн-кассы в 2020 году
Организации и предприниматели, ранее использовавшие в своей деятельности кассовые аппараты, в 2020 году обязаны заменить старую ККТ на онлайн-кассы.
По сути, онлайн-касса – модернизированный кассовый аппарат, дополненный новыми функциями, среди которых:
- отправка чека на электронную почту покупателю;
- дублирование чека оператору фискальных данных (ОФД), который, в свою очередь, передает информацию о продаже в ФНС;
- возможность использования QR-кода (сканирование, распознавание, распечатка на чеке).
В 2020 году работать с онлайн-кассами обязаны юрлица и предприниматели при следующих условиях:
- субъект хозяйствования осуществляет наличные расчеты с конечным потребителем;
- организация или ИП работает в сфере торговли или общепита.
В случае если деятельность организации или ИП удовлетворяет вышеуказанным критериям, то вне зависимости от используемой системы налогообложения, субъект хозяйствования обязан установить онлайн-кассу.
О раздельном учете при совмещении ОСН и ПСН
О том, как индивидуальному предпринимателю организовать раздельный учет НДС при совмещении ОСН и патентной системы налогообложения, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лилия Федорова и Дмитрий Игнатьев.
ИП, применяя в отношении деятельности по розничной торговле патентную систему налогообложения, в отношении оптовой торговли применяет общую систему налогообложения. Как организовать раздельный учет НДС при совмещении патентной и общей систем налогообложения?
Патентная система налогообложения (далее – ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
ПСН может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в частности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Понятия, используемые в пп.пп. 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в том числе “розничная торговля”, раскрываются в п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, применяя в отношении деятельности по розничной торговле ПСН, вправе применять иные режимы налогообложения в отношении других осуществляемых видов предпринимательской деятельности, в том числе общую систему налогообложения в отношении оптовой торговли (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/10).
Согласно п. 6 ст. 346.53 НК РФ, если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Учитывая, что индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, за рядом исключений не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), полагаем, что он должен вести учет сумм “входного” НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Так, суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, в рассматриваемой ситуации должны:
– на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ учитываться в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для ведения предпринимательской деятельности, переведенной на ПСН (для осуществления операций по розничной торговле);
– приниматься к вычету в порядке, установленном ст.ст. 171-172 НК РФ – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых НДС операций (в отношении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима);
– приниматься к вычету либо учитываться в их стоимости в той пропорции (далее – Пропорция), в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат обложению НДС (не подлежат налогообложению НДС в связи переходом на ПСН), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым одновременно во всех видах предпринимательской деятельности, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Пропорция согласно п. 4 ст. 170 НК РФ определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат обложению НДС (не подлежат налогообложению НДС в связи переходом на ПСН), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (квартал – ст. 163 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Расчет Пропорции следует оформить справкой бухгалтера.
Как указано в письме Минфина России от 18.10.2007 N 03-07-15/159, распределение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не облагаемых операций, производится в налоговом периоде, в котором были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги).
Если исходить из многочисленных разъяснений официальных органов власти и материалов арбитражной практики, то при расчете Пропорции стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС, следует учитывать без НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15, УМНС России по г. Москве от 08.09.2004 N 24-11/58375, постановления Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7185/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2009 N А58-3904/08-Ф02-1582/09, ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/2929-09, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.06.2008 N Ф08-3566/2008). Кроме того, при определении Пропорции получаемые налогоплательщиком денежные средства, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не учитываются (смотрите, например, письма Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145, от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 03.08.2010 N 03-07-11/339).
Обратите внимание, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, не включается. В то же время налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.
В связи с тем, что конкретная методика ведения раздельного учета нормами главы 21 НК РФ не установлена, индивидуальный предприниматель должен разработать ее самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Так, например, если индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет по общим правилам, то, на наш взгляд, одним из возможных вариантов организации раздельного учета как операций по реализации, облагаемых в рамках разных систем налогообложения, так и сумм “входного” НДС, является вариант, предусматривающий использование отдельных субсчетов к счетам бухгалтерского учета, предназначенных для учета выручки, товаров (работ, услуг), сумм “входного” НДС. В противном случае раздельный учет может быть организован и в самостоятельно разработанных для указанных целей регистрах.
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
Применение онлайн-касс при ЕНВД и УСН
Одними из наиболее выгодных налоговых режимов для малого бизнеса являются УСН и ЕНВД. Предприниматели, использующие эти режимы могут не вести полную отчетность и не платить стандартные налоги на прибыль, добавленную стоимость и имущество. УСН и ЕНВД можно совмещать.
Такой вариант выгоден тем, кто занимается одновременно разными видами деятельности. В этой статье мы расскажем о том, как предпринимателям, использующим разные налоговые режимы, соблюдать 54-ФЗ и использовать онлайн-кассы для своей работы.
Онлайн-касса и УСН
УСН – специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Налоги общей системы заменяются одним налогом. Перейти на УСН может любой бизнес, соответствующий критериям, указанным в гл.26.2 НК РФ.
Упрощенцы ─ одни из первопроходцев в использовании кассовой техники, которая соответствует требованиям 54-ФЗ. Переход проходил в несколько этапов:
с 31.03.2017 организации и ИП в сфере розничной продажи алкоголя, если раньше у них не было кассы
с 01.07.2017 все торговые компании и те, кто продавал алкоголь с использованием ККТ старого образца
с 01.07.2018 юрлица и ИП ─ владельцы вендинговых аппаратов с наемными работниками
Последними ─ с 01.07.2019 ─ должны перейти организации и ИП, которые:
оказывают услуги населению (кроме общепита с сотрудниками)
продают товары через торговые автоматы (вендинг) без привлечения наемных работников
Онлайн-касса и ЕНВД
ЕНВД или «вмененка» применяется для утвержденного в регионах РФ списка видов деятельности. К ним относятся предприятия общественного питания, розничной торговли, распространители рекламы и многие другие предусмотренные в ст. 346.26 НК РФ.
«Первые ласточки» на ЕНВД стали работать с онлайн-кассами 1 июля 2018 года. Но остались среди них и те, кому только предстоит перейти на новую технику к 01.07.2019. К ним относятся предприниматели, которые занимаются такими видами деятельности, как:
ремонт, ТО и мойка транспорта
розничная торговля и общепит без работников
пассажирские и грузовые автомобильные перевозки
реклама на специальных конструкциях и транспорте
сдача жилья в аренду
передача во временное пользование мест для торговли и общепита, а также земельных участков для размещения подобных объектов
Причем под бытовыми услугами «скрывается» внушительный перечень различных видов деятельности, который установлен Распоряжением Правительства РФ от 24.11.16 № 2496-р. Среди них, например, производство колбасы, муки, индпошив и вязание одежды, письменные и устные переводы, ремонт предметов личного потребления.
Вместо чеков – БСО
Работа без онлайн-кассы до 1 июля 2019 года не отменяет документального подтверждения факта расчетов. Вместо кассового чека покупатель должен получить товарный или бланк строгой отчетности (БСО). Это правило не зависит от налогового режима предпринимателя.
Обязательные реквизиты БСО (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359):
серия и шестизначный номер
название и адрес организации или ФИО ИП
наименование услуги, ее стоимость, размер оплаты
дата расчета и составления документа
должность и ФИО сотрудника, который оказывал услугу
БСО должны быть отпечатаны в типографии.
Правила совмещения УСН и ЕНВД
Совмещение систем налогообложения в бизнесе ─ популярный и законный способ экономии на налогах.Такая система особенно подходит для компаний, которые занимаются несколькими видами бизнеса одновременно. Но при использовании такого смешанного режима нужно помнить о некоторых нюансах:
максимальная численность сотрудников 100 человек остается и при работе на двух налоговых режимах
предельная остаточная стоимость основных фондов в 150 млн.рублей установлена только для УСН, но считается она вместе с имуществом, которое используется и для работы на ЕНВД
ЕНВД можно уменьшить за счет страховых взносов за тех сотрудников, чья работа связана с деятельностью по этому налогу. То же самое с уменьшением налога на УСН
необходим раздельный учет доходов и расходов по УСН и ЕНВД
вычет по ЕНВД на покупку кассы 18 000 рублей можно получить, если он не был учтен в расходах на УСН и аппарат был зарегистрирован в установленные НК сроки.
Штрафы за нарушение кассового и налогового законодательства
Работа без кассы в тех случаях, когда она требуется:
от 10 000 рублей на должностных лиц до ½ суммы расчетов без ККТ
от 30 000 рублей на юридических лиц до всей суммы доходов, не пробитых на кассе
Повторное неприменение онлайн-кассы, если сумма расчетов более 1 млн.рублей:
дисквалификация от года для должностных лиц
административное приостановление деятельности юрлиц и ИП до 90 суток
Невыдача чека или БСО покупателю в бумажном (электронном) виде:
предупреждение или штраф 2 000 рублей на должностное лицо
предупреждение или штраф 10 000 рублей на организацию или ИП
Из-за отсутствия раздельного учета доходов и расходов между УСН и ЕНВД будет:
неправильно посчитан налог на УСН, что приведет к штрафу в размере 20% от неуплаченной суммы. Кроме штрафа нужно будет заплатить недоимку и пени.
нарушение правил учета объекта налогообложения на УСН. За что взимается штраф в размере 10 000 рублей. Если это происходит в течение нескольких налоговых периодов, то штраф составит 30 000 рублей. А в случае занижения суммы, с которой считается налог придется заплатить 20% от налога, но не менее 40 000 рублей
Как работать при совмещении УСН и ЕНВД
Ситуация 1. Для расчетов и на ЕНВД, и на УСН нужно применять онлайн-кассу. Сколько аппаратов придется покупать?
Одно из требований ст.4.7 закона 54-ФЗ ─ в чеке нужно указывать режим налогообложения. И на первый взгляд кажется, что для соблюдения этого требования понадобятся две кассы.
Но на самом деле есть К, которые могут работать сразу с двумя системами налогообложения, например, МТС касса, на которых можно вести раздельный учет и при формировании чека выбирать нужный налоговый режим в каждом конкретном случае. А значит, при совмещении режимов можно работать на одной кассе, но выдавать два чека, если покупатель рассчитался за товары, которые продаются на разных налоговых режимах.
Важно! При фискализации кассы нужно указать оба налоговых режима.
Две кассы потребуются только в том случае, когда деятельность ведется по разным адресам.
Ситуация 2. Для деятельности на одном из режимов нужна онлайн-касса, на другом нет.
Например, у ИП магазин с автотоварами на УСН, а рядом шиномонтаж и мойка ─ на ЕНВД. В магазине установлена ККТ, а автомастерская пока выдает БСО.
В этом случае можно работать с одной онлайн-кассой и бумажными БСО до 01.07.2019. А дальше ─ зависит от возможностей аппарата. Если он программируется на раздельный учет, то нужно сделать соответствующие настройки и продолжать работу с одной кассой.
Онлайн-касса при совмещении режимов УСН и ЕНВД
-
Содержание
Использование онлайн-касс обязательно для некоторых видов ИП и ООО еще с 1 июля 2017.
Онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД требуется установить до 1 июля 2018 г., до этого времени можно было ограничиться БСО или квитанциями, остальным ООО и ИП на УСН необходимо было применять кассу с 2017 г. Для расчета налога по УСН играет роль размер дохода, при применении ЕНВД размер дохода, облагаемого налогом, не учитывается. Многие предприниматели задают резонный вопрос: а надо ли для каждой системы налогообложения приобретать отдельную кассу? И если все-таки надо, то как объяснить своему продавцу или кассиру, что товары надо обязательно пробить вот по этой кассе, а услуги по другой? Попробуем в этом разобраться.
Когда можно использовать одну кассу при совмещение УСН и ЕНВД
Закон № 54-ФЗ не запрещает бизнесменам применять при совмещении двух режимов одну онлайн-кассу, просто нужно внедрить в нее раздельный учет. Во всех случаях одновременного применения упрощенки и ЕНВД достаточно установки одной кассы и правильной настройки внутри нее раздельного учета. Применение нескольких кассовых аппаратов обязательно только если у предпринимателя есть несколько торговых точек или офисов для оказания услуг. В таком случае для каждого объекта необходимо установить свою онлайн-кассу. Во всех остальных случаях не надо покупать кассу отдельно для УСН и отдельно для ЕНВД. Тем более, что стоимость касс для некоторых мелких ИП и ООО может быть просто неподъемной.
-
Использование одной кассы хорошо тем, что она:
Теперь не надо будет каждый раз отправлять в налоговую отписки по требованиям из разряда: «а почему здесь доход только от товаров?», «а почему вы не показали доход от такой-то услуги?» и пр.
Чек при различных режимах налогообложения
В одном и том же чеке ни в коем случае не должно быть одновременного присутствия товаров или услуг, находящихся на разных системах налогообложения. В случае если покупатель приобретает одновременно и товар и услугу, то кассир выбивает ему два разных чека: отдельно для товаров на ЕНВД и отдельно для услуг по упрощенке.
Решение от Бизнес.Ру
В качестве решения проблемы с чеками, Бизнес.Ру предлагает простой и эффективный метод.
При покупке одним клиентом товара на системе ЕНВД и товара на системе УСН, программа Бизнес.Ру Касса автоматически разделит их без участия кассира, и распечатает два чека покупателю, также направит два чека в ОФД. Кассиру не нужно беспокоится о том, что нужно пробить разные чеки, программа Бизнес.Ру Касса сделает все за него, ему останется просто, как обычно, пробить товар.
Зарегистрируйтесь бесплатно в онлайн-сервисе для автоматизации работы розничного магазина
-
Для кого подходит
Как настроить программу Бизнес.Ру Касса при совмещение нескольких систем налогообложения
- Заходим в раздел Администрирование, выбираем вкладку Аккаунты и Тарифы и заходим в раздел Настройки аккаунта.
- В настройках аккаунта находим Применять несколько систем налогообложения при продаже товаров в рознице — ставим галочку и нажимаю кнопку Сохранить настройки.
- Переходим в раздел Настройки учета. Там появилась возможность выбрать системы налогообложения по которым работает организация.
- Далее вы можете для каждого товара и услуги в карточке указать ту систему налогообложения по которой они будут продаваться в рознице и эти данные будут приоритетными при печати чека.
- Справочники->Товары и услуги и открываем нужную карточку товара.
- Выбираем необходимую систему налогообложения.
- Значение поля НДС будет применяться только если у организации есть Общая система налогообложения.
Сравнение программы Бизнес.Ру с другими решениями
Компания АСФ предлагает своим клиентам на совмещенных режимах налогообложения следующую схему передачи данных в налоговую. Покупатель совершает покупку, кассир выбивает его наименование и стоимость в чеке, затем самостоятельно выбирает систему налогообложения, к которой относится операция, и нажимает кнопку печати чека. Не совсем удобная схема выдачи чеков, поскольку продавцу каждый раз необходимо нажимать кнопку для выбора нужной системы. Это отнимает время и может привести к случайной ошибке и дополнительным проблемам с налоговой.
Онлайн-кассы от компании МТС и компании Контур работают при помощи так называемого сегментирования. Для этого в настройках кассы выделяются два сегмента (для ЕНВД и УСН), в которые заносятся данные по товарам или услугам. В дальнейшем, когда пробивается чек, то касса сама автоматически определяет, к какому сегменту относится товар или услуга. Минусы таких касс: не очень подходят для тех компаний и ИП, у которых не существует строгого разделения, что товары – на ЕНВД, а услуги на УСН. Или для тех компаний, которые свои доходы разделили следующим образом: доходы от услуг для юридических лиц отнесены на УСН, доходы от услуг для физических лиц – на ЕНВД. В таком случае разделить доходы по сегментам будет крайне трудно.
Разделение учета
При применении УСН и ЕНВД разделение учета обязательно для всех. Наряду с этим законодательством строго не установлены правила для подобного разделения, поэтому каждый предприниматель выбирает методику для разделения доходов самостоятельно. Можно «поколдовать» в настройках кассы самому, можно пригласить программиста, который поможет настроить два разных режима.
Налоговый вычет за онлайн-кассу
Налоговый вычет за онлайн-кассу составляет максимум 18 000 р. за одну ККТ (один кассовый аппарат). Вычет могут получить только ИП на ПСН и ЕНВД. Для всех остальных категорий плательщиков такие льготы не предусмотрены. В том случае, если цена кассы будет менее 18 000 р., налоговая возместит исключительно ее фактическую стоимость.
-
Для того чтобы получить вычет необходимо соблюдение следующих условий:
Вычет не возмещается в денежном виде. Его можно использовать только при уменьшении суммы собственного налога по ЕНВД. Например, если налог предпринимателя на 4 квартал 2018 г. составит 28 000 р., то в бюджет он может заплатить 10 000 р., поскольку 18 000 р. – это и есть его законный вычет.
Загрузка...
