Заполнение раздела 11 декларации по НДС

Раздел 11 декларации по НДС – как заполнить

Раздел декларации по НДС 11 не является обязательным к заполнению каждый отчетный период. Эта часть отчета предназначается для отражения операций по комиссионным, агентским договорам и услугам транспортной экспедиции. Рассмотрим детально порядок заполнения и требования, которые предъявляет закон к декларации.

Что содержит раздел 11 декларации

Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:

• агентские услуги и договоры комиссии;
• услуги транспортной экспедиции;
• работы от застройщика.

Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.

Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.

Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.

Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел

Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:

• плательщики НДС;
• налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
• налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.

При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.

При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как заполнить строки декларации (образец)

В составе раздела 11 декларации находятся построчно:

• код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
• порядковый номер и кодировка операции;
• дата и номер счет-фактуры;
• сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
• номер корректировки, если декларация уточняется;
• информация об уменьшении, увеличении суммы;
• ИНН, наименование контрагента.

Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.

Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.

В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:

Код строк	Содержимое отчета
001	Заполнять только в случае уточнения уже поданных сведений. В уточненном отчете следует указать актуальность сведений, которые содержатся в 11 разделе. 0 – если данные в первичной декларации не были учтены, возможно, в процессе проверки бухгалтер выявил неточность или ошибку в составлении документа. 1 – если вся информация по операции верна и в корректировке нет необходимости. А остальные строки 005, 010 – 200 должны содержать прочерки.
005	В строке требуется указать порядковый номер операции (записи) под которым документ числится в журнале полученных счетов-фактур.
010-200	В строку вписываются сведения из журнала полученных счетов-фактур (граф 2-9, 11-19). А именно: дата, номер, под которым документ числится в журнале. От кого поступил: ИНН, КПП, наименование контрагента.

В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:

• по видам операций строка 020;
• по видам сделки строка 130;
• по видам валюты по ОКВ строка 140.

Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:

• 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
• 02 – предоплата по текущим операциям;
• 06 – сделки от имени налоговых агентов;
• 10 – безвозмездные сделки;
• 13 – проведение работ по капитальному строительству;
• 21 – восстановление НДС;
• 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
• 23 – сделка, оформленная на основании БСО.

Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:

Код вида сделки	Наименование зашифрованной сделки
01	Покупка продукции, работ, услуг от своего имени для третьего лица (комитента)
02	Реализация продукции, товаров, услуг, работ, имущественных прав третьим лицам
03	Возврат ТМЦ, принятых на учет, приобретенных от своего имени для третьих лиц
04	Возврат продавцу приобретенных ТМЦ, принятых на учет в случае продажи комиссионером от своего имени в пользу покупателя

Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.

Учет посреднических операций при УСНО

Упрощенец не является плательщиком НДС. Но если он участвует в сделке как комиссионер, то обязанность перевыставить счет-фактуру на покупку от поставщика сохраняется. В этом случае, получатель имеет право принять полученный по транзитной счет-фактуре НДС к вычету.

При этом посредник не будет обязан оплатить НДС в бюджет. Он всего лишь передал право на вычет конечному покупателю. Основанием для этого служит агентский договор, отчет агента и полученные документы на ТМЦ: товарная накладная, транспортные документы, счет-фактура.

Налоговой базой для упрощенца признается сумма вознаграждения за оказанную услугу. Ее оформляют отчетом комиссионера или актом.

Как упрощенец вносит сведения в декларацию НДС

В отношении организаций и предпринимателей, которые находятся на упрощенном или ином спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН) действует правило. Они не обязаны заполнять декларацию по НДС и раздел 11 если:

• освобождены от обязанности рассчитывать и платить налог;
• ведут только посредническую деятельность (в части выручки);
• не признаются законом налоговыми агентами;
• применяют ЕНВД, УСН, ЕСХН.

На сумму оказанных агентских услуг счет-фактура в этом случае не выставляется. Но сведения о поступлении документов по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ) в отчетный период они должны занести в журнал учета счетов-фактур входящих. И далее передать сведения сотрудникам ИФНС.

Но, если спецрежимник в одном из кварталов осуществлял услуги посредника и получал входящие документы по данным сделкам, то в налоговую службу потребуется предоставить журнал учета входящих счетов-фактур.

И тут следует помнить, что сделать это необходимо в электронном формате. На это дается 25 календарных дней, после окончания квартала, в котором были проведены посреднические операции (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Важно! Избежать хлопот с составлением и сдачей журнала можно, если опираясь на пояснения Минфина России в письме от 31.10.2016 № 03-11-11/63683 составить с контрагентом соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Распространенные вопросы

Ситуация 1. Организация – посредник не включила в состав первичной декларации НДС счет-фактуру комитента. Можно ли перенести ее в следующий отчетный период?

Решение: Порядок составления декларации требует отражать операции в том периоде, в котором были приняты к учету. Нужно исправить ошибку и внести документ в журнал учета счетов фактур так, как к нему не предусмотрены дополнительные листы.

В отчет (как и в журнал) добавить новую строку. Код операций – 0, в декларации это срока 001. Показатели журнала учета включаются в раздел 11 декларации.

Порядок заполнения раздела 11 декларации по НДС

Что приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает отражать в разделе 11

В п. 50 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ (в ред. от 28.12.2018) установлено несколько основных правил заполнения раздела 11:

При заполнении листов раздела 11 должно соблюдаться условие:

КЗЛ _р.11 — количество заполненных листов раздела 11;

КЗЖ — количество записей в ч. II журнала учета счетов-фактур.

Специфика и структура раздела 11

Раздел 11 декларации по НДС отличает одно важное специфическое свойство, которое заметно выделяет его среди привычных для налогоплательщика разделов налоговых деклараций. В нем нет обычной схемы расчета налогооблагаемой базы и отсутствуют строки для исчисления итоговой суммы налога, характерные для большинства налоговых отчетов.

Его назначение заключается в представлении данных исключительно справочно-информационного характера. Структура этого раздела представлена ниже:

Как видно из структуры раздела, для его заполнения необходимы (помимо прочего) специальные коды. Знакомство с ними мы продолжим далее.

Наглядные подсказки по кодам

При заполнении раздела 11 из журнала регистрации счетов-фактур переносятся все необходимые коды:

• вида операции (стр. 020);
• вида сделки (стр.130);
• валюты по ОКВ (стр. 140).

Познакомимся подробнее с каждым из указанных кодов.

Код вида операции

Коды операций установлены в приказе ФНС России от 14.03.2016 № MMB-7-3/136@, а по отдельным операциям — в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480, № СД-4-3/532@.

Данные коды унифицированы — они используются при заполнении:

• книги покупок;
• книги продаж;
• журнала регистрации счетов-фактур (далее — журнал).

Краткую наглядную подсказку по кодам операций смотрите ниже:

При этом отдельные коды (например, 16, 17, 21, 22 и др.) в журнале не используются.

Налоговые органы при проверке декларации по этим кодам:

• идентифицируют конкретную операцию;
• сопоставляют с данными контрагентов;
• подтверждают (или опровергают) правомерность предъявленного вычета.

Ошибочное указание кодов в декларации по НДС может спровоцировать со стороны контролеров дополнительные запросы информации, так как:

• сверку счетов-фактур проводит налоговая программа;
• схема проверки зависит от кода операции;
• при указании неверного кода запускается не та схема проверки, которая нужна;
• если сравнить счета-фактуры не получается (из-за ошибки в коде), контролеры запросят пояснения.

Код вида сделки

В разделе 11 по строке 130 отражается код вида сделки. Для кода отведено одно поле, в котором указывается один из предусмотренных четырех кодов:

Код валюты по ОКВ

Коды видов валют проставляются в соответствии с ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. «Общероссийский классификатор валют» (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст).

Наглядную подсказку по кодам отдельных видов валют смотрите ниже на рисунке:

Напомним, что указываемые в счете-фактуре суммы могут быть выражены в инвалюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Должны ли спецрежимники заполнять раздел 11

В общем случае компании и ИП не заполняют раздел 11, если:

• осуществляют только посредническую деятельность и освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки);
• применяют спецрежимы (ЕНВД, УСН) и не являются налоговыми агентами.

Вместо декларации по НДС они представляют контролерам журнал учета счетов-фактур (полученных в рамках посреднической деятельности).

Таким образом, посредник-спецрежимник не должен заполнять раздел 11 и представлять его в составе декларации по НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Заполнять и представлять журнал посредник обязан только в тех налоговых периодах (кварталах), когда он:

• осуществлял посредническую деятельность;
• получал счета-фактуры.

Необходимо также учесть следующее:

• Электронный журнал нужно представить в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Формат электронного журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № MMB-7-6/93@.

Но и журнал посреднику-спецрежимнику можно в налоговые органы не представлять, если между контрагентами достигнута договоренность о невыставлении счетов-фактур (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-11-11/63683).

Итоги

Раздел 11 декларации по НДС оформляют компании и ИП, если действуют в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, на основе договоров транспортной экспедиции, а также если выступают в роли застройщиков.

Посредник-спецрежимник вместо раздела 11 представляет контролерам журнал учета счетов-фактур, если в отчетном квартале осуществлял посреднические операции и получал счета-фактуры.

Заполнение раздела 11 декларации по НДС

Период: I квартал 2019 года

Декларацию по НДС можно составить из списка задач (рекомендуется) или из формы “1С-Отчетность”.

Для составления декларации из списка задач нужно щелкнуть на задаче “НДС, декларация за 1 квартал 2019 г.” и в форме помощника по НДС нажать на кнопку (рис. 1).

В результате на экран выводится форма декларации (рис. 2).

Настройка состава декларации

Последовательность заполнения декларации

В общем случае заполнение декларации производится в следующей последовательности:

1. Титульный лист.
2. Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Приложение 1 к разделу 3 декларации. Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы (заполняется только в декларации за IV квартал).
4. Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
5. Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).
6. Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
7. Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
8. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика.
9. Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента.
10. Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.
11. Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.
12. Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
13. Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;

Если в каком-либо разделе останутся незаполненными ячейки желтого цвета либо автоматически подсчитанное значение не будет соответствовать фактическому значению, то после заполнения либо изменения значений в таких ячейках вручную необходимо записать изменения, после чего для обновления данных в других разделах, которые должны учитывать внесенные изменения, воспользоваться командой – “Обновить”.

Для рассматриваемого примера декларация заполняется в следующей последовательности:

Заполнение Титульного листа

Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП, код вида деятельности по ОКВЭД, номер контактного телефона, сведения о налоговом органе, в который представляется декларация, указываются по данным, приведенным в форме сведений об организации (рис. 5).

По умолчанию считается, что составляется первичная налоговая декларация (номер корректировки «0»).

Реквизиты “Налоговый период (код)” и “Отчетный год” на Титульном листе заполняются автоматически по значению налогового периода, указанного в стартовой форме, и кодов периодов, приведенных в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. В декларации за I квартал 2019 года проставляется код налогового периода 21, отчетный год – 2019.

В реквизите по месту учета (код) автоматически проставляется код 214.

Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по следующим правилам:

• если в форме сведений об организации в разделе “Налоговая инспекция” указано, что отчетность подписывает “Руководитель”, то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации (рис. 6);
• если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает “Представитель”, то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика. Сведения о представителе указываются во вспомогательной форме, которая открывается по гиперссылке .

В реквизите Дата подписи указывается дата составления единой декларации (по умолчанию проставляется рабочая дата).

Заполнение Раздела 3

Строки с 010 по 090 заполняются по данным регистра накопления “НДС продажи”. Строки с 100 по 115 заполняются вручную. Значение в графе 5 по строке 118 подсчитывается как сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-115.

Строки с 120 по 180 заполняются по данным регистра накопления “НДС покупки”. Значение по строке 190 подсчитывается как сумма величин, указанных в строках 120-180.

Если величина в строке 118 окажется больше величины в строке 190, то в строке 200 показывается разность этих величин – НДС к уплате в бюджет.

Если величина в строке 118 окажется меньше величины в строке 190, то в строке 210 показывается разность этих величин – НДС к уменьшению.

В нашем примере исчисленная сумма НДС (стр. 118) составляет 803 258 руб., сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 190), составляет 494 586 руб. Следовательно, НДС к уплате в бюджет по Разделу 3 (стр. 200) составляет 308 672 руб.

Данная сумма участвует в подсчете итогов по Разделу 1.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2020 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

• до 27.04.2020 — 2 000 рублей;
• до 25.05.2020 — 2 000 рублей;
• до 25.06.2020 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за I квартал 2020 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2020 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2020).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2020).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2019 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2020. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Декларация по НДС. Заполнение Особенность и частые ошибки.

Содержание статьи:

1. Кто сдает декларацию.

2. Новая форма отчетности.

3. Куда и как сдавать декларацию по НДС.

4. Декларации по НДС за 2 квартал. Инструкция по заполнению:

5. Частые ошибки в декларации по НДС.

Отчитаться по НДС за второй квартал 2019 года необходимо в июле. Крайний срок сдачи декларации – 25.07.2019г.

Обратите внимание, что на этот раз многое будет по-новому: не только ставка, но и форма, и проверочные соотношения. Если неверно проставить коды или нарушить контрольные соотношения, это может привести к отказу в приеме отчета, а в дальнейшем к камеральной проверке или привлечению к налоговой ответственности.

Мы расскажем, как правильно заполнить форму декларации по НДС за 2 квартал 2019 года с учетом всех изменений.

Кто сдает декларацию

Как и ранее отчитаться по налогу на добавленную стоимость за второй квартал должны:

• плательщики НДС;
• посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму данного налога;
• организации, которые являются налоговыми агентами.

Новая форма отчетности

Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2019 года отчитываться надо исключительно на новом бланке. Отметим, что изменения связаны с повышением ставки.

Так, строки 010 и 020 раздела 3 декларации теперь предназначены для операций по ставкам 20/120 и 20 процентов.

Однако пока еще есть возможность отразить налог по ставке 18 процентов, в разделе сохранили строки 041 и 042.

Экспортерам, отказавшимся от нулевой ставки, в разделе 3 теперь необходимо будет записывать налоговую базу в отдельной строке 043. А в разделе 9 декларации заполнить новые строки 036 и 116 с кодом вида товара.

ИФНС обновила коды необлагаемых транзакций (раздел 7). Появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили.

Куда и как сдавать декларацию по НДС

Компании должны сдать отчетность по НДС в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете.

Отчет сдается только в электронной форме!

Если вы отправите декларацию в бумажном виде, то ее посчитают непредставленной. По закону сдавать данную отчетность на бумаге могут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.

Декларации по НДС за 2 квартал. Инструкция по заполнению

Итак, в бланке отчетности расположено 12 разделов, но чаще всего компании не заполняют их все.

Обязательными для всех считаются: титульный лист и раздел 1.

Заполняем титульный лист

Особое внимание уделите полям:

• если сдаете декларацию по НДС впервые, то в номере корректировки ставьте 0. Все остальные номера прописывайте по порядку;
• налоговый период (код) – 22 (для 2 квартала);
• отчетный год – укажите здесь текущий год.

В целом, титульный лист содержит в себе следующую информацию:

• ИНН и КПП плательщика;
• налоговый период, который указывается кодовым обозначением;
• код налоговой инспекции (где плательщик зарегистрирован);
• наименование субъекта предпринимательской деятельности, как в учредительном документе;
• код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду (он указан в письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ;
• контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

Заполняем Раздел 1

Именно здесь налогоплательщик обязан сообщить о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В строку 010 вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В поле 030 – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ, то есть если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 записывают суммы, полученные по расчету налога. Если результат положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, если отрицательный, то в строке 050 (подлежит возмещению из госбюджета).

Заполняем Раздел 2

Сведения в него вносят только налоговые агенты.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где в обязательном порядке указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

Заполняем Раздел 3

В разделе указывается расчет, подлежащий уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам. Отметим, что этот момент как раз вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров.

Строки следует заполнять последовательно:

• в строках 010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений;
• строка 050 заполняется, если продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель;
• строка 060 предназначена для производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. Здесь указывается стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже;
• строка 070 – в графе «Налоговая база» в этой строке ставят сумму всех денежных поступлений, которые были в счет предстоящих поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
• в разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в строке 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100;
• в строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода;
• общая величина начисленного НДС прописывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109;

• строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам.
• строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. Если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
• отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3:

1. По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. (приложение заполняется только в декларации за 4 квартал).

2. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Заполняем Разделы 4, 5 и 6

Данные раздел заполняют только те организации, которые подтвердили право применять ставку 0 процентов. При этом между ними есть небольшая разница:

• в разделе 4 обязательно прописать код хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета;

• раздел 5 заполняют организации, которые заявили вычет по документам ранее, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде;

• раздел 6 заполняется, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы.

Заполняем Раздел 7

Здесь передаются сведения по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и освобождены от обложения НДС.

Заполните раздел на основании данных о тех операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Заполняем Разделы 8, 9

Данные разделы предназначены для сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период.

Здесь в листах указываются все контрагенты, которые отражаются в налоговых регистрах по НДС.

Разделы предполагают раскрытие информации о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Обратите внимание, модули отчетности в программе 1С позволяют до сдачи декларации проверить данные разделов 8 и 9 с контрагентами.

Если в ранее задекларированные счета-фактуры внесены изменения, то налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Заполняем Разделы 10, 11

Данные листы заполняют только следующие категории:

• комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
• лица, оказывающие экспедиторские услуги;
• предприятия-застройщики.

Укажите в 10 разделе данные по полученным счетам-фактурам, а в 11 разделе – по выставленным.

Заполняем Раздел 12

Этот раздел необходим для организаций, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Раздел используют компании на спецрежимах. Его могут заполнять и общережимники, если выставляются счета-фактуры по необлагаемым операциям.

Частые ошибки в декларации по НДС

Ошибка 1. У компаний есть возможность заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями, но при этом они часто неверно заполняют НДС к вычету при переносе. К примеру, отчете указали большую сумму.

Решение. В этом случае придется сдать уточненную декларацию.

Ошибка 2. Случается, что компании неверно корректируют журнал при ошибках в счетах-фактурах.

Решение. В журнале необходимо аннулировать неверную запись знаком минус и в следующей строке записать те же данные со знаком плюс.

Ошибка 3. Искажение в отчете кодов вида операций. Когда заполняют книгу продаж по операциям с контрагентами, которые платят НДС, то часто прописывают код 26. Это неправильно.

Решение. В этом случае необходимо подать в налоговую уточненную декларацию с исправлениями кода 26 на 01. Также допускается отправить формализованный ответ с заменой кодов. (Правильные коды прописаны в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Ошибка 4. Неверные реквизиты в счетах-фактурах. Такие ошибки часто появляются из-за технических сбоев.

Решение. Данные недочеты не могут стать проблемой для вычетов, однако компании все равно придется объясняться с налоговиками.

Чтобы быть уверенным в правильности заполнения декларации, убедитесь, что ваша программа актуальна. Если требуется, то обновите конфигурацию, обратившись к нашим специалистам. Обратите внимание, что при действующем договоре 1С:ИТС вам всегда будут доступны актуальные формы отчетности.