В каких случаях НДС 0%
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

В каких случаях НДС 0%

НДС в России

НДС — это налог на добавленную стоимость, один из косвенных налогов действующих в России. Он взимается с юридических лиц, организаций и ИП при проведении различных финансовых операций, продаже товаров и сырья. Также из-за того что он входит в стоимость товаров реализуемых в розницу, по факту его оплачивают и физические лица являющиеся непосредственными покупателями продукции.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

  • Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
  • Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
  • Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
  • Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
  • Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
  • Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств
  • Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

  • Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
  • Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
  • Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
  • Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

Запланированное на 2019 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

В каких случаях происходит начисление налога

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС в соответствии с выбранной системой налогообложения, необходимость в уплате добавленной стоимости возникает в следующих случаях:

  • Произведена продажа изготавливаемой продукции, оказаны платные услуги или проведены работы;
  • Собственность или активы переданы на безвозмездной основе
  • Выполнены строительные, монтажные и прочие работы связанные модернизацией для собственных нужд компании;
  • Произведен импорт.

Реализация или передача, предоставление услуг, активов и т.д. на платной или безвозмездной основе, в любом случае сопровождается изменением объема финансовых средств на счетах организации. Если подобное изменение произошло, налоговая сможет отследить операцию, и если она не внесена в отчетность должным образом и не сопровождена взносами, то возникнут претензии относительно деятельности организации.

Прочие случаи, когда оплата налоговых издержек не требуется приведены в статье 149 НК РФ. Также для организаций, работающих по УСН и прочим схемам налогообложения не предполагающих отчисления по НДС предоставляется возможность сдачи нулевой отчетности в декларации. Нулевую отчетность сдают компании, чья деятельность связанна с сезонными работами и имеющие значительные по продолжительности времени простои в работе. Более подробную информацию можно найти в НК РФ.

Как производится уплата в 2020 году

В 2019 году происходит серьезное изменение в системе оплаты начислений по добавочной стоимости. В частности, увеличивается процент с 18% до 20%. Эта непопулярная мера принимается для повышения доходов бюджета, которые далее будут направлены на реализацию национальных проектов и в стратегические сферы государственной деятельности.

Однако, помимо повышения больше изменений не предвидится и сдача производиться по той же схеме, что и обычно. Ежеквартально подготавливается налоговая отчетность, которая затем сдается в отделении ФНС с региональной привязкой к месту регистрации компании. Оплата производиться после предоставления отчетности, в течение последующего месяца не позднее 25 числа. Ели декларация предоставлена с неправильной суммой и это выявил сам плательщик, он может предоставить исправленный вариант. Если же ошибка обнаружилась при проверке сотрудниками ФНС, следует ожидать проверку. Так как подобные ошибки приравниваются к подлогу, что будет сопровождаться разбирательством и соответствующими санкциями.

Компании, занимающиеся экспортом и работающие по нулевой ставке, также предоставляют отчетность с указанием необходимых данных. Организации деятельность которых за отчетный период не предполагала проведения коммерческих и хозяйственных операций, дают нулевые отчетные данные. В любом случае, если компания не объявлена банкротом и зарегистрирована в ФНС, она должна предоставлять необходимую отчетную информацию. Больше информации можно получить на сайте ФНС или же обратившись в отделение службы в городе или районе проживания.

Помощь в расчете НДС можно получить на нашем сайте, воспользовавшись специальным калькулятором.

Ставка НДС 0%: в каких случаях такое возможно

НДС (налог на добавленную стоимость) – непрямой налог, способ пополнения бюджета государства путем изъятия частичной стоимости товара, услуги или работы, который собирается на различных стадиях процесса производства. Но бывают ситуации, когда его платить не нужно. НДС 0 в каких случаях? Об этом далее.

Виды ставок НДС

Основная ставка данного налога считают 18%. Это своего рода стандарт. Но бывают различные исключения из правила, когда ставка по НДС снижается до 10% или вообще равна нулю. Именно о ставке НДС 0% пойдет речь в данной статье.

Законодательные нюансы

В таких случаях ставка НДС 0 % регулируется Налоговым Кодексом РФ, главой 21. Она обычно определяется экспортными операциями и при подаче определенного пакета документов налогоплательщиком. Он обязан обосновывать ее применение.

К тому же, ставка НДС 0 процентов (%) — это такая ставка, которая подлежит возмещению из бюджета. Следует помнить, что тариф без НДС – это не одно и то же.

Ставки с нулевым процентом

Ниже сказано, в каких случаях применяется ставка НДС 0 %:

  • услуги международных перевозок товара (когда товар перевозят морскими, речными пароходами дальнего плавания, а также при помощи воздушного судна, а также железнодорожного транспорта и автотранспорта, при котором расположение пунктов назначения или отправления находится за пределами Российской Федерации);
  • работы (услуги), выполняемые компаниями, которые занимаются трубопроводным транспортом, нефтью, а также нефтепродуктами;
  • услуги по осуществлению транспортировки природного газа с помощью трубопроводного транспорта, который вывозится за пределы Российской Федерации или ввозится в Российскую Федерацию, также сюда включаются услуги по осуществлению транспортировки ввоза газа на территорию России, и дальнейшей ее переработке;
  • услуги, осуществляемые организациями, управляющими национальной электрической сетью, которые передают по электрической национальной сети электроэнергию в иностранные государства;
  • работы (услуги), которые выполняют российские организации в портах морей, рек, осуществляют перевалку и хранение товаров, переходящих через границу России, а в документах, прилагаемые к товару указываются пункты отправки товара и (или) принятия товара, которые находятся за пределами Российской Федерации;
  • работы (услуги) связанные с переработкой товаров, которые помещаются под таможенную процедуру по переработке на таможенной территории;
  • услуги предоставления железнодорожных подвижных составов или контейнеров, которые оказывают российские организации или индивидуальные предприниматели для того, чтобы осуществить перевозку или транспортировку железнодорожным транспортом товаров экспорта на условиях, что пункты назначения или отправления находятся в России;
  • работы (услуги), которые выполняют организации внутреннего водного транспорта, а также к товарам, которые ввозятся в таможенной процедуре экспорта во время транспортировки товара на территории России от пункта отправки до пункта выгрузки или перевалки на суда морские или смешанные (море-река) или на транспорт другого вида;
  • работы (услуги), которые непосредственно связаны с грузоперевозкой товара и помещены под таможенный транзит при перемещении иностранного товара от таможни на месте прибытия в России до таможни с места отбытия в России;
  • услуги перевозки пассажиров и багажа с условиями, что пункт отправки, а также пункт прибытия находятся за территорией Российской Федерации. Оформление при перевозке основывается на едином международном перевозочном документе;
Читать еще:  Условия и порядок заключения брака. Обстоятельства препятствующие его заключению

  • товары (работы, услуги) в сфере космической профдеятельности;
  • товары, вывезенные таможенной процедурой на экспорт, а также товары, помещенные под процедуру, где свободная таможенная зона, при этом должны предоставляться в налоговую службу подтверждающие документы. Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации данной группы активов;
  • ценные металлы налогоплательщикам, осуществляющим добычу, а также производство таких металлов из лома и отходов, которые содержат драгметаллы, Государственному фонду России по драгоценным камням и металлам, банкам и Центробанку РФ;
  • товары (работы, услуги) предназначенных для иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования дипломатических, а также административно-технических представителей этих ведомств, также туда включаются проживающие вместе с ними члены их семей, только в случае, когда государства данных иностранных представителей предусматривают аналогичный порядок, либо такой порядок прописан в международном договоре России;
  • припасы, вывезенные из России. В данной статье припасами считаются топливо и ГСМ (горюче-смазочные материалы), которые нужны для нормального функционирования и передвижения судов воздушного и морского;
  • работы (услуги), которые выполняют российские перевозчики с помощью железнодорожного транспорта, а именно, перевозки или транспортировки экспортируемого за пределы России товара, продуктов переработки, и связанные с такой перевозкой работ (услуг);

  • построение судов, подлежащие регистрации в Российском международном списке судов, только на условиях подачи в налоговые органы необходимых документов.

Чтобы пользоваться нулевой процентной ставкой по налогу, надо такое право подтвердить.

Документы, подтверждающие право применения НДС 0%

Во время реализации товара и для подтверждения права применять ставку НДС 0 процентов (%), в налоговую службу нужно предоставить следующий пакет документов:

  1. Договор (копия договора) составленная между налогоплательщиком и лицом иностранного государства на возможность поставки товара за пределы единой экономической зоны или Таможенного союза. Если в договорах содержится данные, относящиеся к государственной тайне, тогда вместо копии подается выписка из договора, которая содержит необходимую информацию, для возможности проведения налогового контроля.
  2. Банковскую выписку (копия банковской выписки), которая подтверждает фактически поступившую выручку от продажи товара (припасов) лицу иностранного государства на счет налогоплательщика в российском банке.
  3. Таможенную декларацию (или копию таможенной декларации) с требуемыми отметками российской таможенной службы, которая осуществила выпуск товара в процедуре экспорта, и российской таможенной службы места убытия, откуда товар вывезли из России, других территорий, которые находятся под ее юрисдикцией.
  4. Копию товаросопроводительного и (или) иного документа с нужными отметками пограничных таможенных служб, которые подтвердили, что товар вывезен за пределы Российской Федерации, иной территории, находящуюся под ее юрисдикцией.

НДС 0 в каких случаях? Это частый вопрос.

Особый случай

В ситуации, когда товар помещен под таможенную процедуру в свободной таможенной зоне, тогда представляются:

  • договор (копия договора), которая заключена с резидентом;
  • предоставляется свидетельство (копия свидетельства), где указывается регистрация лица в качестве резидента особой экономической зоны;
  • банковская выписка (копия банковской выписки) а также копия приходного кассового ордера, который подтверждает факт поступления выручки;
  • таможенная декларация (копия таможенной декларации) с необходимыми отметками с таможенной службы.

Реализация товара через комиссионера

Ставка НДС 0 процентов устанавливается в данном случае и подразумевает реализацию товара через доверенное лицо или агента, который указан в договоре комиссии, договоре поручения или в агентском договоре. По договору комиссии подписавшееся лицо за определенный размер вознаграждения также вправе совершить сделку от своего имени, но за счет другой (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Пакет документов для ИФНС

В налоговую службу предоставляются или передаются следующие документы:

  1. Предоставляются копии договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с поверенным лицом либо агентом.
  2. Договор (копия договора) лица, который осуществляет поставку товара на экспорт по указанию налогоплательщика, с лицом иностранного государства на поставку товара за пределы нашей страны.
  3. Банковская выписка (копия банковской выписки), которая подтверждает реальное поступление денежных средств после реализации товара лицу иностранного государства на банковский счет налогоплательщика или поверенного лица (комиссионера, агента) в российском банке.

НДС 0 в каких случаях? Это интересует многих. Но не все в курсе, как добиться такого.

Если вышел срок подачи документов

Что делать в данном случае и есть ли выход из ситуации? Копии документов передаются налогоплательщиком в течение ста восьмидесяти календарных дней, но не позднее, начиная с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, в свободном таможенном режиме перемещения.
Если после истечения срока в 180 календарных дней налогоплательщик не предоставил нужные документы или копии документов, то операция по реализации товара (работ, услуг) считается неподтвержденной и подлежит налогообложению по ставкам 18% или 10%. НДС 0 в каких случаях, мы рассмотрели.

Можно ли вернуть то, что уже утекло в бюджет?

В случае, если в дальнейшем налогоплательщик предоставит налоговым органам подтверждающие документы, которые обосновывают то, что налоговая ставка размером 0%, тогда уплаченные ранее суммы на более высокой ставки будут возвращены налогоплательщику.

В заключение

Согласно вышеприведенной информации, можно ответить, в каких случаях ставка НДС 0 процентов (%) применяется и какие условия должны быть соблюдены. Главное – помнить, что любые действия на территории России надо делать в рамках закона. Перспектива нулевой ставки может быть реальной лишь в том случае, если деятельность экономического субъекта вписывается в критерии ее применения.

Ставка НДС 0%: особенности применения

Автор: Ксения Киреева
куратор группы бухгалтеров 1С-WiseAdvice

Нулевая ставка НДС – одна из льгот по НДС. Применяющие ее компании не выпадают из состава плательщиков налога на добавленную стоимость и, соответственно, могут претендовать на налоговые вычеты. Единственное серьезное неудобство – обязанность подтверждения льготной ставки. Как это сделать – читайте в нашей статье.

Право на ставку НДС 0 %

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

Что подпадает под льготу

Где упоминается в статье 164 НК РФ

Реализованные товары, которые были вывезены

По таможенной процедуре:

До реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.

Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС

Услуги по международной перевозке товаров

Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФ

Читать еще:  Предел материальной ответственности

Услуги по перевозке пассажиров и багажа

Пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Как заявить об отказе от льготной ставки

На такую меру как отказ от льготной ставки НДС 0% нередко идут компании, не передавшие свою бухгалтерию на аутсорсинг. У штатного бухгалтера просто не хватает времени, а порой и компетенций для того, чтобы собрать необходимый пакет документов.

Всеми правдами и неправдами такой «специалист» постарается отговорить руководство от применения льготы. Отметим, что при необходимости, можно заявить об отказе от льготной ставки, если компания реализует:

  • товары на экспорт;
  • некоторые работы (услуги), связанные с транспортировкой таких товаров.

Об этом сказано в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Отказ от льготной ставки невозможен при экспорте внутри ЕАЭС. Причем как в отношении товаров, так и услуг (работ), связанных с экспортом таких товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Для тех, кто решил не применять льготу, в пункте 7 статьи 164 НК также сказано, что:

  • отказ необходимо оформить на срок не менее 12 месяцев;
  • срок подачи отказа – не позднее начала квартала, с которого решили работать как обычные фирмы, не связанные с экспортом.

При этом нельзя указать в заявлении, что отказ действует выборочно, например, так:

  • один месяц компания работает с льготой, один – без;
  • в отношении не всех, а только отдельных покупателей.

Подать заявление несложно, но все же стоит еще раз все взвесить и попробовать подтвердить свое право на льготу.

Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

О том, что налогоплательщик обязан проявить инициативу и подтвердить льготную ставку, сказано в двух статьях – 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Сразу при сдаче декларации сделать это чаще всего невозможно из-за отсутствия необходимых документов. Поэтому инспекция ждет 180 календарных дней со дня выпуска товаров.

Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:

  • заявление (заявления) на ввоз товаров;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар;
  • копию контракта с покупателем.

Для подтверждения реального экспорта в другие страны потребуются следующие документы:

  • копия таможенной декларации (если ваш товар не экспортируется трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, то будет достаточно временной декларации) или электронный реестр (по каждому виду операций – свой реестр);
  • копия внешнеторгового контракта или оферта;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Банковские выписки, счета-фактуры не нужно прикладывать к декларации, но их стоит иметь под рукой на случай, если ИФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Так как экспортная реализация к моменту истечения срока подачи документов уже отражена в декларации, то при нехватке (отсутствии) копий компания будет вынуждена:

  • оплатить НДС по соответствующей ставке;
  • подать уточненную декларацию по НДС. Об этом сказано в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Среди наших клиентов достаточно много компаний-экспортеров.

Так, если компания использовала льготную ставку НДС 0% и, как следствие, возникла обязанность по ее подтверждению в ИФНС, мы собираем полный комплект документов по таким льготным сделкам нашего клиента и подаем в налоговую. А далее – курируем весь процесс взаимодействия с ИФНС.

Клуб директоров для компаний с ВЭД

Вопросы, связанные с подтверждением ставки НДС 0%, и другие актуальные для участников ВЭД проблемы обсуждаются на заседаниях закрытого Клуба директоров, который мы проводим регулярно для наших текущих и потенциальных клиентов.

Записаться на мероприятие можно заранее.
А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС

Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Для НДС действуют три основные ставки (пп. 1-3 ст. 164.НК РФ):

  • 20% — с 2019 года заменила ставку 18%, является общеустановленной; используется, когда неприменимы более низкие значения этого показателя;
  • 10% — действует применительно к товарам из законодательно устанавливаемого списка, в котором числятся наиболее часто употребляемые продукты, лекарства и предназначенные для детей товары;
  • 0% — используется в законодательно установленных ситуациях, среди которых преобладают продажи за пределы РФ и услуги, оказываемые в связи с пересечением российской границы.

Когда же именно применяется ставка НДС 0 процентов? Все ситуации для ее использования перечисляются в п. 1 ст. 164 НК РФ. С началом 2019 года каких-то кардинальных изменений в отношении перечня по НДС 0 процентов не произошло. Но ряд поправок вступит в силу с 01.10.2019. Так, ставка НДС 0% будет применяться в отношении:

  • услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утв. постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. До этой даты освобождаются от НДС услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов — на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень

До обновлений, вступающих в силу с 01.10.2019, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при экспортных продажах (в т. ч. в страны ЕАЭС), применении к товару процедур реэкспорта и помещения в свободную таможенную зону;
  • грузовых международных перевозках и оказании услуг, сопутствующих перевозкам такого рода;
  • передаче по трубопроводам за границу РФ нефти, ее продуктов, а также природного газа и оказании услуг, сопутствующих транспортировке таких товаров;
  • осуществлении управления электросетью, по которой электроэнергия поставляется за границу РФ;
  • хранении и перевалке грузов, направляющихся за пределы РФ, в портах (морских и речных);
  • использовании режима переработки на таможенной территории;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования для целей вывоза грузов с территории РФ;
  • перевозках внутренним водным транспортом груза, предназначенного для экспорта, до пункта перегрузки его на транспортное средство, следующее за границу РФ;
  • вывозе за пределы России углеводородного сырья и продукции его передела с территории морских месторождений, принадлежащих РФ, но не в режиме экспорта;
  • воздушных перевозках грузов, осуществляемых российскими перевозчиками между заграничными пунктами с промежуточной посадкой в России;
  • осуществлении услуг по возврату НДС иностранному покупателю, вывозящему за пределы ЕАЭС товар, купленный им в розницу в союзе;
  • выполнении услуг по транзитному перемещению по территории РФ иностранных товаров от места ввоза до места вывоза;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по РФ;
  • пассажирских перевозках, осуществляемых с пересечением границы России;
  • пассажирских перевозках внутри России воздушным транспортом, если они осуществляются из или в Калининградскую область, Крым, Севастополь или Дальневосточный федеральный округ;
  • создании техники, связанной с космосом, и оказании услуг, имеющих отношение к освоению космоса;
  • продаже госфондам или банкам драгметаллов лицами, занимающимися их добычей или производством из лома и отходов;
  • продажах, осуществленных в целях использования в иностранных представительствах;
  • реализации топлива и ГСМ, обеспечивающих работу воздушных и морских/смешанных (река-море) судов, следующих за границу РФ;
  • перевозке предназначаемых для экспорта или реэкспорта товаров и оказании услуг, имеющих отношение к такой перевозке;
  • железнодорожных перемещениях грузов из РФ в страну, входящую в Таможенный союз, и транзитных перевозках между иностранными государствами и странами — членами Таможенного союза, а также между странами Таможенного союза;
  • железнодорожных пассажирских перевозках в пригородном и дальнем (кроме международного) сообщении;
  • продаже морских судов, созданных в РФ;
  • продажах, осуществленных в целях использования международными организациями, ведущими деятельность на территории РФ;
  • предоставлении морских или смешанных (река-море) судов с экипажем для перевозок грузов в РФ или за ее переделы на время;
  • продажах, связанных с проведением в РФ чемпионата мира по футболу в 2018 году;
  • продажах, связанных с проведением в РФ Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 году.
Читать еще:  Переход керамогранита в ламинат

Отметим, что два последних пункта фактически утратили актуальность, но продолжают оставаться в перечне.

Итоги

Ставка 0% по НДС представляет собой одну из трех ставок, установленных для этого налога. Она используется главным образом при реализации, связанной с вывозом за пределы РФ. Полный список таких операций приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Основания для применения нулевой ставки НДС

На сегодняшний день в России узаконены три основных процента по НДС. 20%, введенный в начале 2019 года, относится к большинству продукции. 10% – под эту цифру подходят некоторые товары, например, детские, питание, лекарства и другие. И многих интересует ставка НДС 0%. Она также имеет сферу применения, зафиксированную в Налоговом кодексе. Расскажем более подробно о случаях её применения и об отличиях сфер, необлагаемых налогом.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях: перечень

Ознакомиться со списком, в котором прописаны ситуации с налогом на добавленную стоимость ноль можно в статье под номером 164 в её первом пункте НК Российской Федерации. Итак, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при продаже сырья в другие государства, когда используется реэкспорт и происходит нахождение его в зоне, в которой не предусматриваются какие-либо пошлины;
  • при транспортировке груза международного значения и услуг, которыми сопровождаются данные действия;
  • организации передачи нефти и её продуктов за рубеж по трубопроводам, и соответствующих услуг при транспортировке;
  • передача электроэнергии из России;
  • хранении и перевалке материалов с помощью речных и морских портов;
  • обработке на территории, относящейся к таможенной;
  • экспорте товара за пределы РФ с помощью ЖД техники;
  • использовании внутреннего транспорта, который применяется в отношении экспорта груза, до места, где груз будет перенесён на средство, отправляющее его за территорию Российской Федерации;
  • перевозе из страны сырья углеводородного происхождения и его производных с морских месторождений, но при этом без режима экспортных формальностей;
  • перевозках на воздухе, осуществляющихся российскими транспортными фирмами, между заграничными местами, но делающими промежуточные пересадки в РФ;
  • отдаче НДС импортному покупателю, который перевозил товар за границы ЕАЭС и где был приобретён в розницу;
  • транзите импортных продуктов через пространство РФ;
  • использовании ЖД техники при транзите иностранных поставок по территории России;
  • переходе границы России, когда происходит транспортировка людей;
  • перевозках людей внутри РФ в населённые пункты, которые включены в Калининградскую область, Севастополь, Крым и Дальневосточный федеральный округ;
  • изобретении различной инструментов, необходимых для космической работы;
  • продаже государственным фондам драгоценных металлов лицами, которые за сырьё в основу брали отходный материал;
  • продажах продукции, которая будет в последствии применена в импортных предприятиях;
  • применении топливного и горюче-смазочного материала в судах морского, смешанного характера, идущих за границу РФ;
  • при перемещении товаров и применении соответствующих услуг, которые демонстрируются в процессах экспорта или реэкспорта;
  • перевозке по ЖД транспорту из нашей страны в государства-участники Таможенного союза, и всевозможных транзитах в рамках данного союза;
  • при перевозках пассажиров в масштабе пригорода или дальнего сообщения, исключением является международное;
  • реализации судов морского назначения, которые были сделаны в России;
  • при выдаче судов с экипажем, предназначенных для перемещения груза за границу РФ на определённый период времени или в нашу страну.

В перечень НДС 0 процентов внесены всё обстоятельства, которые так или иначе связаны с транспортировкой материалов за пределы нашего государства.

Документы для получения нулевой ставки НДС по экспортным операциям

Чтобы при перерасчётах в инспекции учитывался НДС по ставке 0 процентов, необходимо представить документы вместе с декларацией, подтверждающие операции, включённые в выше упомянутом списке.

Набор документации зависит от того, куда был вывезен товар с нулевой ставкой.

Если перевозки были осуществлены за территорию ЕАЭС, то нужно предоставить в специальный орган договор о поставке товаров иностранному предприятию или представительству российской компании, которое находится за пределами данного союза.

Если в этом контракте имеется информация о государственной тайне, понадобится выписка. В ней должны быть все сведения для налогового контроля, например, срок, цена, условия и т.д. Дополнительно предоставляется таможенная декларация, где помечается выпуск товар и его вывоз с территории РФ. Есть возможность предоставить сведения в электронном формате.

При экспорте в страны ЕАЭС потребуется три документа:

  1. Договор.
  2. Заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов.
  3. Копии документации, которые подтверждают вывоз материала. Здесь необходимо наличие пометки от страны союза, куда будет ввезён продукт.

Если организация транспортирует товар с помощью почты, то нужно представить бумаги, которые подтверждают оплату и таможенную декларацию.

Особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров

НДС по ставке 0 применяется в вышеперечисленных ситуациях. Особенностями этого налога является его распространение на:

  • продукцию, предназначенную для космической деятельности;
  • природный газ и нефтепродукты;
  • конечный результат хоздеятельности;
  • ЖД-услуги;
  • электрическую сеть;
  • водный вид транспорта.

Организации, занимающиеся перевозками за границами России, облегчены обстоятельствами, когда применяется ставка НДС 0 процентов, им необходимо подтвердить свою деятельность. Причину такого применения можно представить в виде договора с зарубежным контрагентом; декларации; справки, подтверждающей оказание транспортных услуг; соглашение между посредниками.

Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать

При подтверждении НДС 0% важно знать не только документы, случаи и условия, но и сроки. На текущий момент в законодательстве прописано, что налогоплательщик должен предоставить в инспекцию таможенную декларации, контракт или их копии в течение 180 календарных дней со дня выпуска самих товаров.

Если же произошла ситуация, при которой плательщик не успел представить нужные справки в течение 180 дней, то налогообложение будет рассчитываться как 10% или 20% в зависимости от категории материала. Клиент может подать уточнённую декларацию за промежуток времени, когда был отгружен товар в государственный орган.

Отказ от применения ставки 0

До 2018 года применение данной ставки считалось обязательным условием, так как это относится к нормам закона и не является льготой, следовательно, НДС производился по ставке 0. Но недавно были внесены изменения по тарифам, и клиент имеет право отказаться от данного процента. Для этого необходимо выполнить ряд условий и случай должен относиться только к тем ситуациям производства, которые закреплены в п.7 ст.164 НК РФ.

Не стоит забывать, что облагаются ставкой НДС 0% товары в обязательном порядке, экспортируемые в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению, так как по ним параметры рассмотрены и установлены в нормах международного соглашения.

Для отказа используйте и приносите в инспекционное учреждение соответствующее заявление до конца первого числа квартала, когда плательщик планирует отказаться. Период отказа действует минимум год.

В чём разница ставки без НДС и НДС 0

Как было рассказано выше, ставка НДС 0 применяется при реализации материалов для экспорта. А при использовании «без НДС» в продажу и цену не включается налог на добавленную стоимость.
Такая функция может быть применена при спецрежимах УСН,
ЕНВД и другие. Для этого нужно подсчитать выручку, она не должна быть более двух млн рублей, а также не должны быть проведены операции по начислению акцизов.

Организация освобождается от ряда обязанностей: заполнение деклараций, ведение книг покупок. Всё это действует год. Имеется ряд минусов, например:

  • организация указывает в счёте-фактуре, что операция не облагается;
  • заполнение книги продаж на основе СФ;
  • отсутствие вычета из СФ поставщика, из-за чего могут быть потеряны
  • предложения;
  • переход в обычный режим происходит по истечении 12 месяцев.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector