УСН 15 процентов - доходы минус расходы
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

УСН 15 процентов – доходы минус расходы

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН – доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  • до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
  • до 5% на остальной территории РФ.

Про дифференцированные ставки налога по УСН очень подробно разъяснено в Путеводителе от КонсультантПлюс.

Получите бесплатно пробный доступ к К+ и смотрите полную версию разъяснений.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Финансовые показатели ООО «Союз» за 2019 год составили:

Налоги для ИП на упрощенке

Особенности УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят только один налог с доходов.

Он подходит малому и среднему бизнесу и тем, кто только начинает свое дело. В этой статье мы говорим только об упрощенке для ИП.

Условия применения УСН

Для работы на упрощенке предприниматели должны соблюдать три условия:

  1. По сумме доходов — не больше 150 млн рублей за год.
  2. По количеству сотрудников — не больше 100 человек. Учитываются штатные сотрудники и те, что работают по гражданско-правовым договорам.
  3. По сфере деятельности. Не могут работать на упрощенке ИП, которые продают полезные ископаемые, занимаются адвокатской деятельностью или производят подакцизные товары, например алкоголь или парфюмерию. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.

Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения.

Виды упрощенки

Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов работы по упрощенке.

УСН «Доходы». При расчете налога учитывают только доходы. Выгодно ИП, которые оказывают услуги. Например, редакторам, разработчикам, маркетологам. У них практически нет расходов.

УСН «Доходы минус расходы». Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Подходит, если расходов больше 60% от оборота.

Предприниматель сам выбирает вариант, который ему подходит, и указывает его в уведомлении для налоговой.

Ставки и порядок расчета

Максимальная ставка для упрощенки «Доходы» — 6%, а для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать их для всех или отдельных видов деятельности.

Для некоторых впервые созданных ИП могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели вообще не обязаны платить налог какое-то время.

Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте налоговой. Разберем на примере.

Предприниматель из Петропавловска-Камчатского открывает хлебопекарню и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой он выбирает свой регион и переходит на страницу об УСН.

Сначала выбираем нужный регион — у нас это Камчатский край Находим раздел «Особенности регионального законодательства» Скачиваем закон и находим условия для производителей хлеба

Ставка по УСН для пекарен — 3%. Именно ее и нужно учитывать при расчете налога.

Некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года, потому что для их сфер деятельности действуют налоговые каникулы. Например, в Камчатском крае льгота распространяется на аграрный и строительный бизнес.

Кроме сфер деятельности есть и другие условия налоговых каникул для предпринимателей в Камчатском крае: количество работников не может превышать 10 человек

Налог по УСН рассчитывается по такой формуле:

УСН «Доходы»: Ставка × Доходы

УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы − Расходы)

Для УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, ИП все равно придется заплатить не менее 1% с дохода.

Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 Р , а расходы — 850 000 Р . Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 Р : 15% × (900 000 Р − 850 000 Р ). Но 1% от его дохода составляет 9000 Р , поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Минимальный налог придется платить, даже если ИП в убытках или у него нулевой доход.

С каких доходов ИП платит налог

В законе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога. Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». Например, нужно учитывать доходы от продажи продукции или услуг, сдачи имущества в аренду, по процентам от банковских вкладов.

Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают.

Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства.

Читать еще:  Применение ЕНВД для кафе и ресторанов

Сроки уплаты налогов по УСН

Налог на упрощенке нужно рассчитывать нарастающим итогом и оплачивать частями четыре раза в год:

  1. За первый квартал — не позднее 25 апреля.
  2. За полугодие — не позднее 25 июля.
  3. За 9 месяцев — не позднее 25 октября.
  4. За год — не позднее 30 апреля следующего года.

Первые три платежа — авансовые. Для четвертого считают общую сумму налога по итогам года и вычитают из нее авансовые платежи.

Если финальная дата выпадает на выходной день, срок оплаты продлевается до ближайшего рабочего дня.

Настройте календарь налогов и отчетов под себя, чтобы вовремя платить налоги и не попадать на штрафы

Как уменьшить налоги ИП на УСН

ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов.

ИП без работников — на всю сумму страховых взносов. Сюда входят фиксированные и дополнительные взносы.

В 2020 году фиксированные взносы составляют 40 874 Р . Если за год заработали больше 300 000 Р , придется доплатить еще 1% с суммы превышения. Учесть страховые взносы можно только в том квартале, когда они были уплачены.

При УСН «Доходы» взносы уменьшают саму величину налога, а при УСН «Доходы минус расходы» — прибавляются к общим расходам.

Например, ИП на УСН «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 Р . Авансовый платеж составит 6000 Р : 6% × 100 000 Р .

В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов за себя — 6000 Р . Значит, он может вычесть их из суммы авансового платежа. Получается, что за первый квартал налог платить не нужно.

Еще один пример. Доходы ИП на УСН 15% в первом квартале — 100 000 Р , расходы — 20 000 Р . Авансовый платеж — 12 000 Р : 15% × (100 000 Р − 20 000 Р ).

Если в этом же квартале он заплатит 6000 Р как часть страховых взносов, то в расходах можно будет учесть 26 000 Р . Авансовый платеж составит уже 11 100 Р : 15% × (100 000 Р − 26 000 Р ).

ИП с работниками могут уменьшить налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. В этом случае уменьшить налог для УСН «Доходы» можно только на половину взносов, а ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включить в расчет всю сумму.

Учет и отчетность ИП на УСН

ИП на упрощенке не обязаны вести бухгалтерский учет. Они заполняют книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдают налоговую декларацию.

Налоговую декларацию подают раз в год до 30 апреля. Например, декларацию за 2019 год предприниматели должны сдать до 30 апреля 2020 года.

Учет доходов и расходов. Все предприниматели на упрощенке обязаны вести книгу доходов и расходов. В нее записывают доходы и расходы, которые влияют на налог. ИП на УСН «Доходы» должны записывать только расходы, которые могут уменьшить налог: страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть.

Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет, могут оштрафовать на 30 000 Р .

Отчетность за работников. Если ИП нанимает сотрудников, то он обязан платить за них налоги, взносы и составлять отчеты.

Кассовая дисциплина. Предприниматели на УСН, которые работают с наличными, должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Всего их два:

  1. Максимальная сумма по договору с другими юрлицами не может превышать 100 000 Р .
  2. Наличную выручку из кассы нельзя тратить на произвольные цели. Например, нельзя покупать на нее ценные бумаги или новый автомобиль. Подробности есть в указании Банка России.

Предприниматели, которые работают с платежами от физлиц, должны еще установить онлайн-кассу.

Дополнительная отчетность. В некоторых случаях предпринимателям нужно платить другие налоги и отчитываться перед налоговой. Например, при владении землей платят земельный налог, а при использовании воды из реки для полива — водный налог.

Ответственность за налоговые нарушения

Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.

За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р . Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.

Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.

Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию более чем на 10 рабочих дней.

За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню. Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:

  • 20% от суммы налога, если ошибка в расчетах была неумышленной;
  • 40% от суммы налога, если нарушение допустили намеренно. Например, не заплатили страховые взносы, но сознательно уменьшили на них налог.

Из-за эпидемии коронавируса с апреля 2020 года появляются поправки по размерам и срокам для налогов и взносов, срокам сдачи отчетности. Часть из них касается всех, а часть — определенных категорий предпринимателей. Чтобы не ошибиться в расчетах, особенно на УСН «Доходы минус расходы», обратитесь к бухгалтеру.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить его к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после нее.

Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года. Уведомление в таком случае нужно подать не позднее 31 декабря.

Единственное исключение — переход с ЕНВД, если ИП прекратил работать по вмененному виду деятельности и не занимался ничем другим. В таком случае можно с новым бизнесом перейти на УСН с начала любого месяца. Уведомить налоговую нужно не позднее 30 календарных дней с момента прекращения работы на ЕНВД.

Пример заполнения уведомления о переходе на УСН

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Упрощенку можно совмещать с патентом и ЕНВД. А вот работать одновременно на УСН и ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут воспользоваться УСН.

Плюсы и минусы упрощенки

Главный плюс УСН — возможность выбрать, как платить налог: только с доходов или с разницы доходов и расходов. Вот другие плюсы:

  1. Можно совмещать с ЕНВД и патентом.
  2. Предприниматель платит только один налог.
  3. Простая налоговая отчетность: декларация раз в год.
  4. Налог рассчитывается по фактическим доходам. Поэтому если на УСН «Доходы» их нет, то и налог платить не нужно.
  1. Не все расходы можно учесть при расчете налога.
  2. Даже если расходы больше доходов, на УСН «Доходы минус расходы» придется платить минимальный налог.
  3. Компании, которые платят с НДС, неохотно работают с ИП на упрощенке.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Как рассчитать налог при УСН (доходы минус расходы 15 процентов)

Упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы) 15% — это специальный режим, который дает право организациям и предпринимателям уплачивать только налоги по УСН. Однако налогоплательщики также обязаны уплачивать торговые сборы от продаж продукции (услуг) и государственные пошлины (ст. 33 НК РФ). Рассмотрим на примере как рассчитать налог УСН при упрощенке (доходы минус расходы 15 процентов).

Читать еще:  Как сделать искрогаситель на трубу своими руками?

Налоги при УСН (доходы минус расходы)

Налогоплательщики применяющие спецрежим упрощенки (доходы минус расходы) не уплачивают:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП.

Обязательными условиями для применения спецрежима упрощенки (доходы минус расходы), являются следующие:

  • численность работников – не более 100 человек;
  • общая сумма доходов – не более 150 млн руб;
  • остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не более 150 млн руб;
  • доля участия в других организациях – не более 25%:
  • не должно быть филиалов.

Доходы налогоплательщиков

Доходы налогоплательщика на упрощенке (доходы минус расходы) 15% можно разделить на реализационные и внереализационные (ст. 346.15 НК РФ). Доходы признаются кассовым методом, то есть датой получения дохода считается день поступления денег на расчетный счет налогоплательщика за товары, продукцию, услуги.

К реализационным (ст. 249 НК РФ) можно отнести доходы:

  • от продажи покупных товаров;
  • от продажи собственной продукции;
  • от оказанных услуг (работ).

К внереализационным (ст. 250 НК РФ) можно отнести доходы:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если налогоплательщик получил доход в натуральной форме, то его необходимо оценивать по рыночной стоимости (ст. 105.3 и п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

При упрощенной системе налогообложения в состав доходов не включают получение:

  • залога или задатка;
  • заемных средств;
  • вклада в уставной (добавочный) капитал;
  • целевого финансового обеспечения.

Расходы налогоплательщиков

Перечень расходов, которые налогоплательщик на упрощенке (доходы минус расходы) 15% может указать, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Наиболее распространенными расходами считаются:

  • выплата заработной платы наемным работникам;
  • перечисление налогов на обязательное страхование;
  • оплата командировочных расходов;
  • оплата арендной платы за помещения производственного цеха или офиса;
  • приобретение программ для ведения учета;
  • приобретение и модернизация основных средств и нематериальных активов.

Важно отметить, что все затраты при упрощенке (доходы минус расходы), могут быть включены в расходы только после их оплаты. Себестоимость покупных товаров можно учитывать в расходах только после их продажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставка налога УСН (доходы минус расходы)

Налогоплательщики, применяющие упрощенку (доходы минус расходы), обязаны платить налог по ставке 15%. Власти в регионах имеют право снизить ставку до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Организации и предприниматели, которые не осуществляли трудовую деятельность, то есть доходы и расходы равны нулю, не обязаны платить налог.

В случае, когда общая сумма расходов превысила общую сумму дохода, то есть выявлен убыток, налогоплательщику нужно платить минимальный налог. Налоговая ставка 1% исчисленный от общего дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики имеют право уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученного в прошлых налоговых периодах (п. 7 ст. 348.18 НК РФ).

Как рассчитать налог

Организация в результате своей трудовой деятельности, за отчетный год имеет учтенные доходы и расходы.

Отчетный период Сумма дохода, руб. Сумма расхода, подтвержденная документально, руб. Налоговая база, руб. Сумма налога к уплате, руб.
1 квартал 250 000 170 000 (250 000 – 170 000) * 15% = 12 000 12 000
Полугодие 360 000 230 000 (360 000 – 230 000) * 15% = 19 500 19 500 – 12 000 = 7 500
9 месяцев 550 000 420 000 (550 000 – 420 000) * 15% = 19 500 19 500 – 12 000 – 7 500 = 0 (по итогам 9 месяцев, налог не нужно платить)
Год 800 000 500 000 (800 000 – 500 000) *15% = 45 000 45 000 – 12 000 – 7 500 = 25 500

Рассчитаем, минимальный налог в размере 1% от общей суммы дохода: 800 000 * 1% = 8 000 руб. Минимальный налог меньше, чем налог рассчитанный по ставке 15%, следовательно, налогоплательщик обязан уплатить в бюджет государства налог равный 45 000 руб.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

УСН 15 процентов «доходы минус расходы»

Что такое упрощенка 15% и кто ее применяет

Упрощенная система налогообложения – доходы минус расходы является привлекательным режимом налогообложения для организаций и предпринимателей благодаря тому, что они получают освобождение от уплаты некоторых налогов.

От каких налогов освобожден плательщик УСН

Условия, при которых упрощенцы налог платят

  • осуществлен ввоз импортных товаров в РФ;
  • налоговые агенты при аренде госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • при осуществлении расчетов с таможней (действия таможенных служб в свободных экономических зонах РФ);
  • произведенные операции по договорам простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ)

Налог на прибыль

  • получен контролирующей фирмой доход от иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • получены дивиденды от долей в сторонних компаниях (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • имеются доходы от операций с ценными бумагами (п. 4 ст. 284 НК РФ)

Налог на имущество организаций

  • если компания — владелец имущества, оценка которого осуществляется по кадастровой стоимости для налогообложения (п. 378.2 НК РФ)

Налог на имущество ИП

  • применимо к имуществу по нормам п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
  • если оценка определяется кадастровой стоимостью
  • при получении дивидендов от доли в компаниях;
  • при получении призов, выигрышей, экономии на процентах банка, доходы от вкладов, а также нормы п. 2 ст. 224 НК РФ;
  • доходы от облигаций, прибыль учредителя (п. 5 ст. 224 НК РФ)

Также не освобождаются плательщики УСН от уплаты различных сборов, государственных пошлин, торгового сбора от продажи товаров на основании гл. 33 НК РФ.

Дополнительные условия, несоблюдение которых не позволяет применять льготный режим упрощенки:

  • доля участия в других предприятиях — не выше 25%;
  • численность штата — до 100 человек;
  • сумма дохода — не более 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных объектов — до 150 млн руб.;
  • наличие филиалов.

В ноябре 2019 года на рассмотрение Госдумы внесен законопроект № 90556, который, в частности, может скорректировать указанные условия. Предлагается с 2020 года при превышении некоторых параметров не переводить предприятия сразу на общий режим налогообложения, а позволять применять УСН и далее, но с увеличенными ставками налога. Представим предполагаемые изменения в виде таблицы:

Определение доходов при ставке УСН 15%

Доходы на УСН 15% делятся на реализационные и внереализационные согласно ст. 346.15 НК РФ, признаются кассовым методом. Это означает, что день поступления денежных средств, иных расчетов, прочего имущества будет датой получения доходов.

Доходы основные (ст. 249 НК РФ)

Доходы внереализационные (ст. 250 НК РФ)

  • выручка от реализации покупных товаров;
  • поступления от продаж продукции собственного изготовления;
  • доходы от выполненных услуг или работ (если услуги/работы выбраны в качестве основного вида экономического дохода)
  • от долевого участия в иных компаниях;
  • от положительных курсовых разниц;
  • от вкладов, займов (% по договорам);
  • при сдаче в аренду/субаренду движимого или недвижимого имущества компании;
  • от интеллектуальных прав, находящихся в собственности

Не признаются доходами на упрощенке:

  • полученные обеспечительные платежи, залоги, задатки;
  • заемные денежные средства;
  • вклады в уставный, добавочный, прочий капитал;
  • финансовые потоки в качестве целевого обеспечения.

Если доход получен в натуральной форме, его оценку осуществляют по рыночным ценам, на основании ст. 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы как основная составляющая при подсчете налога

Серьезный пункт, на который надлежит обращать пристальное внимание, применяя упрощенку «доходы минус расходы», — это осуществляемые организацией затраты. Список допускаемых к учету затрат ограничен. Расходы должны оформляться документально, обосновываться и числиться в ст. 346.16 НК РФ. Обратим внимание на наиболее распространенные виды расходов, которые осуществлялись:

  • для покупки и поддержания (ремонта, модернизации, перестройки) в рабочем режиме ОС и НМА;
  • приобретения программного обеспечения, промышленных образцов, предметов интеллектуальной собственности;
  • оплаты аренды помещений производственного (цеха, ангары) и общего назначения (офисы, места хранения);
  • оплаты труда персонала, в том числе обязательного страхования;
  • оплаты командировок (суточные, проживание, трансфер, визы, консульские и аналогичные сборы);
  • возмещения работнику затрат при использовании личного автотранспорта;
  • содержания служебного автопарка;
  • других целей.
Читать еще:  Особенности применения контрольно-кассовых машин (ККМ)

Все допустимые расходы при налогообложении «доходы минус расходы» признаются только после оплаты, погашения обязательств иным способом. Но следует помнить, что для принятия расходов в учете только оплаты недостаточно. В отношении себестоимости покупных товаров признание в расходах осуществляется после их реализации на основании условий, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Кроме того, с 4-го квартала 2019 года для признания в расходах затрат на основное средство, которое требует обязательной регистрации, не нужно ждать регистрации права собственности. Допустимо учитывать его в расходах сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию.

Общая ставка, минимальный налог и упрощенная система налогообложения

Для предприятий, выбравших в качестве системы налогообложения УСН «доходы минус расходы», установлена основная ставка 15%. Региональные власти обладают правом устанавливать дифференцированную ставку от 5 до 15% в зависимости от региона (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Не потребуется платить налог на УСН 15 – доходы минус расходы – при условии, что доходная и расходная части равны нулю. Если результаты учета выявили убыток (расходы оказались выше доходной части), предприятию необходимо уплатить сумму минимального налога. При УСН – доходы минус расходы – ставка составляет 1%, исчисляется от величины общего дохода и уплачивается по общим правилам. Также потребуется доплатить минималку в бюджет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), если сумма налога, исчисленная по основной ставке, оказалась меньше 1%.

Каким образом осуществляется расчет и уплата налога в течение года:

  1. Сумма авансовых платежей = (доходы – расходы) × 15% или ставку, действующую в регионе.
  2. Сумма годовых платежей = (доходы − расходы) × 15% − сумма авансовых платежей.

Проверка соотношения величин обычного и минимального налога осуществляется по итогам года (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Разница между минимальным налогом, исчисленным по ставке 1% от величины дохода, и налогом, рассчитанным по ставке 15% от прибыли, учитывается организацией в расходах следующего налогового периода (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщик также вправе уменьшить налогооблагаемую базу на величину убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

График подачи отчетности и уплаты налога при УСН 15%, расчет с бюджетом

Расчет УСН – доходы минус расходы формируется и подается в ФНС один раз в год. Информация, на основе которой отчет составляется, аккумулируется в книге учета КУДиР, подлежащей заполнению ежедневно по мере совершения финансовых или хозяйственных операций. Итоговые показатели фиксируются в книге нарастающим итогом и по окончании года переносятся в декларацию.

Сроки передачи отчетности в налоговую службу:

  • 31 марта — для юридических лиц;
  • 30 апреля — для ИП.

Как заполнить декларацию, подробно описано в другой нашей статье.

В текущем периоде для режима «доходы минус расходы» – ставка от 5 до 15% – требуется рассчитывать и уплачивать авансы. Данное условие указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ и предусматривает следующие сроки уплаты.

Квартальные платежи по итогам 3, 6 и 9 месяцев соответственно:

  • до 25 апреля;
  • до 25 июля;
  • до 25 октября.
  • до 31 марта — для юридических лиц;
  • до 30 апреля — для ИП.

В графике уплаты могут быть изменения, если дата совпадает с календарным выходным и сдвигается на следующий рабочий день.

КБК для уплаты упрощенного налога в 2020 году не изменились. Приведем их в таблице:

КБК для уплаты минимального налога идентичны КБК для налога, рассчитанного в общем порядке.

В завершение остается отметить, что в отношении доходов вопросы возникают реже. У компаний, чьи расходы соответствуют требованиям данного метода налогообложения, есть реальная возможность бережливо расходовать финансы предприятия, а также конкурировать по ценам на товары и услуги (за счет экономии на НДС).

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Список расходов, которые уменьшат налог при УСН 15%

Какие расходы можно учесть на УСН 15%? Читайте список расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль по УСН “доходы минус расходы” (В Москве ставка УСН 15%) (ст. 346.36 НК РФ).

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    • 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств , а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
    • 2) расходы на приобретение нематериальных активов , а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.
    • 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
    • 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации.
    • 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 Налогового Кодекса.
    • 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
    • 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
    • 5) материальные расходы .
    • 6) расходы на оплату труда , выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    • 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности , включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    • 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 Налогового Кодекса.
    • 9) проценты , уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового Кодекса.
    • 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
    • 11) суммы таможенных платежей , уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
    • 12) расходы на содержание служебного транспорта , а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
    • 13) расходы на командировки , в частности на:
      • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
      • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
      • суточные или полевое довольствие;
      • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
      • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
    • 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
    • 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги ;
    • 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности , а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
    • 17) расходы на канцелярские товары ;
    • 18) расходы на почтовые , телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
    • 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector