Возможен ли выход учредителя из ООО без выплаты доли?
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Возможен ли выход учредителя из ООО без выплаты доли?

Выход участника из ООО

Несколько партнеров решили вести совместную деятельность и организовали ООО. Но у одного из них со временем изменились обстоятельства, и он принял решение прекратить бизнес. Это вполне типичная ситуация. Узнайте о том, как осуществить выход участника из ООО, при каких условиях это возможно и что происходит с освободившейся долей.

Как можно добровольно выйти из состава общества

Если собственник решил покинуть бизнес, его доля должна быть отчуждена. Существует несколько способов добровольного отчуждения доли — ее можно реализовать (продать, подарить) или передать обществу. Разница между этими способами заключается в двух аспектах:

  • к кому переходит доля покинувшего ООО участника;
  • за счет чьих средств осуществляется ее оплата.

Если происходит купля-продажа, то расчет за долю производится между выходящим участником и ее новым собственником. При дарении доля передается безвозмездно. В обоих указанных случаях новым участникам ООО становится лицо, которое в результате этой сделки приобретает долю. При этом сокращения имущества общества не происходит.

Если же осуществляется выход из состава учредителей ООО, то доля передается самому обществу. В этом случае выходящий собственник получает взамен компенсацию в размере ее действительной стоимости, то есть часть активов организации. Иначе говоря, при выходе из ООО денежные средства или имущество участнику должно передать само общество.

Условия для выхода

О выходе участника из состава общества говорится в статье 26 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. Он дает участнику право передать свою долю ООО без согласия других собственников лишь в том случае, если это закреплено в уставе. Поэтому перед тем, как выйти из учредителей, нужно обратиться к уставу и удостовериться, что такое положение в нем есть.

Норма о возможности выхода участника может быть внесена в устав в момент его составления перед регистрацией ООО. Можно внести ее и позже, зарегистрировав изменение в обычном порядке. Для этого проводится общее собрание, на котором должно быть принято единогласное решение по этому вопросу.

Если в уставе не прописано право на выход из общества, то рассчитывать на это участник не сможет. Ему придется искать того, кто захочет выкупить его долю. Важный момент — в уставе может содержаться запрет на отчуждение доли третьим лицам без согласия других участников. Если такого запрета нет, то можно продать либо подарить долю кому угодно.

Необходимо учитывать еще 2 момента:

  1. Перед тем как выйти из состава учредителей ООО, участник должен оплатить свой вклад в его имущество, если это не было сделано ранее.
  2. Единственный участник общества выйти из его состава не может.

Если никаких препятствий к выходу участника из общества нет, можно приступать к процедуре.

Инструкция по выходу

Если необходимо оформить выход учредителя из ООО в 2020 году, вам пригодится наша пошаговая инструкция, а также образцы основных документов.

Шаг 1. Составление заявления

Прежде всего участник, который желает покинуть ООО, пишет заявление. В нем нужно отразить свои данные, информацию об обществе, а также просьбу вывести его из состава участников ООО и выплатить действительную стоимость его доли. Адресовано заявление должно быть руководителю. Поставить свою подпись участник может только в присутствии нотариуса. Направить документ необходимо таким образом, чтобы была зафиксирована дата его получения. Например, можно отправить письмо с уведомлением о вручении или принести документ секретарю и поставить на нем входящую дату.

Шаг 2. Передача доли обществу

Передача доли происходит автоматически — никаких специальных документов для этого составлять не требуется. В день, когда заявление участника о выходе получено руководителем ООО, доля считается переданной. С этой даты начинается исчисление таких сроков:

  • одного месяца для того, чтобы зарегистрировать изменения, связанные с переходом к обществу доли вышедшего участника;
  • трех месяцев на то, чтобы выплатить бывшему участнику действительную стоимость его доли;
  • одного года на то, чтобы распределить долю, которая перешла обществу, или же реализовать ее кому-то из участников либо третьих лиц.

Когда доля перешла обществу, нужно принять решение, как с ней поступить. На это есть целый год, но лучше принять такое решение в течение первого месяца. Тогда можно одновременно зарегистрировать выход из ООО, новое соотношение долей либо изменение состава участников.

Шаг 3. Регистрация изменений

Чтобы зарегистрировать выход участника из ООО, нужно всего 2 документа:

  1. Заявление о выходе участника.
  2. Форма 14001, утвержденная ФНС от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@. Она предназначена для внесения в реестр юридических лиц изменений, которые не отражаются в уставе ООО. Подпись на бланке ставится в присутствии нотариуса.

Если на этом этапе регистрируется только выход участника из ООО (оставшиеся собственники еще не знают, как они поступят с его долей), то проводить общее собрание необходимости нет. Ведь право выйти из общества, когда оно прописано в уставе, является безусловным, то есть не требует согласия оставшихся участников.

Но на практике собрание часто проводится, поскольку собственники параллельно обговаривают сопутствующие выходу одного из них вопросы. Например, сразу решают распределить его долю между собой или назначить нового директора (если вышедший занимал эту должность и уволился). Поэтому к другим документам нередко прилагается протокол общего собрания.

Скачать образец заявления на выход учредителя из ООО (2020 год) можно по ссылке.

В зависимости от ситуации могут понадобиться и другие документы. Например, если к моменту регистрации выхода участника на его долю нашелся покупатель, то одновременно будут регистрироваться и эти изменения. В таком случае к комплекту заявлений нужно приложить договор купли-продажи и документ, подтверждающий оплату доли.

Документы подаются в регистрирующий орган, и он в течение 5 рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ соответствующие изменения.

Шаг 4. Выплата доли

Вышедшему участнику полагается действительная стоимость его доли, то есть часть имущества общества, пропорциональная его вкладу в уставный капитал. Исчисляется она по формуле НС доли / УК * ЧА, где:

  • НС доли — номинальная стоимость доли вышедшего участника;
  • УК — уставный капитал общества;
  • ЧА — чистые активы, то есть разница между активами ООО и его обязательствами. Величина исчисляется по данным бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год.

Действительная стоимость доли выдается участнику деньгами либо имуществом, если он против этого не возражает. По умолчанию на выплату у общества есть 3 месяца, однако в уставе может быть установлен меньший срок.

Действительная стоимость доли выплачивается из чистых активов без учета уставного капитала. Если же этой суммы недостаточно, то УК должен быть уменьшен на недостающую сумму.

С выплатой доли процесс выхода участника из общества заканчивается, как и наша пошаговая инструкция. Но у оставшихся собственников ООО остается еще один вопрос — что делать с освободившейся долей.

Доля, принадлежащая обществу

Итак, участник вышел из состава ООО, а его доля перешла к обществу. Хорошо, если собственники довольно быстро смогли ее пристроить или распределили между собой. Но на практике так бывает не всегда. Если в течение года судьба доли так и не решилась, она должна быть погашена.

Гашение доли предполагает уменьшение уставного капитала на ее номинальную стоимость. Например, УК составлял 100 тыс. рублей и принадлежал в равных долях четырем собственникам. Один из них вышел из ООО, но спустя год после этого его доля все еще не распределена и не продана. В таком случае ее необходимо погасить. В данном примере это означает, что нужно уменьшить уставный капитал на 25 тыс. рублей и сделать перераспределение долей между участниками. Новый УК составит 75 тыс. рублей. Поскольку собственников осталось трое, каждому из них будет принадлежать по 1/3 доли номинальной стоимостью 25 тыс. рублей.

Вывод из ООО в силу обстоятельств

Помимо добровольного выхода, бывают и иные случаи, когда участник выводится из общества. Первый из них — это исключение по решению суда. Такая мера грозит за грубые нарушения участником своих обязанностей, а также за действия или бездействие, которыми он мешает компании осуществлять деятельность.

Например, можно требовать исключения собственника из общества, если он уклонялся от участия в общих собраниях, не давая тем самым возможности рассмотреть вопросы, требующие единогласное решения. Или если участник обманывал контрагентов — сообщал о ликвидации общества и предлагал работать с конкурентами. Есть и другие примеры подобных действий, найти их можно в Информационном письме ВАС РФ № 151 от 24 мая 2012 года.

Обратиться и заявлением в суд могут собственники, которым в общей сложности принадлежит не менее 10% общества. При этом участнику необходимо выплатить действительную стоимость его доли в обычном порядке — так же, как при добровольном выходе.

Другой случай вывода участника из ООО — его смерть. В такой ситуации принадлежащая ему доля переходит к наследникам, если в уставе нет для этого никаких ограничений. Вступить в наследство они могут в течение 6 месяцев с даты смерти участника. Изменения должны быть зарегистрированы в обычном порядке. На регистрацию подается:

  • форма Р14001;
  • документы о наследовании;
  • протокол собрания участников.

Однако в уставе могут содержаться положения о запрете перехода доли к наследникам или о том, что они могут войти в состав ООО только с согласия прочих участников. Если установлен полный запрет или собственники не согласны на вход наследников, им выплачивается действительная стоимость доли умершего участника.

Читать еще:  Дополнительные выплаты при рождении детей не будут облагаться НДФЛ

Если в шестимесячный срок наследники не вступили в свои права или не были найдены, то доля признается выморочным имуществом и становится собственностью Российской Федерации. Соответственно, после этого на вхождение в состав участников будет претендовать государство.

Если в уставе прописано, что вопрос о вводе в ООО наследника должны решать другие собственники, то собирается общее собрание. Участники либо соглашаются ввести в состав общества государство, либо нет. Если они против, то ООО должно будет выплатить действительную стоимость унаследованной доли Росимуществу.

Итак, мы подробно разобрали выход учредителя из ООО 2020 года. Процесс этот для выходящего из бизнеса собственника не представляет особых трудностей. Главное — чтобы такая возможность была предусмотрена в уставе.

Отказ выходящего участника от получения действительной стоимости доли в ООО

При выходе участника из ООО общество обязано в течение трех месяцев выплатить действительную стоимость доли. Но что делать, если выход – вопрос технический? Или если уходящий участник – альтруист и не хочет ничем и никак затруднять деятельность компании? Может ли участник от денег гордо отказаться? Может ли общество спать спокойно после такого отказа?

В силу ст. 94 ГК РФ в случаях, когда участник выходит из общества или предъявляет ему требование выкупить долю, доля переходит к обществу с момента получения организацией соответствующего требования или заявления. При этом общество обязано выплатить действительную стоимость доли или с его согласия выдать имущество. В п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. указан общий срок выплаты – три месяца с даты предоставления заявления о выходе. Уставом ООО может быть предусмотрен иной срок, но в любом случае в течение года после перехода доли к обществу действительная стоимость должна быть выплачена в силу императивных требований п. 8 ст. 23 Закона об ООО. На это указывал и Президиум ВАС в Постановлении № 13295/12 от 26.02.2013 г.

А можно ли не платить вообще?

В законе об этом – ни слова. Отсюда мнение – избежать выплаты нельзя. Но такой вывод всех вопросов не снимает: прямого запрета на отказ от выплаты стоимости доли в законе нет, а гражданское право по своей природе диспозитивно, предполагает свободу договора и оставляет для участников оборота большой простор для творчества.

Предлагаю порассуждать. Очевидно, что само общество отказать в выплате выходящему участнику не может: для организации выплата действительной стоимости доли – это обязанность, от которой нельзя отказаться в одностороннем порядке. Но для участника получение средств – это право, а значит реализовать его можно по разному, в том числе и путем отказа от него, а точнее от благ, которые данное право предоставляет.

На этот счет из ГК РФ можно привести две нормы:

  • Статья 236 ГК РФ позволяет отказаться от права собственности на принадлежащее субъекту права имущество, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о данном отказе;
  • Статья 415 ГК РФ указывает в качестве одного из оснований прекращения обязательств прощение долга – освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

Какая из норм ближе к рассматриваемой ситуации? Очевидно, что последняя. До момента получения выходящим участником средств или имущества от общества эти активы являются собственностью организации, учитываются на ее балансе. У выходящего же участника есть право требования к обществу, т.е. он является по отношению к компании кредитором, а она – должником.

Отсюда вывод: если участник сам изъявит нежелание получать свою долю, его волю надо учесть, уважить и отразить документально.

Какие именно бумаги стоит оформить?

Во-первых, участник может отразить свое намерение отказаться от выплаты в заявлении о выходе из общества. Во-вторых, имеет смысл составить отдельный документ, подписанный от лица общества, с одной стороны, и участником, с другой, в котором подтвердить факт прощения долга со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.

А если участник передумает? Защищено ли общество?

Существует положительная судебная практика по данному вопросу. Например, см. Определение ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 по делу N А44-402/2011, которым было оставлено в силе Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по тому же делу. Участник общества подал заявление о выходе из организации, указав, что от выплаты действительной стоимости доли отказывается. Спустя некоторое время он передумал и подал на ООО в суд, но поддержки в суде не нашел.

Каковы налоговые последствия отказа участника от получения действительной стоимости доли в ООО?

Если уходящий участник – физическое лицо, то, по общему правилу, причитающаяся ему стоимость доли является его доходом и облагается НДФЛ.

Спасибо большое уважаемой ЛеляР, которая в комментариях опровергла мои ошибочные выводы о том, что в ситуации, когда выходящий участник отказывается от действительной стоимости доли, общество, как налоговый агент, обязано будет перечислить НДФЛ в бюджет!

Итак, в случае отказа участника от выплаты стоимости доли для участника налоговых последствий не возникает.

Для общества прощение долга участником создает внереализационный доход (ст. 250 ч. 2 НК РФ) и, как следствие, необходимость уплаты налогов.

Кстати, принимая от участника заявление о выходе, сопряженное с отказом от выплаты доли, имеет смысл обратить особое внимание на его семейное положение и, если необходимо, получить согласие супруга (или супруга) на выход и отказ от доли, чтоб потом не получить иск от этой «второй половинки» вышедшего.

Возможен ли выход участника из ООО без выплаты доли?

Обязанность ООО выплатить учредителю стоимость доли

Участник может покинуть ООО посредством подачи заявления при условии, что соответствующая возможность закреплена уставом организации (ст. 26 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Как только общество получает заявку на выход, оно становится обладателем доли вышедшего. Одновременно у него возникает обязательство по выплате бывшему участнику действительной стоимости доли (далее — ДСД). Вопросы выплаты регулируются ст. 23 закона 14-ФЗ.

  1. Под ДСД понимается та часть чистых активов организации, которая соответствует размеру доли в уставном капитале (которая выражается в виде дроби или процентов).
  2. Возможно заменить выплату ДСД передачей выбывшему имущества такой же стоимости, что и его доля, при условии его согласия на это.
  3. Законный срок для выплаты ДСД в случае выхода из общества составляет 3 месяца. Уставом он может быть уменьшен или увеличен, но в любом случае не может составлять больше 1 года с момента выхода.
  4. Если доля была оплачена частично, то и выплачивается лишь соответствующая часть ДСД. Если доля вообще не оплачена — обязанность по выплате ДСД не возникает.

Как видно, норма о выплате ДСД вышедшему участнику общества сформулирована как императивная: «Общество обязано…». Поэтому безосновательно отказать в выплате ДСД бывшему участнику нельзя. В уставе организации также нельзя предусмотреть, что выход участников осуществляется без выплаты ДСД — такой документ попросту не пройдет регистрацию в налоговой инспекции.

Отметим, что ООО не может быть владельцем доли постоянно, в течение года она должна быть реализована в порядке, предусмотренном законом 14-ФЗ (ст. 24). При этом в законе возможность распоряжения долей вышедшего участника никак не поставлена в зависимость от факта выплаты ее стоимости.

Случаи уменьшения суммы выплаты

Источник выплаты ДСД — средства, составляющие разницу между стоимостью активов общества и уставным капиталом. Но не всегда этих средств бывает достаточно, чтобы осуществить выплату. В таком случае ООО в силу закона должно сократить свой капитал на недостающую сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ).

Но даже урезание капитала может не помочь — ведь запрещается уменьшать его до суммы меньшей, чем определенный законом минимальный предел. В такой ситуации ООО не уменьшает капитал, а выплачивает ДСД за счет разницы между стоимостью активов и минимально возможным размером уставного капитала. Поэтому вполне реальна ситуация, в которой участник ООО существенно недополучит ДСД.

В вышеописанной ситуации установлено ограничение по сроку выплаты ДСД — не раньше чем через 3 месяца после получения заявки на выход. Сделано это для обеспечения интересов других участников ООО. Если еще хотя бы 1 участник заявит о выходе в этот период, то разница между УК и активами будет разделена между желающими выйти участниками пропорционально размеру их долей.

Запрет на выплату при признаках банкротства

Обществу запрещено выплачивать ДСД или выдавать в счет доли имущество, если:

  • у него имеются признаки банкротства;
  • после выплаты ДСД / выдачи имущества такие признаки у него возникнут.

На этот случай действует специальная норма (абз. 5 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ) о праве выбывшего участника на восстановление. Если в ООО поступит соответствующее письменное заявление, то участник должен быть восстановлен с передачей ему доли того же размера, что ему принадлежала ранее. Срок подачи такого заявления — 3 месяца со дня окончания периода для выплаты ДСД.

По смыслу данной нормы после истечения 3-месячного срока право бывшего участника ООО на восстановление будет утрачено. Как следует из судебной практики, это не лишает его возможности требовать выплату ДСД в суде (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2014 по делу № А05-16379/2012). Но даже в случае удовлетворения таких требований возникают сомнения в исполнимости судебного решения.

Читать еще:  Выплаты и льготы матерям-одиночкам в 2019 году

Отказ участника от получения выплаты

Законодательство не содержит запрета на отказ участника ООО от выплаты ДСД, положенной ему в случае выхода из ООО. Действительно, получение выплаты — это право, которым участник может распорядиться по-разному, в том числе и отказаться от него. В рассматриваемой ситуации общество будет должником, а бывший участник — кредитором.

Отказ участника от причитающейся ему выплаты правомерен и представляет собой не что иное, как прощение долга (ст. 415 ГК РФ) и освобождает Общество от возложенных на него обязанностей по выплате ДСД. Это подтверждается и судебной практикой — см. постановления 14 ААС от 26.02.2015 и АС Северо-Западного округа от 16.07.2015 по делу № А52-2286/2014.

Отказ должен быть документально зафиксирован. Возможны 2 варианта:

  • участник изъявит свою волю в заявлении на выход из ООО;
  • будет составлен отдельный документ, подписанный участником и ООО, из которого будет ясно следовать, что имело место прощение долга.

ВАЖНО! В случае отказа участника от получения ДСД у Общества возникает облагаемая налогом прибыль. Для вышедшего участника налоговых последствий отказ не несет, поскольку доход не был им фактически получен.

А что если участник передумает и впоследствии будет требовать выплату ДСД? Имеется судебная практика, когда такому участнику суд отказал в удовлетворении требований (определение ВАС РФ от 18.09.2012 по делу № А44-402/2011).

Как видно из изложенного, невыплата вышедшему участнику стоимости доли — вполне реальная ситуация. Но если речь не идет о законных основаниях удержания выплаты (признаки банкротства), то необходима выраженная письменно воля участника. Кроме того, общество обязано будет уплатить налог.

Давай, до свидания: как учредителю выйти из ООО без проблем и долгов

Я устал, я ухожу

Участник ООО, не являющийся единственным, может выйти из общества в любое время. Согласия на это остальных участников не требуется, если такой случай предусмотрен уставом общества (п. 1, 2 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для того, чтобы выйти из общества, участник должен написать заявление, заверить его у нотариуса, и затем передать в совет директоров, руководителю общества или работнику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу.

Момент передачи заявления играет существенную роль, ведь именно с этого момента гражданин утрачивает статус участника общества, а его доля переходит к ООО. Поэтому во избежание разногласий впоследствии участнику лучше зафиксировать этот момент письменно, например, попросить директора поставить отметку на заявлении, указав дату приема. Если тот отказывается это сделать, то можно направить заявление по почте, чтобы иметь страховку, доказывающую факт выхода из общества в определенный день, на случай непредвиденных обстоятельств.

Действительная стоимость доли

При выходе участника из общества ему положена выплата действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для расчета доли понадобятся данные бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, который предшествует дню подачи заявления о выходе из общества. Таким образом, берутся данные баланса на последний календарный день отчетного периода − месяца, предшествующего месяцу, в котором было подано заявление о выходе из общества (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.04.2016 № Ф08-1461/2016). При этом устав общества не может содержать иной порядок. Например, нельзя указать, что действительная доля определяется на основании данных календарного года, в котором подано заявление о выходе участника из общества. И даже если такой порядок прописан в уставе, то он противоречит действующему законодательству и не может применяться.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Например, если участник владел 50% уставного капитала, то ровно половину от стоимости чистых активов составит стоимость его действительной доли.

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов компании и величиной принимаемых к расчету ее обязательств. Принимаемые к расчету активы включают все активы фирмы, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд). А принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства компании, за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Расплатиться с выбывшим учредителем компания должна в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Участник ООО, не являющийся единственным, может выйти из общества в любое время. Согласия остальных участников не требуется, если это предусмотрено уставом общества.

2. При выходе участника из общества ему положено выплатить действительную стоимость его доли.

3. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (например, если участник владеет 50% уставного капитала, то ровно половину от стоимости чистых активов составит стоимость его действительной доли).

4. Расплатиться с выбывшим учредителем компания должна в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом.

5. Полученные участником средства в размере действительной стоимости доли могут образовывать доход, облагаемый НДФЛ. Рассчитать и оплатить налог должна компания.

6. Вместо денежной суммы выбывающему участнику можно передать имущество, стоимость которого эквивалентна действительной стоимости доли. Такой обмен возможен только с согласия самого участника.

7. Передача имущества в счет выплаты стоимости доли участнику ООО невыгодна с точки зрения учета и налоговой нагрузки, так как при передаче имущества возникают дополнительные обязательства перед бюджетом по уплате НДС и налога на прибыль.

8. В течение месяца со дня перехода к обществу доли компания должна известить об этом ФНС, чтобы ведомство внесло изменения в ЕГРЮЛ.

Была бы доля – налог найдется

Полученные участником средства в размере действительной стоимости доли могут образовывать доход, облагаемый НДФЛ. Дохода не возникает, если доля была приобретена после 1 января 2011 года, при этом срок владения к моменту выхода из общества составлял более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.07.2016 № 03-04-05/38993). Если доля приобреталась участником до 1 января 2011 года, то действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ вне зависимости от срока владения долей (письмо Минфина России от 29.04.2016 № 03-04-05/25345). Налог возникает и когда доля приобреталась после этой даты, но срок владения ей составил 5 лет или меньше.

Кто должен перечислять НДФЛ в бюджет: сам учредитель или же общество, выступая в качестве налогового агента?

На наш взгляд, это должна сделать сама компания. Дело в том, что обязанность по уплате налога возникает у физлиц только в случае продажи имущественных прав (доли в уставном капитале), то есть когда доля отчуждается, например, по договору купли-продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-06/41908). Но в рамках процедуры выхода не происходит продажи доли учредителя (участника) в соответствии с договором купли-продажи (п. 1 ст. 21, п. 2, 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, данная операция не относится к продаже имущественных прав, с дохода от которой НДФЛ должен рассчитывать и уплачивать сам учредитель.

При этом учредитель имеет право на уменьшение дохода в виде действительной стоимости доли на имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ). Он вправе уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества (например, на сумму денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, сумму расходов на уплату процентов по целевым кредитам (займам), за счет которых была приобретена доля в уставном капитале ООО) (письма Минфина России от 03.11.2016 г. № 03-04-05/64601, от 10.11.2015 г. № 03-04-07/64620)). При отсутствии подтверждающих документов применяется имущественный вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тысяч рублей за налоговый период (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

Кстати, Минфин России в письме от 10.11.2016 № 03-04-05/6581 утверждает, что применение имущественного налогового вычета в размере до 250 000 рублей при выходе из состава участников общества статьей 220 НК РФ не предусмотрено. Не понятно, откуда такой вывод, когда в абзаце 6 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ четко сказано, что при отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.

Свое право на имущественный вычет учредитель сможет реализовать лишь по окончании календарного года, в котором им была получена денежная выплата. Для этого нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Люди приличные не платят наличными

Вместо денежной суммы выбывающему участнику можно передать имущество, стоимость которого эквивалентна действительной стоимости доли. Но обмен возможен только с согласия самого участника (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пп. «д» п.16 Пленума Верховного Суда РФ от 09.12.1999 № 90, Пленума ВАС РФ № 14).

Читать еще:  Рекомендации работодателю по досрочной выплате заработной платы

Безусловно, такой способ расчетов удобен, особенно когда у общества нет свободных денежных средств. Но с точки зрения учета и налоговой нагрузки это невыгодно, поскольку при передаче имущества возникают дополнительные обязательства перед бюджетом по уплате таких налогов, как НДС и налог на прибыль.

Дело в том, что при передаче имущества возникает переход права собственности, а это, как известно, порождает объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Правда, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе его из общества не признается реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому исчислить НДС нужно будет только с той части стоимости имущества, что превышает сумму первоначального взноса. Это подтверждают специалисты Минфина в своих разъяснениях (письма от 28.03.2013 N 03-03-06/1/9824, от 14.05.12 № 03-07-11/144, от 17.04.12 № 03-07-11/112).

Но этим дело может не ограничиться, если при покупке имущества общество принимало «входной» НДС к вычету. Ведь, как известно, НДС нужно восстанавливать в ситуации, когда имущество используется в операциях, по которым НДС не начисляется (ст. 170 НК РФ). А здесь,можно сказать, что имущество частично (в пределах первоначального взноса) участвует в операции, которая не признается реализацией. Следовательно, частично НДС нужно будет восстановить.

База для восстановления налога определяется:

  • пропорционально остаточной (балансовой) стоимости – при передаче выходящему участнику основных средств и нематериальных активов;
  • в размере, ранее принятом к вычету, – при передаче другого имущества.

При этом восстановленная сумма налога корректируется на соотношение величины первоначального взноса участника и стоимости передаваемого ему имущества таким образом:

  • если стоимость передаваемого имущества не превышает первоначального взноса участника или равна ему, то восстановлению подлежит вся определенная в общем порядке сумма НДС;
  • если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника, то восстановлению подлежит сумма НДС в пропорции, определяемой как отношение первоначального взноса участника к стоимости имущества. Оставшаяся часть налога не восстанавливается, поскольку приходится на операцию, облагаемую налогом – передачу имущества сверх суммы взноса в уставный капитал.

Чиновники соглашаются с таким порядком действий (письмо Минфина от 07.07.2015 № 03-07-11/39115).

Также придется уплатить и налог на прибыль. Правда, по мнению чиновников, здесь возникает не доход от реализации объекта, а внереализационный доход, который рассчитывается путем уменьшения действительной стоимости доли на остаточную стоимость объекта (Письма Минфина РФ от 19.12.2008 № 03-03-06/2/174, от 24.09.2008 № 03-03-06/2/12).

Следите за ЕГРЮЛ

В течение месяца со дня перехода к обществу доли компания должна известить об этом регистрирующее ведомство, то есть налоговую инспекцию (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Налоговикам необходимо представить следующие документы:

  • заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме Р14001 (утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@), подписанное заявителем (подлинность его подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке);
  • заявление участника о выходе из состава участников общества в качестве документа, служащего основанием для перехода доли к обществу.

На основании этих документов налоговая инспекция внесет изменения в ЕГРЮЛ.

Кстати, если общество нарушит срок представления в налоговую инспекцию документов по выходу участника из ООО, налоговая инспекция не имеет права отказать в государственной регистрации изменений. Дело в том, что перечень оснований отказа является исчерпывающим и такого основания, как нарушения срока подачи документов, в нем не содержится (п. 1, 2 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 1.2.2 приложения к письму ФНС России от 01.07.2015 № СА-4-14/11453).

Возможен ли выход учредителя из ООО без выплаты доли? Мнение новосибирского юриста

  • В пяти городах Свердловской области введут пропускной режим на майские праздники
    Как платить, если денег нет? Президиум Верховного Суда ответил бизнесу на больные вопросы
    Екатеринбург готовится к усилению ограничительных мер по COVID-19
    Пропускной режим на майские и деньги на ЕКАД. О чем Евгений Куйвашев говорил с президе.
    «Зулейха открыла глаза. Казалось бы, ничего не предвещало. Но понеслись мнения по трубам»

    При выходе участника из уставного капитала ООО в 2019 году есть масса нюансов, которые нужно учитывать, чтобы не создать проблем себе и своим партнерам по бизнесу.

    Юрисконсульт ООО «Скай Лайн Консалтинг» Алёна Пимонова

    Одним из нюансов, которые нужно учитывать при выходе из бизнеса, является выплата доли выходящему участнику. Часто бывает, что участник выходит из ООО и просит передать ему денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости его доли. Но в этом свете возникает ряд проблем:

    — как посчитать действительную стоимость доли выбывающего участника;

    — как быть, если такой участник не полностью внес вклад в уставный капитал;

    — что делать с долей, отчужденной обществу при выходе из него участника? И можно ли вообще оформить выход из ООО без выплаты доли участнику?

    Всем известно, что при выходе участника из состава ООО общество должно ему выплатить действительную стоимость его доли. При этом Закон об ООО устанавливает срок выплаты стоимости доли, он составляет три месяца с момента представления участником заявления о своем выходе из состава общества. Однако Уставом общества может быть предусмотрен иной срок, который не может превышать года с момента перехода доли участника к обществу.

    Что же такое действительная стоимость доли? Действительная стоимость доли участника ООО — это часть стоимости чистых активов общества, которая пропорциональна размеру его доли. Такая действительная стоимость при выходе из состава учредителей ООО должна определяться по данным бухгалтерского баланса за последний отчетный период, который предшествовал дню подачи заявления о выходе из ООО. Действительная стоимость доли должна быть выплачена или, с согласия бывшего участника, выдана в натуре имуществом. Если доля участника была оплачена не полностью, то выплачивается действительная стоимость оплаченной части доли.

    Источник выплаты действительной стоимости доли — это разница между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала. Если этой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму. Конечно, в результате уменьшения уставный капитал ООО не может оказаться меньше минимального. Напомним, что он составляет 10 000 рублей. Необходимо иметь в виду, что ООО не имеет права выплачивать участнику его долю, если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) либо такие признаки появятся у ООО в результате такой выплаты.

    Когда возможен выход участника ООО без оплаты ему доли в уставном капитале?

    В некоторых случаях Общество не обязано выплачивать уходящему участнику компании стоимость его доли:

    — в случае отказа участника от причитающейся оплаты. Если он не желает получить положенную компенсацию, это признается прощением долга (ст. 415 ГК РФ). Отказ производится следующим образом. Участник ООО пишет заявление на выход из организации, в котором указывает, что отказывается от получения компенсации за его долю. В этом случае компенсация может не выплачиваться, а долг считается прощенным. В дальнейшем, даже если вышедший из фирмы участник передумает, суд встанет на сторону организации, поскольку участник при выходе из ООО сам выразил желание отказаться от компенсации, что отразил в письменном заявлении. При этом, если участник отказывается от выплаты ему действительной стоимости доли, то обществу следует запастись и согласием на данный шаг супруги или супруга бывшего участника, чтобы обезопасить себя от претензий с этой стороны.

    — если участник не платил за долю в компании. Если участник не вносил стоимость доли в уставный капитал, в некоторых случаях ООО может не выплачивать эту стоимость при выходе. Однако многие суды встают на сторону участника, указывая, что Общество претензий по неоплате доли участником не высказывало, доля не перешла к Обществу по истечению срока для ее оплаты, а также, что участник принимал участие в общих собраниях организации, т.е. был официально признан участником, что без оплаты доли невозможно.

    — общество имеет признаки банкротства, либо выплата стоимости доли при выходе учредителя приведет к банкротству. В этом случае на основании поданного в последующем заявления от уже вышедшего участника он может восстановить свой статус в ООО.

    Из вышеизложенного следует, что после получения обществом заявления его участника о выходе из ООО такой участник становится кредитором по отношению к указному обществу.

    В случае несвоевременной выплаты участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости его доли, участник вправе обратиться в суд, а уже суд вправе взыскать наряду с основной суммой долга проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

    При этом, соглашением между обществом и его участником не может быть установлена пеня за несвоевременную выплату действительной стоимости доли в случае выхода участника из общества. Кроме того, следует помнить, что специального срока исковой давности по требованию о выплате действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику законодательством не установлено, поэтому в силу п. 1 ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГК РФ такой срок составляет три года с момента, когда истцу стало известно или должно было стать известно о нарушении его права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector