Выплата зарплаты раньше срока (за декабрь в декабре, приказ)
Sbertimekpk.ru

Финансовый портал

Выплата зарплаты раньше срока (за декабрь в декабре, приказ)

Приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре 2020 года: образцы

Также см:

    Скачать образец приказа о досрочной выплате зарплатыСроки выплаты зарплаты за декабрь 2020 года по ТК РФ

Досрочная выплата зарплаты в декабре: можно или нет

Можно ли выплатить заработную плату за вторую половину декабря 2020 года до Нового года и нужно ли в этих целях издавать приказ? С таким вопросом могут столкнуться многие бухгалтеры перед началом 2020 года. Давайте посмотрим на законодательство.

Итак, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Точная дата выплаты заработной платы должна быть прописана в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Это предусмотрено статьей 136 ТК РФ.

Предположим, что в трудовом договоре дата выплаты зарплаты за вторую половину месяца – 8 число. Однако 8 января 2020 года – это выходной праздничный день. Поэтому вторую часть зарплаты нужно выдать накануне. То есть, 31 декабря 2020 года. Этого требует часть 8 статьи 136 ТК РФ.

Однако во многих организациях вторая часть выплаты зарплаты за декабрь не выпадает на выходной день (например, приходится на 10 января 2020 года). Можно эту часть зарплату выплатить досрочно в декабре 2020? На этот счет существуют различные мнения.

Мнение 1: зарплату за декабрь до нового года выплатить нельзя

Если срок выплаты ЗП выпадает на 10 января 2020 года (пятница), значит и ЗП вы обязаны выплатить 10 января. Выдавать раньше зарплату нельзя, поскольку статья 136 ТК РФ требует определять конкретную дату выплаты зарплаты.

Мнение 2: зарплату за декабрь можно выплатить досрочно

Статья 136 ТК РФ предусматривает, что заработную плату следует выплачивать «не реже чем каждые полмесяца». Таким образом, закон устанавливает «не реже». Но не обязательно выплачивать именно два раза. Можно выплачивать три и более раз. Никаких запретов на этот счет в Трудовом кодексе РФ нет.

Наше мнение

По нашему мнению, работодатель вправе выплатить заработную плату за декабрь досрочно. Это никак не нарушает права работников. В связи с этим зарплату можно выдавать не в январе 2020 года, а, допустим, в период с 25 по 31 декабря 2020 года. Однако, полагаем, что наиболее логичным в этот период выдать не окончательный расчет за декабрь 2020 года, а произвести ещё одну промежуточную выплату – «внеплановый аванс». А в январе 2020 года (в срок, установленный документами) можно будет сделать окончательный расчет, доплатить «остатки» и удержать НДФЛ.

Также можно выделить такие позиции Минтруда:

    Компания может пойти на уступки сотруднику и по его просьбе выдать зарплату досрочно. Не важно, что из-за этого сместятся интервалы между выплатами. Это улучшает положение сотрудника, а значит, не нарушает правила ТК. Так высказался Минтруд (письмо от 26.07.2020 № 14–1/В-582). Минтруд в письме № 14–1/ООГ-8602 разъяснил, что деньги можно выдавать досрочно. По мнению ведомства, досрочная выплата — не нарушение, поскольку улучшает положение сотрудников. Оттого деньги за декабрь можно выдавать в конце декабря. И не важно, если в коллективном или трудовом контракте сотрудников вы прописали иные даты выплат.

Важно сказать, что разъяснения Минтруда стоит применять с осторожностью. Закон разрешает менять дни зарплаты, только если они совпадают с праздниками. Тогда деньги надо выдать накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). К примеру, если день зарплаты 2, 5 или 7 января 2029 года, деньги можно выдать в декабре. Но произвольно переносить срок запрещено.

Пример.

Заработная плата Петренко Н.В. составляет 30 000 рублей. Трудовым договором установлено, что аванс выплачивается 25 числа, а вторая часть зарплаты – 10 числа. 25 декабря 2020 года Петренко Н.В. выплатили аванс за декабрь в сумме 15 000 рублей. Работодатель по собственной инициативе хочет выплатить работнику зарплату за декабрь досрочно – 30 декабря 2020 года. В этот день Петренко Н.В. перечислят ещё один «промежуточный аванс» в размере 14 500 рублей. Ещё 500 рублей (окончательный расчет) работнику переведут 10 января 2020 года. Таким образом, к 10 января 2020 года Петренко Н.В. получит полностью свою заработную плату: 30 000 рублей (15 000 + 14 500 + 500). При этом большую часть работник получит до Нового года.

Производить окончательный расчет за декабрь 2020 года в декабре, в принципе, можно, но не очень логично. Более того, это может потребовать от бухгалтера перерасчетов в будущем. Дело в том, что теряется логика – месяц еще не закончился, а бухгалтер уже составил табель и начислил зарплату. Так поступать, по нашему мнению, не следует.

Готовим приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12. 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Соответственно, работодателю обязательно нужно иметь в наличии какой-либо распорядительный документ о досрочной выплате зарплаты в декабре 2020 года. В этих целях вполне может подойти соответствующий приказ. Приведем образцы такого приказа.

Приказ о досрочной выплате в декабре промежуточного аванса: образец

Предположим, что бухгалтер выбрал вариант, когда в декабре 2020 года будет выплачиваться промежуточный аванс за декабрь. А окончательный расчет по зарплате будет произведен в январе 2020 года.

Приказ, разумеется, желательно подготовить заранее, чтобы у бухгалтера было время провести все расчеты и подготовить их к выплате через банк. В приказе, по нашему мнению, логично оговорить, как минимум:

  • причину досрочной выплаты;
  • срок досрочной выплаты;
  • поручение о сроке окончательного расчета за декабрь.

Приведем примерный образец приказа о досрочной выплате заработной платы в декабре 2020 года. Такой документ нужен, в первую очередь, для бухгалтерии, чтобы правильно произвести расчеты.

Приказ о полной досрочной выплате зарплаты в декабре: образец

Как мы уже сказали, никто не запрещает работодатель полностью рассчитаться с работниками по заработной плате в декабре 2020 года. Для этого также потребуется распорядительный документ (приказ или распоряжение руководителя). Однако в данном случае приказ будет несколько отличаться. Ведь в нем потребуется писать про полную выплаты декабрьской зарплаты.

По нашему мнению, знакомить всех работников с приказом о досрочной выплате заработной платы не обязательно, поскольку такой приказ, скорее всего, никак нарушает прав работников, которые просто часть зарплаты (или полностью) получат раньше.

Некоторые работники могут и не согласиться с досрочной выплатой заработной платы в декабре. Могут быть и такие! И, действительно, они могут быть правы, если пожелают получить зарплаты за декабрь точно в срок, указанный в трудовым, коллективной договоре или правилах трудового распорядка. Таким работникам, разумеется, нужно идти навстречу.

Вывод

Если компания из-за переноса выдаст зарплату за декабрь 31 декабря, а аванс за январь будет только 20 января, правило о выплате зарплаты каждые полмесяца будет нарушено. Но компанию за это не оштрафуют, поскольку таковы правила статьи 136 Трудового кодекса. Вместе с тем по решению администрации сотрудникам может быть перечислена дополнительная выплата, например, 13 января.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инструкция: когда и как платить зарплату за декабрь 2019 года

Сроки оплаты труда в организации

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. В локальных нормативах определяют и то, как начислить и как выплатить зарплату за декабрь 2019 года. По закону (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), учреждение должно выплачивать вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

  • аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
  • вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что надлежит помнить работодателю, — разница между перечислением аванса и итоговой зарплатой не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы за декабрь

Сотрудники получат вознаграждение до 15.01.2020. Дату выплаты декабрьского аванса устанавливает руководство. Основное требование — перечислить его не позднее конца рабочего года.

Точные даты выдачи надлежит установить в коллективном договоре и локальных положениях об оплате труда, там же прописывают, когда лучше выплатить и перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 г. (не забываем и о страховых взносах). По общему правилу, если аванс выдают 25.12, то остальная часть заработка перечисляется после праздничных каникул, но не позже 10 января.

Декабрьские и январские платежи

Обязательной декабрьской выплатой является аванс за 12-й рабочий месяц. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия выплачивает деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2019-2020 гг. длятся с 01.01.2020 по 08.01.2020. Вознаграждение придется перечислить сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это 10.01.2020.

Если авансирование в организации производится в период до 23.12.2019, то в этом случае обязательна выплата по схеме «декабрь — в декабре». Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года — до вторника, 31.12.2019. Если считать по календарю, то выплата оставшегося дохода выпадает на период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно.

Чтобы избежать нарушений трудового законодательства и последующих штрафов, запланируйте все расчеты с работниками на конец текущего года. Федеральной службой по труду и Министерством финансов РФ назван крайний день выплаты зарплаты за декабрь — это 27.12.2019. Последние декабрьские рабочие дни выпадают на 30 и 31 число, и большинство учреждений направят все ресурсы на взаиморасчеты с контрагентами, в том числе и с сотрудниками. Это значит, что программы и платежные системы будут перегружены, что приведет к нарушению сроков выплат. Не рискуйте, рассчитайтесь со всеми заранее и спокойно закрывайте год.

Читать еще:  Компенсация за вынужденный прогул: как рассчитать, срок выплаты

Досрочная выплата зарплаты

Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: когда перечислят итоговое вознаграждение, можно ли выплатить зарплату за декабрь в декабре 2019 года, произведут ли работодатели единовременно расчет за весь месяц или разобьют на два платежа? Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если задержат выдачу денег в январе 2020 г.

Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя. Руководитель вправе организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единого платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы назначают на последние рабочие дни в году — в период с 27.12 по 31.12.2019.

Подготовка приказа о досрочной выплате зарплаты

Любые отклонения в сроках начисления и выплаты трудового вознаграждения сопровождаются распоряжением руководства. Если руководитель или управляющий приняли решение о заблаговременных расчетах с работниками по схеме «декабрь — в декабре», им надлежит подготовить приказ о досрочной выплате заработной платы.

В коммерческих организациях все не так строго, январские выплаты для таких предприятий довольно распространенное явление. А вот в бюджетных учреждениях всех типов обязанность досрочных расчетов определена на нормативном уровне. В таблице перечислены сроки, когда выплачивать зарплату за декабрь 2019 года бюджетникам.

Платеж Последний срок
Зарплата С 27.12 по 31.12.2019.
НДФЛ Удерживаем в день выдачи заработной платы, перечисляем в бюджет на следующий рабочий день после ЗП (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это еще одна причина, по которой мы советуем сдвинуть расчет с сотрудниками на 27.12 или 30.12. Тогда правильная дата для перевода НДФЛ — 30.12 или 31.12 соответственно.
Страховые взносы 15.01.2020. Если бюджетной организации необходимо исполнить бюджет в текущем отчетном периоде, то взаиморасчеты по страховым взносам проводятся аналогично НДФЛ — 30.12 или 31.12.

Если компания перечисляет итоговое вознаграждение 31.12, то НДФЛ и страховые взносы придется заплатить в первый рабочий день 2020 — 9 января.

Досрочная выплата зарплаты в декабре 2019 года и перечисление налогов утверждаются приказом. Готовится такое распоряжение заранее — оформите его за неделю до планируемого расчета. Вот как составить приказ:

  1. Подготовить фирменный бланк учреждения.
  2. Отметить основание для формирования распоряжения.
  3. Указать причину досрочного расчета.
  4. Внести точную дату перечисления и назначить ответственного работника.
  5. Заверить документ у руководителя.

Знакомить работников с распоряжением нет необходимости. Этот приказ не нарушает прав служащих, поэтому их подписи в документе не обязательны.

Способы выдачи денежных средств

Способы выдачи заработка сотрудникам прописываются в коллективном договоре, трудовом соглашении и в положениях по оплате труда организации. И не забудьте подготовить распоряжение. Если в организации нет приказа о досрочной выплате, то выдавать зарплату за декабрь перед новым годом опасно. И основное правило: не нарушайте сроки, установленные для расчетов с сотрудниками.

Вот как выплачивать декабрьскую зарплату:

  • выдавать «на руки» — наличными;
  • перечислять на зарплатные банковские карты сотрудников.

В обоих случаях руководство обеспечивает заблаговременное получение денежных средств — в конце года из-за огромного объема операций банки работают медленнее, платежные системы висят, платежи обрабатываются гораздо дольше.

Если вы запланировали провести декабрьскую выплату не позднее 27.12.2019, то заранее отправьте зарплатные платежные поручения в банк, в котором ведется обслуживание вашей организации. При нормальном ритме работы банковского учреждения платежи обрабатываются в течение операционного дня, а деньги поступают на счета сотрудников на следующий день.

Выдача расчетного листка по зарплате

По факту выдачи ежемесячного вознаграждения за декабрь бухгалтер предоставляет работнику расчетный листок, форма которого утверждается соответствующим приказом в каждом учреждении (ч. 2 ст. 136 ТК РФ). Если зарплату за декабрь работодатели должны выплатить до нового года, то и расчетные листки надлежит раздать сразу же после выплат, то есть не позднее 31.12.2019. Если остаток дохода выплачивается в январе 2020, то и расчетку выдают в этом же месяце.

В расчетном листке за последний месяц бухгалтер отражает суммарную величину дохода. В нее входят и основной оклад, и стимулирующие, и компенсационные, и премиальные выплаты, и прочие доплаты и надбавки. В расчетке указываются все удержания за 12.2019: НДФЛ, профсоюзные взносы и прочие платежи, подтвержденные распоряжениями руководства. В итоговой строке расчетного листка отмечается сумма дохода к выдаче.

Выплата зарплаты раньше срока (за декабрь в декабре, приказ)

Близится новый год и новогодние праздники и у работников и работодателей возникает вопрос о выплате заработной платы за декабрь еще до начала года. Возможно ли это? И является ли законной выплата зарплаты раньше срока, а именно за декабрь 2020 года в декабре 2020 года? В статье подробно ответим на эти вопросы.

Сроки выплаты зарплаты по ТК РФ

Согласно трудового законодательства, выплата зарплаты должна производиться не менее 2 раз в месяц (136 ТК РФ). В противном случае работодателю грозит штраф в размере до 50 тыс. рублей (5.27 КоАП РФ).Точные даты по выплате зарплаты в компании прописываются во внутренних документах компании, таких как, Правила трудового распорядка, коллективный или трудовой договор, а также Положение об оплате труда. Работнику установленные даты должны быть понятны и каких-либо вопросов не вызывать.

Помимо этого, ТК РФ также предусматривает выплату зарплаты в определенные сроки: до 15 числа по окончании месяца начисления и до 30 числа текущего месяца. Таким образом, за октябрь выплата зарплаты должна производиться в следующие даты: не позднее 31 числа – аванс и не позднее 15 ноября – основная зарплата. Если установленная в компании дата выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то зарплату следует выплатить накануне этого дня (136 ТК РФ).

Еще одним требованием к выплате зарплаты является период времени между датами выплаты – не должен превышать 15 дней.В противном случае работодатель может быть оштрафован за данное нарушение (5.27 КоАП РФ). Кроме того, для организации также предусматривается материальная ответственность в случае задержки заработной платы (236 ТК РФ). В данном случае работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый день задержки.

Требования к выплате зарплаты в таблице

Требования к выплате зарплаты по ТК РФ Подробности
Сколько раз должна выплачиваться зарплата Выплата зарплаты должна производиться не менее 2 раз в месяц (136 ТК РФ)
Сроки выплаты аванса и основной части зарплаты Выплата зарплаты должна производиться в определенные сроки: до 15 числа по окончании месяца начисления и до 30 числа текущего месяца
Период между выплатами аванса и второй части зарплаты Период времени между датами выплаты не должен превышать 15 дней.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выплата зарплаты за декабрь 2020 года

Если придерживаться правил выплаты зарплаты по трудовому законодательству, то за декабрь 2020 года зарплата должна быть выплачена в следующие сроки:

  • первая часть зарплаты (аванс) – в декабре (к примеру, по дате, утвержденной в компании – 25 декабря 2020 года);
  • вторая часть зарплаты – в январе (если аванс выплачивается 25 декабря, то вторая часть зарплаты должна быть выплачена 10 января).

Указанные даты не выпадают на праздники или выходные дни, а значит проблемы возникать не должны. Однако, большое количество выходных дней в январе 2020 года приводят к возникновению у работодателей вопроса о возможности перенести выплату второй части зарплаты за декабрь 2020 на декабрь 2020.

Важно! Новогодние каникулы для работников на этот новый год составляют 10 дней: с 30 декабря 2020 года по 8 января 2020 года. Первый рабочий день в новом 2020 году приходится на 9 января.

Выплата зарплаты в декабре 2020 года

В качестве обязательной выплаты в декабре 2020 года выступает – аванс за декабрь. Но иногда возникает необходимость по выплате второй части зарплаты за декабрь в декабре (Читайте также статью ⇒ Выплата заработной платы 2 раза в месяц).

Выплата первой части зарплаты за декабрь

Если обратиться к производственному календарю 2020 года, в декабре всего 10 выходных дней. Каких либо дополнительных выходных в честь праздников в этом месяце не предусматривается. Рабочих дней в декабре 21. Именно в один из этих рабочих дней работодатель обязан выплатить первую часть зарплаты за декабрь. Выплата должна производиться в ту дату, которая закреплена в нормативных документах компании (например, в трудовом договоре или в иных документах). Если дата, предусмотренная в документах, приходится на выходной, то выплатить зарплату следует накануне этой даты. Например, если выплата аванса по документам 23 декабря, а это выходной день, то аванс выдается заранее, то есть 21 числа.

Выплата второй части зарплаты за декабрь

В январе 2020 года 17 рабочих дней, в которые работодатель выдает вторую часть зарплаты за декабрь. Однако, иногда дата выплаты второй части зарплаты может приходится на один из выходных дней в новогодние каникулы, то есть с 1 по 8 января. В этом случае выплатить зарплату за декабрь следует в последний рабочий день декабря 2020 года. То есть крайний срок выплаты – это суббота 29 декабря или пятница 28 декабря.

Таким образом, выплатить вторую часть зарплаты за декабрь 2020 года следует в декабре только тем работника, для кого выплата аванса установлена в даты с 16 по 23 число. При выплате зарплаты в эти дни вторая часть зарплаты за декабрь приходится на новогодние каникулы (с 1 по 8 января). А значит и аванс и заработная плата должна быть выплачена в декабре, еще до начала нового года.

Выплата зарплаты за декабрь 2020 года в январе 2020 года

Выплата зарплаты в январе 2020 за декабрь 2020 предусмотрена в том случае, если выплата аванса в компании установлена в следующие числа: с 24 по 30. Таким образом, вторая часть зарплаты уже приходится на даты с 9 по 15 января (Читайте также статью ⇒ Зарплата в натуральной форме в 2020 году. Как оформить выплату зарплаты).

Выплата зарплаты раньше срока за декабрь 2020 года в декабре 2020 года

Одним из вопросов, который волнует работодателей перед началом нового года – это возможность досрочной выплаты зарплаты за декабрь еще до начала нового года. Как правило, такое желание возникает не только у работников, но и у работодателей. Ведь новогодние праздники подразумевают довольно существенные материальные затраты.

Работодатель вправе пойти работникам навстречу и выплатить вторую часть зарплаты за декабрь в декабре 2020 года. Возможно это даже в том случае, если дата выплаты второй части не приходится на праздничные дни. Трудовой кодекс предусматривает ответственность только за задержку зарплаты, а выплата ее раньше установленного срока не ведет к нарушению прав работника, а значит и бояться привлечения к ответственности работодателю не стоит.

Важно! Работодатель может выплатить зарплату за декабрь в декабре полностью. Например, сделать это в дату выплаты аванса. Но данные вопрос решается исключительно самим работодателем.

Порядок выплаты зарплаты за декабрь 2020 года

Выплатить зарплату за декабрь 2020 года следует тем способом, который предусмотрен внутренними документами компании, то есть:

  • наличными;
  • по безналу на карты сотрудников.

Причем при безналичном способе выплаты следует иметь ввиду, что зачисление на карты сотрудников будет зависеть от длительности дня проведения операций банком, а также времени перечисления денег работодателем. Как правило, на карту деньги поступают только на следующий после перечисления день. Поэтому, для того, чтобы сотрудникам на карту деньги пришли в нужный день, то платежное поручение следует отправить в банк накануне.

Выплата отпускных в декабре 2020 года

Если работник идет в отпуск сразу же после новогодних праздников, то отпускные ему следует выплатить еще в декабре. Причем, даже если работник идет в отпуск не 8, а, например, 10 или 11 числа, то выплата все равно должна производиться в декабре. Это связано с тем, что отпускные должны выплачиваться не позднее чем за 3 дня до даты начала отпуска (136 ТК РФ). Но если данная дата выпадает на выходной или праздник, то выплат переносится на предшествующий рабочий день,

Выдача расчетного листка за декабрь 2020 года

Выплачивая вторую часть зарплаты за декабрь, работодатель выдает работнику расчетный листок, форма которого утверждается распоряжением руководителя компании. В данном листке указывается следующая информация:

  • все начисления за декабрь, включая оклад, надбавки и премии;
  • удержания из зарплаты за декабрь, в том числе НДФЛ, по исполнительным листам или по приказу работодателя;
  • сумма к получению.

Важно! Если выплата зарплаты за декабрь происходит в декабре, то и расчетный листок выдается в этом месяце.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Если выплату второй части зарплаты за декабрь переносится на декабрь, то получается, что в декабре будет 3 выплаты: вторая часть за ноябрь, аванс за декабрь и вторая часть за декабрь. Будет ли это нарушением?

Ответ: Нет, не будет, так как права работника в данном случае нарушены не будут.

Зарплата за декабрь раньше срока: последствия

Многие работодатели под конец года проявляют поразительную лояльность к персоналу: устраивают пышные корпоративы, выдают премии, освобождают от работы в последние дни года. Те компании, которым бюджет не позволяет осуществить все эти излишества, стараются хотя бы выдать заработную плату за декабрь перед праздниками. Однако доброта работодателя может обернуться для него серьезными последствиями. Об этом наша статья.

Может ли работодатель выдать зарплату досрочно

В то же время, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, есть положение, которое нарушать нельзя — это максимально допустимый промежуток времени, в течение которого обязанности работодателя по выплате зарплаты должны быть исполнены. Он не должен превышать 15 календарных дней после окончания периода начисления. Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

При этом в локальном нормативном акте, трудовом договоре можно зафиксировать положения о выплате заработной платы чаще чем два раза в месяц (письмо Минтруда РФ от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня. Такое правило предусмотрено ч. 8 ст. 136 ТК РФ.

Однако мы не рекомендуем работодателю этого делать, так как остается риск привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей).

Помимо этого, некоторые работодатели, которые особенно хотят порадовать трудящихся перед праздниками, выплачивают аванс за декабрь в большем размере, чем положено за отработанный период. А остальные деньги выдают в январе. Роструд считает это нарушением. Аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация.

Минтруд также неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

Резюме: аванс за декабрь должен соответствовать отработанному времени. Выдайте его в срок, установленный в компании. Если дата выдачи зарплаты за декабрь выпадает на праздники, перечислите ее сотрудникам в последний день года. В этом случае вы избежите споров с трудовой инспекцией.

Премию можно платить в любые сроки

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут. С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки. Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

Когда заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты

Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет. Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.

Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня.

При этом, как неоднократно разъясняли чиновники, платить НДФЛ в авансовом порядке недопустимо (письма Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Если компания переведет в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты, то фискалы не признают уплаченные суммы налогом. В результате эти деньги нужно будет вернуть и заново заплатить НДФЛ (письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога. НДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента. Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре, в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Досрочная выплата зарплаты

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2020 года Рассчитать бесплатно

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации. Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ. Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее. Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне». Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным. Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом. Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст. 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника. Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате. А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере). Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Рассчитывать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство. Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат. А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей). Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит. Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст. 226 НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку». Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления. Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог. А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст. 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило. Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector