Заполнение книги покупок: бланк и образец, инструкция
Как оформить книги покупок и продаж
Кто обязан заполнять
Если организация начисляет и уплачивает НДС, то ее прямой обязанностью является ведение книги покупок и продаж. Первая, например, применяется для расчета налоговых вычетов по НДС. При этом необходимо внимательно следить за порядком оформления. Во время камеральных проверок налоговых органов эти документы обязательно предоставляются. В статье вы найдете актуальный образец книги покупок и продаж с 1 января 2019 года.
Учреждения вправе отказаться от ведения такого регистра при условии, что они:
- освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
- реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
- исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.
Бухгалтерские документы не имеют унифицированной формы, ведутся как в бумажном, так и в электронном виде и могут заполняться в том формате, который закреплен в учетной политике бюджетной организации (ст. 10 402-ФЗ). Налоговые регистры формально строго регламентированы ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.
Изменения 2019 года
Они коснулись книги продаж. С 1 января изменилась ставка НДС, теперь она 20 %, поэтому понадобилось внести коррерктивы в утвержденную форму:
- в колонках «14» и «17» исправили ставку налога на актуальные 20% — сюда вписывайте данные по сделкам 2019 года;
- добавили столбцы «14а» и «17а» — в них отображайте информацию по сделкам, которые проводились из расчета ставки НДС 18 %.
В остальном правила заполнения не изменились.
Скачать бесплатно бланк книги покупок 2019 года
Скачать бесплатно бланк книги продаж 2019 года
Правила оформления
Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если учреждение ведет бумажный документооборот, то по факту окончания квартала, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, экземпляры налоговых регистров необходимо подписать, прошнуровать, пронумеровать каждую страницу и закрепить их «живой» печатью. Подписывает бумажный экземпляр руководитель учреждения либо ответственное лицо, назначенное непосредственно руководителем.
Если документация ведется в электронном формате, процедура оформления значительно упрощается: печатный экземпляр к предоставлению не требуется, а при отправлении в локальный налоговый орган через электронную систему документооборота сформированный пакет подписывается посредством ключа усиленной квалифицированной электронной подписи.
Согласно положениям Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, данные, отраженные в регистрах, указываются напрямую не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности — в разделах 8 (покупки) и 9 (продажи) декларации по налогу на добавленную стоимость построчно. Каждая запись за определенный квартал соответствует отдельному разделу в декларации.
Образец заполнения книги покупок 2019
Образец заполнения книги продаж 2019
Нововведения 2018 года
С 01.04.2018 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2018). Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).
Отметим, что данную информацию о чеке необходимо регистрировать в КП на дату возникновения права на вычет по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ.
Как регистрировать данные:
- в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
- в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
- 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
- в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
- в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.
Напомним, что данные правила обязаны применять только те организации, которые реализовали товары иностранцам по системе «Такс-фри». Остальные налогоплательщики формируют книги покупок и продаж по общим правилам.
Сколько хранить
Срок хранения документов как в бумажном, так и в электронном формате составляет минимум 4 года с даты внесения последней записи.
Вы здесь:
Организация при покупке товарно-материальных ценностей, получения услуг и работ, имеет право уменьшить свое обязательство по НДС на сумму входящего налога, если у нее есть правильно оформленные счет-фактуры, которые она должна регистрировать в книге покупок. С 2015 года этот документ необходимо включать в декларацию по НДС при отправлении ее в налоговую инспекцию.
Книга покупок, ее назначение и порядок применения
Книга покупок – это регистр налогового учета, предназначенный для регистрации счет-фактур от поставщиков с входящим НДС. Она составляется организацией-покупателем по мере поступления этих документов и прикладывается к декларациям в момент их сдачи.
При ее заполнении надо использовать рекомендации Постановления от 26 декабря 2011 г. №1137, которое определяет обязательную форму данного документа. Регистр можно заполнять вручную, используя типографские бланки или с помощью компьютера. В последнем случае распечатка производится за каждый налоговый период. В любом случае она должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена подписью руководителя и печатью.
Во многих специализированных программах по бухгалтерскому учету книга формируется в автоматическом режиме при соблюдении процедуры оприходования счет-фактуры.
Записи в графах с суммами осуществляются в рублях с копейками. Если в счет-фактуре товар отражается в иностранной валюте, то сначала обязательно необходимо указать ее код в соответствующем столбце, а потом стоимостное значение.
В данном регистре нельзя отражать неправильно заполненные документы. Также в нем не регистрируются счет-фактуры, полученные при осуществлении деятельности в интересах третьей стороны по договорам агента, комиссии, поручения и т. д. Безвозмездное поступление материальных ценностей и покупка-продажа иностранной валюты не отражаются в книге покупок.
По товарам, для которых предусмотрено предоставление вычета по НДС с учетом оплаты, при частичном платеже необходимо оформлять столько записей, сколько было произведено перечислений.
В книгах покупок отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, при этом значения в стоимостных показателях могут быть как положительные, так и отрицательные. Если необходимо аннулировать запись в книге покупок, которая была произведена в предыдущие периоды, то тогда нужно заполнять дополнительные листы к этому регистру за соответствующий квартал. Они являются важной составной частью книги покупок.
В книге нужно подводить итоги по сумме НДС после каждого налогового периода, чтобы их значение отражать в декларации по этому налогу.
Образец заполнения книги покупок
Книга покупок образец заполнения рассмотрим подробнее.
В графах «Покупка за» заносятся даты начала и конца отчетного периода, за который в книге покупок производится регистрация счет-фактур. Каждая запись в регистре нумеруется. В столбце 2 отражается код вида операции, который можно узнать в перечнях, определенных ФНС.
В соответствующих графах записываются номера и даты поступивших счет-фактур, исправительного, корректирующего, а также документа с исправлением корректирующего (если они есть).
В столбце 7 книги отражается номер и дата документа об уплате налога в случаях, когда это необходимо делать в соответствии с законодательством (например, при ввозе товаров в страну).
В следующей графе надо указать дату оприходования товара, услуги, работ. Далее записываются данные с названием, ИНН, КПП организации-продавца.
Графы 11 и 12 заполняются в случае, если осуществляются посреднические операции.
В столбце «Номер таможенной декларации» указывается реквизиты данных документов, если товар не производится на территории страны.
Графа 14 заполняется, если счет-фактура содержит стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте. Здесь записываются ее наименование и код.
В столбце «Стоимость покупок» отражается стоимость товара (услуг, работ) с НДС, а в последнем — сумма налога.
Книга покупок и продаж с 1 января 2015 образец заполнения можно скачать ниже.
Нюансы составления книги покупок
Если фирма отражает счет-фактуру, в содержании которой указаны операции с различными кодами, то в книге покупок в соответствующем столбце коды записываются через «;». При регистрации НДС по ввозимым на территорию России товарам в графе «Номер и дата счет-фактуры продавца» записывается номер таможенной декларации или номер, дата заявления о ввозе товаров (для стран-членов Таможенного союза).
При регистрации в книге покупок покупателем авансового счет-фактуры графа 8 не заполняется.
Предприятие, которое составило счет-фактуру на поступившую предоплату от покупателя, отражает его в момент отгрузки (выполнения работ и оказания услуг)в книге покупок.
При покупке электронного билета эти бланки строгой отчетности записываются в книге покупок, при этом в графе «ИНН/КПП продавца»ставится прочерк.
Скачать бланк книги и образец
Книга покупок бланк скачать в формате Excel.
Бланк дополнительного листа к книге покупок.
Скачать образец заполнения книги покупок.
Инструкция по порядку заполнения книги продаж и покупок действующей с 01.10.2014.
Как оформить книги покупок и продаж
В формы нередко вносятся изменения — поэтому рассмотрим образец заполнения книги покупок 2020 года.
Важные изменения
С 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019. Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137, определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.
Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2020 г. (с 01.04.2019). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.
Что конкретно изменилось в форме, как работать с обновлениями, какие нововведения начнут действовать с 1 апреля — разобраться во всем этом поможет наша памятка нововведений.
1. Обновлен бланк книги продаж
Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.
Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.
Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.
Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.
2. Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж
Внесены аналогичные изменения в шапку табличной части документа: изменены наименование и содержание граф 14 и 17. Введены новые графы 14а и 17а, которые должны содержать сведения о 18 % ставке налога.
3. Обозначен новый порядок оформления возврата товаров
Из действующих требований по ведению книги продаж полностью исключили правило о том, что в документе необходимо регистрировать счета-фактуры, оформленные на возврат товара, принятого на учет. Отметим, что ранее данное положение действовало только на уровне рекомендаций налоговиков. Теперь норматив введен на законодательном уровне.
Напомним, что инспекция рекомендовала с 01.01.2019 возврат товара оформлять корректировочными счетами-фактурами. Причем без разницы, принят был товар к учету или нет.
Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю теперь не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.
Отметим, что действующий бланк книги покупок не изменен. Сведения о произведенных покупках в части применения вычета по НДС заполняются в регистр «книга покупок» по старым правилам. Дополнительные листы к книге покупок также не изменились.
Образец книги покупок и продаж с 1 января 2020
Книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, — в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде.
Как заполняется книга продаж в 2020 году
Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС. Это, в первую очередь, счета-фактуры, выставляемые в случаях, когда организация обязана это сделать, согласно положениям Налогового кодекса РФ, а также контрольные ленты кассовой техники и БСО (бланки строгой отчетности). На первом листе налогоплательщик должен указать свое наименование, ИНН и КПП, а также отчетный период. Особенности составления табличной части:
- Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за покупку — 02.
- Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр. 7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
- При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
- Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполнять надо только при необходимости.
- Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
- Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
- Номер и дата платежного поручения (гр. 11 книги) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса за покупку.
- В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
- Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20 %, 18 %, 10 % или 0 %). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумма налога должна быть показана в графе 17, 17а или 18 также в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг), а также увеличение суммы НДС.
- Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж он покажет по столбцу 19.
Книга продаж должна быть подписана руководителем организации или иным лицом, наделенным соответствующими полномочиями.
По итогам квартала суммируются значения по столбцам с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы обязательств к уплате.
Пример заполнения книги продаж 2020
Продавец: ООО «Пример».
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 7777777777/770000000.
Продажа за период с 01.04 по 30.06.2019.
Пример книги
Заполнение книги покупок
При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет. Например, таможенные декларации на покупку товара, импортируемого в Россию. Записывать документы о покупке следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено.
Техническое формирование книги покупок осуществляется схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.
Обратите внимание, что по правилам, действующим с октября 2017 года, вместо данных из счета-фактуры в ситуации, когда налогоплательщики не стали его составлять, в книгу покупок следует вносить данные из первичного документа, подтверждающего сделку. Аналогичная норма действует и для книги продаж.
Еще один важный момент: из правил ведения книги покупок был исключен пп. «д» п. 19. В связи с этим в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), «полученных на сумму оплаты покупки, частичной оплаты покупок в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов за покупки». Чтобы пользоваться только актуальным, обновленным бланком, нужно скачать бесплатно бланк книги покупок 2020 года.
Пример заполнения книги покупок 2020
Покупатель: ООО «Пример».
Идентификационный номер и код причины постановки: 7777777777/770000000.
Покупка за период с 01.04 по 30.06.2019.
Образец заполнения
Как исправить ошибки
Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для осуществления исправлений существуют два способа. Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями.
Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, описанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию. Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако они претерпели незначительные изменения в 2020 году.
Книги покупок и продаж: правила ведения и требования к документации
Книги продаж и покупок являются важными документами финансовой отчетности, необходимыми для расчета НДС. Своевременное и корректное заполнение Книг избавит от возникновения сложностей с Налоговой инспекцией при проведении проверок и сдаче отчетности. Книга покупок и продаж: что это такое и как правильно заполнить данный документ?
Что такое книга продаж?
В Книгу продаж в хронологическом порядке вносятся данные о проведенных операциях, подтверждаемые документально.
В Журнале регистрируются счет-фактуры, которые выставляются продавцом покупателям-контрагентам при проведении разнообразных операций, облагаемых НДС.
Кроме счет-фактур в Книгу вносятся приравненные к ним документы:
- чеки;
- документы строгой отчетности;
- получение предоплаты.
Ведение книги вменено в обязанности:
- индивидуальным предпринимателям;
- налогоплательщика, находящимся на основной системе налогообложения;
- фирмам, занимающимся комиссионной деятельностью;
- организациям, являющимся налоговыми агентами;
- предприятиям, занимающимся экспортом товара.
Что представляет собой журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, и как правильно заполнить этот документ – узнайте по ссылке.
Что такое книга продаж?
Книга продаж – это документ, вести который допустимо как в бумажном, так и в электронном виде, если предприятие подключено к системе электронного документооборота.
Книга продаж, если ведется в бумажном варианте, перед заполнением должна быть приведена в надлежащий вид:
- листы нумеруются по порядку;
- документ прошнуровывается;
- печатью скрепляется шнуровка на обороте последней страницы.
Что такое журнал учета печатей и штампов? Образец и пошаговая инструкция по заполнению содержатся по ссылке.
Порядок заполнения Книги продаж
Основные данные указываются на титульном листе и вверху каждого последующего, это:
- Наименование продавца (может указываться как в сокращенном, так и в полном виде).
- КПП (если имеется).
- ИНН.
- Период составления документа.
С 2015 года узаконено большее количество граф для заполнения. Теперь требуется вносить данные в следующие графы:
- 1 — Порядковый номер.
- 2 — Код операции. Указываемые здесь данные зависят от типа проводимой операции. Приказом ФНС от 14 февраля 2012 года под номером ММВ-7-3/[email protected] введены дополнительные коды, общее число которых теперь составляет 26.
Журнал учета и содержания средств защиты: образец заполнения и основные реквизиты можно посмотреть в нашей новой статье по ссылке.
- 3 — Дата и номер счет-фактуры продавца.
- В графах 4-6 отражаются данные корректировочного документа, оформляемого в случае внесения исправлений.
- В 7 и 8 графах указываются данные продавца: наименование, КПП, ИНН.
- Графы 9 и 10 должны быть заполнены только в случае проведения операций через комиссионера или агента, сюда же вносятся данные посредника.
- 11 — Номер и дата документа, подтверждающего оплату, заполняется, если НДС напрямую зависит от оплаты в следующих случаях: перечисление аванса; восстановление авансового НДС; если компания арендует или приобретает муниципальную недвижимость в качестве налогового агента; фирма удержала НДС при покупке товара у иностранного поставщика на территории России; если поставщику требуется расчет полученных от покупателя сумм (указываются сведения о платежном документе).
- 12 — Код и наименование валюты. Заполняется только организациями, занимающимися экспортом.
- 13 — В столбце «а» указывается итоговая сумма счет-фактуры в валюте, в которой производился расчет (данные заполняются компаниями, указавшими в 12 пункте отличную от рубля валюту). В «б» указывается НДС в рублях.
- 14-18 — Заполняются согласно названиям, все указываемые суммы должны быть только в российской валюте — в рублях.
- 19 — Стоимость товаров, освобождаемых от налога. Графа заполняется только резидентами Сколково и лицами, освобожденными от уплаты налогов в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса.
В случае необходимости внесения изменений или правок в прошитую книгу, требуется составить приложение к документу, которое будет являться его неотъемлемой частью.
Конечная сумма должна совпадать с той, что указана в декларации по НДС.
Пример анализа книги продаж.
Изменения в Законодательстве
В связи в ступившими в силу изменениями в Законодательстве, налогоплательщики с 2015 года обязаны предоставлять отчетность исключительно в электронном виде, в связи с чем появилась необходимость подключения к электронному документообороту.
Как правильно заполнить журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда? Пошаговое руководство находится тут.
Что такое книга покупок?
Книга покупок – это документ, назначение которого заключается в регистрации счет-фактур, подтверждающих оплату НДС. Книга необходима для определения и подсчета суммы оплачиваемого налога и подлежащей возмещению или вычету суммы.
Что такое журнал учета огнетушителей и как его правильно вести на предприятии, вы можете прочесть в этой статье.
Книга покупок ведется в течении всего отчетного периода и в ней должны быть зарегистрированы все документы, указывающие на оплату НДС.
Не указываются в документе следующие счет-фактуры, полученные:
- при проведении процедуры продажи или покупки брокером ценных бумаг;
- путем оформления разницы в суммах поставщиком;
- при выполненной безвозмездно, бесплатно работе;
- от комитента на покупку или реализацию продукции.
Книги покупок – это документ, который можно вести, как в бумажном (страницы документа нумеруются, шнуруются, заверяются печатью), так и в электронном виде.
После внесения в документ последней записи, хранить документ ИП нужно 4 года, а иным организациям — 5 лет.
Как правильно заполнить этот документ?
На титульном листе и в верхней части каждой страницы указываются:
- наименование компании-покупателя;
- КПП и ИНН.
Как правило, заполнение граф документа не вызывает трудностей, за исключением нескольких пунктов, на которые стоит рассмотреть подробнее:
- В 1 графу вносится отметка о порядковом номере записи о счет-фактуре.
- В 6 графе запись оставляется только в случае регистрации документов, выписываемых при реализации продукции, ввезенной на территорию России — указывается страна, откуда прибыл товар и номер таможенной декларации. Если реализуется российский товар, то указывается только страна-производитель.
- Графы 8-11 отражают суммы покупок и НДС, исчисленные по установленным налоговым ставкам. Данные графы (за исключением 10) состоят из двух частей — в первой указывается стоимость проданной продукции без НДС, а во второй — сумма НДС.
- В 10 графе указывается полная сумма покупок, которая облагается 0% НДС. Заполняется столбец теми налогоплательщиками, которые занимаются экспортом продукции и сами непосредственно связаны с реализацией и производством вывозимых товаров.
Изменения в Законодательстве
Индивидуальным предпринимателям и организациям, которые выбрали упрощенную систему налогообложения разрешается не вести Книгу покупок, кроме этого — вместо самого ИП счет-фактуры могут подписывать доверенные лица, на основании нотариально заверенной доверенности.
Министерством Финансов подготовлены изменения, которые послужат основанием к изменению правил ведения документации для посредников.
К примеру, лица, занимающиеся посреднической деятельностью, но не обязанные уплачивать НДС, обязаны вести данную документацию и фиксировать в ней все счет-фактуры и иные финансовые документы, к ним приравненные.
Где можно скачать образец заполнения и бланки книги покупок и продаж?
Образец заполнения документа вы можете скачать по этой ссылке. А вот здесь находится бланк книги покупок и продаж в формате Excel, а в формате Word – тут.
Образец заполнения книги продаж. 
Пример книги продаж. 
Образец заполнения книги покупок.
Где находится книга покупок и продаж в программе 1С 8.2?
Больше информации о том, как правильно заполнить документ в программе 1С 8.2, а также где именно находится книга покупок и продаж в этой программе, содержится в следующем видео-уроке:
Заполнение книги покупок: бланк и образец, инструкция
В книге покупок собирается информация о полученных от продавцов счетах-фактурах. Отражение поступившего документа в книге выполняется с помощью регистрационной записи, которые последовательно вносятся в табличную часть по мере поступления с/ф. Ведение книги обязательно для лиц, признаваемых плательщиками НДС. В дальнейшем сведения из этого журнала используются для формирования 8-го раздела квартальной налоговой отчетности по добавленному налогу. В статье рассмотрим бланк книги покупок, представим образец и инструкцию по заполнению.
Кто и как должен вести книгу покупок
Так как в бланке отражаются данные по счетам-фактурам, то обязанность по ведению книги возлагается на всех плательщиков НДС (лиц на общем режиме), кроме лиц:
- обладающих правом на освобождение от добавленного налога;
- совершающих операции, не требующие начисления налога.
Компания самостоятельно выбирает удобный для себя способ ведения книги – электронный или бумажный. Электронный формат документа утвержден ФНС от 04.03.15 приказом ММВ-7-6/93@, бумажный – Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14. Если книга заполняется на бумажном носителе, то на конец квартала все страницы должны иметь порядковую нумерацию. Листы должны быть прошиты, а сама книга заверена подписью руководителя.
Если книга ведется на электронном носителе, то руководитель должен заверить ее своей УКЭП.
По мере поступления документации, подлежащей внесению в книгу, необходимо совершать регистрационные записи, фиксируя основные сведения о поступившем документе в графах таблицы. Читайте также статью: → “Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур». Регистрации подлежат следующие документы:
- Отгрузочные и авансовые с/ф, полученные от продавцов;
- С/ф, составленные при получении предоплаты в счет будущих действий и зарегистрированные в книге продаж с целью проведения вычета предоплатного НДС;
- С/ф, сформированные по случаю выступления в качестве налогового агента;
- С/ф корректировочного типа, поступившие от продавцов в связи с повышением стоимостных или количественных значений;
- С/ф корректировочного типа, самостоятельно выписанные в связи со снижением стоимостных или количественных значений отгруженных ценностей;
- С/ф, самостоятельно сформированные, при возврате проданных ценностей покупателем-неплательщиком НДС;
- С/ф, сформированные самостоятельно по случаю выполнения строительных или монтажных работ хозспособом;
- БСО по тратам на командировку в отношении проживания и передвижения;
- РКО, составленные при возврате денежных средств покупателю за ранее реализованные в розницу ценности;
- Акт о внесении в УК собственной компании имущества.
Во всех указанных случаях регистрация проводится по причине наличия права на вычет по добавленному налогу. Данное право обязательно нужно показать в книге покупок, так как в дальнейшем информация пригодится для составления декларации по НДС. Регистрационная запись должна проводиться в том квартале, к которому относится момент появления права на вычет. Читайте также статью: → “Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок».
|
Инструкция по заполнению книги
Перед внесением записей в книгу необходимо ознакомиться с содержанием Правил, утвержденных правительственным постановлением №1137. Заполнение граф книги покупок:
| Номер графы | Пояснения по заполнению |
| 1 | Порядковая нумерация строк таблицы с регистрационными записями. |
| 2 | Код операции берется из Перечня, приложенного к приказу ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16.
Коды можно указать через запятую, если в регистрируемом с/ф одновременно отражены несколько операций. |
| 3 | №, число, месяц, год, указанные в регистрируемом документе (из гр.1 с/ф). |
| 4 | Заполняется № и дата, если регистрации подлежит исправленный с/ф, то есть переносятся данные из стр.1а в с/ф. |
| 5 | Вносится № и дата с/ф корректировочного типа – самостоятельного документа, составляемого в дополнение к исходному. |
| 6 | Указывается № и дата исправленного с/ф корректировочного типа. |
| 7 | Реквизиты платежного документа заполняются, если момент уплаты налога предшествует принятию этого налога к вычету:
|
| 8 | День, в который ценности, услуг, работы, указанные в с/ф, оприходованы. |
| 9-10 | Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф. |
| 11-12 | Реквизиты посредника, если с/ф составляется при выполнении компанией функций налогового агента. |
| 13 | № таможенной декларации, если для ввозимых в РФ ценностей требуется таможенное декларирование. Для корректировочного (в том числе исправленного корректировочного) с/ф графу заполнять не нужно. |
| 14 | Ставится код и название валюты, если суммы в с/ф выражены в иностранной валюте. Если суммы в российских рублях, графа не заполняется. |
| 15 | Общая стоимость по с/ф, включающая НДС, из гр.9 в строке «всего» регистрируемого с/ф. Если регистрируется авансовый с/ф, то вписывается общая величина аванса с НДС. |
| 16 | Общий НДС по с/ф, который компания вправе направить к вычету, берется из гр.8 с/ф в стр. «Всего». |
Пример заполнения книги покупок:
|
Как вести дополнительный лист к книге покупок
Дополнительный лист составляется при необходимости внести корректировки в книгу покупок при завершении квартала в связи с необходимостью:
- отменить ранее зарегистрированный в книге документ;
- добавить в прошедший квартал документ, поступивший с опозданием или с исправлением.
Данный лист имеет схожие реквизиты и является неотъемлемой частью исходной книги, дополняя ее сведения или исправляя некорректно отраженные, ошибочные данные.
Заполнение дополнительного листа аналогично оформлению самой книги. Сначала в стр.«итого» переносятся следующие данные:
- Если заполняется первый дополнительный лист – то сведения из стр. «всего» книги покупок;
- Если заполняется второй и последующие листы – то сведения из стр. «всего» предыдущего дополнительного листа.
Далее заполняются 16 граф листа сведениями из регистрируемого с/ф. В зависимости от причины внесения регистрационной записи могут быть отличия в заполнении некоторых граф:
- Если аннулируется ранее зарегистрированный документ, то в гр.15 и 16 переносятся со знаком «-» данные из гр.9 и 8 соответственно стр. «всего» с/ф. Остальные графы заполняются обычным образом;
- Если регистрируется опоздавший с/ф, то реквизиты в графы таблицы вносятся так же, как и при заполнении книги покупок.
Далее подводятся итоги в стр. «всего» с учетом значений указанных в стр.«итого» – значение со знаком «+» складываются, со знаком «-» вычитаются. После завершения заполнения дополнительного листа он заверяется подписью руководителя и подшивается к основной книге. Если ведение осуществляется в электронном виде, то лист заверяется УКЭП руководителя.
Ошибки в заполнении книги покупок
Книга покупок – это важный документ, так как с недавних пор ее содержание используется при заполнении декларации по НДС. В связи с этим правильному оформлению документа нужно уделить особое внимание. Ошибки в регистрационных записях книги покупок могут привести к отказу ФНС в возмещении принятого к вычету добавленного налога или, по крайней мере, к требованию предъявить дополнительные пояснения в налоговую службу, что тоже весьма неприятно.
Неправильно заполненная книга может также быть причиной для возникновения проблем при составлении декларации из-за несоответствия формата данных.
Причины основных ошибок:
- Невнимательность бухгалтера;
- Незнание правила заполнения книги;
- Недостаточно четко прописанные правила в отношении отдельных и нестандартных операциях.
С первыми двумя причинами бороться проще, задача бухгалтера – внимательно изучить правила заполнения и по несколько раз проверять регистрируемые сведения. Что касается третьей причины, то в некоторых случаях целесообразно обращаться за разъяснениями в компетентный орган, например, ФНС. Читайте также статью: → “Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж».
Технические ошибки при заполнении
В большую и самую популярную группу можно выделить ошибки технического характера, когда при внесении сведений в книгу вручную бухгалтер ошибается в указании данных, чаще всего это случается в отношении ИНН и номера с/ф. При этом может быть как нарушение формата ввода показателя (например, пропуск цифры в ИНН), когда показатель не пройдет форматный контроль, и с/ф не будет принят ФНС, так и ошибки в указании цифр, сумм, когда формат не нарушен, но перепутаны значения.
Если ошибку по несоответствию формату выявить достаточно просто, и налогоплательщики научились с ней бороться, то недочеты при вводе обнаружить гораздо сложнее и технически невозможно. Технических ошибок можно избежать, если внимательно проверять вносимые данные или использовать электронный формат ведения книги и с/ф, что в настоящее время пока не особо распространено в РФ.
Неправильно указанный код
Еще одной популярной ошибкой является неверно внесенный код операции. Как правило, причиной тому является непонимание или незнание правил заполнения книги. Если остальные реквизиты граф можно найти в самом счете-фактуре, в отношении которого проводится регистрация, то кода вида операции в нем нет.
Бухгалтеру следует пользоваться справочником, который утвержден Приказом ФНС ММВ—7-3/136@ от 14.03.16. Это новый справочник, в котором учтены многие недопущения в ранее действовавших документах с кодами. Новый справочник должен уменьшить число подобных ошибок.
Неправильное разбиение НДС при принятии его к вычету частями
Часто бывают ситуации, когда счет-фактура один, а суммы налога по нему направляются к вычету частями. Правильно будет указывать общую стоимость полностью, а налог разбивать на необходимые составляющие. При этом сумма всех составляющих должна совпадать до копейки с НДС, указанным в с/ф.
На практике возможны такие ошибки:
- бухгалтер разбивает стоимость пропорционально налогу, принимаемому к вычету, что не допустимо;
- Бухгалтер указывает неверные величины частей НДС, принимаемых к вычету, которые в сумме не дают нужного значения, полностью совпадающего с налогом, указанным продавцом. Как правило, расхождения составляют копейки и связаны с особенностью округления сумм. Необходимо проверять путем сложения частей налога на предмет их соответствия заявленному продавцом в с/ф НДС.
Загрузка...
