Выбытие основных средств (проводки, примеры)
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Как проводится учет выбытия основных средств

Основные средства – активы, используемые для производства и/или управления, – не могут функционировать неограниченное время. Наступает момент, когда они прекращают исполнять возложенные на них функции по тем или иным причинам. Держать на балансе неиспользуемые основные средства не только нерентабельно, но и незаконно, если прекращение действия актива или его отсутствие выявлено в результате инвентаризации.

Учет прекращения функционирования основных фондов производится в результате процедуры выбытия.

  • основные причины, приводящие к выбытию основных средств,
  • способы отражения этой операции в бухгалтерском и налоговом учете,
  • особенности проводок по тому или иному основанию для выбытия.

Что говорит план бухгалтерского учёта

План бухгалтерского учёта (ПБУ) в п. 29 прямо указывает на тот факт, что активы, которые:

  • перестают применяться для производства продукции, оказания услуг, выполнения тех или иных работ;
  • более не используются для реализации управленческих потребностей фирмы;
  • не имеются в наличии по итогам инвентаризации,

должны быть в обязательном порядке списаны с бухгалтерского учета, то есть должна быть произведена процедура выбытия.

Предусмотренные причины выбытия ОС

Организация утрачивает основные активы по различным возможным причинам:

  • моральный и/или физический износ имущественного фонда;
  • уничтожение в результате чрезвычайной ситуации (аварии, стихийного бедствия, катастрофы и т.п.);
  • непоправимая порча (умышленная либо случайная);
  • хищение основного средства;
  • утрата объекта, выявленная при инвентаризации;
  • совершение сделки купли-продажи, объектом которой выступает ОС;
  • заключение относительно объекта договора дарения или бартера;
  • передача другому юридическому или физическому лицу безвозмездно;
  • основное средство стало вкладом или частью вклада в уставный капитал другого юрлица;
  • подошел срок выкупа для имущества, сданного в аренду на правах лизинга.

ВНИМАНИЕ! Могут действовать и другие причины выбытия основных активов, главное условие для проведения процедуры – отсутствие или невозможность использования объекта по результатам очередной проведенной инвентаризации.

Если объект просто был перемещен между структурными подразделениями в рамках одной организации, это не считается выбытием.

Какое ОС подлежит выбытию

Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно. Это уполномочена сделать только специальная комиссия. Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:

  • служащих, несущих ответственность за сохранность инвентаризируемых основных средств;
  • представителей бухгалтерии;
  • сотрудников госинспекций, если нужно.

Комиссия должна осмотреть основное средство и сделать вывод о том, целесообразно ли его дальнейшее применение, а также рассмотреть рентабельность восстановления. В компетенцию комиссии также входят вопросы:

  • формулировки причины выбытия ОС;
  • установление ответственных лиц, если списание придется проводить раньше времени;
  • выяснение возможности реализации или дальнейшего использования отдельных частей актива (например, если речь об оборудовании, его детали могут использоваться в качестве запчастей, отдельные узлы проданы).

Документальным результатом работы комиссии является акт на списание.

После списания ОС акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают пометки в инвентарных карточках или специальной инвентарной книге. Эти записи хранятся не менее 5 лет.

Порядок оформления выбытия ОС

Процедура документального сопровождения списания основных активов с баланса может несколько отличаться в зависимости от установленной причины.

Выбытие актива в результате его продажи

Когда основное средство переходит на правах собственности к другому лицу (физическому или юридическому), оно должно уйти с баланса «материнской» фирмы. При этом заключается договор купли-продажи. Кроме этого базового документа, выбытие сопровождается составлением следующих бумаг:

В бухгалтерии этот процесс проводится следующим образом: счет 01 «Выбытие основных средств» комплектуется соответствующим субсчетом, далее нужно списать сумму амортизации по выбывающему объекту, а остаток его стоимости добавляется в «прочие расходы». В этих расходах также могут отражаться траты, производимые на демонтаж, упаковку и другие действия с основным средством. Проводки:

  • дебет 02 «Амортизация ОС», кредит 01 – добавление в прочие расходы остатка стоимости ОС;
  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 23 «Вспомогательные производства» – траты на подготовку ОС к продаже (разборка);
  • дебет 91, кредит 44 «Расходы на продажу» – траты на реализацию ОС;
  • дебет 62 «Расчеты с покупателями», кредит 91/1 – проведение продажи (получение дохода от реализации ОС);
  • дебет 91/1, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начисление НДС.

Выбытие изношенного основного средства

Негодность, выявленная при эксплуатации или инвентаризации, – веская причина для списания ОС. Его производят с помощью составления Акта по форме ОС-4, который подписывает специально созданная комиссия. В акте необходимо отразить следующую информацию:

  • название актива и его инвентарный номер;
  • первоначальная стоимость и начисленная амортизация;
  • причина, по которой средство пришло в негодность;
  • расходы на ликвидацию актива (демонтаж, разборка, вынос и т.п.);
  • доходы, возможно, полученные при выбытии (продажа или использование отдельных частей, узлов, элементов ОС);
  • результат выбытия (первоначальная стоимость минус сумма амортизации плюс расходы на списание минус доходы от списания).

СПРАВКА! Если списывается автотранспортное средство, настоящий акт составляется по форме ОС-4а и к нему присовокупляется справка, выданная Госинспекцией, о снятии транспорта с учета.

Бухгалтерские проводки идут по счету 47 «Реализация и прочие выбытия основных средств», а финансовый результат относится на счет 80 «Прибыли и убытки».

ВАЖНО! По такой же схеме оформляется выбытие ОС, ликвидированных в результате аварий и катастроф.

Пример проводки: в столярном цеху полностью вышел из строя деревообрабатывающий станок, который в начале эксплуатации проходил по стоимости 30 000 руб. Амортизация, начисленная на это оборудование, составляет 28 000 руб. В цеху станок разобрали, что стоило 200 руб. После разборки осталось несколько запасных частей, которые можно использовать в дальнейшем, они были оприходованы на склад по стоимости 1 000 руб., остальная часть составила металлолом на сумму 800 руб. Записи в бухучете будут следующими:

  • дебет 01, кредит 01 – 30 000 руб.;
  • дебет 02, кредит 01 – 28 000 руб.;
  • дебет 91/2, кредит 01 – 2 000 руб. (остаточная стоимость станка);
  • дебет 91/2, кредит 23, 25 – расходы на демонтаж;
  • дебет 10/5, кредит 91/1 – 1000 руб. (оприходование запчастей);
  • дебет 10, кредит 91/2 – 800 руб. (оприходование металлолома).

Выбытие похищенного основного средства

Если ОС отсутствует в организации по причине противоправного действия, это действие переходит в компетенцию уголовных органов. Вне зависимости от результатов расследования, поскольку актива нет в наличии, его необходимо списать. Для этого составляется акт по форме ИНВ-26. К прочим бухгалтерским документам нужно присоединить копию постановления о возбуждении уголовного дела или расследования, то есть подтверждение противоправности действия по отношению к ОС.

Читать еще:  Увеличение чистых активов учредителями

Бухгалтерская проводка украденных материальных ценностей осуществляется по дебету счета 73/2, кредиту 94 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если виновный найден, то возмещение убытка через кассу проводится по дебету 50, кредиту 73-2.

Выбытие ОС, вносимых в чужой уставной капитал

Когда актив переходит в уставный фонд другой организации, это своего рода денежное вложение средств. В бухучете нужно отразить проведенную амортизацию, провести средство как финансовую инвестицию, восстановить НДС и отразить долю прибыли/убытка по передаче ОС.

Пример проводки: частное предприятие зарегистрировано в качестве участника ООО, оно вкладывает в уставный фонд оборудование, которое собрание участников оценило в 250 000 руб. Когда это оборудование использовалось частным предприятием, его стоимость на балансе была 210 000 руб., а амортизация составила 40 000 руб. Проводки будут такими:

  • дебет 02, кредит 01/2 — 40 000 р. (амортизация);
  • дебет 58/1, кредит 01/2 — 170 000 р.(остаточная стоимость);
  • дебет 19, кредит 68 — 30 600 р. (восстановление НДС);
  • дебет 58/1, кредит 19 — 30 600 р.;
  • дебет 91/2, кредит 58/1 — 49 400 р. (отображение в составе прочих расходов суммы убытка от передачи оборудования). Вычислено так: доля, вносимая в уставной капитал (250 тыс. руб.), минус остаточная стоимость (170 000 руб). минус восстановленный НДС (30 600 руб.).

Правильное оформление и отображение выбытия основных средств при их бухгалтерском учете – залог отсутствия проблем при проверке соответствующих отчетов.

Выбытие основных средств — проводки и примеры

Выбытие основного средства из активов предприятия – не редкость. Однако учет таких операций зависит от причины, по которой объект «покидает» организацию. Покажем самые актуальные варианты и их отражение в проводках.

Ситуации выбытия (списания) основного средства

Наиболее распространенных причин выбытия внеоборотных активов две:

1. Выбытие по не зависящим от общества причинам:

    • Физический или моральный износ («умирание» объекта);
    • Хищение объекта;
    • Выбытие вследствие наступления стихийного бедствия (пожар, наводнение и др.)

2. Распоряжение объектом основных средств по воле общества – продажа, передача в дар, мена и т.п.

Учет операций по выбытию ОС

Снятие с учета объекта ОС в случае его износа осуществляется на основании приказа руководителя общества и акта выбытия (списания) по форме ОС-4 (а,б) с отражением остаточной стоимости на сч.91.2 «Прочие расходы».

В случае хищения основного средства его стоимость отражают на сч.94 на основании выявленной недостачи при проведении инвентаризации.

Износ, хищение, форс-мажор

Ситуация 1: ООО «Такси+» необходимо списать два транспортных средства. Автомобиль ТС-1 после ДТП использовать по назначению невозможно, его первоначальная стоимость 1 500 000 руб., нормативный срок полезного использования 5 лет, фактический – 4 года, линейный способ начисления амортизации. Автомобиль ТС-2 стоимостью 1 000 000 руб., нормативным сроком полезного использования – 5 лет и фактическим 1 год был угнан.

Рассчитаем начисленную амортизацию за фактическое время использования автомобилей:

  • По ТС-1 сумма составит 1 200 000 руб.;
  • по ТС-2 накоплено амортизации 200 000 руб.

Отразим факты в учете:

Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание
01.2 01.1 1 500 000 Списана первоначальная стоимость ТС-1 Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
02 01.2 1 200 000 Списана накопленная амортизация ТС-1 Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
91.2 01.1 300 000 Списана остаточная стоимость ТС-1
01.2 01.1 1 000 000 Списана первоначальная стоимость ТС-2 Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4
02 01.2 200 000,00 Списана накопленная амортизация ТС-2 Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4
94 01.1 800 000,00 Списана остаточная стоимость ТС-2

Если похититель не найден или его вина не доказана судом, то необходимо сделать проводку:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
91.2 94 800 000 Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества Решение суда или документ из МВД

Если похищенный автомобиль будет найден и возвращен владельцу, то в учете этот факт отразится так:

Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание
91.2 94 800 000 Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества Решение суда или документ из МВД

Если общество застраховало транспортное средство от угона и фирма-страховщик возместила ущерб (допустим, в сумме 500 тыс. руб), то бухгалтер отразил бы это так:

Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание
51 76.1 500 000,00 Поступило страховое возмещение за ТС-2 Выписка банка, договор страхования
76.1 91.1 500 000,00 Страховое возмещение отражено в доходах

В данном примере размер страхового покрытия не возместил все убытки компании.

Если объект был найден и возвращен обладателю, отразим это так:

Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание
01 94 800 000,00 Восстановлена остаточная стоимость ТС-2 Акт инвентаризации или документ из МВД
01 02 200 000,00 Восстановлена сумма накопленной амортизации ТС-2

Реализация ОС третьим лицам

Если общество решило передать ОС третьим лицам (продать, подарить, обменять), то результат такой сделки отражается по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Основанием служат приказ руководителя, акт приема-передачи объекта по форме ОС-1, договор и товарная накладная.

Ситуация 2: ООО «Такси+» продает автомобиль стоимостью 600 000 руб. и накопленной амортизацией 360 000 руб. своему работнику за 200 000 руб.

Отразим в учете:

Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание
01.2 01.1 600 000,00 Списана первоначальная стоимость ТС Приказ на списание, акт выбытия ОС-4,
02 01.2 360 000,00 Списана накопленная амортизация ТС Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
91.2 01.1 240 000,00 Списана остаточная стоимость ТС Договор, накладная ТОРГ-12
62 91.1 200 000,00 Начислена выручка от продажи ТС Договор, накладная ТОРГ-12
91.2 68 30 508,47 Начислен НДС от реализации ТС Договор, накладная ТОРГ-12
51 (50) 62 200 000,00 Покупатель оплатил ТС Выписка банка/приходный кассовый ордер, договор купли-продажи
99 91.9 40 000,00 Отражен убыток от продажи Бух. справка

Как видим, финансовый результат этой сделки не в пользу общества.

Возможен третий случай выбытия ОС – передача в виде взноса в уставный капитал. Такая операция отражается на счете «Финансовые вложения» проводкой Дт 58 Кт 01.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Читать еще:  Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов. О том, как осуществляется бухучет выбытия основных средств, а также об особенностях налогового учета таких операций расскажем в нашем материале.

Что такое основное средство?

Основное средство (ОС) — это внеоборотные активы, существование которых возможно при одновременном выполнении следующих условий (п. 4 ПБУ 6/01):

  • Объект используется в деятельности хозсубъекта.
  • Период его использования должен превышать 12 месяцев.
  • Перепродажа объекта не планируется.
  • Объект способен приносить доход.

ВАЖНО! При первоначальной стоимости объекта, равной 40 000 или менее, и одновременном выполнении указанных выше условий актив может быть признан материально-производственным запасом (п. 5 ПБУ 6/01).

Как осуществляется выбытие основных средств в бухучете?

Порядок, регулирующий выбытие ОС, отражен в ч. 5 ПБУ 6/01. В соответствии с указанной нормой выбытие может быть обусловлено следующими причинами:

  • реализация;
  • износ: моральный или физический;
  • ликвидация: вследствие аварии, стихийного бедствия и пр.;
  • другие причины, приведенные в п. 29 ПБУ 6/01.

Любое выбытие ОС необходимо подкрепить следующими документами:

  • ОС-4 (исключая автомобили);
  • ОС-4а (для автомобилей);
  • ОС-4б (для группы ОС, исключая автотранспорт).

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

О документах, которыми необходимо обосновать выбытие ОС, см. в материале «Документальное оформление списания основных средств».

Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01«ОС» — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» — списана амортизация.

При этом сформированная на счете 01«Выбытие» остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например:

  • реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01«Выбытие»;
  • вклад в УК: Дт 76 Кт 01«Выбытие»;
  • выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01«Выбытие».

ООО «Авто-парк» реализовало автомобиль в августе 2018 года. Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС 72 000 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля — 700 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 130 000 руб. Организация учитывает поступившие ОС на счете 01.01, для выбывших ОС используется субсчет 01.02.

В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете:

Дт 62 Кт 91.01 — 472 000 руб. — реализация автомобиля.

Дт 91.02 Кт 68.02 — 72 000 руб. — начислен НДС по реализации.

Дт 01.02 Кт 01.01 — 700 000 руб. — списание первоначальной стоимости.

Дт 02 Кт 01.02 — 130 000 руб. — списание амортизации.

Дт 91.02 Кт 01.02 — 570 000 руб. — остаточная стоимость учтена в расходах.

Подробнее о проводках, отражающих учет ОС, см. в статье «Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)».

Как видно из примера, доходы и расходы, связанные с выбытием ОС, учитываются в периоде осуществления указанных действий (п. 31 ПБУ 6/01), что нельзя сказать о налоговом учете таких операций.

Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств?

Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования. Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.

Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.

Определим сумму убытка 570 000 – (472 000 – 72 000) = 170 000 руб.

Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб. Начиная с 2018 года ООО «Авто-парк» будет отражать эту сумму в составе прочих расходов.

Таким образом, в учете ООО возникнет временная разница — отложенный налоговый актив, отражаемый в августе проводкой Дт 09 Кт 68 — 170 000 руб. В сентябре эта сумма будет уменьшена Дт 68 Кт 09 — 4 594,59 руб.

Итоги

В бухучете выбытие основных средств отражается проводками по списанию его первоначальной стоимости и амортизации, которые формируют остаточную стоимость объекта в бухучете. При реализации основного средства с убытком важно учесть возникающие в налоговом учете временные разницы, появление которых обусловлено наличием разных законодательно установленных подходов к отражению результатов выбытия.

Выбытие основных средств

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

Читать еще:  Как установить поликарбонатную теплицу своими руками?

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.

Проводки по продаже ОС

При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание с амортизированного ОС
  • Отражение выручки полученной от продажи
  • Учёт НДС от продажи объекта ОС
Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о приёме-передаче ОС
02.01 01.09 Отражена амортизация ОС 120
91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
62.01 91.01 Списана выручка от реализации ОС 390
91.01 68 Учтён НДС от продажи 59,5

Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа?

При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание амортизации
  • Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС:

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.

Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание самортизированной стоимости
  • Отражение затрат, которые повлекла передача
  • Начисление НДС

Проводки по выбытию основных средств:

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
91.01 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7
91 68.02 Отражён НДС 59,5

Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?

Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
  • Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
  • Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны
Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
94 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
73.02/76.49 94 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330
91.01 94 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330

Проводки по выбытию ОС в случае ЧС

Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
  • Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС)
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
99.01.1 01.09 Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение 330/130
76.01.1 01.09 Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение 200

Списание основных средств в 1С 8.3

Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:

Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector