Заполнение раздела 11 декларации по НДС
Раздел 11 декларации по НДС – как заполнить
Раздел декларации по НДС 11 не является обязательным к заполнению каждый отчетный период. Эта часть отчета предназначается для отражения операций по комиссионным, агентским договорам и услугам транспортной экспедиции. Рассмотрим детально порядок заполнения и требования, которые предъявляет закон к декларации.
Что содержит раздел 11 декларации
Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:
- агентские услуги и договоры комиссии;
- услуги транспортной экспедиции;
- работы от застройщика.
Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.
Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.
Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.
Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел
Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:
- плательщики НДС;
- налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
- налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.
При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.
При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.
|
Как заполнить строки декларации (образец)
В составе раздела 11 декларации находятся построчно:
- код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
- порядковый номер и кодировка операции;
- дата и номер счет-фактуры;
- сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
- номер корректировки, если декларация уточняется;
- информация об уменьшении, увеличении суммы;
- ИНН, наименование контрагента.
Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.
Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.
В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:
Код строк | Содержимое отчета |
001 | Заполнять только в случае уточнения уже поданных сведений. В уточненном отчете следует указать актуальность сведений, которые содержатся в 11 разделе.
0 – если данные в первичной декларации не были учтены, возможно, в процессе проверки бухгалтер выявил неточность или ошибку в составлении документа. 1 – если вся информация по операции верна и в корректировке нет необходимости. А остальные строки 005, 010 – 200 должны содержать прочерки. |
005 | В строке требуется указать порядковый номер операции (записи) под которым документ числится в журнале полученных счетов-фактур. |
010-200 | В строку вписываются сведения из журнала полученных счетов-фактур (граф 2-9, 11-19). А именно: дата, номер, под которым документ числится в журнале. От кого поступил: ИНН, КПП, наименование контрагента. |
В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:
- по видам операций строка 020;
- по видам сделки строка 130;
- по видам валюты по ОКВ строка 140.
Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:
- 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
- 02 – предоплата по текущим операциям;
- 06 – сделки от имени налоговых агентов;
- 10 – безвозмездные сделки;
- 13 – проведение работ по капитальному строительству;
- 21 – восстановление НДС;
- 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- 23 – сделка, оформленная на основании БСО.
Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:
Код вида сделки | Наименование зашифрованной сделки |
01 | Покупка продукции, работ, услуг от своего имени для третьего лица (комитента) |
02 | Реализация продукции, товаров, услуг, работ, имущественных прав третьим лицам |
03 | Возврат ТМЦ, принятых на учет, приобретенных от своего имени для третьих лиц |
04 | Возврат продавцу приобретенных ТМЦ, принятых на учет в случае продажи комиссионером от своего имени в пользу покупателя |
Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.
Учет посреднических операций при УСНО
Упрощенец не является плательщиком НДС. Но если он участвует в сделке как комиссионер, то обязанность перевыставить счет-фактуру на покупку от поставщика сохраняется. В этом случае, получатель имеет право принять полученный по транзитной счет-фактуре НДС к вычету.
При этом посредник не будет обязан оплатить НДС в бюджет. Он всего лишь передал право на вычет конечному покупателю. Основанием для этого служит агентский договор, отчет агента и полученные документы на ТМЦ: товарная накладная, транспортные документы, счет-фактура.
Налоговой базой для упрощенца признается сумма вознаграждения за оказанную услугу. Ее оформляют отчетом комиссионера или актом.
Как упрощенец вносит сведения в декларацию НДС
В отношении организаций и предпринимателей, которые находятся на упрощенном или ином спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН) действует правило. Они не обязаны заполнять декларацию по НДС и раздел 11 если:
- освобождены от обязанности рассчитывать и платить налог;
- ведут только посредническую деятельность (в части выручки);
- не признаются законом налоговыми агентами;
- применяют ЕНВД, УСН, ЕСХН.
На сумму оказанных агентских услуг счет-фактура в этом случае не выставляется. Но сведения о поступлении документов по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ) в отчетный период они должны занести в журнал учета счетов-фактур входящих. И далее передать сведения сотрудникам ИФНС.
Но, если спецрежимник в одном из кварталов осуществлял услуги посредника и получал входящие документы по данным сделкам, то в налоговую службу потребуется предоставить журнал учета входящих счетов-фактур.
И тут следует помнить, что сделать это необходимо в электронном формате. На это дается 25 календарных дней, после окончания квартала, в котором были проведены посреднические операции (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Важно! Избежать хлопот с составлением и сдачей журнала можно, если опираясь на пояснения Минфина России в письме от 31.10.2016 № 03-11-11/63683 составить с контрагентом соглашение о невыставлении счетов-фактур.
Распространенные вопросы
Ситуация 1. Организация – посредник не включила в состав первичной декларации НДС счет-фактуру комитента. Можно ли перенести ее в следующий отчетный период?
Решение: Порядок составления декларации требует отражать операции в том периоде, в котором были приняты к учету. Нужно исправить ошибку и внести документ в журнал учета счетов фактур так, как к нему не предусмотрены дополнительные листы.
В отчет (как и в журнал) добавить новую строку. Код операций – 0, в декларации это срока 001. Показатели журнала учета включаются в раздел 11 декларации.
Порядок заполнения раздела 11 декларации по НДС
Что приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает отражать в разделе 11
В п. 50 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ (в ред. от 28.12.2018) установлено несколько основных правил заполнения раздела 11:
При заполнении листов раздела 11 должно соблюдаться условие:
КЗЛ р.11 — количество заполненных листов раздела 11;
КЗЖ — количество записей в ч. II журнала учета счетов-фактур.
Специфика и структура раздела 11
Раздел 11 декларации по НДС отличает одно важное специфическое свойство, которое заметно выделяет его среди привычных для налогоплательщика разделов налоговых деклараций. В нем нет обычной схемы расчета налогооблагаемой базы и отсутствуют строки для исчисления итоговой суммы налога, характерные для большинства налоговых отчетов.
Его назначение заключается в представлении данных исключительно справочно-информационного характера. Структура этого раздела представлена ниже:
Как видно из структуры раздела, для его заполнения необходимы (помимо прочего) специальные коды. Знакомство с ними мы продолжим далее.
Наглядные подсказки по кодам
При заполнении раздела 11 из журнала регистрации счетов-фактур переносятся все необходимые коды:
- вида операции (стр. 020);
- вида сделки (стр.130);
- валюты по ОКВ (стр. 140).
Познакомимся подробнее с каждым из указанных кодов.
Код вида операции
Коды операций установлены в приказе ФНС России от 14.03.2016 № MMB-7-3/136@, а по отдельным операциям — в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480, № СД-4-3/532@.
Данные коды унифицированы — они используются при заполнении:
- книги покупок;
- книги продаж;
- журнала регистрации счетов-фактур (далее — журнал).
Краткую наглядную подсказку по кодам операций смотрите ниже:
При этом отдельные коды (например, 16, 17, 21, 22 и др.) в журнале не используются.
Налоговые органы при проверке декларации по этим кодам:
- идентифицируют конкретную операцию;
- сопоставляют с данными контрагентов;
- подтверждают (или опровергают) правомерность предъявленного вычета.
Ошибочное указание кодов в декларации по НДС может спровоцировать со стороны контролеров дополнительные запросы информации, так как:
- сверку счетов-фактур проводит налоговая программа;
- схема проверки зависит от кода операции;
- при указании неверного кода запускается не та схема проверки, которая нужна;
- если сравнить счета-фактуры не получается (из-за ошибки в коде), контролеры запросят пояснения.
Код вида сделки
В разделе 11 по строке 130 отражается код вида сделки. Для кода отведено одно поле, в котором указывается один из предусмотренных четырех кодов:
Код валюты по ОКВ
Коды видов валют проставляются в соответствии с ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. «Общероссийский классификатор валют» (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст).
Наглядную подсказку по кодам отдельных видов валют смотрите ниже на рисунке:
Напомним, что указываемые в счете-фактуре суммы могут быть выражены в инвалюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).
Должны ли спецрежимники заполнять раздел 11
В общем случае компании и ИП не заполняют раздел 11, если:
- осуществляют только посредническую деятельность и освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки);
- применяют спецрежимы (ЕНВД, УСН) и не являются налоговыми агентами.
Вместо декларации по НДС они представляют контролерам журнал учета счетов-фактур (полученных в рамках посреднической деятельности).
Таким образом, посредник-спецрежимник не должен заполнять раздел 11 и представлять его в составе декларации по НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Заполнять и представлять журнал посредник обязан только в тех налоговых периодах (кварталах), когда он:
- осуществлял посредническую деятельность;
- получал счета-фактуры.
Необходимо также учесть следующее:
- Электронный журнал нужно представить в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Формат электронного журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № MMB-7-6/93@.
Но и журнал посреднику-спецрежимнику можно в налоговые органы не представлять, если между контрагентами достигнута договоренность о невыставлении счетов-фактур (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-11-11/63683).
Итоги
Раздел 11 декларации по НДС оформляют компании и ИП, если действуют в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, на основе договоров транспортной экспедиции, а также если выступают в роли застройщиков.
Посредник-спецрежимник вместо раздела 11 представляет контролерам журнал учета счетов-фактур, если в отчетном квартале осуществлял посреднические операции и получал счета-фактуры.
Заполнение раздела 11 декларации по НДС
Период: I квартал 2019 года
Декларацию по НДС можно составить из списка задач (рекомендуется) или из формы “1С-Отчетность”.
Для составления декларации из списка задач нужно щелкнуть на задаче “НДС, декларация за 1 квартал 2019 г.” и в форме помощника по НДС нажать на кнопку (рис. 1).
В результате на экран выводится форма декларации (рис. 2).
Настройка состава декларации
Последовательность заполнения декларации
В общем случае заполнение декларации производится в следующей последовательности:
- Титульный лист.
- Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Приложение 1 к разделу 3 декларации. Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы (заполняется только в декларации за IV квартал).
- Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
- Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).
- Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
- Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
- Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика.
- Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента.
- Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.
- Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.
- Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
- Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
Если в каком-либо разделе останутся незаполненными ячейки желтого цвета либо автоматически подсчитанное значение не будет соответствовать фактическому значению, то после заполнения либо изменения значений в таких ячейках вручную необходимо записать изменения, после чего для обновления данных в других разделах, которые должны учитывать внесенные изменения, воспользоваться командой – “Обновить”.
Для рассматриваемого примера декларация заполняется в следующей последовательности:
Заполнение Титульного листа
Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП, код вида деятельности по ОКВЭД, номер контактного телефона, сведения о налоговом органе, в который представляется декларация, указываются по данным, приведенным в форме сведений об организации (рис. 5).
По умолчанию считается, что составляется первичная налоговая декларация (номер корректировки «0»).
Реквизиты “Налоговый период (код)” и “Отчетный год” на Титульном листе заполняются автоматически по значению налогового периода, указанного в стартовой форме, и кодов периодов, приведенных в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. В декларации за I квартал 2019 года проставляется код налогового периода 21, отчетный год – 2019.
В реквизите по месту учета (код) автоматически проставляется код 214.
Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по следующим правилам:
- если в форме сведений об организации в разделе “Налоговая инспекция” указано, что отчетность подписывает “Руководитель”, то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации (рис. 6);
- если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает “Представитель”, то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика. Сведения о представителе указываются во вспомогательной форме, которая открывается по гиперссылке .
В реквизите Дата подписи указывается дата составления единой декларации (по умолчанию проставляется рабочая дата).
Заполнение Раздела 3
Строки с 010 по 090 заполняются по данным регистра накопления “НДС продажи”. Строки с 100 по 115 заполняются вручную. Значение в графе 5 по строке 118 подсчитывается как сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-115.
Строки с 120 по 180 заполняются по данным регистра накопления “НДС покупки”. Значение по строке 190 подсчитывается как сумма величин, указанных в строках 120-180.
Если величина в строке 118 окажется больше величины в строке 190, то в строке 200 показывается разность этих величин – НДС к уплате в бюджет.
Если величина в строке 118 окажется меньше величины в строке 190, то в строке 210 показывается разность этих величин – НДС к уменьшению.
В нашем примере исчисленная сумма НДС (стр. 118) составляет 803 258 руб., сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 190), составляет 494 586 руб. Следовательно, НДС к уплате в бюджет по Разделу 3 (стр. 200) составляет 308 672 руб.
Данная сумма участвует в подсчете итогов по Разделу 1.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2020 году
Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
- до 27.04.2020 — 2 000 рублей;
- до 25.05.2020 — 2 000 рублей;
- до 25.06.2020 — 2 000 рублей.
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@.
Образец заполнения
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за I квартал 2020 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.
За период январь — март 2020 года в обществе были проведены следующие операции:
- Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2020).
- Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2020).
- Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2019 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2020. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.
В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Попробовать
Титульный лист
На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.
Раздел 1 декларации по НДС
В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.
По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела.
Раздел 3
В этом разделе собираются все данные для расчета налога.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.
Раздел 8 и раздел 9
Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.
Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.
В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.
Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.
В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
Декларация по НДС. Заполнение Особенность и частые ошибки.
Содержание статьи:
1. Кто сдает декларацию.
2. Новая форма отчетности.
3. Куда и как сдавать декларацию по НДС.
4. Декларации по НДС за 2 квартал. Инструкция по заполнению:
5. Частые ошибки в декларации по НДС.
Отчитаться по НДС за второй квартал 2019 года необходимо в июле. Крайний срок сдачи декларации – 25.07.2019г.
Обратите внимание, что на этот раз многое будет по-новому: не только ставка, но и форма, и проверочные соотношения. Если неверно проставить коды или нарушить контрольные соотношения, это может привести к отказу в приеме отчета, а в дальнейшем к камеральной проверке или привлечению к налоговой ответственности.
Мы расскажем, как правильно заполнить форму декларации по НДС за 2 квартал 2019 года с учетом всех изменений.
Кто сдает декларацию
Как и ранее отчитаться по налогу на добавленную стоимость за второй квартал должны:
- плательщики НДС;
- посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму данного налога;
- организации, которые являются налоговыми агентами.
Новая форма отчетности
Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2019 года отчитываться надо исключительно на новом бланке. Отметим, что изменения связаны с повышением ставки.
Так, строки 010 и 020 раздела 3 декларации теперь предназначены для операций по ставкам 20/120 и 20 процентов.
Однако пока еще есть возможность отразить налог по ставке 18 процентов, в разделе сохранили строки 041 и 042.
Экспортерам, отказавшимся от нулевой ставки, в разделе 3 теперь необходимо будет записывать налоговую базу в отдельной строке 043. А в разделе 9 декларации заполнить новые строки 036 и 116 с кодом вида товара.
ИФНС обновила коды необлагаемых транзакций (раздел 7). Появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили.
Куда и как сдавать декларацию по НДС
Компании должны сдать отчетность по НДС в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете.
Отчет сдается только в электронной форме!
Если вы отправите декларацию в бумажном виде, то ее посчитают непредставленной. По закону сдавать данную отчетность на бумаге могут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
Декларации по НДС за 2 квартал. Инструкция по заполнению
Итак, в бланке отчетности расположено 12 разделов, но чаще всего компании не заполняют их все.
Обязательными для всех считаются: титульный лист и раздел 1.
Заполняем титульный лист
Особое внимание уделите полям:
- если сдаете декларацию по НДС впервые, то в номере корректировки ставьте 0. Все остальные номера прописывайте по порядку;
- налоговый период (код) – 22 (для 2 квартала);
- отчетный год – укажите здесь текущий год.
В целом, титульный лист содержит в себе следующую информацию:
- ИНН и КПП плательщика;
- налоговый период, который указывается кодовым обозначением;
- код налоговой инспекции (где плательщик зарегистрирован);
- наименование субъекта предпринимательской деятельности, как в учредительном документе;
- код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду (он указан в письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ;
- контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.
Заполняем Раздел 1
Именно здесь налогоплательщик обязан сообщить о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
В строку 010 вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В поле 030 – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ, то есть если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 записывают суммы, полученные по расчету налога. Если результат положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, если отрицательный, то в строке 050 (подлежит возмещению из госбюджета).
Заполняем Раздел 2
Сведения в него вносят только налоговые агенты.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где в обязательном порядке указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.
Заполняем Раздел 3
В разделе указывается расчет, подлежащий уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам. Отметим, что этот момент как раз вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров.
Строки следует заполнять последовательно:
- в строках 010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений;
- строка 050 заполняется, если продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель;
- строка 060 предназначена для производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. Здесь указывается стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже;
- строка 070 – в графе «Налоговая база» в этой строке ставят сумму всех денежных поступлений, которые были в счет предстоящих поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
- в разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в строке 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100;
- в строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода;
- общая величина начисленного НДС прописывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109;
- строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам.
- строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. Если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
- отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.
В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3:
1. По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. (приложение заполняется только в декларации за 4 квартал).
2. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.
Заполняем Разделы 4, 5 и 6
Данные раздел заполняют только те организации, которые подтвердили право применять ставку 0 процентов. При этом между ними есть небольшая разница:
- в разделе 4 обязательно прописать код хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета;
- раздел 5 заполняют организации, которые заявили вычет по документам ранее, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде;
- раздел 6 заполняется, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы.
Заполняем Раздел 7
Здесь передаются сведения по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и освобождены от обложения НДС.
Заполните раздел на основании данных о тех операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Заполняем Разделы 8, 9
Данные разделы предназначены для сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период.
Здесь в листах указываются все контрагенты, которые отражаются в налоговых регистрах по НДС.
Разделы предполагают раскрытие информации о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.
Обратите внимание, модули отчетности в программе 1С позволяют до сдачи декларации проверить данные разделов 8 и 9 с контрагентами.
Если в ранее задекларированные счета-фактуры внесены изменения, то налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.
Заполняем Разделы 10, 11
Данные листы заполняют только следующие категории:
- комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
- лица, оказывающие экспедиторские услуги;
- предприятия-застройщики.
Укажите в 10 разделе данные по полученным счетам-фактурам, а в 11 разделе – по выставленным.
Заполняем Раздел 12
Этот раздел необходим для организаций, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Раздел используют компании на спецрежимах. Его могут заполнять и общережимники, если выставляются счета-фактуры по необлагаемым операциям.
Частые ошибки в декларации по НДС
Ошибка 1. У компаний есть возможность заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями, но при этом они часто неверно заполняют НДС к вычету при переносе. К примеру, отчете указали большую сумму.
Решение. В этом случае придется сдать уточненную декларацию.
Ошибка 2. Случается, что компании неверно корректируют журнал при ошибках в счетах-фактурах.
Решение. В журнале необходимо аннулировать неверную запись знаком минус и в следующей строке записать те же данные со знаком плюс.
Ошибка 3. Искажение в отчете кодов вида операций. Когда заполняют книгу продаж по операциям с контрагентами, которые платят НДС, то часто прописывают код 26. Это неправильно.
Решение. В этом случае необходимо подать в налоговую уточненную декларацию с исправлениями кода 26 на 01. Также допускается отправить формализованный ответ с заменой кодов. (Правильные коды прописаны в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
Ошибка 4. Неверные реквизиты в счетах-фактурах. Такие ошибки часто появляются из-за технических сбоев.
Решение. Данные недочеты не могут стать проблемой для вычетов, однако компании все равно придется объясняться с налоговиками.
Чтобы быть уверенным в правильности заполнения декларации, убедитесь, что ваша программа актуальна. Если требуется, то обновите конфигурацию, обратившись к нашим специалистам. Обратите внимание, что при действующем договоре 1С:ИТС вам всегда будут доступны актуальные формы отчетности.