Увеличение уставного капитала ООО (счет 80). Проводки
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Увеличение уставного капитала ООО (счет 80). Проводки

Бухгалтерский учет уставного капитала в ООО: все нюансы

Одной из первых хозяйственных операций является отражение в бухгалтерском учете размера начального капитала (уставного капитала), обозначенного в учредительных документах компании. Весь бухучет в части отражения этого показателя основан на принципе Дебет-Кредит. Однако есть нюансы, которые могут привести к грубым ошибкам и нарушениям.

В этой статье мы разберем основы ведения бухгалтерского учета уставного капитала в ООО, вы узнаете как его можно пополнять и уменьшать и другие не менее важные моменты.

Нормативно-правовая база

УК (уставной капитал) – пассив компании, образующий ее активы, необходимый для формирования стартового капитала. При этом каждый из участников несет ответственность по обязательствам предприятия в виде доли, вложенной на его формирование. Основной документ, регулирующий данный момент – ФЗ №14 от 08.02.1998 г., где прописана возможность увеличения УК дополнительными взносами организаторов или путем привлечения новых членов.

Что касается бухгалтерского учета, то в этом направлении УК регулируется:

  • ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
  • ФЗ №14 от 08.02.1998 г. «Об ООО»;
  • другие нормативные акты, письма Минфина, поправки, приложения и иные государственные документы.

Учет уставного капитала в ООО

Перед открытием организации руководство самостоятельно определяет начальную величину УК с учетом минимального значения — 10 000 рублей.

Для ведения учета капитала бухгалтерией применяется счет 80 «Уставный капитал». Когда предприятие будет зарегистрировано, сюда переносится величина УК, и одновременно отражается задолженность вкладчиков по начисленным, но не уплаченным взносам.

Отражение показателя в бухгалтерской отчетности происходит в строке 1310 бухгалтерского баланса и в Отчете об изменениях капитала.

Поскольку образование УК – это хозяйственная операция, то для формирования проводки используется принцип двойных счетов, то есть Дебет и Кредит. При увеличении УК счет 80 будет идти по кредиту, при уменьшении – по дебету.

Операция Д-т К-т
1 Формирование УК 75-1 80
2 Внесение вкладов участников в УК 50 (51, 10, 08…) 75-1

Счет 75 применяется для отражения операций, связанных с учетом расчетов с участниками организации. Дебет 75 отражает долг участника перед предприятием, выступая показателем дебиторской задолженности, относящейся к категории активов.

При увеличении показателя по Дебету можно говорить о правильном внесении суммы. При этом величину УК отражают по кредиту счета 80. У пассивных счетов обычно кредитовое сальдо, но данный порядок может меняться на основании поправок, вносимых в распоряжения.

Увеличение уставного капитала в ООО

Для увеличения УК используются различные способы:

  • взнос участников через кассу;
  • перечисление вклада на расчетный счет;
  • пополнение УК основными средствами;
  • взнос от юридического лица;
  • взнос материалами.

Для каждого варианта пополнения применяются свои проводки.

Пополнение через кассу организации

На основании действующего законодательства участники наделены правами пополнения УК через кассу. При этом фирма имеет полное право направлять денежные ресурсы, минуя расчетные счета, на любые цели. Главное условие – на конец периода сумма УК должна быть не меньше прописанной в уставных документах. Если данное условие нарушается, для предприятия устанавливается штраф — 40 000 – 50 000 рублей.

При пополнении УК участником через кассу, проводка примет следующий вид:

Д-т 50 К-т 75.1

Лимит средств в кассе предприятием устанавливается самостоятельно. На конец дня он не должен выходить за рамки страхового лимита. Лишние средства перечисляются на расчетные счета. Исключение могут составлять только дни выдачи зарплаты, праздники или выходные.

Перечисление взноса на расчетные счета

Обязательным условием открытия любого ООО является оплата полной суммы УК. Срок – 4 месяца, начиная с даты регистрации. До 2014 года порядок был несколько иным:

  • при подаче документов на регистрацию открывались накопительные счета;
  • на них перечисляли минимум 50% от итоговой суммы УК;
  • для пополнения остатка учредителям давался период 365 дней после регистрации.

Отражение внесения денежных средств подлежит отдельному оформлению по каждому из участников. Если в указанные сроки вклад не будет внесен, доля участника-должника перейдет другим организаторам. Чтобы доказать фактическое внесение средств, используют следующие проводки:

Тип операции Д-т К-т
Формирование УК за счет внесения взносов участниками предприятия 75.1 80
УК вносится на расчетный счет 51 75.1

Пополнение основными средствами

Увеличивать размер УК фирма имеет право и за счет имущества. Основанием для этого выступают бухгалтерские документы прошедшего периода. Порядок внесения основных средств также регулируется ФЗ №14.

Если пополнение УК происходит имуществом предприятия, при этом стоимость капитала выше 200 МРОТ, оценку имущества проводят независимые эксперты. После получения оценки устанавливается цена основных средств, по которой они будут направляться на пополнение. Для этого используют счет 08.

Тип операции Д-т К-т
Внесение имущества в УК 08 75
Включение внесенных объектов в ОС фирмы 01 08
Отражение изменений в документах, связанных с повышением капитала 75 80

Последняя проводка формируется на основании свидетельства о внесенных изменениях в действующие внутри предприятия регламенты.

Взносы от юридических лиц

Новое юрлицо может создаваться не только гражданами, но и иными организациями, также других государств. Если в формировании нового ООО принимает участие сторонняя фирма, то провести операцию по бухгалтерскому учету обязаны оба предприятия – и компания-учредитель, и фирма, получающая вклад.

При регистрации предприятия юридическим лицом, поставленным на учет в РФ, в бухгалтерском учете должна быть отражена задолженность по оговоренной сумме взноса в УК:

По счету 76 отражаются также величины неоплаченных сумм УК. При этом вклад учредителями может вноситься основными средствами или материалами.

В момент внесения вклада и учредителем, и образованной организацией происходит погашение части имеющейся задолженности. При учете данной операции есть свои нюансы.

Сначала руководителем предприятия осуществляется формирование остаточной стоимости объектов для того, чтобы снять их с баланса. Таким образом, при передаче основных средств новой фирме — расходов или доходов не образуется. Следовательно, у налоговой не возникает вопросов. Однако по бухгалтерии ситуация выглядит несколько иным образом, и требуется восстановить величину НДС, которая принималась к вычету при внесении объекта на пополнение УК. Учредителями она включается в сумму вложений.

Тип операции Д-т К-т
Отражена сумма долга по взносу в УК 58 76
Подлежит списанию изначальная цена ОС 01 (по выбытию основных средств) 01
Подлежит списанию образованная амортизация (накопленная) 02 01
Отражена передача основных средств на пополнение УК 76 01
Признан доход (суммарная разница между экспертной оценкой стоимости ОС и остаточной стоимостью) 76 91
Восстановлен НДС с остаточной стоимости 19 68

Взнос материалами

При пополнении УК путем внесения материалов, в качестве корреспондирующего используется счет 10. Списание стоимости материалов осуществляется следующей проводкой:

Учет суммы НДС происходит аналогично основным средствам. Проводки могут быть такими:

Тип операции Д-т К-т
Получены материалы от учредителей ООО 10, 41 75
Отражены восстановленные учредителями суммы НДС 19 83
Принят к вычету НДС 68 19

Оформление сделки происходит через акты приема-передачи имущества, в этих же документах указывается сумма НДС, который был восстановлен.

Уменьшение уставного капитала ООО

Иногда организации приходится уменьшать капитал в добровольном или обязательном порядке. В любом случае, должно соблюдаться действующее законодательство, на основании которого сумма активов не может опускаться ниже 10 000 рублей.

Добровольный порядок уменьшения предполагает сокращение номинальной стоимости долей учредителей. При этом доли находятся в прежнем соотношении, поскольку здесь имеет место только перераспределение. Снижают размер капитала за счет денежных средств или имущественных прав компании. Если используется второй вариант, бухгалтером оформляется выбытие ОС.

Выбор проводки будет полностью зависеть от способа снижения суммы УК. При обязательном уменьшении используются следующие проводки:

Тип операции Д-т К-т
Отсутствует оплата доли 80 81
Величина УК выше, чем чистых активов. Убыточные направления деятельности фирмы покрываются сокращением капитала 80 84

Если инициатором уменьшения капитала выступает сама организация:

Тип операции Д-т К-т
Один из участников выходит из состава учредителей и выводит свою долю 80 75
Доля выкупается, аннулируется выведенная доля, это все приводит к уменьшению УК 81

80

75, 50-52

81

Происходит снижение номинальной стоимости, разница перечисляется на счет предприятия и отражается как доход 80 91
Происходит снижение номинальной стоимости, а разницу получают учредители как доход 80 75
Один из учредителей написал письменный отказ от присвоения ему разницы. Эту сумму переводят в доходы предприятия 75 91

С помощью проводок организация может отразить все проведенные операции.

Заключение

Отражение по бухучету любых операций, связанных с изменением или формированием уставного капитала, на деле окажется несложным для опытного бухгалтера. Главное, чтобы все проводки были сформированы правильно. Тогда у предприятия не возникнет проблем с контролирующими и проверяющими органами.

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями (счет 80 и 75) в 2020 году

Вот вы и прошли процедуру оформления ООО, у вас на руках документы, подтверждающие регистрацию вашей фирмы. Что делать дальше? Помимо того, что вы начнете активно заниматься предпринимательской деятельностью, нужно еще вести бухгалтерский учет на предприятии, а впоследствии начислять и платить налоги, заполнять и сдавать отчетность. До налогов и отчетности пока далеко, для начала нужно просто правильно организовать учет на предприятии. Кто это будет организовывать, вы или наемный бухгалтер, не важно, главное, чтобы учет велся грамотно и без ошибок.

Первая хозяйственная операция для любого предприятия – это отражение уставного капитала. Еще до того, как вы зарегистрировали фирму, вы должны были определиться с его величиной, после того, как фирма оформлена величина уставного капитала будет фигурировать в учредительных документах предприятия. Теперь остается только правильно отразить эту сумму в бухгалтерском учете с помощью проводок.

В этой статье поговорим, как происходит бухучет уставного капитала, кто такие учредителями, разберем два счета: 80 Уставный капитал и 75 Расчеты с учредителями и отразим необходимые бухгалтерские проводки.

Что такое и для чего нужен уставный капитал?

Уставный капитал (УК) – это сумма средств, которую учредители готовы внести на начальном этапе развития фирмы для дальнейшего их использования в деятельности предприятия.

Эта сумма средств – пассив предприятия, так как является источников формирования активов, впоследствии учредители внесут свои взносы в уставной капитал: кто-то в виде безналичных средств на расчетный счет, кто-то наличкой в кассу, а кто-то сделает свой взнос в виде материалов, основных средств или товаров. Как бы учредители не вносили свою долю, в процессе этой операции формируется актив предприятия, то есть пассив (уставный капитал) превращается в актив (деньги, материалы, товары). Более подробно тема активов и пассивов разобрана в этой статье.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что счет, на котором будет учитываться уставный капитал, будет пассивным с постоянным кредитовым сальдо.

Для чего нужен уставной капитал? Он формирует стартовый капитал, который используется в коммерческой деятельности предприятия, то есть это база для дальнейшей деятельности. Кроме того, учредители отвечает по долгам предприятия в рамках своих долей в уставном капитале. То есть для кредиторов – это минимальный размер имущества, который они смогут вернуть, своего рода, гарантия возврата средств.

К тому же уставной капитал показывает размер доли каждого учредителя, в соответствии с этим размером учредители будут получать соответствующий доход и участвовать в управлении организацией.

На каком счете учитывается уставной капитал? Выбираем его из Плана счетов, существует сч. 80 «Уставный капитал», предназначение которого как раз учитывать этот самый капитал. По нашим рассуждениям получается, что уставный капитал – это пассив, и сч. 80 также пассивный. Ранее мы разбирали особенности пассивных счетов, где сделали вывод, что увеличение пассива нужно отражать по кредиту, а его уменьшение – по дебету.

Берем сч. 80, пока он еще пустой, нам необходимо отразить пассив «уставный капитал», логично, что его мы отразим по кредиту сч. 80. Вносим величину уставного капитала в кредит сч. 80.

Но это еще не всё. Формирование уставного капитала – это хозяйственная операция, а для каждой операции мы в обязательном порядке должны выполнять бухгалтерскую проводку, пользуясь принципом двойной записи. Подробно о том, как составлять проводки, написано здесь. Если вкратце, то из Плана счетов нужно выбрать два счета, участвующих в хозяйственной операции, связанной с формированием уставного капитала, и сделать одновременную запись по дебету одного и кредиту другого.

Один счет мы определили и внесли в кредит 80 необходимую сумму. Теперь нужно выбрать еще один, в дебет которого нам также нужно внести эту сумму.

Если вы внимательно посмотрите на План счетов, то обнаружите там сч. 75 Расчеты с учредителями. Он предназначен для учета любых расчетов с учредителями, здесь учитываются взносы в уставный капитал, выплата дивидендов и прочее.

По дебету 75 и будет как раз учитываться величина уставного капитала.

Чтобы проверить, правильно ли мы вносим сумму в дебет счета, проведем небольшой анализ. В данном случае по дебету 75 отразится задолженность учредителей перед организацией, то есть дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность – это актив предприятия, увеличение активов отражается по дебету счета, значит, все верно, сумму в дебет мы внесли правильно.

Проводки

Дебет 75 Кредит 80 (Д75 К80) – отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Вот и выполнили мы первую проводку, согласитесь, все очень просто.

Хочу обратить ваше внимание, что пассивный счет 80 всегда будет иметь кредитовое сальдо, причем меняться оно будет только в одном случае, если совет (собрание) учредителей примет решение об изменении уставного капитала (подробнее об увеличении капитала читайте в этой статье). После того, как эти изменения будут утверждены соответствующим распоряжением и будут внесены изменения в учредительные документы предприятия, можно будет изменить величину уставного капитала на сч. 80, увеличив или уменьшив его соответствующей проводкой. Происходит это крайне редко, поэтому, как правило, каждый месяц, закрывая счет, мы получаем одно и то же кредитовое сальдо и переносим его в месяц следующий. И так будем действовать из месяца в месяц, пока учредители не решат ликвидировать ООО по какой-либо причине, тогда сч. 80 закроется записью той же суммы в дебет и конечное сальдо станет равным 0.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учредители общества

Формируют УК учредители (участники) общества. Каждый учредитель должен сделать вклад в уставный капитал в соответствии с размером его доли. В зависимости от размера доли в УК будет распределять прибыль от деятельности организации.

Если необходимо вывести одного из учредителей из ООО или произвести его замены, то читайте подробную инструкцию здесь.

Проводки

Каждый взнос будет представлять собой хозяйственную операцию, по мере поступления взносов для каждой операции нужно будет составить проводку.

Погашение доли в уставном капитале уменьшает задолженность учредителей перед организацией. Уменьшение этой задолженности мы будем отражать по кредиту сч. 75.

Второй счет, который будет участвовать в проводке, нужно выбирать в зависимости от вида взноса.

Взнос в уставной капитал деньгами:

Если учредитель вносит свою долю в виде безналичных средств, то вторым будет сч. 51 «Расчетный счет», по дебету которого мы отразим поступления взноса от учредителя.

Д51 К75 – взнос безналичных денежных средств на расчетный счет.

Если вносятся наличные средства, то мы внесем сумму взноса в дебет сч. 50 «Касса».

Внесение уставного капитала в кассу отражается проводкой:

Д50 К75 – взнос наличными в уставный капитал.

Проводка по оплате уставного капитала имуществом:

Также взнос может быть в виде материалов (счет 10), основных средств (счет 01), нематериальных активов (счет 04), товаров (счет 41) и пр.

Как внести уставной капитал имуществом? Оценка имущества может быть произведена самостоятельно учредителями либо с помощью привлечения стороннего эксперта. При стоимости имущества до 20 тыс. руб. решение об учетной стоимости принимается учредителями организации, если стоимость имущества свыше 20 тыс. руб., то требуется независимая оценка эксперта.

  • Д10 К75 – взнос в уставный капитал в виде материалов,
  • Д41 К75 – взнос в виде товаров и т.д.

Для чего еще используется счет 75?

Помимо взносов там могут учитываться и дивиденды, выплачиваемые учредителям.

Для того чтобы не запутаться, где в счете учитываются взносы, а где дивиденды, его можно разбить на 2 субсчета: субсчет «Взносы в уставный капитал» и субсчет «Дивиденды».

Также по сч. 75 можно вести аналитический учет по каждому отдельному учредителю.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

  • Д84 К75 – начисление дивидендов;
  • Д75 К51 – выплата дивидендов.

Как видите, процесс выплаты дивидендов разбивается на два этапа: начисление и непосредственная их выплата.

Для удобства сведем все приведенные в статье проводки в одну таблицу.

Таблица с проводками

Видео: Учет УК в 1С


Уставный капитал, наряду с добавочным и резервным, формируется собственный капитал организации.

В статье мы познакомились с двумя счетами Плана счетов: 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями», разобрали бухучет уставного капитала, совершили несколько первых проводок. Читайте также о том, как учредитель может оказать финансовую помощь предприятию. Идем далее, будем разбираться с учетом денежных средств предприятия.

О налогообложении дивидендов читайте в этой статье.

Увеличение уставного капитала проводки

26.04.2018

Готовимся к годовой отчетности. Увеличение уставного капитала: учет и налогообложение

Действительная стоимость долей участников общества также не изменилась: 240 000 руб. – у первого и 60 000 руб. – у второго. Внесение изменений в устав При увеличении уставного капитала в устав организации нужно внести изменения. Решение о внесении изменений в устав принимает общее собрание участников (единственный учредитель). Изменения нужно зарегистрировать в налоговой инспекции. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 12, статьями 13, 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статьей 2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абзацем 2 пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506. Документы на госрегистрацию подайте в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала.

Учет добавочного капитала (счет 83)

Взносы могут быть осуществлены как в полном объеме, так и в размере 50% при первоначальном внесении средств.

Учредитель может осуществить взнос как деньгами, так и материальными ценностями (движимым и недвижимым имуществом, техникой, оборудование и прочее).

Оплата уставного капитала в учете отражается по кредиту счета 80.

ВажноПримеры проводок по формированию уставного капитала на 80 счете Рассмотрим пример: Учредителями АО «Адмирал» являются Шестопалов В.И.
(18% акций) и ВниманиеООО «Юпитер» (82% акций). Уставный капитал АО «Адмирал» разделен на 120 обыкновенных акций при их номинальной стоимости 380 руб./шт.

В учете АО «Адмирал» были сделаны проводки в кредит 80 счета: Дт Кт Описание Сумма Документ 75.01 80 Отражена задолженность Шестопалова В.И.

по вкладу в уставный капитал 120 шт. * 380 руб./шт. * 18% 8 208 руб.

Протокол правления 75.01 80 Отражена задолженность ООО «Юпитер».

Добавочный капитал (счет 83)

Проводка имеет вид:Д08 (51) К83 – отражен дополнительный вклад учредителя в виде основного средства (безналичных денежных средств) в имущество ООО.

Как уменьшить капитал Сформированный добавочный капитал может быть уменьшен на суммы, указанные ниже:

    Суммы уценки стоимости основных средств и нематериальных активов, полученных в результате проведенной переоценки.

При этом начисленная амортизация по актива также должна быть уменьшенной пропорционально сумме уценки стоимости актива.

Соответствующие проводки, выполняемые в данном случае имеют вид:

Д83 К01 — уменьшена стоимость основного средства (нематериального актива) на сумму уценки.

Увеличение уставного капитала ооо (счет 80). проводки

Формирование уставного капитала денежными средствами:

  • Д51 К75 – безналичный перевод средств.
  • Д50 К75 – поступление наличных в кассу.
  • Д10 К75 – взнос в УК в виде материалов.
  • Д41 К75 – отражено формирование уставного капитала.

Проводка ДТ01 КТ75 означает, что взнос поступил в виде ОС.

Счет 75 также используется для учета начисленных и выплаченных дивидендов.

ИнфоАналитика осуществляется по каждому учредителю:

  • Д84 К75 – начисление дивидендов;
  • Д75 К51 – выплата средств.

Нюансы Сложности возникают, если при формировании капитала были использованы в проводках счета 01 и 04.

Возникают проблемы при начислении налога на прибыль.

Стоимость имущества формируется отдельно в целях БУ и НУ.

Согласно ст. 277 НК РФ, имущество, принимаемое в УК, учитывается по остаточной стоимости.

Ведение учета добавочного капитала на счете 83 (проводки)

Положительная курсовая разница увеличивается добавочный капитал общества, соответствующая проводка имеет вид: Д75 К83 – отражено увеличение ДК за счет положительной курсовой разницы. Отрицательная курсовая разница уменьшает капитал, соответствующая проводка имеет вид: Д83 К75 – отражено уменьшение ДК за счет отрицательной курсовой разницы. Эмиссионный доход Эмиссионный доход получают акционерные общества в случае, если акции компании продаются по более дорогой цене по сравнению с номинальной. Полученный эмиссионный доход включается в добавочный капитал акционерного общества: Проводка Д75 К83 – отражено увеличение ДК за счет эмиссионного дохода.

Формирование уставного капитала: проводки бухгалтерские

Внесение необходимой суммы в Уставный капитал Во время второго этапа осуществляется передача средств для увеличения финансового эквивалента суммы, указанной в Уставе общества. Это можно сделать, положив дополнительные финансовые средства на расчетный счет предприятия. В некоторых случаях, учредители увеличивают имущество юридического лица или его имущественные права. Рассмотрим каждый вариант подробнее.Изменение уставного капитала ООО возможно за счет чистых активов предприятия, к которым относятся балансовая стоимость имущества за вычетом обязательств юридического лица. В некоторых источниках чистыми активами называют финансовый эквивалент имущества предприятия по данным бухгалтерской отчетности. В этом случае для регистрации изменений необходимо собрать пакет документов.
Но если разница образуется в результате прибавления части нераспределенной прибыли к капиталу, то такие суммы подлежат налогообложению НДФЛ. При этом уплаченная сумма может быть учтена в будущих периодах.

Датой получения дохода считается день регистрации нового размера УК.

Счет 80: проводки по уставному капиталу — примеры формирования и увеличения

Рассмотрим, как в БУ отображается формирование уставного капитала.

Проводки с оборотами по КТ80 означают, что средства поступили из внутренних источников:

  • ДТ83 КТ80 — за счет эмиссионного дохода, переоценки ОС;
  • ДТ84 КТ80 — за счет фондов спецназначения, нераспределенной прибыли.

Дополнительные акции могут быть выпущены только в пределах количества объявленных ЦБ.

Проводка увеличен ук за счет добавочного капитала

Налогооблагаемый доход у иностранного участника может возникнуть, например, при дальнейшей продаже своей доли в уставном капитале (ст. 41, подп. 5 п. 1 ст. 309

НК РФ). Следовательно, сумма разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей иностранного участника при расчете налога на прибыль не учитывается.

Ранее такую же точку зрения высказывали и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 30 июня 2005 г. № 20-12/46422). Однако с выходом более поздних писем финансового ведомства руководствоваться этими разъяснениями организации не стоит. При проверке налоговая инспекция может не согласиться с таким подходом. Тогда свою позицию организации придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть пример судебного решения, принятого в пользу организации (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 16 февраля 2009 г.

Это следует из пункта 4 статьи 286, пункта 1 статьи 309, пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

При увеличении уставного капитала за счет имущества общества никаких выплат иностранной организации-участнику не происходит. В то же время увеличивается номинальная стоимость доли участника в уставном капитале общества.

В этом случае доходом является сумма такого увеличения.

Законодательство не содержит норм, исключающих такие суммы из состава налогооблагаемых доходов.

Такая норма предусмотрена только для акционерных обществ (подп.

15 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с этим при увеличении уставного капитала ООО у участника возникает внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества. В этом случае организация должна выступить в качестве налогового агента и удержать налог на прибыль.
ООО «Фантом» на 265 000 руб. За оформление документов ООО «Фантом» уплатило госпошлину в размере 780 руб. В учете ООО «Фантом» были сделаны проводки на 80 счете бухгалтерии: Дт Кт Описание Сумма Документ 51 75.01 Погашена задолженность АО «Аврора» по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 78%) 206 700 руб. Банковская выписка 50 75.01 Погашена задолженность Малышева К.П. по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 22%) 58 300 руб.

Приходный кассовый ордер 68 51 Перечислена сумма госпошлины 780 руб.

Платежное поручение 75.01 80 Отражено увеличение уставного капитала 265 000 руб.

Протокол правления 91.02 68 Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов 780 руб.

Взнос в уставный капитал: проводки

При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).

Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

  • для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
  • для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
  • для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

  • 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
  • все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
  • имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
  • срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Формирование уставного капитала: проводки

Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.

Пример

Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.

В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:

  • Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.

Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.

Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

Взнос в уставной капитал: проводки

В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.

Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.

Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.

В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.

Увеличение УК

Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.

Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:

  • нехватка оборотных средств;
  • прием новых участников;
  • дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
  • приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.

Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.

Увеличение уставного капитала, проводки:

За счет чистой прибыли

За счет вкладов новых участников ООО

За счет увеличения вкладов действующих участников О

Уменьшение УК

Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.

Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:

  • несвоевременной оплаты учредителями;
  • если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.

При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.

При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:

  • при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
  • при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
  • при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.

Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества

При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.

Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:

Формирование уставного капитала в 1С 8.3 с проводками

Когда учредители регистрируют ООО, им необходимо внести уставной капитал. Это могут быть как денежные средства, так и имущество. Именно уставной капитал определяем минимальный размер имущества организации, гарантирующий интересы кредиторов.

В этой статье мы рассмотрим пошаговую инструкцию и проводки по формированию уставного капитала в 1С 8.3 и взнос через кассу/расчетный счет.

Взнос в уставный капитал

Через операции, введенные вручную (до 3.0.46)

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия до версии релиза 3.0.46 не было специального документа для отражения внесения уставного капитала. В связи с этим проводку необходимо делать вручную.

Перейдите в меню «Операции» и выберите пункт «Операции, введенные вручную».

В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Операция».

Проводки

Рассмотрим подробнее, какие проводки необходимо создавать в 1С.

Для взноса в уставной капитал учредителями используется счет 75.01. Отражение задолженности учредителей по уставному капиталу показывается проводкой Дт 75 Кт80. Уменьшение этой задолженности отражается проводкой по кредиту счета 75.

Погасить ее можно разными способами: внесением денежных средств, материалами, основными средствами, интеллектуальной собственностью и т. п.

Сначала рассмотрим наиболее часто встречаемый на практике способ – внесение денежных средств. Заодно и покажем, как в данном случае будет выглядеть эта операция в 1С.

Сначала отразим необходимую сумму для внесения в уставной капитал одного из учредителей. Счет дебета будет 75.01, кредита – 80.09 с суммой в 20 000 рублей.

  • При внесении наличных денежных средств через кассу, счет дебета будет 50.
  • При внесении денежных средств через расчетный счет организации, движение уже будет по 51 счету.

Предположим, что наш учредитель принес в кассу сразу всю сумму, как в нашем примере:

Данной операцией мы создали долг по уставному капиталу на ООО «Копыта», как на учредителя и сразу же его погасили.

Теперь рассмотрим вкратце то, какие будут проводки при других способах внесения средств в уставной капитал:

  • Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки:
    • Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
    • Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
  • Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10.
  • Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев.

Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.

Через документ «Формирование уставного капитала» (после релиза 3.0.46)

Начиная с версии релиза 3.0.46 программы 1С:Бухгалтерия, разработчики добавили новый документ для отражения уставного капитала. В меню «Операции» выберите пункт «Формирование уставного капитала». В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать».

В шапке нового документа укажите дату и организацию (если в программе учет ведется сразу по нескольким). В табличной части перечислите всех учредителей и суммы, внесенные ими.

Для формирования удобной печатной формы нажмите на кнопку «Список учредителей» в верхней части документа.

Теперь проведем документ и посмотрим, какие проводки он сформировал.

У нас сформировалась только одна проводка, создающая задолженность учредителя по уставному капиталу перед организацией. В данном примере погашение этой задолженности будет сформировано через кассовый документ «Поступление наличных» (если у вас планируется взнос в УК через расчетный счет — используйте документ «Поступление на расчетный счет»).

В поле «Вид операции» укажем «Прочий доход». Так же необходимо выбрать контрагента – учредителя и поставить счет кредита 75.01. Статьей ДДС будет «Поступление денежных вкладов от учредителей». Данным документом будет погашена вся задолженность в 15 000 рублей.

В результате проведения будет сформирована только одна проводка Дт 50.01 Кт 75.01, то есть поступление денежных средств через кассу. Погасить задолженность можно и другими способами, о которых было рассказано выше.

Откроем карточку счета 75.01 и убедимся в правильности совершенных действий. Сальдо на конец периода нулевое.

Читать еще:  Крепеж металлочерепицы саморезами к обрешетке
Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector