Рекомендации работодателю по досрочной выплате заработной платы
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Рекомендации работодателю по досрочной выплате заработной платы

Минтруд России поправил свои разъяснения о нерабочих днях

olly18 / Depositphotos.com

Минтруд России без каких-либо уведомлений внес правки в текст информации от 2 апреля, размещенной на его официальном сайте. С одной стороны текст был дополнен ответами на новые вопросы, с другой – были скорректированы ответы на некоторые старые.

Наиболее концептуальным изменением можно считать ответ на вопрос о порядке сохранения заработной платы за нерабочие дни. Как указывают в ведомстве, под заработной платой как правило подразумевается должностной оклад, компенсационные надбавки и стимулирующие выплаты, если таковые установлены на предприятии. Таким образом, в рамках реализации Указов Президента РФ о нерабочих днях сотрудники должны получить именно заработную плату, предусмотренную трудовым договором (информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 апреля 2020 г.).

Размер оплаты должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате).

Это идет вразрез с теми выводами, которые из предыдущих разъяснений сделало большинство специалистов. По более ранним комментариям Минтруда России можно было прийти к заключению о том, что нерабочие дни приводят к снижению нормы рабочего времени работников, а сохранение заработной платы реализуется для “окладников” – через выплату полного оклада за меньшее рабочее время, а для остальных работников – через выплату дополнительного вознаграждения за нерабочие дни. А вот формулировка, использованная чиновниками в дополнениях к своим разъяснениям, свидетельствует скорее о том, что в ведомстве предлагают учитывать нерабочие дни как фактически отработанные и платить заработную плату именно исходя из этого.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

То есть работодателям следует исходить из того, что норма рабочего времени для работников в апреле остается той же, какой была бы без введения режима нерабочих дней, а все часы, которые были бы для работника рабочими по его графику, считаются работодателем фактически отработанными и оплачиваются в общем порядке. Как видно по консультациям с портала “Онлайнинспекция.РФ”, позиция о том, что введение нерабочих дней не влияет на норму рабочего времени, сформировалась и среди специалистов Роструда:

Соответственно, работникам придется заплатить все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, размер которых работодатель сможет определить. То есть, помимо оклада, тарифной ставки или сдельной оплаты за выработку, работнику также потребуется выплатить, например, доплату за работу в ночное время, если по графику работника в нерабочих днях имелись часы, которые он должен был отработать ночью; доплату за совмещение, если таковое было установлено работнику; все виды стимулирующих выплат, право на которые работник приобрел бы, если бы просто вышел на работу (например, доплаты за стаж, за научную степень, за квалификацию) и так далее.

Однако такой подход, безусловно, вызывает множество вопросов. Во-первых, специалисты компетентных органов противоречат сами себе. Так, в одной и той же информации Минтруда России в двух идущих друг за другом ответах вначале указывается, что работники со сдельной системой оплаты труда получают за нерабочие дни “вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя” (что является калькой с нормы части третьей ст. 112 Трудового кодекса и имеет смысл только в том случае, если мы для целей оплаты труда относимся к нерабочим дням, как к праздникам, которые снижают норму рабочего времени), а затем – что эти работники должны получить заработную плату, как если бы он выполнили норму труда. Представляется, что речь все же явно идет о разных способах оплаты.

Во-вторых, не вполне ясно, как разъяснения чиновников соотносятся с положениями Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени. Ведь в силу этого нормативного акта норма рабочего времени конкретного месяца рассчитывается следующим образом: продолжительность рабочей недели (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца и из полученного количества часов вычитается количество часов в данном месяце, на которое производится сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней. То есть, как видно, нерабочие дни в формировании нормы рабочего времени не участвуют.

В-третьих, очевидно, что даже такой подход не позволяет в полной мере обеспечить сохранение для работника его привычной заработной платы. Ведь даже если мы признаем нерабочие дни фактически отработанными, это не гарантирует работнику выполнение критериев премирования. Например, если выплата премии поставлена в зависимость от выполнения тех или иных производственных показателей, отсутствие работника на работе не позволит ему их достигнуть, даже если ранее он с этим успешно справлялся.

Помимо вопроса о порядке определения размера оплаты труда, Минтруд России дополнил свои разъяснения и ответом на другой крайне популярный в последние дни вопрос: о сроках выплаты заработной платы. В Минтруде России указали, что, несмотря на введение режима нерабочих дней, заработную плату работники должны получить в обычные сроки, “установленные организацией”. Как работодатель должен обеспечить исполнение этого требования, если его кадровики, бухгалтеры, кассиры в эти дни также не работают, чиновники не пояснили.

Минтруд России также отредактировал свой ответ на вопрос о возможности увольнения работников в нерабочий период. Ранее в ведомстве просто указывали, что в организациях, на которые распространяется режим нерабочих дней, оформление прекращения трудовых отношений не осуществляется. Теперь же чиновники уточнили, что расторжение трудовых договоров все-таки возможно, однако только по следующим основаниям:

  • инициатива работника, если работодатель готов принять соответствующее заявление (например, отдел кадров работает удаленно). При этом в ведомстве не пояснили, как удаленно работающий отдел кадров будет выдавать работнику необходимые документы, включая трудовую книжку, и будет ли работодатель нести ответственность за ее задержку. Неясно и то, как быть в случае, если отдел кадров в организации не работает, но дату увольнения стороны согласовали еще до начала нерабочих дней;
  • по соглашению сторон;
  • в связи с истечением в этот период срочных трудовых договоров. И здесь также непонятно, как работодатель должен осуществлять увольнение, если кадровики не работают.

Критерии, по которым Минтруд России выбрал именно эти основания увольнения, остаются загадкой. Почему можно уволить работника по собственному желанию, но нельзя – по его просьбе в связи с переводом к другому работодателю? Как быть в случаях наступления не зависящих от сторон обстоятельств, которые в силу ТК РФ обуславливают невозможность продолжения трудовых отношений? Восстановление на работе ранее выполнявшего эту работу работника (ведь необходимость исполнения решений суда никто не отменял), осуждение работника, дисквалификация, смерть, в конце концов, – как работодателю поступать в этих случаях? Почему нельзя уволить работника, отказавшегося от продолжения работы в изменившихся условиях? Все эти вопросы пока остаются без ответа. Да даже запрет на увольнение работников в нерабочие дни по инициативе работодателя не основывается на каких-либо нормах трудового законодательства, и Минтруд России даже не пытается подвести под свой тезис о невозможности увольнения работников какое-либо правовое обоснование.

За выплату зарплаты раньше срока штрафуют на 50 тысяч

В Москве и Санкт-Петербурге ГИТ штрафует организации и их руководителей, которые выплачивают зарплату заранее. Региональные инспекторы охотно перенимают столичную практику, поэтому она может распространиться по всей стране. Предупредите вашего бухгалтера и спланируйте, как действовать, если инспектору не понравится, когда вы выплачиваете зарплату. Статья поможет скорректировать даты выплаты зарплаты так, чтобы никто не придрался, а также снизить санкции, если инспектор решит оштрафовать компанию.

Любое отклонение от интервала в 15 дней при выплате зарплаты – нарушение

Сама по себе выплата заработной платы раньше срока, принятого в компании, не криминал. Однако обычно после этого работники получают вторую часть зарплаты реже чем каждые полмесяца. А это уже нарушение правил расчета с сотрудниками (ч. шестая ст. 136 ТК РФ).

Перерыв между днями выплаты зарплаты должен быть не больше 14–16 дней с учетом 28/29, 30 или 31 дня в месяце. В противном случае компания не соблюдает право работника на регулярную оплату труда. Такой позиции придерживаются инспекторы труда.

Интересно, что в Кодексе об административных правонарушениях есть специальное наказание за то, что организация не выдала зарплату или выплатила ее не полностью в срок (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ). Но досрочная выплата под эти случаи не подпадает.

Поэтому, когда инспектор видит, что компания выплатила заработную плату заранее, он применяет общую норму за нарушение трудового законодательства (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). В итоге может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя на 1000–5000 рублей, компанию на 30 000–50 000 рублей. Повторное нарушение приведет не только к штрафам, но и дисквалификации руководителя (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Нам известно о штрафах за досрочную зарплату не только в Санкт-Петербурге, но и в других регионах. Общение с коллегами и анализ судебных решений это подтверждает (решение Санкт-Петербургского городского суда от 4 апреля 2017 г. № 7-572/2017 по делу № 12-160/2016).

Дни, в которые безопасно выдавать зарплату (ч. шестая ст. 136 ТК РФ)

Зарплата Месяц За первую половину отработанного месяца Текущий 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
Окончательный расчет по итогам месяца Следующий 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Зарплату авансом можно платить раньше срока

По закону работодатель имеет право выплатить зарплату досрочно только в одном случае – если день выплаты cовпадает с выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда зарплату работник получит накануне (ч. восьмая ст. 136 ТК РФ).

Вместе с тем Трудовой кодекс не запрещает выплачивать сотрудникам часть или всю зарплату авансом в счет будущего заработка, например, на неделю или даже на несколько месяцев вперед. Специалисты Минтруда России допускают, что работник имеет право попросить выдать ему аванс раньше дня зарплаты , а работодатель может пойти ему навстречу (письмо от 10 мая 2017 г. № 14-1/ООГ-3602). Достаточно включить положение об авансе в коллективный договор или локальный нормативный акт. Условие о выплате аванса, случаи и порядок его выплаты можно закрепить, например, в ПВТР.

Аванс выдают в счет будущей зарплаты, то есть сотрудник эту сумму еще не заработал. Если работодатель перечислил зарплату раньше даты, которая принята в компании, но после периода, в котором сотрудник заработал эту сумму, это не аванс (абз. 2 ч. второй ст. 137 ТК РФ). Значит, следующую часть зарплаты безопаснее тоже выплатить раньше, чтобы между выплатами прошло не больше 15 дней.

Декабрьскую зарплату безопаснее платить в январе

Если дни зарплаты попадают на праздники, нужно рассчитаться с сотрудниками в декабре, но тогда между выплатами за декабрь и за первую половину января пройдет больше 15 дней. Особенно эта ситуация болезненна для бюджетных учреждений, которые традиционно выплачивают всю зарплату в последнюю декаду декабря, когда закрывают финансовый год (ч. 1, 2 ст. 242 Бюджетного кодекса). Разберемся, в какие сроки выдавать зарплату за декабрь.

День зарплаты попадает на нерабочие дни 1–8 января. Выдать зарплату нужно не позже последнего рабочего дня перед выходными и праздниками, то есть 29 декабря 2017 года . Переносить на январь – нарушение (ст. 136 ТК РФ).

День зарплаты с 9-го по 15-е число следующего месяца. Компания вправе выплатить декабрьскую зарплату как обычно в январе в день зарплаты или досрочно в декабре. Если руководитель организации решит рассчитаться с работниками в декабре, он должен издать приказ о переносе срока выплаты заработной платы. С приказом нужно ознакомить всех сотрудников под подпись.

Если коммерческая компания хочет по своей инициативе выплатить деньги сотрудникам перед новогодними праздниками, то не нужно полностью переносить расчет за месяц на конец декабря. Выдайте работникам часть суммы за отработанную вторую половину месяца. Оставьте часть денег на выплату в январе. Выдайте хотя бы рубль в день зарплаты, установленный в Правилах внутреннего трудового распорядка, так вы не нарушите правило о расчетах не реже чем раз в полмесяца.

Бюджетным организациям, чтобы подстраховаться от претензий инспекторов, также лучше перечислять заработную плату за декабрь в январе . Если это невозможно, то нужно готовиться отстаивать в ходе проверок свое право на досрочную выплату заработной платы.

Предупредите директора

Наказание в виде предупреждения не так безопасно, как может показаться на первый взгляд (ст. 3.4 КоАП РФ). Предупреждение действует в пределах года. Если руководитель в это время допустит повторное аналогичное нарушение, он может быть дисквалифицирован на 1–3 года (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Поэтому имеет смысл одинаково осмотрительно относиться как к штрафам, так и к предупреждениям.

Многие путают предупреждение с замечанием. При замечании дисквалификация невозможна. Инспектор ограничивается замечанием, когда решает освободить руководителя от ответственности в связи с малозначительностью нарушения.

Аргумент, что зарплата раньше срока в пользу работника, позволит избежать штрафа

Если инспектор посчитал выплату заработной платы раньше срока нарушением, постарайтесь его переубедить. Сделать это можно как в ходе проверки, так и после (ст. 25.1, 28.2 КоАП РФ). Составьте письменное пояснение, в котором распишите, почему досрочная выплата зарплаты не нарушение (образец ниже).

Негативных последствий для работника не было. Выплата заработной платы раньше срока не создает проблем для работника, но, наоборот, улучшает его положение. Кроме того, никто не заставляет работника снимать деньги со счета раньше установленного дня зарплаты.

Стороны досрочно исполнили свои обязательства. Гражданский кодекс предусматривает возможность досрочного исполнения обязательств, кроме случаев, когда это прямо запрещено законом (ст. 315 ГК РФ). То, что перечисление заработной платы ранее срока, принятого в компании, ничего не нарушает, подтверждает судебная практика последних месяцев 1 .

Банку требуется время, чтобы перечислить денежные средства с расчетного счета работодателя. Сошлитесь на срок, в течение которого банк перечисляет заработную плату. Кредитная организация обязана перечислять средства клиента не позже следующего операционного дня после того, как получит платежный документ (ч. 2 ст. 31 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1). Ни один коммерческий банк не гарантирует, что сможет перечислять зарплату в более сжатые сроки. Особенно если работник и работодатель обслуживаются в разных кредитных учреждениях.

Бюджетные организации могут также сослаться на то, что с учетом специфики работы обработка заявок на кассовый расход из федерального бюджета может занимать до пяти дней. Особенно в конце года (п. 2.1.1 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н).

Если инспектор все-таки составил протокол, то можно заявить ходатайство о прекращении производства по делу в связи с малозначительностью нарушения (ст. 2.9 КоАП РФ). Таковым признается действие или бездействие, которое формально содержит признаки нарушения, но не угрожает охраняемым общественным отношениям, не несет негативных последствий.

Экспресс-ответы

Что считать днем выплаты зарплаты по безналичному расчету?

День, в который заработная плата поступила на банковскую карту сотрудника. С этого времени он может получить зарплату и распорядиться ею по своему усмотрению.

Какой документ подтверждает фактическую дату выплаты зарплаты работнику?

Выписка со счета сотрудника. Обычно инспекторы используют в качестве доказательства нарушения платежные поручения и реестры зачисления средств на зарплатные счета. Эта ошибка позволит благополучно оспорить предписание и штрафы в суде (ст. 26.2, 26.11 КоАП РФ).

Стоит ли перечислять зарплату строго в установленные дни, чтобы вовсе исключить претензии ГИТ?

Нет, лучше заранее подготовить необходимые платежные документы и заблаговременно передать их в банк. Рискованно отправлять платежи в дни зарплаты: из-за любой форс-мажорной ситуации зарплата сотрудникам поступит с задержкой. Это более грубое нарушение, чем преждевременная выплата (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Как быть, если организация отправила платеж в срок, но средства на карту сотрудника пришли позже дня выплаты зарплаты?

Компенсировать сотрудникам задержку зарплаты за каждый день просрочки в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной в срок суммы (ст. 236 ТК РФ). Работодатель несет материальную ответственность за задержку зарплаты, независимо от того, есть в этом его вина или нет.

Важные выводы

1. Закон не запрещает перечислять работнику зарплату раньше, чем установлено трудовым договором, ПВТР или коллективным договором. Главное, чтобы интервал между выплатами не превышал полмесяца. Если разрыв больше, инспектор может оштрафовать.

2. Декабрьскую зарплату выплачивайте как обычно в дни, которые установлены внутренними документами. Если интервал между зарплатой за декабрь и январь окажется больше полмесяца, можно выдать в декабре часть суммы, а окончательный расчет – в январе.

3. Если инспектор придирается к досрочной зарплате, подготовьте письменные объяснения, почему это не нарушение. Ссылайтесь на то, что выплата зарплаты раньше срока не создает проблем для работника, но, наоборот, улучшает его положение.

Рекомендации работодателю по досрочной выплате заработной платы

Порядок выплаты заработной платы установлен в ст. 136 ТК РФ. Сроки расчетов устанавливаются работодателем в внутренних локальных документах. Условия труда предоставляются работнику в письменном виде для ознакомления и подписи. В отдельных случаях на предприятии возникает необходимость осуществления досрочных выплат. Рассмотрим в статье, чем отличается досрочная выплата заработной платы, какие правила нужно соблюдать при выдаче средств.

Сроки выплат заработной платы

Условия расчета с работником, определенные ст. 136 ТК РФ, подверглись корректировке с 03.10.2016 г. Новые правила действуют на основании изменений, внесенных ФЗ от 03.06.2016 № 272-ФЗ. В исполнение положений о труде работодатель обязан:

  • Производить расчет с сотрудниками не менее 2 раз в месяц.
  • Определять в локальных актах сроки выдачи наличных денежных средств или перечислений на карту работника.
  • Производить выплаты (одну часть) не позднее 15 дней в календарном исчислении после начисления вознаграждения.
  • При попадании даты выплаты на выходной по графику предприятия расчет производить в предшествующий трудовой день.

Организация или ИП имеют право выплачивать вознаграждение за исполнение обязанностей чаще 2 раз в месяц. При определении чисел выплат необходимо руководствоваться разъяснениями Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660. Документ указывает на необходимость выплат вознаграждения за труд в зависимости от отработанного времени или проведения работ.

Досрочная выплата: причины и правила

Потребность в досрочных выплатах возникает при расчете работника перед уходом в отпуск, особых обстоятельств сотрудника, перед началом длительного праздничного или командировочного периода. Законодательством не установлен запрет на досрочную выплату заработной платы при соблюдении остальных требований. При произведении досрочных выплат необходимо:

  • Соблюдать максимально допустимый 15-дневный промежуток между платежами.
  • Производить выплату в соответствии с исполненными обязанностями – количеством и качеством труда. Показателями служат количество отработанных дней при повременной форме или выполненных норм при сдельной форме оплаты.

Согласно разъяснений ФНС, данных в письме от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, днем расчета и получением сотрудником дохода считается последний день месяца. Проведение операции по начислению не зависит от того, рабочим или выходным является календарная дата. Читайте также статью: → “Сроки выплаты заработной платы работникам: отпускных, больничных, командировочных, премий».

Досрочно выданные сотрудникам суммы фактически являются авансовыми платежами.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Риски переплаты при начислении

Законодательство оговаривает единственный случай произведения досрочных выплат – выдачи среднего заработка за 3 дня до начала периода отпуска работника. Обязанности одновременной выплаты работодателем остатка заработной платы не имеется. Расчет остатка сумм оплаты труда производится по письменному заявлению работника.

Остальные случаи досрочных выплат не установлены законодательством и производятся по договоренности между руководителем и работником. При досрочных выплатах существует риск произведения переплаты работнику в случаях:

  • Увольнения по причинам, не требующим предварительного уведомления работодателя.
  • Наступления болезни до окончания месяца.
  • Иных случаях, приводящих к переплатам в форме излишне выданных сумм работодателем сотруднику.

ТК РФ обеспечивает работодателям защиту от переплаты при досрочных выплатах. В ст. 137 ТК РФ предусмотрена возможность удерживать суммы предварительных платежей, выданных в счет расчета по заработной плате. Читайте также статью: → “Возврат излишне выплаченной зарплаты».

НДФЛ при досрочной выплате

Суммы, выплаченные работнику ранее окончания месяца, не являются доходом и объектом налогообложения НДФЛ. В законодательстве имеется противоречие по порядку расчета по заработной плате при установлении дней выплат первых чисел месяца.

Пример №1. О порядке досрочных выплат

Предприятие ИП Ковалев М.М. установило 1 число месяца датой расчета с работниками. В октябре 2016 года дата выпадает на выходной день. Выплата была произведена накануне, 30 сентября.

Из сумм выплаченного дохода НДФЛ не удержан. Действия ИП Ковалева М.М. являются верными и не нарушают трудовое законодательство. Налог не должен быть удержан из сумм досрочных выплат. Удержание и уплата в бюджет будет произведены работодателем в ноябре 2016 года.

Действия налогового агента при начислении НДФЛ

Соблюдение требований статей ТК РФ при исчислении НДФЛ налоговым агентом является необходимым условием исполнения обязательств, нарушение которых влекут наказания, определенные НК РФ, КоАП, УК РФ. Условия ТК РФ для исполнения налоговыми агентами представлены в таблице:

Условия Статья ТК РФ
Удержание НДФЛ производится из дохода при его непосредственной выплате п. 4 ст. 226 НК РФ
Уплата в бюджет налога производится в день, следующий удержанием п. 6 ст. 226 НК РФ
При перечислении сумм не используются средства работодателя п. 9 ст. 226 НК РФ

Внесение в бюджет НДФЛ ранее срока получения дохода и удержания признается налоговой инспекцией как излишне уплаченные суммы, направленные из средств работодателя. Зачет сумм в счет имеющихся или будущих обязательств ИФНС не производится. Налог должен быть уплачен из сумм, удержанных у работника.

Предприятие имеет право вернуть средства в течение месяца по письменному заявлению и перечислить их повторно после наступления срока платежа.

Если агент не перечислил удержанный НДФЛ, на него может быть наложено наказание за неисполнение обязанностей налогового агента наложением пени и штрафа в размере 20% от положенной к уплате суммы (ст. 123 НК РФ). Позиция ИФНС по данному вопросу неоднозначная, о чем указано в письме ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@.

Отражение данных в 6-НДФЛ

Заполнение формы 6-НДФЛ при досрочных выплатах по заработной плате имеет сходство с отражением авансовых выплат. Работодатель должен отразить в расчете НДФЛ, удержанный при фактическом получении работником дохода. Порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ указан в таблице:

Строка расчета Характеристика данных
«100» – дата получения дохода Последняя дата месяца вне зависимости от принадлежности к рабочим дням
«110» – дата удержания налога Дата ближайшего расчета с работником, позволяющая произвести удержание НДФЛ
«120» – дата перечисления День, следующий за датой произведения расчета

Пример №2. Заполнение расчета 6-НДФЛ при досрочной выплате

Компания ООО «Витраж» ведет производственную деятельность, требующую ежегодной месячной санации и массового оформления отпусков. В связи с производственной необходимости расчет за июнь 2016 года произведен 27 июня одновременно с отпускными выплатами. Налог не удерживается, следующая оплата труда попадает на 1 августа. В расчете ООО «Витраж» отражаются данные о датах удержания и перечисления НДФЛ по строкам:

Для предотвращения проблем с налоговым законодательством необходимо соблюдать правила досрочных выплат, предусмотренных для авансовых выплат. Удержание налога в день платежа не производится, сумма НДФЛ должна быть удержана в последний день месяца при наличии остатка или в ближайшую дату получения дохода.

В том случае, когда счетный работник ошибочно удержал налог с сумм досрочных выплат, в расчете по строке 110 отражается дата фактической выплаты, в строке 120 – день, следующий за получением сумм. День получения дохода неизменен вне зависимости от действий по удержанию налога.

Страховые взносы досрочных выплат

Начисление страховых взносов в ПФР и ФСС производится по итогам месяца. Особенности начисления взносов:

  • Налоговой базой для начисления взносов выступает доход, полученный лицом. Датой получения дохода считается последний день месяца.
  • На величину взносов не влияют фактические выплаты, производимые работодателем.
  • Датой перечисления взносов является день выплаты заработной платы с учетом предельного числа для уплаты – 15 числа месяца. Имеется возможность переноса дня платежа при попадании даты на нерабочий день. Читайте также статью: → “Страховые взносы за работников на УСН. Примеры и ответы на вопросы».

Перечисление взносов ранее дня, установленного для расчета с работниками не запрещается законодательством. В отличие от НДФЛ, отчисления производятся из средств работодателя. Суммы, перечисленные ранее срока, учитываются в счет погашения обязательств при их возникновении с учетом исковой давности.

В случае превышения суммы досрочного отчисления взносов начислению (при увольнении, болезни и прочих обстоятельствах) счетным работником производится корректировка. Излишне уплаченные суммы зачисляются в счет будущих платежей.

Документальное оформление выплат зарплаты

Разовые досрочные выплаты заработной платы производятся на основании письменного обращения работника к руководителю. В организации или ИП могут быть закреплены случаи возможных досрочных расчетов по обращению лиц. Если досрочная выплата носит системный характер, на предприятии производится выпуск приказа. Системная досрочная выплата может быть, например, при расчете декабрьской заработной платы в связи с длительным периодом праздников.

При издании приказа применяется произвольная форма с указанием предмета – факта переноса выплат, основанием для признания однократности операции, даты произведения расчета. Приказ издается по предприятию, подписывается руководителем и об ознакомлении – каждым работником.

Для исключения нареканий ИФНС в отношении превышения периода 15 дней между расчетами необходимо оформить межрасчетную выплату с окончательным платежом в установленный для заработной платы день.

Нарушение сроков влечет наложение санкций по ст. 5.27 КоАП. Статья не имеет конкретного указания на нарушение и может быть применена в любом случае нарушения законодательства о труде. Вынесение административного штрафа по статье производится до истечения года, что намного превышает стандартный двухмесячный срок для наложения санкций.

Размер санкций за нарушение законов о труде указан в таблице:

Нарушитель Сумма санкции
Ответственное лицо 1 – 5 тысяч рублей
Индивидуальные предприниматели 1 – 5 тысяч рублей
Юридические лица 30 – 50 тысяч рублей

Частые вопросы по досрочному начислению зарплаты

Вопрос №1. Обязательно ли устанавливать сроки выплат заработной платы во всех локальных актах, касающихся исполнения трудовых обязанностей.

Законодательство предоставляет работодателю самостоятельно выбирать документ, в котором будут определены сроки расчета с работника. Законодательством определен перечень форм, в которых указываются сроки. Порядок устанавливается одновременно во всех документах или формах по выбору работодателя.

Вопрос №2. Может ли руководитель отказать в досрочном получении оплаты по обращению работника?

Осуществление расчета с сотрудником до установленной даты выплаты является прерогативой работодателя. Если руководитель не дает согласие на расчет, отказ будет правомочен, если случаи внеплановых выплат по обращению сотрудника не оговорены внутренними документами.

Вопрос №3. Как определить дату оплаты труда при наличном расчете?

Расчеты с сотрудниками через кассу производятся в течение всего срока выплаты, установленного на предприятии, например, 3-х дней. Датой получения вознаграждения является день начала выплат (получения в банке средств кассиром). Период предоставляется работнику для расширения возможности получения средств, что актуально при сменной работе.

Вопрос №4. Имеются ли штрафы за удержание налога НДФЛ с сумм досрочных выплат?

Удержание НДФЛ должно быть произведено с сумм полученного дохода, не определенного при получении досрочных выплат вознаграждений. Наличие санкций за досрочное удержание налога в законодательстве не установлено.

Вопрос №5. Считается ли досрочным расчет с сотрудниками при попадании даты платежа на выходной день и переносе операции на предыдущую дату. Нужно ли перенос оформлять документально?

Перенос дня расчета на более раннюю дату в исполнение требований законодательства не является досрочной выплатой. Дополнительно подтверждать документами право на перенос не требуется.

Выплата зарплаты раньше срока в 2020 году

Штраф за то, то компания выдаст зарплату раньше времени не будет. При этом не будет иметь значение по какой именно причине произошло нарушение регулярности выплат. Это может быть связано как с будущими праздниками, с выходными днями или любой другой причиной. Однако, проверяющие органы могут заинтересоваться такой преждевременной выплатой. В статье рассмотрим, если ли штраф за выплату зарплаты раньше срока, а также когда досрочная выплата зарплаты неопасна.

Сроки выплаты зарплаты

В соответствии с трудовым кодексом (136 ТК РФ), выдачу зарплаты работодатели обязаны производить каждые полмесяца, не реже. На основании трудового законодательства установить конкретные даты выплаты зарплаты нужно в одном из документов:

  • правилах внутреннего трудового распорядка;
  • коллективном договоре;
  • трудовом договоре.

При этом необходимо придерживаться следующего требования: выплатить заработную плату нужно не позднее 15-ти календарных дней с момента окончания периода начисления. То есть, аванс следует выплачивать не позднее 30 числа в текущем месяце начисления, а основную часть – в следующем месяце, не позднее 25 числа.

Но так как в случае преждевременной выплаты права работников не ущемляются, нарушением она не является. При выплате зарплаты раньше времени деньги работники получат раньше, что несомненно не является для работников ущемлением прав.

Важно! Во внутренних документах компании следует указывать точные даты выплаты аванса и основной части зарплаты.

Штрафы за задержку выплаты заработной платы

За нарушение сроков выплаты зарплаты впервые компании грозит штраф:

  • Для юридических лиц – от 30 000 рублей до 50 000 рублей;
  • Для ИП – от 1 000 рублей до 5 000 рублей;
  • Для должностных лиц – от 1 000 рублей до 5 000 рублей, либо предупреждение.

Если компания будет привлечена повторно за нарушение сроков выплаты зарплаты, то размер штрафа будет выше:

  • Для юридических лиц – от 50 000 рублей до 70 000 рублей;
  • Для ИП – от 10 000 рублей до 20 000 рублей;
  • Для должностных лиц – от 10 000 рублей до 20 000 рублей или дисквалификация от 1 до 3 лет.

Досрочная выплата зарплаты

Однако, некоторые компании обеспокоены, что в случае преждевременной выплаты первой части зарплаты до второй выплаты пройдет больше, чем половина месяца. Будет ли в этом случае нарушение?

Если во внутренних документах компании установлены точные сроки выплаты зарплаты, например, 15 и 30 числа, то придерживаться нужно именно этих сроков. Однако, бывают и такие ситуации, когда выдать зарплату раньше срока необходимо. Например, перед новогодними праздниками некоторые компании стараются выплатить аванс за декабрь раньше срока, например, 28 или даже 25 числа. Следующая выплата основной части будет уже 15 января, соответственно между этими датами пройдет уже больше 15 положенных дней. Разберемся в этой ситуации. Трудовым кодексом выплата зарплаты ранее утверждённой даты возможна только в том случае, если день выплаты приходится на выходной. В этом случае зарплата выдается накануне положенного дня выплаты. И нарушением это не является (136 ТК РФ).

А вот в том случае, если выплата вместо 30 была произведена 28 числа уже может являться нарушением, так как будет превышен положенный период между выплатами в 15 дней. Трудинспекция может привлечь за такое нарушение по статье 5.27.1 КоАП. Однако за разовый досрочный перенос выплаты зарплаты штрафа не будет. Главное, чтобы это было связано с вынужденными условиями, сложившимися внутри компании. К примеру, главный бухгалтер уходит в отпуск, а кроме него выдать зарплату никто не может. В этом случае потребуется приказ о выплате зарплаты раньше времени.

Важно! Выплачивать зарплату раньше положенного срока можно только в том случае если утвержденная дата выплаты приходится на выходной день, либо в особо крайнем случае. Важно при этом, чтобы последующие выплаты происходили в положенный срок.

Нужно ли переносить даты выдачи зарплаты

Если выплата зарплаты приходится на выходной, то выплатить ее следует накануне. Но в этом случае, пятнадцатидневный срок между выплатами может быть нарушен. Как быть в этом случае? Нужно ли переносить даты выплаты? Передвигать следующую дату выплаты не следует. В этом случае перенос даты из-за выходных не является поводом для переноса следующей выплаты (Читайте также статью ⇒ Срок выплаты аванса в 2020 году. Ответственность работодателя).

Выплата зарплаты новому сотруднику

Если новый работник устроился к работодателю уже во второй половине месяца, то аванс ему в конце месяце не положен. Впервые он получит зарплату только в следующем месяце, не позднее 15 числа. Соответственно, требуемый срок по выплате зарплате буден увеличен, но нарушением это являться не будет, но только в том случае, если по остальным работникам выплата зарплаты будет производиться в срок. Также можно регулировать такую выплату в трудовом, коллективном договоре или положении об оплате труда (Читайте также статью ⇒ Что делать, если задерживают зарплату).

Возможна ли выплата заработной платы ранее установленных Трудовым кодексом сроков?

Возможна ли выплата заработной платы ранее установленных п. 6 ст. 136 ТК РФ сроков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства.

В соответствии с частью шестой ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Таким образом, промежуток между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца, то есть 14-16 календарных дней в зависимости от продолжительности того или иного месяца.

Из приведенной нормы также следует, что правила внутреннего трудового распорядка, трудовые договоры, коллективный договор должны предусматривать конкретные даты выплаты работникам заработной платы. Определение срока выплаты заработка периодом времени, а не конкретным днем этому правилу не соответствует (п. 3 письма Минтруда России от 28.11.2013 N 14-2-242, решение Пермского краевого суда от 24.03.2014 по делу N 21-242/2014).

Отметим, что в ТК РФ прямо как о нарушении говорится лишь о задержке заработной платы (смотрите часть первую ст. 142 ТК РФ), но не о ее досрочной выплате. Тем не менее анализ части шестой ст. 136 ТК РФ позволяет заключить, что и выплата заработной платы ранее предусмотренных для этого сроков приведет к нарушению установленного данной нормой требования. Так, выплатив работнику заработную плату ранее установленной даты, работодатель нарушит положение локального нормативного акта (правил внутреннего трудового распорядка), трудового договора или коллективного договора, что недопустимо (часть вторая ст. 22, часть четвертая ст. 189 ТК РФ). Кроме того, в случае досрочной выплаты заработной платы период времени с момента такой выплаты до следующей даты выплаты заработной платы может превысить полмесяца, что является прямым нарушением требования части шестой ст. 136 ТК РФ. Следовательно, выплата заработной платы ранее установленных сроков приведет к созданию ситуации, не отвечающей требованиям ст. 136 ТК РФ, и поэтому не может являться правомерной. Аналогичное мнение высказывают представители Роструда*(1). В большинстве случаев этот правовой подход разделяют и судьи (смотрите апелляционное определение СК по административным делам Саратовского областного суда от 02.04.2015 по делу N 33-1840/2015, решение Кировского районного суда г. Саратова Саратовской области от 05.02.2015 по делу N 12-88/2015, решение Центрального районного суда г. Омска Омской области от 27.10.2014 по делу N 2-5879/14, постановление Нововятского районного суда г. Кирова от 27.09.2013 по делу N 5-52/2013).

В пользу данного вывода можно привести и позицию Конституционного Суда РФ, выраженную в определении от 24.06.2008 N 344-О-О, в соответствии с которой норма части шестой ст. 136 ТК РФ направлена в том числе на обеспечение регулярности оплаты труда работников. Представляется очевидным, что выплата заработной платы ранее установленных сроков и возникающая в связи с этим разница в продолжительности промежутков между выплатами заработной платы не способствуют обеспечению регулярности получения работником оплаты своего труда и, соответственно, противоречат правовому смыслу рассматриваемой нормы.

В то же время в судебной практике встречаются и решения, в которых досрочная выплата заработной платы не рассматривается в качестве нарушения. Так, например, к указанному выводу пришли судьи в решении Саратовского областного суда от 27 июня 2016 г. по делу N 21-396/2016, решении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 24.03.2015 по делу N 2-1532/2015, постановлении Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 15.12.2014 по делу N 5-1827/2014. Однако по изложенным выше причинам согласиться с такой точкой зрения мы не можем.

Также отметим, что в решении Октябрьского районного суда г. Архангельска Архангельской области от 27.04.2015 по делу N 2-4027/2015 досрочная выплата заработной платы признается не нарушающей права работников в том случае, если она осуществляется при наличии соответствующего заявления работника. Однако, по нашему мнению, и указанное волеизъявление работника не дает работодателю права на выплату заработной платы ранее установленных сроков. Как было отмечено выше, сроки выплаты заработной платы устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Заявление работника не поименовано законодателем в числе документов, которыми могут определяться сроки выплаты заработной платы. В письме Роструда от 30.05.2012 N ПГ/4067-6-1 также обращается внимание на тот факт, что наличие заявления работника не может являться основанием для установления работодателем сроков выплаты заработной платы с нарушением требований ст. 136 ТК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел

25 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) Смотрите материалы:

– Вопрос: Можно ли выплачивать к отпуску, например, 20.06.2016 досрочно зарплату за июнь, срок выплаты которой только 05.07.2016 г., а также выплату к отпуску (предусмотренную положением) в размере 2-х окладов осуществлять в день начала отпуска или в день выплаты зарплаты? (информационный портал Роструда “Онлайнинспекция.РФ”, октябрь 2016 г.);

– Вопрос: Может ли работодатель по просьбе работников произвести выплату зарплаты раньше срока, установленного правилами трудового распорядка? Вправе ли отказать работодатель в такой просьбе работникам, сославшись на тот факт, что в этом случае произойдет нарушение закона с его стороны в части выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца, т.к. следующая выплата придется только через 17-18 дней от текущей (а не 15)? У нас есть совет трудового коллектива, всем работникам перед праздниками хочется получить зарплату раньше в этом месяце, чтобы купить. (информационный портал Роструда “Онлайнинспекция.РФ”, декабрь 2015 г.).

Читать еще:  Компенсации и выплаты при переломах на производстве
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector